декларация ндпи новая форма
Утверждена новая форма декларации по НДПИ
 |
| threecvet.gmail.com / Depositphotos.com |
Налоговая служба утвердила форму налоговой декларации по НДПИ, порядок ее заполнения и формат представления (приказ ФНС России от 8 декабря 2020 г. № КЧ-7-3/887@). Приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования, а налоговая декларация представляется за налоговый период, следующий за месяцем вступления приказа в силу. Т. о. налогоплательщики должны представить отчетность по новой форме за апрель 2021 года.
Необходимость изменения налоговой декларации обусловлена внесением изменений в налоговое законодательство в части корректировки уровня налоговой нагрузки при реализации нефтепродуктов на внутреннем рынке, а также в связи со снижением ставки налога для редких металлов и введением льготных ставок при добыче углеводородов в северных регионах.
Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться
Напомним, что лица, признаваемые налогоплательщиками НДПИ, обязаны представлять налоговую декларацию даже при нулевой сумме налога к уплате в бюджет (письмо ФНС России от 21 августа 2020 г. № СД-4-3/13557@).
Декларация ндпи новая форма
Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых (КНД 1151054)
Внимание! Срок представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых продлен до 8 ноября 2021 года включительно.
Скачать форму налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых:
— в TIF (данный TIF-шаблон рекомендован ФНС России и размещен на сайте АО «ГНИВЦ» www.gnivc.ru)
— в PDF (данная машиночитаемая форма подготовлена на основании TIF-шаблона АО «ГНИВЦ» и доступна для заполнения в программе Adobe Reader (программа размещена на сайте www.adobe.com))
Образец заполнения налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых >>>
Материалы по заполнению налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых:
— Приказ ФНС России от 08.12.2020 N КЧ-7-3/887@
— Справочная информация: «Перечень контрольных соотношений к налоговым декларациям (расчетам)»
Архивные формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых:
— налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых, применявшаяся с отчетности за март 2019 года до отчетности за апрель 2021 года
— налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых, применявшаяся с отчетности за июнь 2017 года до отчетности за март 2019 года
— налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых, применявшаяся с отчетности за июнь 2015 года до отчетности за июнь 2017 года
— налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых, применявшаяся с отчетности за декабрь 2013 года до отчетности за июнь 2015 года
— налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых, применявшаяся с отчетности за февраль 2012 года до отчетности за декабрь 2013 года
— налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых, применявшаяся с отчетности за апрель 2011 года до отчетности за февраль 2012 года
— налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых, применявшаяся с отчетности за январь 2009 года до отчетности за апрель 2011 года
Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Деятельность по добыче полезных ископаемых из недр земли облагается соответствующим налогом. Налогоплательщики, которые пользуются недрами, вместе с уплатой налога обязаны составлять декларацию. Как заполнить отчетность и в какие сроки ее сдать, расскажем в данной статье.
Кто сдает декларацию по НДПИ
Сдавать отчетность по НДПИ должны организации и ИП, признаваемые пользователями недр (ст. 334 НК РФ).
Заполнить декларацию придется, если источником полезных ископаемых являются:
Добытыми налогооблагаемыми полезными ископаемыми признаются (ст. 337 НК РФ):
Также к полезным ископаемым относится продукция из минерального сырья, полученная в результате разработки месторождения.
Сроки сдачи декларация по НДПИ в 2020 году
Декларация подается ежемесячно. Отчитаться нужно до конца месяца, следующего за отчетным. К примеру декларацию по НДПИ за апрель нужно представить до 31 мая.
Обратите внимание, что налог нужно уплатить до 25 числа. Он также уплачивается по итогам каждого месяца.
Как заполнить декларацию по НДПИ
Декларация состоит из титульного раздела и восьми разделов. Титульный лист и первый раздел нужно заполнять всегда, а вот остальные разделы по необходимости.
С заполнением титульного листа проблем обычно не возникает, достаточно внимательно внести реквизиты компании.
Раздел 1
В разделе 1 суммы налогов записываются в разрезе видов полезных ископаемых. Поэтому важно не ошибиться с КБК.
КБК по видам ископаемых на 2020 год:
Раздел 2
Раздел 2 включает подразделы. В разделах 2.1.1 и 2.1.2 данные по нефти расписывают исходя из места ее добычи.
