дебетовый остаток по счету 09 на конец года как закрыть
Закрытие счета 09 «Отложенные налоговые активы»
Аудиоверсия статьи, прослушать
09 счет в бухгалтерском учете закрывается в конце месяца:
Закрытием периода называется цикл мероприятий, призванных для подведения итогов хозяйственной деятельности предприятия. Чтобы понять, какой финансовый результат сложился, необходимо свести все доходы и расходы. Для этого бухгалтеру нужно проделать ряд манипуляций со счетами.
Принципы расчетов
Счет 09 «Отложенные налоговые активы» ‒ один из самых проблемных, так как он не имеет прямой связи с первичными документами. Он предназначен для отражения доли налога на прибыль, которую организация собирается уплатить в будущем, поэтому и называется отложенным.
Чтобы рассчитать долю налога, необходимо сначала найти вычитаемые временные разницы (ВВР), которые образуются из-за разницы между:
В свою очередь, временные разницы попадают на счет 09 не в чистом виде, а исключительно по ставке налога на прибыль, принятой в регионе местонахождения компании. То есть, если ставка налога составляет 20%, то на 09 признают сумму согласно формуле:
Чтобы временная разница попала в актив, она должна иметь значение.
От автора! За главную величину в расчете принимается информация, отраженная в бухгалтерском учете. Это означает, что суммы по налоговому учету должны быть меньше, чем в бухгалтерском учете.
Если в результате такого расчета временная разница получается отрицательной, то она учитывается на счете 77 «Отложенные налоговые обязательства».
Как ведутся записи?
Учет на 09 происходит по видам активов и обязательств. Обычно применяется несколько типовых видов, но перечень может быть расширен в случае возникновения новых разниц:
Чтобы ВВР попала на 09 счет, необходимо проведение проводки:
Примеры ведения 09 можно узнать из видео
1С в помощь
Расчет временных разниц ‒ трудоемкое и путаное занятие, поэтому в программных продуктах 1С версий 8 предусмотрена обработка «Закрытие периода». Его можно отыскать в меню «Учет, налоги и отчетность». В обработке «Закрытие месяца» последней регламентной операцией будет «Расчет налога на прибыль», которая в том числе собирает доли отложенного налога на счете 09.
Операция высчитывает все ВВР, подходящие для учета ОНА, и в течение года собирает их на дебете по видам активов и обязательств. На конец месяца закрытие счета 09 может происходить частично, в случае получения прибыли, которая погашает убыток проводкой:
В версии 1С УПП-1 «Расчет налога на прибыль» тоже действителен для начисления и погашения отложенных налоговых активов. Чтобы понять, как работает эта операция, можно сформировать справку-расчет. Но она показывает не все источники разниц. В частности, нельзя увидеть, как рассчитываются ВВР с амортизации.
На конец года к проводкам закрытия 09 счета добавляется списание убытков прошлых лет. Это действие производится в регламентной операции, которая была специально добавлена в версию 1С 8.3. В более ранних конфигурациях ее нет.
Данная обработка стала необходимой с 2017 года, так как по новым правилам убытки прошлых лет могут переноситься на неограниченное время вперед. В том числе предприятия могут использовать их для уменьшения прибыли текущих периодов, но не больше чем на 50%.
Перед тем как запустить данную обработку на 09 счете, необходимо сменить вид актива, иначе говоря, «Убыток текущего периода» переедет на «Расходы будущих периодов». Перенос убытков может быть сделан только руками в меню «Ведение учета» подраздел «Операции, введенные вручную»:
Важный момент! При создании вида расходов будущих периодов можно не заполнять период списания убытков прошлых лет, чтобы использовать их в случае необходимости, а не в следующем году.
Отсутствие операции переноса приводит к ошибкам в суммовом учете и программе. Без нее не удастся закрыть январь будущего года. Программа отвергнет расчет налога на прибыль, предупредив, что не осуществлен перенос убытка. После завершения работы необходимо заново перепровести документы за декабрь и выполнить реформацию баланса.
