что такое 15 6 при расчете патента
Налоговая ставка при патентной системе налогообложения
Для чего нужна налоговая ставка при ПСН?
Данный показатель используется для расчета налога, уплачиваемого по патентной системе налогообложения (для определения стоимости патента). Наряду со ставкой при исчислении размера налога по ПСН рассматриваются также такие показатели, как предполагаемая доходность по виду деятельности и срок действия патента.
Формула исчисления стоимости патента выглядит так:
ПД — предполагаемая доходность в рублях;
СТ — ставка по налогу ПСН в процентах;
СД — срок действия патента в месяцах.
Показатель ПД во всех случаях определяется на основе данных, отраженных в нормативно-правовых актах субъекта РФ, в котором регистрируется предприниматель в качестве плательщика ПСН. Показатель СТ установлен НК РФ в размере 6%, но регионы вправе изменить данную ставку в порядке, предусмотренном положениями ст. 346.50 НК РФ, вплоть до установления нулевой ставки. Показатель СД может составлять от 1 до 12 месяцев, пользователь патента определяет его самостоятельно.
Очевидно, если ИП покупает патент на 12 месяцев, то формула значительно упрощается — до следующего вида:
Рассмотрим положения законодательства РФ, в соответствии с которыми определяется размер ставки при ПСН, подробнее.
Как определяется налоговая ставка по ПСН?
В общем случае ставка по ПСН равна 6% (п. 1 ст. 346.50 НК РФ). Властями Республики Крым и Севастополя, который имеет статус города федерального значения, рассматриваемый показатель может быть уменьшен до 4% — на период с 2017 по 2021 г.
Если НПА, изданными властями РК или Севастополя, однажды установлена пониженная ставка, то она не может быть повышена с момента начала применения и до конца указанных периодов.
Отметим, что власти крымских регионов уже приняли НПА, уменьшающие размер ставки по ПСН. Так, в соответствии со ст. 2 закона Республики Крым «Об установлении ставки ПСН» от 05.10.2016 N 278-ЗРК/2016 предприниматели Крыма, работающие на ПСН, в 2017-2021 гг. могут платить налог по ставке 4%. Аналогичная ставка установлена законодателями города Севастополя.
Субъекты РФ вправе принимать правовые акты, в соответствии с которыми ставка по ПСН может быть установлена в размере 0% для ИП, которые впервые зарегистрировались после вступления данных правовых актов в силу и осуществляют деятельность в промышленности, социальной, научной сферах либо в области оказания бытовых услуг гражданам (п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Однако ИП могут пользоваться рассматриваемой преференцией не более чем в течение 2 налоговых периодов в пределах 2 лет.
Каким ИП на ПСН и в каких случаях предоставляются налоговые каникулы, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный демо-доступ к справочно-правовой системе К+. Это бесплатно.
Конкретные перечни видов деятельности, занятие которыми дает ИП право использовать нулевую ставку по ПСН (в промышленности, социальной, научной сферах и в области оказания бытовых услуг гражданам) устанавливаются законами субъектов РФ с учетом положений п. 2 и подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ.
ИП должен вести раздельный учет доходов по видам деятельности, попадающим под нулевую ставку, и тем направлениям бизнеса, которые облагаются ставкой ПСН в размере 6% либо соответствующей иным системам налогообложения.
Субъекты РФ вправе устанавливать ограничения на пользование ИП возможностью работать по нулевой ставке. Такими ограничениями могут быть:
Если ИП нарушит нормы федерального и регионального законодательства, регламентирующие применение нулевой ставки по ПСН, то он утрачивает право на пользование соответствующей преференцией. Как следствие — ИП будет обязан пересчитать налоги по ставке 6% или, если он работает в Крыму, — по ставке в 1% и уплатить их в бюджет за период, в котором допущены нарушения соответствующих норм.
Изучим, каким образом ставка ПСН как элемент налога может применяться при его расчете на практике.
Пример применения ставки ПСН
Выше мы рассмотрели формулу расчета стоимости ПСН.
Первый показатель, который нам понадобится, — предполагаемая доходность по транспортным услугам, для оказания которых задействуется 2 грузовых автомобиля. Определяется данный показатель при использовании сведений, зафиксированных в региональных НПА. В данном случае — в законе Санкт-Петербурга «О введении ПСН» от 30.10.2013 № 551-98.
