декларация по есхн за 2020 год образец заполнения
Как правильно заполнить и сдать декларацию по ЕСХН за 2020 год
Организациям и ИП, применяющим систему налогообложения сельхозпроизводителей, нужно представить налоговую декларацию по ЕСХН за 2020 год. Расскажем в нашей статье о сроках сдачи сельхоздекларации в 2021 году, когда нужно перечислить налог, а также рассмотрим на примере, как рассчитать ЕСХН.
Форма представления декларации по ЕСХН за 2020 год
Форма декларации по сельхозналогу регламентируется Приказом ФНС РФ от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384.
Заполнение декларации по ЕСХН
На сайте ФНС нет образца заполнения декларации по ЕСХН, но есть указания на порядок заполнения (в ред. Приказа ФНС России от 01.02.2016 № ММВ-7-3/51@). Рассмотрим основные моменты:
Более подробно изучить порядок заполнения сельхоздекларации вы можете в системе Норматив.
Заполните и сдайте декларацию ЕСХН в электронном виде
Контур.Экстерн поможет вам рассчитать сельскохозяйственный налог и проверит декларацию на ошибки, а затем передаст ее в налоговую через интернет и сам заполнит платежку.
Сроки сдачи декларации в 2021 году
Декларацию по ЕСХН за 2020 год нужно представить в налоговую службу только один раз. Организации должны направлять отчет по месту нахождения, ИП — по месту проживания.
Если вы отнесли отчет на бумажном носителе вместо обязательной электронной формы документа, то вас будет ждать штраф 200 рублей.
Сроки сдачи декларации по ЕСХН за 2020 год зависят от того, продолжит ли организация заниматься сельхоздеятельностью в будущем. Если да, то сдать отчет нужно до 31 марта 2021 года. Если же организация прекращает сельхоздеятельность, то срок сдачи — не позже 25 числа месяца следующего за прекращением деятельности.
Сроки уплаты ЕСХН за 2020 год и ответственность за их нарушение
ЕСХН организации и ИП уплачивают 2 раза за налоговый период:
Так как в 2021 году 25 июля — выходной день, то авансовый платеж за полугодие нужно перечислить до 26 июля. Налог за 2021 год заплатите до 31 марта 2022 года.
Основные способы оплаты: через платежное поручение либо клиент-банк.
Если не произвести оплату вовремя, то налоговики начислят пени, сумма которых рассчитывается как произведение суммы неперечисленного налога, количества просроченных дней и части ставки рефинансирования на момент нарушения. Для ИП и физлиц берется 1/300 ставки ЦБ РФ, для организаций — 1/300 ставки за просрочку до 30 дней и 1/150 за просрочку с 31-го дня. Кроме того, инспекция может заблокировать расчетный счет в пределах суммы долга.
Также ФНС может наложить штраф, если вы опоздали с уплатой и нарушили сроки сдачи декларации по ЕСХН. Величина штрафа составит 5 % от суммы сельхозналога за каждый месяц (полный или неполный) со дня нарушения, но не меньше 1000 рублей и не больше 30 % от суммы долга по декларации.
Пример расчета ЕСХН за 2021 год
Рассмотрим на примере, как рассчитать ЕСХН за 2021 год.
ООО «Молочный дом» с 2017 года перешло на ЕСХН и осуществляет свою деятельность как сельхозпроизводитель.
За 2018 год от покупателей поступило за сельхозпродукцию 1 850 000 руб.
Также у организации возникли следующие расходы:
На момент окончания первого полугодия расходы организации оказались больше доходов, поэтому не была произведена оплата авансового платежа.
Таким образом, доходы организации за 2021 год составили 1 850 000 рублей, а расходы: 550 000 + 230 000 + 30 000 + 370 000 + 125 000 + 115 000 = 1 420 000 рублей. Все расходы ООО «Молочный дом» соответствуют ст. 346.5 НК РФ.
Расчет ЕСХН за 2021 год осуществляется исходя из ставки 6%.
Рассчитать ЕСХН можно как произведение налоговой ставки и разности доходов и расходов.
Рассчитаем сельхозналог ООО «Молочный дом» за 2021 год:
ЕСХН = (1 850 000 — 1 420 000) × 6% = 25 800 рублей.
Таким образом, обществу нужно перечислить в бюджет 25 800 рублей до 31 марта 2022 года.
Правила заполнения новой декларации по ЕСХН
Декларация по ЕСХН — это основной фискальный отчет для плательщиков единого сельскохозяйственного налога. Последние обновления отчетного бланка и электронного формата утверждены в 2021 году.
