дебет 30102 кредит 40702
Учет расчетных операций
В законе «О предпринимательской деятельности» существуют требования об обязательности хранения свободных денежных средств на счетах в КБ. Проведение безналичных расчетов устанавливается ЦБ РФ. В настоящее время порядок безналичных расчетов регламентируется положением «О безналичных расчетах РФ». В нем определяются основные принципы безналичных расчетов:
1. Платежи осуществляются только по распоряжению владельца счета или с его согласия. Исключения – взыскание средств по решению суда, отдельные требования правительства на бесспорное безакцептное списание средств
2. Платежи осуществляются как за фактически поставленный товар, так и авансом, при этом суммы не ограничиваются
3. Платежи осуществляются в определенной очередности платежей при недостатке средств на счете
4. Расчеты оформляются документарно в виде требования или поручения клиента на перечисление денежных средств, при этом для отдельных видов расчетных документов устанавливаются сроки их действия. Документы, принятые банком к исполнению, сроков не имеют
5. Формы расчетов и порядок их проведения устанавливаются ГК РФ и ЦБ РФ. Формы документов в виде платежных поручений, платежных требований поручений, чеков, аккредитивов, выбор формы расчетов производит сама организация, и расчеты осуществляются только через банк
6. Расчеты между КБ производится через РКЦ, а также с использованием корреспондентских счетов, которые банки отрывают друг у друга, минуя РКЦ
Юридические лица и граждане без образования юридического лица открывают в КБ расчетные и текущие счета. Расчетные счета открываются юридическим лицам, имеющим самостоятельный баланс и работающим на самофинансирование. Текущие счета открываются организациям и учреждениям, находящимся в государственной собственности.
Для открытия счета юридического лица предоставляют:
2. Копия о регистрации
4. Копия учредительного договора
5. Справка из государственной налоговой инспекции
6. Справка из внебюджетных фондов
7. Справка о регистрации в ГосКомСтате
8. Карточка с образцами подписей и печатью, нотариально заверенная
Документы для граждан без образования юридического лица:
2. Копия о регистрации
3. Карточка с образцами подписей
Для юридических лиц нерезидентов:
2. Копия учредительных документов на русском языке, заверенных в посольстве у нотариуса
3. Выписка из трудового или банковского реестра
4. Разрешение (копия) об открытии филиала или представительства на территории РФ
5. Карточка с подписями
6. Карточка из налоговой инспекции
Документы, предоставляемые для открытия счета, контролируется КБ и после получения заключения у юриста оформляется открытие счета. Разрешение дает председатель КБ или его заместитель. Затем в книге открытых счетов в бухгалтерии непосредственно оформляется открытие счета в зависимости от формы собственности и вида деятельности (н/п: 40501, 40602, 40703), а далее присваивается сам лицевой счет. Лицевой счет проставляется на заявление, карточки образцов подписи и ставится разрешительная подпись бухгалтера. С организацией заключается договор банковского счета. Один экземпляр карточки с подписями отдается операционисту, второй – контролирующему работнику по расчетно-кассовым операциям. После открытия счета КБ направляет извещение специальной формы в налоговую инспекцию об открытии счета, где обязательна должна стоять дата открытия и номер счета. Все документы помещаются в досье или юридическое дело по оформлению расчетных или текущих счетов в банке. При проведение операций по этим счетам КБ дает выписки. Сама организация также должна уведомить налоговую инспекцию об открытии счета в течение 5 рабочих дней
Расчетные или текущие счета – пассивные счета, поэтому операции проводятся в пределах кредитового остатка на счете, если иное не оговорено в договоре.
Платежное поручение (П/П) – поручение клиента банку о перечисление определенной суммы со своего счета, оформляется на специальных бланках, действительных в течение 10 дней с указанием реквизитов:
· 2 подписи должностных лиц (генеральный директор, бухгалтер)
П/П предоставляется в банк в 3-5 экземплярах, печать ставится только на один экземпляр работник КБ проверяет все реквизиты и помещает документ в документы дня.
После приема документов исполнитель ставит подпись и дату приема.
Дебет счета – 40502 (коммерческие организации), кредит – 40702 (счет получателя)
Дебет счета – 40502, кредит – 30102 (через РКЦ или другие корреспондентские счета)
Дебет счета – 30102, кредит – 40702
Если средств на счете плательщика нет, то П/П помещается в картотеку и учитывается на внебалансовой счете 90902. Документы в картотеке располагаются в порядке очередности платежей, внутри очередности платежей – в календарном порядке.