В строке с порядковым номером 10 таблицы в ст. 1 закона № 551-98 определена предполагаемая доходность в сфере грузоперевозок в расчете на 1 транспортное средство — она составляет 800 000 руб. в год. Мы условились, что у нас 2 грузовых автомобиля. Поэтому суммарная предполагаемая доходность по нашему бизнесу составляет 1 600 000 руб. в год.
В законе № 551-98 не установлены критерии определения стоимости патента в зависимости от средней численности персонала (у субъектов РФ есть принципиальная возможность для их установления — в силу норм подп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ), поэтому тот факт, что на нас работает 2 сотрудника, не имеет значения с точки зрения исчисления цены на патент.
Теперь определяем ставку ПСН. Власти Санкт-Петербурга позволяют ИП с 2016 по 2021 г. применять нулевую ставку по соответствующему налогу (но в течение не более чем 2 налоговых периодов в пределах 2 лет) при одновременном соблюдении ряда критериев, установленных п. 1 ст. 1-1 закона № 551-98:
Наш бизнес мог бы подойти под нулевую ставку по ПСН, если бы, во-первых, был зарегистрирован в 2016 г., а во-вторых — если бы в числе указанных порядковых номеров по видам деятельности был тот, что соответствует грузоперевозкам, а именно — 10-й. Это не так, поэтому мы платим налог по федеральной ставке 6%.
Стоимость 3-месячного патента в нашем случае составит 24 000 руб.:
(1 600 000 × 6%) / 12 × 3.
Итоги
Налоговая ставка — неотъемлемый элемент любого налога, включая тот, что уплачивается предпринимателями, которые работают в рамках патентной системы. Ставка по ПСН устанавливается НК РФ, но может быть изменена положениями региональных НПА в порядке, установленном ст. 346.50 НК РФ. Наряду со ставкой при расчете налога по ПСН используются такие показатели, как величина базовой доходности (устанавливается только региональными НПА) и срок действия патента (составляет от 1 до 12 месяцев, определяется предпринимателем).
Подробнее об иных нюансах ведения бизнеса при патентной системе читайте в статьях:
Как рассчитать стоимость патента для ИП на 2021 год?
Патентная система налогообложения индивидуального предпринимателя: принципы исчисления налога
Патентная система налогообложения (или ПСН) предполагает уплату индивидуальным предпринимателем фиксированного налога исходя из установленной законодательно возможной доходности по тому или иному виду деятельности, а также установленной ставки.
Значительная часть норм, регулирующих исчисление налога по ПСН, издается на уровне региональных правовых актов. Так, в правовых актах субъектов РФ, в частности, определяется доходность по отдельным видам деятельности (п. 1 ст. 346.48 НК РФ).
Что касается ставок, их применение также может определяться с учетом положений региональных правовых актов. В общем случае используется та ставка, что установлена в НК РФ — 6% от базовой доходности. Но регионы вправе установить, к примеру, нулевую ставку — по основаниям, перечисленным в ст. 346.50 НК РФ.
В каких случаях ИП вправе применять нулевую ставку, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный демо-доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Таким образом, для того чтобы рассчитать стоимость патента на 2021 год, необходимо, во-первых, изучить нормы НК РФ, а во-вторых, актуальные положения корреспондирующих с ним в части регулирования ПСН региональных правовых актов.
Рассмотрим, какого рода сведения из нормативно-правовых актов федерального или регионального уровня нам понадобятся для расчета стоимости патента.
Рассчитать стоимость патента в 2021 году для ИП на ПСН: какие данные для этого нужны?
Некоторые из ключевых показателей, которые нужны нам в целях расчета стоимости патента, мы уже обозначили. К таковым относятся возможная доходность по виду деятельности и ставка. Кроме того, для расчета стоимости патента важно знать:
Патент можно приобрести на срок от 1 до 12 месяцев. Базовая доходность в общем случае устанавливается законодателем исходя из того, что ИП будет осуществлять деятельность в течение всего года. И если патент покупается, к примеру, на 4 месяца, базовая доходность на соответствующий период вычисляется как 4/12 от той, что установлена в региональном законе.
Если ИП начал работу по ПСН с нулевой ставкой, то когда он потеряет возможность работать по ней, налог за оставшиеся месяцы до конца действия патента придется уплачивать по полной ставке.
Как рассчитать стоимость патента при грузоперевозках, читайте здесь.
Как осуществить расчет стоимости патента на 2021 год в Москве?