Пример начисления
Например, ООО «Фиалка» получило выручку 500 000 рублей, расходы по основной деятельности составили 600 000 рублей. В целях подведения итогов обороты по субсчетам 90 «Продажи» упали на 90.09.
Также в течение периода было получено доходов от прочей деятельности на сумму 100 000 рублей и понесены расходы в размере 50 000 рублей. Обороты по прочей деятельности ведутся на счете 91 «Прочие доходы и расходы». По аналогии с 90 счетом, сформировано сальдо на субсчете 91.9.
В свою очередь, 90.09 и 91.09 закрываются путем переноса на счет 99. Составляется расчет, чтобы увидеть, какой результат получился у предприятия.
Проводка Дт 09 и Кт 09 (нюансы)
Что отражается на счете 09
На счете 09 отражаются сведения об отложенных налоговых активах (ОНА), образующихся при возникновении вычитаемых временных разниц (ВВР). ВВР появляются при отражении в бухгалтерском учете суммы прибыли в меньшем размере, чем в налоговом. В частности, такая ситуация возникает при принятии в бухгалтерском учете расходов ранее и отражении доходов позднее, чем в налоговом.
Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный демо-доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Порядок отражения операций на счете 09 установлен ПБУ 18/02 и актуален для всех налогоплательщиков налога на прибыль, кроме кредитных и муниципальных учреждений (п. 1 ПБУ 18/02). Субъектам малого предпринимательства, а также некоммерческим организациям, отчитывающимся по упрощенной бухгалтерской отчетности, предоставлена возможность отказаться от применения ПБУ 18/02 (п. 2 ПБУ). Свой выбор они обязаны зафиксировать в учетной политике.
Подробнее о составлении учетной политики читайте в разделе «Как составить учетную политику организации».
Когда применяется проводка Дебет 09 Кредит 09
Проводка Дт 09 Кт 09 нужна налогоплательщикам, применяющим автоматизированные системы учета, для закрытия дебетовых остатков по субконто «Убыток текущего периода» счета 09 на конец года.
ООО «Миралюкс» в начале года приобрело оргтехнику на 120 000 руб. В учетной политике предприятия отмечено, что в бухгалтерском учете амортизация основных средств списывается путем уменьшаемого остатка, а в налоговом — линейным способом. При расчете налога на прибыль (ННП) фирма использует ПБУ 18/02.
По итогам года начисленная амортизация по оргтехнике составила:
В итоге образовалась ВВР в размере 20 000 руб. (40 000 (Б/У) – 20 000 (Н/У)). Сумма ОНА на конец года составила 4 000 руб. (ВВР × ставка ННП = 20 000 руб. × 20%).
Отражение ОНА в бухгалтерском учете было зафиксировано проводкой: Дт 09 (убыток текущего периода) Кт 68 (расчет ННП) — 4 000 руб.
Для упрощения примера условимся, что больше никаких операций ООО «Миралюкс» в отчетном году не производилось.
На конец года убыток текущего периода, отраженный ООО «Миралюкс» в бухгалтерском учете, закрывается путем его переноса на будущие периоды ручной проводкой: Дт 09 (расходы будущих периодов) Кт 09 (убыток текущего периода) — 4 000 руб.
Внутренняя проводка по счету 09 позволяет автоматизированной системе учета при проведении планового закрытия в будущих периодах увидеть учтенную разницу и при наличии полученной прибыли закрыть ее проводкой: Дт 68 (расчет ННП) Кт 09 (расходы будущих периодов).
Важно! Согласно ст. 283 гл. 25 НК РФ налогоплательщики имеют право переносить убыток, полученный в текущем периоде, на будущее в полном объеме или частично в течение 10 лет, следующих за периодом, в котором был получен убыток.
Причем для списания убытков не нужно ждать следующего налогового периода. Данную операцию можно осуществить в 1-м же отчетном периоде, в котором по результатам деятельности налогоплательщика получена прибыль.
