декларация налог на доходы иностранных организаций в рб 2021 год

Декларация налог на доходы иностранных организаций в рб 2021 год

Для удобного взаимодействия с нашим сайтом, предлагаем вам воспользоваться современными браузерами.

Почему нужно поменять браузер.

Ваш браузер не просто старый, а устаревший. Он не может предоставить все возможности, которые могут предоставить современные браузеры, а скорость его работы ниже в несколько раз!

О налоговой декларации (расчете) по налогу на доходы за I квартал 2021 года

Министерство по налогам и сборам (далее – МНС) по вопросам заполнения раздела I налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее – декларация, налог на доходы), подлежащей представлению за первый квартал 2021 г., информирует.

Форма декларации утверждена приложением 5 к постановлению МНС от 03.01.2019 № 2 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей» (в ред. от 15.01.2021). Порядок ее заполнения установлен главой 6 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок (далее – Инструкция), утвержденной вышеназванным постановлением.

1) При заполнении графы 12 раздела I (за налоговые периоды с 01.01.2021) при применении льгот и (или) пониженной ставки налога на доходы, установленных международным договором об избежании двойного налогообложения (далее – МД), согласно абзацу третьему пункта 61 Инструкции должен указываться код страны, положения МД с которой служат основанием для неудержания налога на доходы или удержания налога по пониженной ставке и применены при заполнении соответствующей строки раздела I.

До завершения актуализации функционала программного обеспечения налоговых органов, используемого для создания декларации, допускается при заполнении графы 12 раздела I декларации (в частности, за первый квартал 2021 г.) при применении льгот и (или) пониженной ставки налога на доходы, установленных МД, указывать, как и ранее, название такого МД.

2) Если постоянное местонахождение иностранной организации подтверждается сведениями международного справочника «The Bankers Almanac», международного каталога «BIC Directory», международного электронного каталога «Bankers World Online» или международного справочника «Airline Coding Directory» и в графе 12 соответствующего раздела I декларации указывается о применении МД, то при заполнении информации о подтверждении постоянного местонахождения в графе 6 указывается 05, в графе 7 указывается код страны, положения МД с которой применяются при налогообложении такой организации.

Источник

Закон об изменении в НК-2021: налог на доходы иностранных организаций

На национальном правовом интернет-портале Республики Беларусь опубликован Закон об изменении НК от 29.12.2020 N 72-З (далее — Закон). Рассмотрим, что изменилось в 2021 году в налогообложении налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее — налог на доходы).

Изменения в объектах налогообложения

Объекты налогообложения при выходе (исключении) участника-нерезидента из белорусской организации

Доходы собственника имущества УП, приравненные к дивидендам

Исключения из объектов налогообложения

1. Законом добавлено в п. 1.1 ст. 189 НК положение о том, что действие данной нормы не распространяется :

— на плату за проезд по платным дорогам иностранных государств. Это дополнение законодательно закрепляет правоприменительную практику;

— доходы от оказания услуг по представлению груза и документов в таможенные органы. Ранее такие доходы облагались налогом на доходы на основании п. 1.1 ст. 189 НК в качестве платежей за оказание транспортно-экспедиционных услуг.

Справочно
К транспортно-экспедиционным услугам, в частности, относится представление груза и сопроводительных документов в таможенные органы .

Справочно
Для целей НК посредническими услугами признаются услуги по содействию в установлении контактов и заключении сделок между производителями (подрядчиками, исполнителями) и потребителями (заказчиками), продавцами (поставщиками) и покупателями, услуги по поиску и (или) предоставлению заказчику информации о потенциальных покупателях, а также услуги комиссионеров (поверенных) и иных лиц, действующих на основании договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров .

Изменения в налоговой базе

Определение налоговой базы при выходе (исключении) из состава участников

Уточнение налоговой базы при исполнении договоров конвертируемого займа

Закон уточняет порядок определения налоговой базы в отношении доходов, возникающих при конвертации требования заимодавца по договору конвертируемого займа в акции, долю (часть доли) в уставном фонде .

Упрощение расчета налоговой базы при отчуждении недвижимости

При отчуждении недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, налоговая база по налогу на доходы определяется как общая сумма доходов за вычетом документально подтвержденных затрат. Ранее из дохода можно было вычесть сумму затрат, понесенных на приобретение, строительство недвижимого имущества, за вычетом амортизационных отчислений, рассчитанных в размере и порядке, определенных законодательством Республики Беларусь (расчет амортизации приводится в справке произвольной формы, которая представляется вместе с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на доходы).