Рассмотрим на практике то, как рассчитать стоимость патента для ИП.
Предприниматель ведет деятельность в Москве, связанную с ремонтом мебели. Узнаем, как рассчитать стоимость патента для него на 6 месяцев.
Сначала определяем возможную доходность для рассматриваемого вида деятельности. Она отражена в стр. 7 таблицы, размещенной в ст. 1 закона города Москвы «О патентной системе» от 31.10.2012 № 53, и составляет 660 000 руб. в год.
Законодательством Москвы не установлено ставок ПСН, отличных от федеральной, а потому она в нашем случае составляет 6% и не будет меняться в течение срока действия патента.
Общая стоимость патента для ИП, который планирует в течение полугода заниматься ремонтом мебели в Москве, составит 19 800 руб. (6% × 660 000 / 2).
ВНИМАНИЕ! С 2021 года патент можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов, с учетом ограничений, установленных ст. 346.51 НК РФ.
Минфин часто поясняет нюансы работы на ПСН. Последние разъянения см. здесь.
Итоги
ИП на ПСН платит налог (покупает патент) исходя из установленной в региональном НПА базовой доходности для конкретного вида деятельности, а также с учетом ставки, определенной на уровне НК РФ или законов субъектов РФ. Также значение имеет длительность действия патента.
Узнать больше об особенностях ПСН вы можете в статьях:
Патентная система налогообложения: особенности и изменения
Кратко об особенностях:
С 01 января 2021 года ПСН по ст. 346.43 НК РФ можно применять в отношении более 80 (восьмидесяти) видов предпринимательской деятельности, в том числе:
техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности или аренды;
оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов/пассажиров автомобильным транспортом,
оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие и не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарный торговой сети и другие.
бытовые услуги (ремонт, чистка, окраска и пошив обуви; химическая чистка, крашение и услуги прачечных; ремонт мебели, услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий) и прочие.
Однако окончательное решение о введении и особенностях патентной системы принимает конкретный субъект РФ, законом которого определяется:
Итоговый перечень видов деятельности, в отношении которых возможно применение этой системы налогообложения.
Размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода, который может быть увеличен в зависимости от средней численности наемных работников, количества транспортных средств, количества обособленных объектов или площади обособленных объектов, используемых для извлечения прибыли.
Предположим, что ИП, имеющий в Екатеринбурге торговое помещение, площадью 50 кв. м., осуществляет в нем розничную торговлю и принимает решение о том, выгодно ли перейти на патент после отмены ЕНВД с 2021 года.
Размер ЕНВД в 2020 году у такого ИП составил:
Нaлoгoвaя бaзa зa мecяц = БД*ФП*K1*K2= 1 800 pyб. x 50 кв.м. x 2,005 x 1 = 180 450 pyб.
Нaлoгoвaя бaзa зa квapтaл = 180 450 pyб. x 3 мec. = 541 350 pyб.
EНВД зa квapтaл = 541 350*15% = 81 202,5 pyб.
На первый квартал 2021 года по осуществляемому ИП виду деятельности в случае, если в 4 квартале 2020 г., он применял ЕНВД, стоимость потенциального к получению дохода будет рассчитываться по формуле для расчет ЕНВД, но с понижающим коэффициентом 0,5 и коэффициентом пересчета нлаоговой ставки 15/6. (см. ст. 3 Федерального закона № 373-ФЗ от 23.11.2020 г.) Таким образом, на 1 квартал 20201 года стоимость патента для ИП составит:
БД= 12*1800*50*2,005*1*2,5*0,5= 2 706 750
Стоимость патента за 1 квартал 2021 года = 2 706 750* 6% / 4 = 40 601,25 руб.
В 2020 году стоимость патента ИП за квартал, при размере потенциальной базовой доходности в 2 017 170 (установлена для г. Екатеринбурга для некоторых видов розничной торговли), составила бы 30 257,55.
Актуальную версию закона субъекта, на территории которого вы планируете применять ПСН, можно найти на сайте https://www.nalog.ru или обратиться за разъяснениями в финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований.
Что нового?
Что же меняется:
1) Значительно расширяется перечень видов деятельности по которым возможно применение патента. В целом он становится более схож с видами деятельности по ЕНВД.