Бланк декларации по единому сельскохозяйственному налогу изменился
ФНС России приказом №ЕД-7-3/926@ от 18.12.2020 утверждена обновленная налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу (ЕСХН). Приказ зарегистрирован в Минюсте и официально опубликован 29.01.2021, но обновленную форму следует применять, начиная с отчетности за 2020 год, несмотря на то что приказ вступит в силу только через два месяца, под самый конец отчетной кампании по ЕСХН.
С титульного листа декларации убрали код ОКВЭД. Для обоснования льготной налоговой ставки, устанавливаемой регионами РФ, добавили новую строку, в которой следует указывать код льготы, по тому же принципу, что и в декларации по налогу на имущество. Определено, что по коду строки 046 указывается номер или буквенное обозначение соответствующей структурной единицы (статья, часть, пункт, подпункт, абзац, иное) закона субъекта РФ, которым на основании п. 2 статьи 346.8 НК РФ установлена понижения налоговая ставка в пределах от 0 до 6%. Изменился штрихкод налоговой декларации по ЕСНХ за 2020 год, который проставляется сверху на каждом листе.
В инструкции к обновленной декларации по ЕСХН указано, что для каждой указываемой структурной единицы (позиции) выделено по 4 поля, которые заполняются слева направо. Если реквизит закона состоит не из четырех знаков, в свободных полях слева ставят нули. Например, как указано в инструкции, если речь идет о льготе, установленной подпунктом 15.1 пункта 3 статьи 2 закона субъекта РФ, то в строке 046 указываем 000020003151.
Бланк фискальной отчетности
Отчет имеет стандартизированный код — КНД 1151059. Последние изменения формы введены в 2021 году и вступят в силу 29.03.2021, когда срок сдачи декларации по ЕСНХ за 2020 год для ИП (КФХ) и юрлиц уже подойдет к концу (до 30.03.2021).
Использовать для сдачи отчетности иные формы или устаревшие бланки недопустимо. Перед отправкой декларации обязательно проверьте актуальность документа, иначе ФНС не примет отчетность и наложит штраф.
Кто отчитывается по ЕСХН
Подавать отчетную декларацию в ИФНС обязаны все категории плательщиков единого сельхозналога. К таковым относятся товаропроизводители сельскохозяйственной продукции, не только организации, но и индивидуальные предприниматели и субъекты, которые оказывают услуги в области растениеводства и животноводства для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Обратите внимание, что в соответствии с п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ, рыбохозяйственные организации и коммерсанты, которые осуществляют вылов водных биологических ресурсов, тоже признаются плательщиками ЕСХН.
Фирмы, которые осуществляют только первичную или вторичную переработку сельхозпродукции, не вправе применять ЕСХН. Также не вправе перейти на сельхозналог бюджетные организации, производители подакцизных товаров и участники игорного бизнеса.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как быть с налогом на имущество при ЕСХН. Используйте эти инструкции бесплатно.
Сроки сдачи
Отчетным периодом для ЕСХН является календарный год. Следовательно, все плательщики обязаны отчитаться в ИФНС по итогам отчетного года, и срок сдачи декларации по ЕСНХ в 2021 году — не позднее 31 марта 2021 г. Если день сдачи выпадает на выходной или праздник, то сроки переносят, отчитаться в таком случае следует в первый рабочий день. Но 30.03.2021 обычная рабочая среда, переносов не предусмотрено.
Куда сдавать отчетность по ЕСХН
Отчет подают в то территориальное отделение ФНС, в котором зарегистрирован налогоплательщик. Для ИП и компаний есть особенности. Индивидуальные предприниматели сдают отчетность в ИФНС по месту своего жительства — по месту фактической регистрации или прописки. Компании, фирмы и организации обязаны подавать отчетность в ИФНС по месту своего нахождения — по юридическому адресу головного офиса.
Способы подачи отчета по ЕСХН
Отчитываются перед ИФНС одним из трех способов:
Заполняют отчетный документ с помощью специализированных бухгалтерских программ или используют интернет-ресурсы ФНС. Некоторые сервисы и программы взимают плату за оказание услуг.
Правила оформления отчета по ЕСХН
Декларацию заполняйте с учетом стандартных правил оформления фискальной отчетности. Напомним основные рекомендации:
Инструкция по заполнению декларации
Подробная инструкция утверждена приказом ФНС №ММВ-7-3/384@ от 28.07.2014 в обновленной редакции.