Отражение проводки Дт 09 Кт 09 в налоговой и бухгалтерской отчетности
Внутренняя проводка по счету 09 не влияет на показатели главной книги и налоговых регистров, используемых для заполнения бухгалтерской и налоговой отчетности. Но ее проведение необходимо для правильного заполнения автоматизированной системой учета итоговых отчетных форм. При отсутствии внутренней проводки по счету 09 в ходе автоматизированного формирования отчетности налогоплательщик может столкнуться с программными или суммовыми ошибками.
Рассмотрим отражение в итоговой отчетности операций, связанных с проводками по счету 09.
По итогам 1-го квартала ООО «Миралюкс» получило доход от своей деятельности, отраженный в бухгалтерском и налоговом учете в размере 50 000 руб. Налоговые убытки, учтенные в прошлом году, направлены в текущем году на уменьшение ННП в полном объеме проводкой:
Дт 68 (расчет ННП) Кт 09 (расходы будущих периодов) — 4 000 руб.
На основе сумм из приведенного примера заполняются следующие строки листа 02 налоговой декларации по ННП:
Тема: 09 счет, закрытие
Опции темы
Поиск по теме
09 счет, закрытие
Здравствуйте. Обнаружен остаток на начало года на счете 09 по виду «Убыток текущего периода». Как правильно закрыть 09 счет.
Не могли бы вы подсказать проводки. буду признательна.
погашение убытка прошлых лет-проводки
Вот эта уже уменьшенная сумма и является налоговой базой для исчисления налога. А вы какую сумму взяли? Прибыль до уменьшения на убыток прошлых лет?
Сумма убытка (сч84) за 2010г 2662, сумма прибыли за текущий год(до налогообложения) 2854. по декларции прибыль 192(до налогобл)-от сюда налог 38. На 68сч висит к уплате 570.00
Кто его туда повесил? Висеть должно то, что указано в декларации.
Может что-то раньше не провели? Например, уплату налога.
Ярослав добрый день. В ПРИЛОЖЕНИЕ 4 МЫ СТАВИМ РАСШИФРОВКУ СУММ ПО ГОДАМ С 84 СЧ.
Ярослав, объясню почему задаю дурацкий вопрос второй день. У мня в декларации по прибыли в прил4 к листу 02 за прошлый налоговый период автоматом стоит сумма убытка (360т.руб), она же и переносится как убыток уменьшающий прибыль текущего года. А на 84сч за прошлый год стоит убыток (360т.р Х20%=72000 72т.р уменьшает налог на прибыль (68.4)), 360тр-72тр=288тр.
09 счет, закрытие
Скажите, а как с Д 09 потом эту сумму списать или ждать когда прибыль появится
09 счет, закрытие
Поподробнее с проводками если можно
С какими? «ждать» проводками не отражается. В Д09 будет висеть исчисленный ОНА до тех пор, пока в НУ не появится прибыль, которая покрывается убытком прошлых лет. Тогда ОНА списывается в Д68/4.
сюда спрошу, 2008 убыток (проводку Н11/08 сделала на сумму убытка 31.12.08)
1 кв 2009 убыток, а на конец периода на 68.4.2 остаток Дт
Карточка счета 68.4.2
за 1 Квартал 2009 г.