Изменения в дате начисления дохода

Редакционные правки, не влекущие изменений в налогообложении

Ранее налоговые агенты, ведущие бухучет, определяли день начисления дохода (платежа) иностранной организации по наиболее ранней из дат, определенных в п. 2 ст. 191 НК. И только в отношении двух видов доходов такие налоговые агенты вправе выбрать в качестве дня начисления дохода (платежа) либо дату начисления дохода в бухучете, либо дату его фактической выплаты. Данное право предоставлено п. 3 ст. 191 НК по доходам:

— от долговых обязательств по кредитам, займам;

— от долговых обязательств по ценным бумагам, условиями эмиссии которых предусмотрено получение доходов в виде процентов (дисконта).

Изменения в ставках налога на доходы

Ставка 0% по консультационным услугам для реализации международных договоров

Отметим, по таким доходам предусмотрено освобождение от налога на доходы на основании действующих в настоящее время указов Президента:

— ч. 1 п. 9.5 Указа от 04.12.2019 N 435;

— ч. 1 п. 9.5 Указа от 19.12.2019 N 469;

— п. 7.5 Указа от 09.01.2020 N 8;

— п. 5.5 Указа от 23.07.2020 N 292;

— п. 11.5 Указа от 03.08.2020 N 296.

Ставка 6% по доходам от участия в инвестиционных фондах

Льгота касается определенных видов доходов:

— доходов от долговых обязательств любого вида независимо от способа их оформления ;

— доходов от отчуждения ценных бумаг на территории Республики Беларусь (кроме акций) и (или) их погашения ;

Изменения в порядке представления декларации

Налоговые агенты — ИП смогут отчитываться в любой ИМНС

Для налоговых агентов — организаций порядок представления деклараций не изменился.

Декларацию при возврате предоплаты подавать не нужно

Изменения в порядке устранения двойного налогообложения

Доходы участников иностранной организации могут подтверждаться заключениями иностранных налоговых консультантов

*по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

Источник

Декларации-2021: налог на доходы иностранных организаций

Постановлением МНС от 15.01.2021 N 2 (далее — Постановление N 2) изменены некоторые формы налоговых деклараций, установленные постановлением МНС от 03.01.2019 N 2, а также уточнен порядок их заполнения. Рассмотрим, что изменилось в декларации по налогу на доходы иностранных организаций, в порядке ее заполнения и в порядке представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, с какого момента нужно будет отчитываться по-новому.

Новая форма декларации

Титульный лист обновленной декларации почти не изменился.

Уточнена позиция с датой в строке, в которой проставляется отметка о представлении декларации в соответствии с п. 4 ст. 44 НК. Ранее в этой строке указывалась «Дата прекращения иностранной организацией деятельности на территории Республики Беларусь через постоянное представительство», а теперь указывается «Дата прекращения на территории Республики Беларусь деятельности иностранной организации, ее представительства, постоянного представительства». Данная позиция уточнена в связи с изменениями в п. 4 ст. 44 НК, введенными с 1 января 2021 года. Такие же уточнения внесены и в другие налоговые декларации, в которых присутствует данная позиция (в частности, в декларации по НДС, по земельному налогу).

Раздел I «Расчет по налогу на доходы» тоже принципиально не изменился.

В шапке раздела уточнено название поля, в котором указывается учетный номер плательщика в стране регистрации или его аналог (при наличии). Ранее это поле имело название: «Номер, присвоенный иностранной организации налоговым (финансовым) органом иностранного государства (при наличии)». Аналогичные изменения внесены в шапку раздела II декларации.

Форма и реквизиты таблицы с расчетом налога и таблицы со сведениями о документах (информации), подтверждающих (не подтверждающих) статус иностранной организации в качестве фактического владельца дохода, не изменились.

Раздел II «Другие сведения» почти полностью сохранен в прежнем виде.

Незначительные уточнения произошли в шапке раздела (о них упомянуто выше).

Сокращено наименование стр. 3.2 табличной части (исключенный фрагмент выделен жирным шрифтом):

Из таблицы исключена строка 4, в которой ранее проставлялась отметка о том, что к декларации по налогу на доходы прилагаются сведения о размере и составе использованных льгот согласно приложению к форме данной декларации. Исключение этой строки не влияет на порядок заполнения и представления сведений о льготах.

Приложение к декларации «Сведения о размере и составе использованных льгот» не претерпело кардинальных изменений.