Титульный лист
ИНН и КПП: указываем коды налогоплательщика. Если отчет составляет ИП, то шифр КПП не заполняйте, а поставьте прочерки.
Налоговый период: укажите код «34», если сдаете отчет за полный календарный год. Если деятельность, облагаемая ЕСХН, прекращена, то укажите код «96». При переходе на другую систему обложения — код «95».
Отчетный год: впишите год, за который составляете отчетность.
Код ИФНС: впишите четырехзначный шифр принимающей инспекции.
Коды налогоплательщика ЕСХН по месту учета:
Далее укажите полное наименование налогоплательщика или Ф. И. О. предпринимателя. Впишите код ОКВЭД. Внесите номер телефона.
Сведения о лице, подписавшем отчет, заполните только для организации. ИП в соответствующем разделе титульного листа ставят прочерки.
Раздел 1
Строчки 001 и 003 — это коды ОКТМО, идентифицирующие муниципальные образования, в которых зарегистрированы налогоплательщики.
В строке 002 указываем сумму аванса за первое полугодие.
Строчка 004 — это сумма налога, подлежащего перечислению в бюджет.
Строчка 005 заполняется только в том случае, если аванс превысил сумму годового налога.
Раздел 2
Рассчитываем налог к уплате в бюджет. Указываем в соответствующих строках бланка:
Раздел 2.1
Раздел заполните только при условии, что налогоплательщиком ЕСХН были получены убытки. Потери компания вправе учитывать при исчислении налоговой базы в течение 10 лет. Убыток 2021 года можно учитывать до 2030 года включительно.
Раздел 3
Раскройте информацию о полученном целевом финансировании за отчетный период. Если налогоплательщик не получал целевого имущества, благотворительных взносов, грантов и прочих целевых вложений, то раздел 3 заполнять не нужно.
Отчет проверьте, подпишите и укажите дату составления.
Ответственность и штрафы
За несоблюдение срока сдачи декларации налогоплательщика ждут штрафы. Например, если отчетность не была представлена вовремя, но налог уплачен, то сумма штрафа составит 1000 рублей за каждый полный и неполный месяц просрочки. Если налог недоплатили, то сумма штрафа исчисляется в размере 5% от суммы налога в декларации за каждый полный и неполный месяц задержки, но не более 30% от суммы налога к уплате и не менее 1000 рублей.
Заполняем и сдаем декларацию по ЕСХН за 2020 год
По какой форме декларация по ЕСХН за 2020 год представляется в налоговые органы (бланк)
Форма сельхоздекларации, а также порядок внесения в нее данных регламентируются приказом ФНС РФ от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384 (в ред. приказа от 01.02.2016 № ММВ-7-3/51@).
С 29 марта 2021 г. действует новая форма декларации по ЕСХН. Однако отчитаться за 2020 год можно и по старой форме, вплоть до 31 марта 2021 г. Это подтверждает ФНС (письмо от 12.02.2021 № СД-4-3/1776@).
Далее в статье речь будем вести о хорошо знакомой нам форме декларации по ЕСХН (утв. приказом ФНС РФ от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384).
Титульный лист, разделы 1 и 2 включаются в декларацию всеми налогоплательщиками. Разделы 2.1 и 3 оформляются, когда хозсубъект заканчивает год с убытком или получает дополнительное финансирование.
Бланк декларации по ЕСХН за 2020 год вы можете скачать бесплатно по ссылке ниже:
Проверьте, все ли пункты вашей деятельности соответствуют условиям применения ЕСХН с помощью разъяснений от экспертов КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать, все ли требования у вас выполнены.
Какие определены сроки сдачи ЕСХН за 2020 год
Сельхоздекларация направляется в контролирующие органы только по завершении налогового периода — года. Внутри него никакой другой отчетности по данному налогу не предусмотрено.
Декларация сдается в инспекцию по месту нахождению налогоплательщика не позднее:
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если вы обязаны были представить электронную форму документа, а вместо этого представили бумажную, вас ждет наказание в виде двухсотрублевого штрафа по ст. 119.1 НК РФ.