На лицевой стороне клиентского поручения делается отметка – частичная оплата, а на обороте – номер документа, дата, сумма частичного платежа и сумма остатка платежа. Частичная оплата осуществляется при появлении средств на счете плательщика и оформляется мемориальном орденом, содержащем все реквизиты основного документа и на основе первого экземпляра мемориального ордена делается проводка Дебет счетов 40502, 40702, 30102, 99999, кредит 90902
Расчетные платежные требования поручений (ПТП) используются при платежах за товарно-материальные ценности и в платежах по нетоварным платежам.
Платежное требование поручение – требование поставщика, подтвержденное плательщиком о переводе суммы платежа со счета плательщика на счет поставщика. бланк состоит из 2 частей. Верхнюю часть заполняет поставщик (дата, номер документа, номер счета, БИК банка, наименование плательщика, сумма платежа, ссылки на договор ил заказ, заверенные подписью поставщика). Нижняя часть заполняется плательщиком (окончательная сумма платежа, номер счета, подпись и печать плательщика)
Поставщик после отгрузки товара заполняет верхнюю часть ПТП и направляет в банк, обслуживающий плательщика, 3-4 экземпляра. Банк плательщика передает 2-3 экземпляра для акцепта (товарные транспортные накладные остаются в КБ до оплаты). Плательщик должен в течение 3 рабочих дней предоставить в банк документ с оформленной нижней частью, на основании которого банк перечислит средства. Если в течение 3-х дней не поступило, банк возвращает обратно документы банку, обслуживающего поставщика с указанием об отсутствии акцепта Дебет счета 90901 «расчетные документы, ожидающие акцепта до оплаты» и Кредит 99999
При получении плательщика соглашения, документы оплачиваются Дебет 40502 и Кредит 30102. Списывается с внебалансовых счетов Дебет 99999 и Кредит 90901
Если при получении согласия средств у плательщика нет, то документы помещаются в картотеку Дебет 90902 и Кредит 90901
Если в установленный срок (3 дня) не поступит согласие, то транспортные документы изымаются из картотек внебалансовых счетов и возвращаются в банк поставщика Дебет 99999 и Кредит 90901
Аккредитивы – условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии предоставления им документов, предусмотренных в аккредитиве и при выполнении других условий аккредитива. Могут открываться следующие виды аккредитива:
1. Покрытый (депонированный) – аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или предоставленный ему кредит в распоряжение банка-поставщика на отдельный балансовый счет
2. Непокрытый (гарантированный) – аккредитив, который может открываться в исполняющем банке путем предоставления ему право списывать всю сумму аккредитива с ведущего у него счета банка-эмитента.
3. Отзывный – может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с поставщиком (н/п: при не соблюдении договора). Все распоряжения об изменении условий этого аккредитива плательщик может давать поставщику только через банк-эмитента, который извещает банк-поставщика, т.е. исполняющего банка, а последний поставщика. Однако исполняющий банк обязан оплатить документы, соответствующие условиям аккредитива, выставленный поставщиком и принятым банком поставщика до получения последним уведомления об изменении или аннулирования аккредитива
Каждый аккредитив должен ясно указывать, является ли он отзывным или безотзывным. При отсутствии указаниями аккредитив является отзывным.
Аккредитив может быть предназначен для расчетов только одним поставщиком. Платежи наличными с аккредитива запрещены. Срок действия и порядок расчета по аккредитива устанавливаются в договоре между плательщиком и поставщиком, в котором указываются:
1. Наименование банка-эмитента
2. Вид аккредитива и способ его исполнения
3. Способ извещения поставщика об открытии аккредитива
4. Полный перечень и точную характеристику документов, предоставляемых поставщиком для получения средств по аккредитиву
5. Сроки предоставления документов после отгрузки товаров
Для открытия аккредитива плательщик предоставляет заявление на открытие аккредитива в количестве экземпляров необходимых банку плательщика для выполнения условий аккредитива, в котором плательщик должен указать все реквизиты:
· Номер договора, по которому открывается аккредитив
· Срок действия аккредитива
· Наименование банка, исполняющего аккредитив
· Место исполнения аккредитива
· Полное и точное наименование документов, по которым производятся выплаты по аккредитивам
· Для отгрузки каких товаров (услуг) открывается аккредитив
· Способ реализации аккредитива
· При покрытом – перевод на счет банка-получателя, непокрытый – оформляется в учете как гарантия
Для каждого аккредитива открывается свой лицевой счет.