В него внесены редакционные правки:

— последняя графа таблицы, в которой указывается сумма налога на доходы, не поступившая в бюджет в связи с использованием льготы, теперь пронумерована — это графа 5;

Уточнен порядок заполнения декларации

Постановлением N 2 внесены изменения в Инструкцию о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок (далее — Инструкция о заполнении деклараций).

— распоряжением Президента, то в гр. 12 необходимо указать наименование распоряжения, его номер, дату принятия, а также абзац, подпункт, пункт, статью;

— международным договором (но не об избежании двойного налогообложения) — в гр. 12 указывается название международного договора. Например, Конвенция ООН 1946 года «О привилегиях и иммунитетах Объединенных Наций», позволяющая освободить доходы ООН от налогообложения; международные договоры, применяемые к доходам по кредитам, займам, которые предоставляются некоторыми банками (Европейским банком реконструкции, Европейским инвестиционным банком, Северным инвестиционным банком);

— международным договором об избежании двойного налогообложения — в гр. 12 указывается код страны, с которой заключен договор, предусматривающий примененную льготу. В этом случае нужно будет заполнить таблицу, находящуюся в разделе I под расчетом налога и содержащую информацию о подтверждении постоянного местонахождения.

Изменения в порядке подтверждения резидентства

Корректировки внесены в Инструкцию о порядке представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, международной организации (далее — Инструкция о подтверждении резидентства).

2. В п. 2 Инструкции добавлены новые части, регулирующие порядок подтверждения резидентства в случаях, когда один из налоговых агентов предоставляет в свою ИМНС оригинал бумажного подтверждения и список других налоговых агентов, для которых данное подтверждение тоже необходимо. Налоговым агентам, указанным в списке, не придется представлять в свои ИМНС ни заверенную копию подтверждения, направленную в их дело налоговым органом, в который был представлен оригинал подтверждения, ни оригинал подтверждения с его переводом.

Ввод в действие

Читайте этот материал в ilex >>*
*по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

Источник

МНС разъясняет заполнение декларации по налогу на доходы за I квартал 2021 года

Декларация по налогу на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее — декларация), за налоговые периоды с 01.01.2021 должна заполняться по обновленной форме и по новым правилам (приложение 5 к постановлению МНС от 03.01.2019 N 2, гл. 6 Инструкции, утвержденной постановлением N 2).

МНС разместило на своем официальном сайте разъяснение от 19.04.2021 о том, как заполнить графу 12 раздела I декларации за I квартал 2021 года, и что указать в таблице «Информация о подтверждении постоянного местонахождения», если постоянное местонахождение иностранной организации подтверждается сведениями международных справочников.

Во-первых, МНС разрешило налоговым агентам до завершения актуализации функционала программного обеспечения налоговых органов, используемого для создания декларации, при применении льгот и (или) пониженной ставки налога на доходы, установленных международным договором об избежании двойного налогообложения, заполнить графу 12 раздела I декларации за I квартал 2021 года по старым правилам — указать в ней название международного договора.

По новым правилам в таких случаях в графе 12 должен указываться код страны, положения международного договора с которой служат основанием для льгот, которые применены при заполнении соответствующей строки раздела I (абз. 3 п. 61 Инструкции N 2).

Во-вторых, разъяснено, что в случае подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации сведениями международных справочников (абз. 13 п. 1 ст. 194 НК) и указания в графе 12 раздела I декларации международного договора, в новой таблице в разделе I «Информация о подтверждении постоянного местонахождения»:

в графе 6 «Форма представления» нужно указать код 05 (примечание к декларации),

в графе 7 «Код страны, компетентный орган которой выдал подтверждение» указывается код страны, положения международного договора с которой применяются при налогообложении такой организации.

Читайте этот материал в ilex >>*
*по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

Источник

С 2021 года установлены две новые формы декларации по налогу на прибыль

С 10 февраля 2021 года вступает в силу Постановление от 15.01.2021 N 2, которым вносятся изменения в постановление от 03.01.2019 N 2 (далее — Постановление N 2), определяющее в том числе форму и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль. В соответствии с принятым документом установлены две новые формы декларации по налогу на прибыль, отдельно для белорусских и иностранных организаций.

Декларация по налогу на прибыль для белорусских организаций

Как уже было сказано, начиная с отчетного периода 2021 года белорусские организации будут отчитываться по налогу на прибыль по новой декларации. Форма декларации не претерпела существенных изменений. Вместе с тем в нее внесены некоторые корректировки: граф со ставками стало больше, исключены и скорректированы показатели отдельных строк и порядок их заполнения. Рассмотрим некоторые изменения подробнее.