Перечень возможных видов деятельности, перечисленный в ст. 346.43 НК РФ теперь становится открытым. Субъекты РФ получают право вводить на своей территории ПСН в отношении любых видов деятельности, перечисленных в ОКВЭД, устанавливать в отношении них любые физические показатели для расчета налоговой базы по ПСН.Запрет предусмотрен только по следующим видам деятельности:
в рамках договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом;
производства подакцизных товаров, а также добычи и реализации полезных ископаемых;
оптовой торговли и торговли по договорам поставки;
услуг по перевозке грузов и пассажиров индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве более 20 автотранспортных средств;
совершения сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, а также оказания кредитных и иных финансовых услуг.
2) Налоговый кодекс больше не устанавливает размер потенциального к получению дохода и ограничения по его возможному увеличению субъектами РФ. Субъекты РФ сами определяют размер дохода, без указаний сверху.
3) Увеличены ограничения по площади в отношении розничной торговли и оказания услуг общественного питания с 50 до 150 кв. м. Это позволит безболезненно перейти с ЕНВД на патент розничным точкам общепита и продаж. Однако субъекты РФ будут вправе ограничивать указанный максимальный размер площадей (минимальная планка, ниже которой ограничивать будет нельзя, в законе отсутствует).
4) Плательщики ПСН так же, как и плательщики ЕНВД, получают право уменьшать сумму налога, исчисленную за налоговый период, на страховые взносы:
На 50% в случае уплаты взносов в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым применяется ПСН;
До 100%, если налогоплательщик не привлекает наемных работников в деятельности, по которой применяется ПСН.
Если у налогоплательщика будет несколько патентов, и при исчислении налога по одному из них сумма страховых взносов будет больше, чем можно вычесть из исчисленного налога с учетом указанного ограничения в 50%, то налогоплательщик будет вправе уменьшить налог, исчисленный по другому (другим) патенту, на сумму указанного превышения страховых взносов.
Напомним, что раньше ИП на патенте уменьшать сумму налога на страховые взносы права не имели.
Сравнение ПСН и ЕНВД
Критерий
ПСН
(с изменениями с 2021 г.)
ЕНВД (до 2020 г. включительно)
Кто может применять
Лимит по выручке
Выручка не ограничена
Ограничение по площади для розницы и услуг общественного питания
150 кв. м., но каждый субъект может снизить планку
Ограничение численности сотрудников
Острые моменты
Заманчиво? Увы, все «острые камни» у ПС остались. По-прежнему действует лимит на количество сотрудников в 15 человек по всем видам деятельности, по которым ИП использует патент, и размер выручки в 60 млн руб. по всей деятельности ИП.
Эти границы, безусловно, сильно снижают количество ИП, которые смогут перейти с ЕНВД на патентную систему.
При этом налогоплательщик, утративший право применения патентной системы по указанным лимитам, считается перешедшим на общий, упрощенный или иной, применяемый им режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, со всеми вытекающими из этого последствиями по пересчету своих налоговых обязательств (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Получить новый патент на ту же деятельность возможно, но только лишь со следующего календарного года (абз. 2 п. 8 ст. 346.45 НК РФ).
Чтобы случайно не слететь на общую систему и на пересчет налогов с учетом ставок по НДС и НДФЛ, рекомендуем одновременно с покупкой патента встать на учет в Инспекции в качестве плательщика упрощенного налога. Таким образом, в случае утраты права на патент налоги ИП будут рассчитываться по УСН.
Как рассчитать стоимость патента
Патентная система налогообложения сейчас на пике популярности, клиенты и подписчики задают массу вопросов по ней. Рассказываем, как самостоятельно рассчитать стоимость патента, чтобы понять, выгодно ли именно вам переходить на патент. Спойлер: калькулятор на сайте ФНС не успевает актуализироваться вслед за изменениями регионального законодательства, поэтому его нужно перепроверять.
Порядок действий при расчёте стоимости патента
Патентную систему налогообложения вправе применять только индивидуальные предприниматели. Организации воспользоваться этой возможностью не смогут. Применение патентной системы налогообложения (ПСН) предусматривает, что предприниматель перечисляет в бюджет стоимость патента, которая не зависит от реально полученного дохода.
Стоимость патента зависит от трёх факторов.
Стоимость патента — это потенциально возможный доход, умноженный на ставку налога 6%. Многие сайты (в том числе официальный сайт ФНС) предлагают воспользоваться онлайн-калькуляторами для определения стоимости патента. Это облегчает расчёты, но, эти калькуляторы не всегда оперативно актуализируются, а региональное законодательство о патенте в этом году меняется быстро.