Депонированный аккредитив для КБ-эмитента:
1. Открытие аккредитива и депонирования средств Дебет 40502 и Кредит 30102 или Дебет 90907 и Кредит 99999
2. Исполнение аккредитива Дебет 9999 и Кредит 90907 «аккредитивы к оплате»
3. Закрытие аккредитива на неиспользованную сумму Дебет 30102 и Кредит 40502
4. Закрытие аккредитива на внебалансовых счетах Дебет 99999 и Кредит 90907
Гарантированный аккредитив для КБ-эмитента:
1. Выдача гарантий по аккредитиву Дебет 99998 и Кредит 91404
2. Возмещение суммы аккредитива со счета клиента при ее наличии на счете Дебет 40702 и Кредит 30110
3. При отсутствии на счете клиента суммы аккредитива Дебет 60315 и Кредит 30110
4. Взыскание суммы со счета клиента Дебет 40702 и Кредит 60315
5. Закрытие аккредитива Дебет 91404 и Кредит 99998
Депонированный аккредитив для КБ-исполнителя:
1. Получение депонированных средств Дебет 30102 и Кредит 40901
2. Зачисление суммы на счет поставщика Дебет 40901 и Кредит 40702
3. Закрытие аккредитива на неиспользованную сумму Дебет 40901 и Кредит 30102
Гарантированный аккредитив для КБ-исполнителя:
1. Отражение полученной гарантии Дебет 91305 и Кредит 99999
2. Платеж против документа со счета «лоро» Дебет 30109 и Кредит 40502
3. Закрытие аккредитива Дебет 99999 и Кредит 91305
Инкассо используется для осуществления безакцептного списания средств со счета плательщика
Инкассовое поручение – поручение банку списать сумму со счета плательщика. Оплачивается в безакцептном порядке и осуществляется списание средств по решению суда.
Инкассовое поручение выписывается на бланке платежного требования с исправлением названия. Инкассовое поручение выписывает взыскатель средств и представляет его в банк в 3-х экземпляров.
Банк осуществляет списание средств со счета плательщика Дебет 40502 «расчетный счет плательщика» и Кредит 40702 «расчетный счет поставщика» или Дебет 40101 и Кредит 30102
Д-т счета клиентов 30102
К-т 70601
помещение платежных требований в картотеку №1
Д-т 90901
К-т 99999
списание платежных требований в связи с оплатой или отказом от акцепта
Д-т 99999
К-т 90901
помещение платежных требований в картотеку№2
Д-т 90902
К-т 99999, 90901
списание ден-х ср-в со счета клиента через ркц
Д-т 40702
К-т 30102
списание ден-х ср-в со счета клиента при отсут-ии или недостаточности ден-х ср-в на кор счете к.о
Д-т 90903
К-т 99999
поступление ден-х ср-в на кор счет к.о
Д-т 47418
К-т 30102
Д-т 99999
К-т 90903
в случаи письменного заявления клиента произ-ся возврат ден-х ср-в на расчетный счет клиента
Д-т 47418
К-т 40702
Д-т 90903
К-т 99999
списание ден-х ср-в со счета клиента в случаи если дата, перечисления платежа не совпадает с датой списание ср-в
Д-т 40702
К-т 30223
в день списания с кор счета к.о на основании получ-ой выписки из кор счета
Д-т 30223
К-т 30102
при недостаточности ср-в на кор счета
Д-т 30223
К-т 47418
Д-т 90904
К-т 99999
при перечислении через кор счета открытых в др к.о
Д-т 30223
К-т 30220
зачисление ден-х средств на счет клиента в банке исполнителя платежа
Д-т 30102
К-т 40702
в случаи невозможности зачисления по причине неправильно указанного реквизита
(в день поступления)
Д-т 30102
К-т 47416
в случаи невозможности зачисления по причине неправильно указанного реквизита (при получении сообщения об уточ-х реквизитах)
Д-т 47416
К-т 40702
зачисление ср-в на кор счет к.о, в случаи невозможности отражения их тем же днем, по счетам клиентов
Д-т 30102
К-т 30223
не позднее след рабочего дня ср-ва должны быть зачислены на счета клиентов, т.ж мемориальным ордером
Д-т 30223
К-т 40702
зачисление ср-в на кор счет, в случаи отсутствия подтверждающих документов или неправильно указанных реквизитов
Д-т 30223
К-т 47416
Д-т 47416
К-т 40702