ООО «БАЛТИМ»
Дата Документ Операции Дебет Кредит Текущее сальдо
Счет Сумма Счет Сумма
Сальдо на 01.01.09
31.01.09 Закрытие месяца 00000001 «Закрытие месяца: Январь 2009 г. Признание отложенного налогового актива
Убытки прошлых периодов» 09 68.4.2 20,107.71 К 20,107.71
31.01.09 Закрытие месяца 00000001 Закрытие месяца: Январь 2009 г. Условный доход по налогу на прибыль 68.4.2 24,959.07 99.2.2 Д 4,851.36
28.02.09 Закрытие месяца 00000002 «Закрытие месяца: Февраль 2009 г. Признание отложенного налогового актива
Убытки прошлых периодов» 09 68.4.2 19,278.66 К 14,427.30
28.02.09 Закрытие месяца 00000002 Закрытие месяца: Февраль 2009 г. Условный доход по налогу на прибыль 68.4.2 19,278.67 99.2.2 Д 4,851.37
31.03.09 Закрытие месяца 00000003 «Закрытие месяца: Март 2009 г. Признание отложенного налогового актива
Убытки прошлых периодов» 09 68.4.2 15,359.06 К 10,507.69
31.03.09 Закрытие месяца 00000003 Закрытие месяца: Март 2009 г. Условный доход по налогу на прибыль 68.4.2 15,359.07 99.2.2 Д 4,851.38
Обороты за период 59,596.81 54,745.43
Сальдо на 31.03.09 4,851.38
Зависло сальдо по счету 09
Вопрос задал Анна К. (Москва)
Ответственный за ответ: Мария Демашева (★9.72/10)
Добрый вечер!
При закрытии января, 1с выдает ошибку- скрин во вложении.
Подскажите, что не так и как это исправить?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Все комментарии (26)
Уточните, пожалуйста, выполнены ли операции, как в материалах ниже т.е. проводки
Д 09 Расходы будущих периодов К 09 Убыток текущего периода.
Д 97.21 К 99.01.1 — сумма только по НУ с плюсом и по ВР она же с минусом (при ПБУ 18/02).
Мария, добрый день!
Почему такая ошибка выявилась?
ПО другой организации также есть Д сальдо 09 на конец прошлого года, по которой такую ошибку при закрытии января не выдал..
Мог какой-то технический процесс наложиться, когда отражали операции. Т.е. это явно не стандартное поведение программы. Рекомендую в проблемной базе удалить Операцию, введенную вручную — сделать еще раз сейчас все и проверить.
Главное спокойно по алгоритму, каждый шаг сверять — должно быть ок в результате.
В другой базе по 09 счету, какая аналитика на 31.12.19 Убыток или что-то другое?
По скрину на 09 еще и 0,01 коп. Это какое-то округление. Его лучше списать там, где не досписалась эта копейка Или поперепроводить, сама уйдет.
Мария, добрый вечер!
Я ничего не понимаю…
Это регламентные операции (на сч 09), все перепровела за второй квартал. Ничего не меняется..
Я не понимаю, откуда эта ошибка и что нужно сделать. Помогите, пожалуйста
Никаких операций, введенных вручную по сч 09 не было… ЧТо нужно удалить?
Убытков также не было в текущем году
Во вложении- ОСВ 09. НЕ понимаю, откуда взялся этот убыток 0,01р
В другой базе по 09 счету, аналитика на 31.12.19 — не Убыток, а Основные средства (ОС в бУ принято как ОС, а в НУ- как ТМЦ)
Спасибо за уточнения.
Судя по скринам у вас был убыток внутри периода. но по году уже прибыль в НУ и убыток «закрылся». Но зависла сумма 0,01 коп. Явно округление какое-то.
Перепровели в копии базы с начала года по декабрь 19г и копейка так и не ушла с 09 счета. Правильно поняла?
Хотелось бы карточку счета 09 посмотреть. Там по проводкам нагляднее. В ОСВ по счету только итог виден.
Шаг 1. В таком порядке. Потом перезакрыть год. Копейка в июне «не ушла» — значит в июне или еще раньше она возникла.
Как сделать копию базы 1С 8.3
Очистка кэш 1С 8.3
Тестирование и исправление базы 1С 8.3: какие галочки ставить
Шаг 2. Если алгоритм выше не решит проблему.
Можно отменить закрытие декабря. Затем 31.12.19 22:00:00 сделать Операцию, введенную вручную Д 68.04.2 К 09 на сумму 0.01. Закрыть декабрь и проверить результат. Не только 09, но и 68.04.2.