В подразделе 2.1 записываются данные о лицензии, различные коэффициенты и сумму налога. По строкам 060-126 следует указать коэффициенты. Их значения определяется согласно формулам, указанным в ст. 342, 342.5, 342.2 НК РФ. В строке 060 допустим показатель со знаком «минус».
По строке 130 указывается сумма налога. Расчет этой строки может быть разным:
По строке 140 указывается сумма налогового вычета. Если вычет не применяется, по строке 140 ставится ноль. По строке 150 указывается сумма налога к уплате (разность строк 130 и 140).
Коды основания для раздела 2.1.1 берут из приложения к инструкции по заполнению декларации.
Значения строк 210-250 подраздела 2.1.2 определяются в соответствии со ст. 342.2, 342.5 НК РФ.
Раздел 3
По строке 010 указывается код вида добытого полезного ископаемого 03200 или 03300 согласно приложению к инструкции по заполнению.
По строке 020 указывается КБК, а в строке 030 код по ОКЕИ. По строке 040 указывается налог (сумма значений строки 220 всех подразделов 3.1.). По строке 045 отражается сумма налогового вычета.
При заполнении раздела 3 в отношении газа горючего природного по строке 045 проставляется ноль, а значение строки 050 должно быть равно значению строки 040.
По строке 050 указывается налог к уплате (разность строк 040 и 045).
По строке 060 отражается коэффициент Кшфлу. По строке 070 указывается количество добытого газового конденсата. По строке 080 указывается ставка налогового вычета.
По строкам 090-187 фиксируют разные показатели, определяемые в соответствии со ст. 342, 342.4, 342.5 НК РФ.
По строке 210 указывается сумма налога по участку недр в рублях, по строке 215 — вычет.
По строке 230 указывается значение степени выработанности запасов газа горючего природного конкретного участка недр. По строке 240 прописывается базовое значение единицы условного топлива. По строке 250 отмечают коэффициент, показывающий процент добытого газа горючего природного в общем количестве данного газа и газового конденсата, добытых в истекшем налоговом периоде на участке недр с залежами углеводородного сырья.
По строкам 260-310 отмечают наименование и глубину залежи, ее плотность, коэффициенты. По строке 310 указывается сумма налога по залежи.
Раздел 4
Заполнение строк 010-050 аналогично заполнению одноименных строк второго раздела. В строке 060 нужно указать наименование месторождения, в строке 070 — дату начала добычи.
По строке 080 указывается стоимость единицы добытого полезного ископаемого, по строке 090 — минимальная предельная стоимость единицы углеводородного сырья.
По строке 100 указывается объем проданного добытого ископаемого, по строке 110 — выручка от его реализации.
По строке 120 указывается скорректированная выручка от реализации.
По строке 130 указывается налоговая база по добытому полезному ископаемому, по строке 140 — сумма исчисленного налога, а по строке 150 — скорректированная сумма исчисленного налога.
Раздел 5
Заполнение строк 010-050 аналогично заполнению одноименных строк второго и четвертого разделов.
В строке 070 фиксируют стоимость единицы добытого ископаемого.
По строке 080 указывается доля содержания химически чистого драгоценного металла в единице добытого полезного ископаемого.
По строке 090 указывается объем проданного добытого ископаемого, по строке 100 — выручка от его реализации. По строке 110 указывается выручка от реализации с учетом коррекции.
По строке 120 отражаются расходы по доставке.
По строке 130 указываются расходы по аффинажу химически чистого драгоценного металла.
По строке 140 указывается налоговая база, по строке 150 — налог, по строке 160 — скорректированная сумма налога.
Раздел 6
По строкам 010 — 040 подраздела 6.1 отмечают данные для расчета суммы прямых расходов, относящихся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым. По строкам 050 — 090 указываются данные для расчета суммы косвенных и иных расходов по добыче ископаемых.
По строке 110 подраздела 6.2 указывается код по ОКЕИ. По графе 1 проставляется код добытого полезного ископаемого, по графе 2 — его количество. По графе 3 указывается доля добытого полезного ископаемого в общем объеме добычи. По графе 4 отражаются расходы (строка 100 х графа 3).
Раздел 7
На каждый участок недр по добыче угля заполняется отдельный лист.
По строке 010 указывается КБК. По строке 020 указываются реквизиты лицензии. По строке 030 проставляется код по ОКЕИ, по строке 040 — код по ОКТМО. По строке 050 нужно указать коэффициент Ктд (ст. 342.3 Кодекса), а по строке 055 — признак его применения.