списание ден-х ср-в в случаи если дкп совпадает с датой списания ср-в в банке коррес-те при списании средств со счета лоро
Д-т 90109
К-т 40702, 30102, 60322
списание ден-х ср-в в случаи если дкп совпадает с датой списания ср-в в банке респонденте при списании средств со счета ностро
Д-т 40702, 30102, 60322
К-т 30110
зачисление ден-х ср-в, если дата перечисления совпадает с датой списания ср-в в банке корреспонденте по счету лоро
Д-т 40702
Д-т 30102
Д-т 60322
К-т 90109
зачисление ден-х ср-в, если дата перечисления совпадает с датой списпния ср-в в банке респонденте по счету ностро
Д-т 30110
К-т 40702
К-т 30102
К-т 60322
начисление ден.ср в случаи если дпп не совпадает с датой списания ден.ср в банке отпровителе в банке корреспогнденте
Д-т 40702
Д-т 30102
Д-т 60322
К-т 30220 день списания ср-в со счета клиента
Д-т 30220
К-т 30109 при получении выписки в день наступления дпп
зачисление ден ср в случаи если дпп не совпадает с датой списания ср-в в банке респонденте
Д-т 40702
Д-т 30102в день списания ср со счета клиента
Д-т 30220
К-т 30110 при получении выписки в день наступления дпп
Учет вкладов и депозитов физ. лиц
учет вкладов физ. лиц ведется на пассивных счетов
1) открытие депозитного счета физ. лицу
Д-т 20202
К-т 423, 426
2) возврат суммы депозитов
Д-т 423, 426
К-т 20202
3) вклады принятые на опред. срок и не востребованные вкладчиками по истичению срока
Д-т 42305
к-т 42301(до востребованию переводится)
4) зачислены денежные сред-ва не депозитные счета клиента
Д-т 40105
К-т 41001(41007)
Д-т 40105, 30102, 30109
к-т 42701-42707 (привличенные средства минфина рф)
а) д-т 40901, 40204, 30102, 30110, 30109
К-т 41101-41107
депозиты финансовых органов субъектов рф и органов местного самоуправления.
б) д-т 40901, 40204, 30102, 30110, 30109
к-т 42801-42807 привличенные средства финансовых органов субъектов рф и органов местного самоуправления.
в) д-т 40401, 40402, 40403, 30102, 30109, 30110
к-т 41201-41207 депозиты государственных и внебюджетных фондов
г) д-т 40401, 40402, 40403, 30102, 30109, 30110
к-т 42901-42907 привлеченные средства госуд-х и внебюджетных фондов
д) д-т 40410, 30102, 30110, 30109
К-т 41301-41307
депозиты внебюджетных фондов субъектов рф и органов местного самоуправления
е) д-т 40410, 30102, 30110, 30109
к-т 43001-43007 привлеченные средства внебюджетных фондов субъектов рф
ж) д-т 40501. 301002. 30110. 30109
к-т 41401-41407 депозиты финансовых организаций находящихся в федеральной собственности.
Д-т 40501, 301002, 30110, 30109
К-т 43101-43107
К-т 41501-41507
К-т 43201-43207
К-т 41601-41607
Тема 4.2 учет средств привлеченных на мбк
Д-т 30102. 30110
К-т 31304
2) получение банком мбк
Д-т 30101
К-т 31304
3) обеспечние. на сумму полученного кредита предусмотренного договором залога
Д-т 91411
К-т 99999
4) начисление процентов по кредитному договору
Д-т 70606 (по символу 21102)
к-т 47426 на сумму начисленных за месяц процентов
закрытия договора без нарушения обязательств:
фактическая оплата процентов:
Д-т 47426
К-т 30102, 30110
погашение кредита и списание ц.б находящихся в залоге:
Д-т 31304
К-т 30102, 30110
Д-т 99999
К-т 91411 на сумму залога
перенос просроченных процентов
Д-т 47426
2) дальнейшее начисление процентов
к-т 31802на сумму начисленных процентов за месяц
3) погашение просроченных процентов признаваемых в качестве доходов
к-т 30102 на сумму погашенных просроченных процентов
4) к.о получила кредит на срок 1 день( с пролангацией)
5) погашение просроченных мбк кредитов
К-т 44903 погашение кредита
К-т 47426 отражение процентов по депозиту
К-т 52102 выпушен депозитный сертификат
К-т 90701 списание бланка
К-т20202978 переоценка …... ( не дописала)
К-т 40702978 не написала.