Появление дополнительных граф связано с тем, что с 2021 года появились новые ставки налога на прибыль:

30% — для коммерческих микрофинансовых организаций, включенных в реестр микрофинансовых организаций, а также операторов сотовой подвижной электросвязи вместе с назначенным в соответствии с законодательством оператором по обязательному оказанию универсальных услуг электросвязи на территории Республики Беларусь ;

Также изменились отдельные показатели декларации:

— исключена строка 1.1. Введение с 2019 года данной строки и определение ее показателя вызывало немало вопросов у организаций. Как показала практика, ее значение отзеркаливало показатель строки 1. Предыдущие изменения в Постановление N 2 позволили ее не заполнять, теперь данную строку вовсе исключили из формы.

— исключен показатель строки 2.3. До внесения изменений в строке 2.3 отражалась сумма затрат (расходов), понесенных иностранной организацией за пределами Республики Беларусь. Теперь эта информация подлежит отражению в новой отдельной декларации для иностранных организаций. Соответственно последующие в данном пункте показатели сдвинулись. Теперь в новой декларации в строке 2.3 отражаются нормируемые затраты (вместо строки 2.4), в строке 2.3.1 — прочие нормируемые затраты (вместо строки 2.4.1). Как и ранее, строки 2.3 и 2.3.1 в новой декларации по налогу на прибыль не являются обязательными к заполнению.

— исключен показатель строки 20. В данной строке отражался налог на доходы, удержанный и перечисленный в бюджет Республики Беларусь налоговым агентом, в отношении которых иностранная организация, осуществляющая деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, является плательщиком налога на прибыль в Республике Беларусь. Так как этот показатель касается деятельности иностранной организации из декларации для белорусских организаций он исключен и перенесен в форму декларации для иностранных организаций.

Появление новых форм декларации по налогу на прибыль повлекло внесение изменений в инструкцию о порядке их заполнения, утвержденную Постановлением от 03.01.2019 N 2 (далее — Инструкция N 2). Теперь порядок заполнения каждой из форм декларации для белорусских и иностранных организаций в ней определен в отдельных главах. Белорусские плательщики, как и ранее, при заполнении декларации по налогу на прибыль руководствуются нормами главы 5 Инструкции N 2, иностранные организации следуют положениям появившейся в ней главы 5-1.

Касательно порядка заполнения декларации по налогу на прибыль белорусскими организациями в Инструкцию N 2 в том числе внесены следующие изменения:

— из главы 5 в главу 5-1 перенесены положения ч. 2 подп. 46.3 Инструкции N 2, касающиеся заполнения показателей деятельности иностранных организаций;

— в отношении выплачиваемых дивидендов отдельно по каждому участнику показывается не только расчет причитающихся дивидендов, но и ставка налога на прибыль по доходам каждого из них;

— исключено положение о порядке заполнения строки 11 части V декларации, предусматривающей заполнение коэффициента капитализации по каждой организации, перед которой у плательщика имеется задолженность, контролируемая в соответствии с положениями ст. 172 НК. Это редакционная правка, т.к. начиная с 2019 года коэффициент капитализации рассчитывается в целом по организации, а не по каждому контрагенту, задолженность перед которым контролируется.

Декларация по налогу на прибыль для иностранных организаций

Новая форма декларации, по которой начиная с 2021 года иностранные организации отчитываются по налогу на прибыль, определена в приложении 4-1 к Постановлению N 2. Заполняют декларацию иностранные организации отдельно по каждому месту осуществления деятельности в Республике Беларусь.

Декларация состоит из пяти разделов:

Раздел I «Расчет налоговой базы (валовой прибыли) и суммы налога на прибыль»

Раздел II «Расчет 2/3 суммы налога на прибыль за III квартал текущего налогового периода»

Раздел III «Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки»

Раздел IV «Другие сведения»

Раздел V «Сведения о размере и составе использованных льгот».

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль иностранными организациями, как уже было сказано, определен в новой главе 5-1 Инструкции N 2.

Отметим, что по итогам 2020 года декларация по налогу на прибыль как белорусскими, так и иностранными плательщиками представляется по форме и в соответствии с порядком ее заполнения, установленными до вступления в силу изменяющего Постановление N 2 документа, т.е. по старой форме и по прежним правилам.

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

Источник