В подразделе 7.1 налогоплательщик отражает количество добытого угля отдельно по каждому виду угля.
По строке 060 подраздела 7.2 указывается остаток неучтенных расходов (стр. 060 подр. 7.2 = стр. 160 подр. 7.2 за предыдущий налоговый период).
По строке 070 нужно зафиксировать расходы по обеспечению безопасных условий и охраны труда при добыче угля, в строках 080-100 из строки 070 выделяют виды расходов.
По строке 110 указывают расходы по обеспечению безопасности, включаемые в налоговый вычет.
В строку 120 заносят коэффициент Кт, который не может быть больше 0,3.
По строке 130 указывают налог без учета налогового вычета. По строке 140 фиксируют предельную величину налогового вычета (стр. 130 х стр. 120). По строке 150 нужно указать налог к уплате с учетом налогового вычета.
По строке 160 указывают остаток неучтенных при определении налогового вычета расходов на конец налогового периода.
В подразделе 7.3 производится расчет суммы налоговых вычетов по участку недр.
По строкам 070 — 220 заполняются данные для расчета суммы одного налогового вычета, который возник в определенном налоговом периоде.
Раздел 8
Строки 010 — 050 заполняются аналогично одноименным строкам раздела 4.
По строке 060 указывается степень выработанности запасов нефти участка недр.
По строке 070 указывается год начала промышленной добычи нефти.
По строке 080 указывается коэффициент Кндд.
По строке 090 отражается средний уровень цен нефти сорта «Юралс».
По строке 100 указывается среднее значение курса доллара США к рублю Российской Федерации.
По строке 110 указывается признак коэффициента Кг.
По строке 120 отражается коэффициент Кг.
По строке 130 указывается значение ставки вывозной таможенной пошлины на нефть.
По строке 140 указывается сумма налога, исчисленного при добыче нефти на участке недр.
По графе 1 проставляется код основания налогообложения добытых полезных ископаемых (приложение № 3 к порядку заполнения декларации).
По графе 2 указывается количество нефти, подлежащей налогообложению.
Нулевая декларация
Налогоплательщик обязан отчитываться в ФНС России с месяца начала добычи ископаемых.
Если же организация приостановила добычу, сдать декларацию все равно придется. В таком случае достаточно представить титульный лист и раздел 1.
Сдавайте декларацию по НДПИ через Экстерн. Подготовить и отправить декларацию в сервисе очень легко. Перед отправкой заполненной отчетности система проверит ее на ошибки и контрольные соотношения. Когда налоговая служба примет декларацию, в Экстерне появится соответствующее уведомление.
Пример. Компания «Грот» занимается добычей песка. В апреле 2020 года зафиксированы следующие показатели:
Рассчитаем стоимость единицы (строка 070 раздела 5.2): (5 100 000 — 320 000) / 17 000 = 281, 18 рубль.
Налоговая база (строка 140 раздела 5.2) = 281,18 х 20 000 = 5 623 600 рублей.
Налог за апрель (строка 150 раздела 5.2) = 5 623 600 х 5,5 % = 309 298 рублей.
Утверждена новая форма декларации по НДПИ
ФНС утвердила новую форму декларации по налог на добычу полезных ископаемых, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде. Соответствующий приказ от 08.12.2020 № КЧ-7-3/887@ опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.
Новая форма декларации утверждена, в связи с тем, что с 1 января 2021 года вступили в силу новые правила расчета налога на добычу полезных ископаемых, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ.
Так, например, вступили в силу поправки в пункт 6 статьи 340 НК РФ в части определения налоговой базы по драгоценным камням. По новым нормам, оценка стоимости добытых драгоценных камней производится исходя из сложившейся у налогоплательщика в налоговом периоде средневзвешенной цены их реализации без учета НДС, но не ниже их первичной оценки, проводимой в соответствии с законодательством о драгоценных металлах и драгоценных камнях. При отсутствии продаж в налоговом периоде учитываются данные ближайшего из двенадцати предыдущих месяцев.
Одновременно установлен особый порядок определения налоговой базы по природным алмазам массой более 10,80 карат. Налоговая база по таким камням теперь определяется исходя из цен их реализации без учета НДС, но не ниже их первичной оценки.
Также новые нормы установили, что в случае прекращения статуса участника регионального инвестиционного проекта по решению суда налогоплательщик считается утратившим право на применение коэффициента Ктд менее 1 с налогового периода, в котором он был впервые применен
Ранее Федеральный закон от 18.03.2020 № 65-ФЗ внес поправки в статью 338 НК РФ в части расчета НДПИ при добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении.