К-т60301 перечислены налоги по зароботной плате
К-т 20202 выдана з.п через кассу
К-т30102 . ( НЕ НАПИСАЛА)
К-т60312 приобретение материальных активов
К-т60701 введены в эксплуатацию материальные объекты
К-т40702 выкуплены акции у акционеров
К-т10501 уменьшение уставного капитала за счет акций
К-т60601 начислена амортизация основных средств
К-т61009введены в эксплуатацию
К-т 20209 после пересчета зачислены в кассу
К-т40502 на расчетный счет
К-т45506 погашен кредит за счет безналичных средств находящихся на депозите
К-т 45506 сумма кредита перечислена на счета досрочной задолженности
К-т60320 начислены дивиденты
К-т 40701 выплачены дивиденты
** Дт 10501 Кт 40702 Выкуплена часть акции у акционеров и перечислены ден ср
Дт 10207 Кт 10501 Уменьшение УК, за счет ср-в выкупленных у акционера
** Дт 20202 Кт 20209 Инкассирование после пересчета вечерней кассы.денежные ср-ва зачислены в кассу
Дт 40906 Кт 40502 ден ср зачислены на расчетные счета предприятий
** Дт 20202 Кт 60322 Оплачены акции доп выпуска акционерами фл
Дт 30208 Кт 30102 Эквивал сумме перечис на накопительн счет в РКЦ
** Дт 20202 Кт 10208 Оплата УК, через кассу
Дт 60402 Кт 10208 Оплата УК матер ценностями
** Дт 20208 Кт 20202 Подкреплена из кассы банкамату
Дт 20207 Кт 20202 Перечислены денежные средства из операционной кассы в кассу внекассового узла.
** Дт 30102 Кт 10208 УК ООО 2 млн
Дт 90602 Кт 99999 Увел УК, созданной в форме ООО. Оплачена доля
Дт 99999 Кт 90602 Денежные ср списаны 2 млн
** Дт 40602 Кт 44903 Погашение кредита
Дт 70606 Кт 47426 Начисление % по депозитам
** Дт 40701 Кт 30102 Денежные ср-ва перечислены на расчетный счет
В банке эмитенте Дт 90907 Кт 99999 Выставление покрытого аккредитива
** Дт 40702 Кт 52102 Выпущен депозитный сертификат
Дт 99999 Кт 90701 Списание бланка
** Дт 40702 Кт 40501 Выставлено платежное требование с акцептом
Дт 99999 Кт 90901 Помещено в картотеку №1
** Дт 42301 Кт 45506 погашение кредита за счет ср-в, наход-ся в депозите
Дт 45815 Кт 45506 Просроченная задолженность. Сумма кредита перенесена на просрочку
** Дт 52003 Кт 52401 Погашение принятая облигация к исполнению
Дт 52501 Кт 52402 Сумма начисленных % перенесена на счета к исполнению
В ко возвращены Дт депоз счет Кт 40701
** Дт 60305 Кт 20202 Выдача з.п сотрудникам банка
Дт 60305 Кт 60301 Перечислены налоги
** Дт 60701 Кт 60312 Приобретение немат- активов
Дт 60901 Кт 60701 Введены в эксплатацию нематер активы
** Дт 70606 Кт 60601 Начислена амортизация
Дт 70606 Кт 61009 Введены в эксплатацию инвентарь и объекты
** Дт 70608810 Кт 20202978 Отриц переоценка средств в ин валюте в кассе
Дт 70608810 Кт 40702978 Отриц переоценка средств в ин валюте на расчетный счет негос-ой ком о
** Дт 70612 Кт 60320 Начислены дивиденды
Дт 60320 Кт 40701 Выплачены дивиденд
Основные расчетно – кассовые операции.