Алгоритм действий для самостоятельного расчёта стоимости патента.
Расчёт стоимости патента
Предположим, что ИП Смирнова живёт в Санкт-Петербурге и сдаёт недвижимость в аренду. У неё две небольшие квартиры-студии (25 кв.м. и 20 кв.м.) во Всеволожском районе Ленинградской области и нежилое помещение площадью 80 кв.м. — в Санкт-Петербурге. Студии она сдаёт за 22 000 и 20 000 руб. в месяц соответственно. Нежилое помещение — за 95 000 руб./мес.
Узнаем, где и сколько патентов нужно купить ИП Смирновой, и в какую сумму они обойдутся.
Шаг 1. Определяемся с территорией осуществления деятельности
Для покупки патента неважно, в каком регионе предприниматель стоит на учёте по месту регистрации. Ключевую роль играет фактор территории, где он ведёт бизнес — оказывает услуги, выполняет работы, торгует и т.д. Если ИП зарегистрирован в Хакасии, фактически живет в Санкт-Петербурге, а магазин открыл в Московской области, купить патент для розничной торговли ему нужно в Московской области. Если ИП откроет второй магазин в Санкт-Петербурге, тогда нужно будет приобрести второй патент в этом городе.
ИП Смирнова ведёт деятельность в двух регионах — Санкт-Петербурге (нежилая недвижимость) и Ленинградской области (квартиры-студии). Для УСН этот факт значения не имеет — налог по упрощёнке Смирнова оплачивает в свою налоговую инспекцию независимо от того, где работает. А вот для работы на ПСН ей придётся покупать два патента: в Санкт-Петербурге и в Ленинградской области.
Результат шага 1: ИП Смирновой нужно будет приобретать два патента — в Санкт-Петербурге и Ленинградской области.
Шаг 2. Определяемся с законодательной базой
Теперь нужно найти законы о патенте, которые действуют в интересующих нас регионах. Воспользуемся для этого бесплатными информационными ресурсами. Например, официальным сайтом ФНС и/или Официальным интернет–порталом правовой информации.
Чтобы найти закон на сайте налоговой службы, откроем раздел «Патентная система налогообложения» и в левом верхнем углу выберем нужный регион.
Выбор нужного региона
После этого в меню справа «Содержание страницы» найдём пункт «Особенности регионального законодательства».
Особенности регионального законодательства
В этом разделе на сайте ФНС публикуются законы, принятые региональными властями. В данном случае это законы о патентной системе налогообложения.
Законы о патентной системе налогообложения, принятые региональными властями
Аналогично будем действовать при поиске законов о патенте, принятых в Ленинградской области: сначала установим нужный регион, а дальше – по плану выше.
Воспользуемся Официальным интернет–порталом правовой информации, в строке меню найдём раздел «Официальное опубликование» и нажмём на него.
Официальный интернет–портал правовой информации
В открывшемся разделе выберем подменю «Поиск», в форме укажем вид документа – закон, напишем ключевые слова «О патентной системе налогообложения», нажмем на поиск и из предложенного списка выберем закон региона. Чтобы сделать это быстро, воспользуемся клавишами Cntrl+F.
Поиск регионального законодательства о ПСН
Результат шага 2: мы нашли законы о патентной системе в регионах, где ведется деятельность.
Обратите внимание! Не все региональные власти на текущий момент успели обновить законы и установить условия применения патента, т.к. изменения патентной системе приняли только в конце ноября 2020 года. Кроме того, информация об изменении местных законов не всегда вовремя отражается на сайте ФНС. Для надёжности проверьте данные на обоих предложенных сайтах. Например, последние изменения, которые были внесены в закон о патенте Санкт-Петербурга на сайте ФНС датированы 29 ноября 2019 года, при этом актуальная редакция принята 24 декабря 2020 года.
Шаг 3. Проверяем, можно ли в регионе применять патент для нашей деятельности
Каждый из местных законов предусматривает перечень видов деятельности, которые можно перевести на патент. В них прописаны показатели, влияющие на расчет налога (физические и стоимостные показатели).
В Ленинградской области деятельность по сдаче в аренду предусмотрена в пункте 66 Приложения 1 к закону о патенте. В законе Санкт-Петербурга сдача в аренду – это пункт 20 статьи 1.
Результат шага 3: мы убедились, что виды деятельности ИП Смирновой можно перевести на ПСН.