Мария, добрый день!я раскрыла с апреля, все перепровела, копейка не уходит.
Видимо придется править вручную.
Делать проводки
Д 09 Расходы будущих периодов К 09 Убыток текущего периода.
Д 97.21 К 99.01.1 — сумма только по НУ с плюсом и по ВР она же с минусом (при ПБУ 18/02).
Д Д 68.04.2 К 09 на сумму 0.01
или только последнюю?
Вы думаете, что у вас действительно убыток на 0,01 в НУ? По вашим данным вроде прибыль налоговая по году. Не так?
Предлагаю списать 09, как выше расписала.
Т.е. как в Шаге 2 выше.
Отменить закрытие декабря.
31.12.19 22:00:00 сделать Операцию, введенную вручную Д 68.04.2 К 09 на сумму 0.01.
Закрыть месяц.
Проверить все счета.
Тема: Счет 09
Опции темы
Поиск по теме
Счет 09
Здравствуйте, подскажите пож-та, у меня убыток по итогам года 68,04 счет закрыт у меня, на счете 09 появилось сальдо по дебету (мы применяем пбу 18), в декларации по прибыли этой суммы нет, программа эту форму автоматически заполняет, в форме 1 и 2 она есть. Как должно быть правильно куда эта сумма должна попасть.
При закрытии января следующего месяца выскакивает ошибка:не перенесен убыток прошлого года, обнаружен остаток на начало года на счете 09 по виду «Убыток текущего периода». Рекомендуется перед реформацией баланса прошлого года ввести проводки с К09 по виду «Убыток текущего периода» в Д 09 «Расходы будущих периодов» на сумму остатка. С кредита 99 в дебет 97 по статье РПБ на положительную сумму налогового учета и отрицательную сумму временных разниц равную сумме убытка. Я ничего не поняла первый раз применяю это пбу и работаю с сч 09 что куда закрыть и как я не поняла помогите пож-та».
По моему второму вопросу: Я сделала проводки Д09 Расходы будущих периодов К 09 убыток текущего периода. оборот по Д09 увеличился на эту сумму в два раза, и остаток остался на 09 только по другому виду. А вот 99 и 97 и 77 на этих счетах что нужно отразить и нужно ли?
У меня нет движения ни по 97 ни по 77, нужно сделать какие то ручные проводки??
Скажите, вам удалось решить проблему? У нас убыток прошлого года, который должен уменьшить текущую прибыль. Есть сальдо по сч.09, но программа его не уменьшает, относит на сч.77 Как исправить?
У меня декларация по прибыли не пошла с формой 1 и2 на сумму на счете 09 это верно?Я пока сделала только проводку Д09 уб прошл. лет и к09 уб текущ пер. на сумму которая была изначально по д09, оборот по д09 задвоился соответственно, но сальдо осталось прежним. Пока не знаю как будет списываться 09 тк еще не дошла до этого но январь и фервраль закрытие месяца провелось без прежней ошибки.
А это все нужно сделать чтоб с 09 списывалось? А если я уже закрыла 2012 год и сдала отчетность а теперь ввиду эти проводки что то полетит?
Мария, к сожалению не могу подсказать как повлияют проводки на отчетность у Вас, расскажу как было у нас, может Вам поможет наш опыт.
У нас при переходе на 1С8 были убытки прошлого периода за 2011г., мы вводом остатков завели их неправильно и программа при формировании декларации по прибыли за 2012 год не видела сумму убытка. При закрытии месяца ругалась и выдавала вот такое сообщение, совершенно не поддающееся пониманию :
«не перенесен убыток прошлого года, обнаружен остаток на начало года на счете 09 по виду «Убыток текущего периода». Рекомендуется перед реформацией баланса прошлого года ввести проводки с К09 по виду «Убыток текущего периода» в Д 09 «Расходы будущих периодов» на сумму остатка. С кредита 99 в дебет 97 по статье РПБ на положительную сумму налогового учета и отрицательную сумму временных разниц равную сумме убытка.»