Расчетные операции
Расчетно – кассовые операции для рублевых и валютных счетов клиентов предусматривают:
· открытие, ведение и закрытие счетов;
· выдача выписок по счету, выдача дубликатов выписок и приложений;
· запросы в банки о платежах по просьбе клиента;
· расчеты по аккредитивам.
· списание и зачисление денежных средств клиента;
· прием и выдача наличности (в рублях и иностранной валюте);
Кроме того, для рублевых клиентских счетов предусмотрены следующие операции:
· межбанковские расчеты через корреспондентский счет, открытый в РКЦ, или через специальные счета (при прямых банковских расчетах);
· отмена (отзыв) платежного поручения по просьбе клиента и т.д.
Расчетное обслуживание счетов в иностранных валютах, кроме уже перечисленных, операций, включает:
— международные расчеты через систему корреспондентских счетов, открытых в иностранных банках;
— аннулирование платежного поручения или изменение платежных инструкций;
— операции по валютному контролю.
Расчеты платежными поручениями
Платежное поручение представляет собой распоряжение владельца счета обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств (Приложение 1).
В банке платежные поручения клиентов принимаются к исполнению независимо от наличия средств на счете. При недостаточности средств на счете плательщика неоплаченные платежные поручения помещаются в картотеку. Оплата таких поручений, после поступления средств на счет, осуществляется согласно установленной очередности платежей.
Примечание. Отражение банковских операций на счетах картотеки 2 будет рассмотрено в теме 4 «Внебалансовый учет.doc»
Пример 1
Списание денежных средств с текущего счета клиента могут отражаться одной из следующих проводок:
Проводится клиентский платеж в другой банк через корреспондентский счет банка на сумму 20 000 руб.
Дт 40702 Кт 30102 Сумма 20000,00 руб.
Проводится клиентский платеж другому клиенту (некоммерческой организации) этого же банка на сумму 18 000 руб.
Дт 40702 Кт 40703 Сумма 18000,00 руб.
Проводится клиентский платеж в другой банк через счет ЛОРО на сумму 17 600 руб.
Дт 40702 Кт 30109 Сумма 17600,00 руб.
Проводится клиентский платеж в другой банк через счет НОСТРО на сумму 58 800 руб.
Дт 40702 Кт 30110 Сумма 17600,00 руб.
— 30110- корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах, счета
Примечание. Назначение и особенности работы со счетами ЛОРО и НОСТРО будет рассмотрено в теме 7 «Основы межбанковских расчетов»
Зачисление средств на счета получателей, списанных со счетов клиентов банка – юридических лиц рассматривается в примере 3 данной темы.
Расчеты аккредитивами
Существуют следующие виды аккредитива:
По расчетным счетам клиентов, в главе. А оформляются проводки по списанию аналогично операциям с платежными поручениями, описанным в примере 1.
Расчеты чеками
В Положении 2 –П ЦБ РФ даются следующие определения чека и участников операций с ними:
· Чекодатель— юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.
Необходимо отметить, что существует два вида чеков:
Примечание.В данном разделе рассматриваются примеры проводок по расчетным чекам. Проводка по денежному чеку в части корреспонденции счетов аналогична проводки 1 из 4 примера.
По условиям соглашения банк может гарантировать оплату чеков при временном отсутствии средств на счете предприятия. Покрытием чеков могут выступать:
· средства, депонированные на специальном счете 40903 «Расчетные чеки»
· средства на соответствующем счете чекодателя, но не свыше суммы, гарантированной банком к оплате.
Чеки действительны в течение 10 дней с момента выписки, не считая дня выписки.
Пример 2
Для отражения расчетных операций чеками в бухгалтерском учете коммерческого банка предусмотрена одна из следующих проводок:
Проводиться депонирование средств клиентом банка на сумму 12 000 руб.
Дт 40702 Кт 40903 Сумма 12000,00 руб.
Производиться оплата чека другому клиенту этого же банка некоммерческой организации на сумму 4 500 руб.
Дт 40903 Кт 40703 Сумма 4500,00 руб.
Производиться оплата чека в другой банк через корреспондентский счет на сумму 2 000 руб.
Дт 40903 Кт 30102 Сумма 2000,00 руб.
Производиться оплата чека в другой банк через счет ЛОРО на сумму 3 000 руб.