Шаг 4. Рассчитаем стоимость патента
Теперь определим, сколько стоит патент для каждого из случаев. Предположим, что Смирнова хочет взять патент на 11 месяцев, т.е. с 1 февраля по 31 декабря 2021 года. При получении патента на срок менее календарного года налог к стоимость годового патента делится на количество дней в году и умножается на количество дней срока действия патента.
В Ленинградской области на стоимость патента влияют несколько факторов:
Патент нужно приобрести один. В нём будут указаны адреса обеих студий. Расчет стоимости на одиннадцать оставшихся месяцев года:
Потенциально возможный доход на год равен (25 кв. м. + 20 кв. м.) Х 3000 руб. / кв. м. Х 1 = 135 000 руб.
На 11 месяцев: 135 000 руб. / 365 дней Х 334 дня = 123 534 руб.
Стоимость патента на 11 месяцев равна 123 534 руб. Х 6% = 7 412 руб.
С учётом страховых взносов ИП Смирновой вообще не придётся платить за патент. С 2021 года предпринимателям разрешено уменьшать стоимость патента на страховые взносы. Если наёмных работников нет, оплату за патент можно уменьшить вплоть до нуля, если есть — до 50%.
Для сравнения: при применении УСН налог ИП Смирновой с учётом дохода за 11 месяцев составит: (22 000 руб. + 20 000 руб. ) х 11 мес. х 6% = 27 720 руб. То есть патент в этом случае выгоднее.
В Санкт-Петербурге размер потенциально возможного годового дохода установлен в сумме 15 000 руб. на 1 кв. м. Потенциально возможный доход ИП Смирновой рассчитывается по формуле:
80 кв. м. Х 15 000 руб. / кв. м. = 1 200 000 руб.
На 11 месяцев: 1 200 000 руб. / 365 дней Х 334 дня = 1 098 082 руб.
Стоимость патента: 1 098 082 руб. Х 6% = 65 885 руб.
Смирнова планировала сдавать нежилое помещение за 95 000 руб. в месяц. Фактический доход за 11 мес. в этом случае составит 1 045 000 руб. Налог по УСН при таком доходе составил бы 62 700 руб. В этом случае УСН будет выгоднее, чем патент. В такой ситуации ИП Смирновой есть смысл купить патент в Ленинградской области, но оставить УСН для Санкт-Петербурга.
Рассмотрим еще два примера расчёта.
Для пассажирских перевозок в Нижнем Новгороде в расчёте потенциально возможного дохода учитывается число посадочных мест (до 7 включительно и более 7). У Селивёрстова в каждом транспортном средстве восемь пассажирских мест. В этом случае возможный годовой доход определяется в сумме 500 000 руб. на одно транспортное средство.
У Селивёрстова шесть микроавтобусов. Значит, его потенциальный годовой доход будет равен: 500 000 Х 6 = 3 000 000 руб., а за 11 месяцев: 3 000 000 / 365 дней Х 334 дня = 2 745 205 руб. Стоимость патента на 11 месяцев: 2 745 205 Х 6% = 164 712 руб.
ИП Яковлев зарегистрирован в ИФНС Оренбурга, фактически живёт в Москве. Он оказывает услуги в сфере IT-технологий в сети Интернет. Среди его заказчиков клиенты не только из России, но и из-за границы. ИП Яковлеву нужно приобрести патент в Москве. Покупать его в Оренбурге неправильно, даже если во всех договорах предприниматель будет указывать местом их заключения Оренбург.
В Москве оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации предусмотрено пунктом 79 статьи 1 Закона о патенте.
Таким образом, потенциально возможный годовой доход для деятельности ИП Яковлева установлен для Москвы в сумме 5 000 000 руб., в пересчёте на 11 месяцев — 4 575 342 руб.
Стоимость патента на 11 месяцев равна: 4 575 342 х 6% = 274 521 руб.
Выводы
Зная алгоритм расчёта стоимости патента, вы сможете заранее узнать, сколько придётся платить и выгодна ли вам эта система, а также проверить, правильно ли ИФНС рассчитала сумму к оплате. Для расчётов нужно обратиться к законам того региона, где вы будете вести деятельность. А если у вас нет времени на изучение нюансов законодательства, вы всегда можете рассчитать сумму патента в сервисе «Моё дело». Наш калькулятор актуализируется синхронно с изменениями регионального законодательства.