Согласно приказу, новая форма налоговой декларации вступит в силу с 15 марта 2021 года. Применять ее необходимо с отчетности за апрель 2021 года.
Действующая в настоящее время форма декларации по НДПИ, утвержденная приказом от 20.12.2018 № ММВ-7-3/827@, будет упразднена.
В решениях «1С:Предприятие 8» обновленная форма декларации по НДПИ, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде будут поддержаны к началу отчетной кампании за апрель 2021 года. О сроках см. в «Мониторинге законодательства».
Последние изменения в НК РФ для НДПИ
Изменения в текст гл. 26 НК РФ, посвященной НДПИ, вносятся не слишком часто. Так, с 2020 года это изменения, направленные на стимулирование добычи редких металлов (закон от 02.08.2019 № 284-ФЗ), согласно которым:
В 2018 году имели место новшества, внесенные законами:
Новым налоговым вычетом, описываемым в ст. 343.3 НК РФ, в период 2018–2020 годов могут воспользоваться налогоплательщики, зарегистрированные в Республике Крым до 2017 года, которые осуществляют добычу природного газа из месторождений (не новых), располагающихся в Черном море.
О льготах, действующих в 2021 году, подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все возможности законного снижения налогового бремени.
Сумму вычета составят расходы на приобретение и доведение до состояния пригодности к эксплуатации основных средств, включенных в инвестиционную программу развития газотранспортной системы Крыма и Севастополя. Величина вычета может достигать 90% от суммы начисленного налога. Применение этого вычета освобождает плательщика от использования в налоговых расчетах коэффициента, характеризующего принадлежность месторождения к региональной системе газоснабжения.
Об иных льготах, существующих для НДПИ, читайте в материале «Льготы по налогу на добычу полезных ископаемых».
Ставки НДПИ в 2020-2021 годах
Все ставки для расчета в 2020-2021 годах НДПИ, являющегося налогом федерального уровня, отражены в НК РФ (ст. 342). Делятся они на 2 вида:
Ко многим из них предусмотрено применение коэффициентов, учитывающих:
Некоторые из применяемых коэффициентов имеют отношение только к ископаемому определенного вида, другие действительны для нескольких видов, а ряд коэффициентов к некоторым из ископаемых применяется в комплексе. К числу ископаемых последнего вида относятся нефть и газ, что делает расчет налога по ним достаточно сложным.
Коэффициенты могут иметь конкретное значение или рассчитываться. При этом конкретное значение может меняться в зависимости от года применения показателя. Последнее, например, относится к коэффициенту, характеризующему экспортную доходность единицы условного топлива и задействованному в расчетах по газу (ст. 342.4 НК РФ).
В определенных ситуациях налогоплательщики имеют право на снижение ставок:
О том, каковы особенности определения объекта обложения налогом, читайте в статье «Что является объектом налогообложения по НДПИ?».
Коэффициенты для расчета налога на нефть
При расчете НДПИ на нефть в 2020-2021 годах используются такие особые (связанные только с этим ископаемым) показатели, как:
Особенным для такого ископаемого, как нефть, является и предусмотренный НК РФ вычет, применяемый к рассчитанной сумме налога. Он используется при добыче, осуществляемой в Республике Татарстан и Башкортостане, и предоставляется по нефти, которая обессолена, обезвожена и стабилизирована. Величина вычета зависит от объема начальных запасов месторождения и определяется по формуле, принимающей конкретный вид в зависимости от года, в котором она применяется (ст. 343.2 НК РФ).
Пример расчета налога на нефть смотрите здесь.
Сроки для платежей и отчетов по НДПИ
Сроки, устанавливаемые для уплаты налога и сдачи отчетности по нему, привязаны к завершению налогового периода. Таким периодом является месяц (ст. 341 НК РФ). То есть платить налог и сдавать декларацию по нему надо ежемесячно в месяце, наступающем после отчетного.
Предельные даты для этого определены в НК РФ и соответствуют:
Установленные даты подчинены общему правилу переноса дней, попавших на выходные, на ближайший будний день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
С учетом вышеизложенного даты истечения сроков, применяемых для налога в оставшееся время в 2020 году и в 2021 году, будут такими:
Период уплаты и отчета
Срок уплаты НДПИ в 2020-2021 годах
Срок сдачи декларации по НДПИ в 2020-2021 годах