Дт 40903 Кт 30109 Сумма 3000,00 руб.
Производиться оплата чека в другой банк через счет НОСТРО на сумму 5500 руб.
Дт 40903 Кт 30110 Сумма 5500,00 руб.
— 30110- корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах, счета
Примечание. Назначение и особенности работы со счетами ЛОРО и НОСТРО будет рассмотрено в теме 7 «Основы межбанковских расчетов»
Расчеты по инкассо.
Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.
Расчеты по инкассо осуществляются на основе:
Инкассовое поручение представляет собой расчетный документ, на основании которого производится списание денежных средств со счета плательщика в бесспорном порядке. Инкассовое поручение применяется:
· для взыскания денежных средств контрольными органами;
· для взыскания денежных средств по исполнительным документам;
· в случаях, предусмотренных сторонами в договоре.
Платежные требования.
Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя) средств по договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Такие расчеты могут проводиться с предварительным акцептом или в безакцептном порядке (форма «Платежного требования» представлена в приложении 2).
Акцепт — гарантия оплаты или согласие на оплату денежных, товарных или расчетных документов. Банк выполняет платежное требование доставщика (выставившего требование) и снимает деньги со счета плательщика при его согласии (акцепте).
Безакцептные платежи — платежи организаций, предприятий, граждан, осуществляемые на основе платежных требований в бесспорном порядке, не требующие согласия плательщика на их оплату. К ним относятся судебные иски, налоговые платежи и ряд других платежей.
Срок для акцепта (период времени, в течение которого плательщик может отказаться от оплаты) определяется условиями договора, но не может быть менее 5 рабочих дней (Положение 2-П).
Дополнительные реквизиты платежных требований (в отличие от платежных поручений):
· условие оплаты (с акцептом, или без акцепта);
· дата отсылки плательщику платежного требования;
· наименование, дата и номер документа, подтверждающего выполнение договорных обязательств поставщиком.
Примечание. Списание средств с расчетных счетов клиентов по платежным требованиям с точки зрения набора балансовых счетов главы А аналогична проводкам оплаты платежных поручений, рассмотренных в примере 1. В данной теме не рассматриваются проводки по внебалансовым счетам. Это будет описано в теме 4 «Внебалансовый учет
Зачисление средств по оплаченным требованиям с точки зрения набора балансовых счетов главы А аналогична проводкам оплаты платежных поручений. Они приводятся в следующем примере.
Пример 3
Зачисление денежных средств на счет клиента получателя платежа в бухгалтерском учете коммерческого банка оформляются одной из следующих проводок:
Зачисление средств по платежному требованию на счет получателя клиента банка – не коммерческой организации со счета плательщика другого клиента этого же банка – коммерческой организации на сумму 13 400 руб.
Дт 40703 Кт 40702 Сумма 13400,00 руб.
Дт 30102 Кт 40702 Сумма 17200,00 руб.
Дт 30110 Кт 40702 Сумма 1200,00 руб.
Дт 30109 Кт 40702 Сумма 7800,00 руб.
— 30110- корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах, счета
Примечание. Отражение банковских операций на счетах картотеки 1 будет рассмотрено в теме 4 «Внебалансовый учет»
Кассовые операции
К кассовым операциям, в рамках РКО, относятся бухгалтерские документы и проводки в корреспонденции счетов, которых присутствуют счета клиентов и счета касс (рублевой, валютной). Данные операции регламентируются Положением «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» N 318-П 24 апреля 2008 г.
При банковских кассовых операциях выполняется ряд обязательных требований:
· правомерность осуществляемых кассовых операций (выдача наличных юридическим лицам);
· порядок ведения учета и отчетности по кассовым операциям в разрезе кассовых символов по приходу и расходу;
· соответствие фактического наличия ценностей данным учета;
· соблюдение лимита кассы, в том числе, и по данным кассового плана;
· соблюдение разделения функций кассы и бухгалтерии.
Состав кассовых документов:
· приходный кассовый ордер (рублевый, валютный). Форма рублевого приходного ордера представлена в приложении 3;
· расходный кассовый ордер (рублевый, валютный);
· объявление на взнос наличными. Форма представлена в приложении 4.
· денежный чек на получение наличных;
· кассовый ордер по подкреплению при передаче ценностей.