Каковы сроки уплаты ЕСХН за 2020 год и предусмотрена ли ответственность за их нарушение
Единый сельхозналог хозяйствующие субъекты уплачивают дважды в год:
Перечисление аванса и самого налога позже установленных законодательством сроков чревато наложением санкций контролирующими органами. Санкции выражаются в виде пеней по ст. 75 НК РФ. Если же неуплату или неполную уплату налога по итогам налогового периода налоговики выявят в ходе проверки, то это уже может грозить штрафом, рассчитываемым в размере 20 или 40% от суммы не перечисленного в срок налога (ст. 122 НК РФ). Кроме того, возможно привлечение к административной, а в некоторых случаях и к уголовной ответственности.
На какой КБК перечислять ЕСХН, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Пример расчета сельхозналога за 2020 год
Разберем на примере, как безошибочно посчитать налог за 2020 год.
ООО «Березка» с 2016 года осуществляет деятельность в качестве сельхозпроизводителя. За первые три года вся стоимость сельхозтехники была отнесена на расходы по правилам п. 4 ст. 346.5 НК РФ.
В течение 2020 года покупатели перечислили обществу за сельхозпродукцию 1 620 000,00 руб. (условимся, что ООО применяет освобождение от НДС).
Также организацией были понесены и оплачены следующие расходы:
За первое полугодие авансовый платеж не был уплачен в бюджет, поскольку сумма расходов была значительно выше величины доходов.
За год доходы составили 1 620 000,00 руб., расходы: 650 000 + 260 000,00 + 30 000,00 + 360 000,00 + 25 000,00 + 40 000,00 = 1 365 000,00 руб. Все эти расходы соответствуют тем, что приведены в ст. 346.5 НК РФ.
Налог рассчитывается исходя из ставки 6% по формуле:
Налог = (1 620 000,00 — 1 365 000,00) × 6% = 15 300,00
Таким образом, 15 300 руб. необходимо перевести в бюджет до 31 марта 2021 года.
Итоги
Декларация по сельскохозяйственному налогу сдается на бланке, утвержденном ФНС еще в 2014 году и отредактированном в 2016-м. С 29.03.2021 можно использовать новый бланк декларации. Срок представления отчетности за 2020 год — 31.03.2021. Внутригодовые отчетные формы по данному налогу отсутствуют.
Перечислить налог в бюджет нужно по завершении полугодия (аванс) и затем по завершении года.
Опаздывать со сдачей отчетности и уплатой налога не следует, поскольку за это предусмотрены различные санкции со стороны контролирующих органов.
Дайджест № 56: решаем практические вопросы
эксперт Контур.Школы по налоговому учету
По какой форме сдавать декларацию по ЕСХН? Как правильно исправить ошибку в налоговом учете? Каков пониженный тариф по страховым взносам для МСП? Поможем разобраться
Что делать с забытым расходом
Ситуация. Организация допустила ошибку в налоговом учете и своевременно не отнесла безнадежную задолженность в состав расходов. В результате — переплата по налогу на прибыль в прошлом периоде. Возможно ли исправить ошибку в налоговом учете в периоде выявления ошибки?
Разъяснение ФНС. Специалисты ведомства, разбирая ситуацию, ссылаются на определения Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ, в частности на определения от 19.01.2018 № 305-КГ17-14988, от 21.01.2019 № 308-КГ18-14911. В них говорится о том, что безнадежную к взысканию задолженность, которую несвоевременно отнесли в состав расходов, можно отразить в регистрах налогового учета в текущем налоговом периоде.
Организация вправе исправить ошибку в том периоде, когда она была обнаружена, при условии что не прошел трехлетний период зачета или возврата переплаты по налогу.
Что изменилось в декларации по ЕСХН за 2020 год
С отчетности за 2020 год организации должны применять обновленную форму декларации. Но складывается парадоксальная ситуация: начало действия приказа ФНС — 29 марта 2021 года, а срок представления декларации за 2020 год — 31 марта 2021 года.
Полагаем, что налогоплательщики будут вправе отчитаться как по старой, так и по новой форме. И налоговая должна будет принять отчетность. Ждем разъяснений.
Изменения в декларации незначительные: заменены штрихкоды, а титульный лист и раздел 1 «Сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика» изложены в новой редакции. На титуле не указывается код ОКВЭД, нет номера регистрации декларации в ИФНС. В разделе 1 введена новая строка 046 «Обоснование применения налоговой ставки по ЕСХН, установленной законом субъекта РФ в соответствии с п. 2 ст. 346.8 НК РФ».
Также скорректирован формат представления декларации. Здесь изменения носят технический характер.
У кого есть право на пониженный тариф по взносам
Ведомство напомнило налогоплательщикам, что с 1 апреля 2020 года субъекты малого и среднего предпринимательства имеют право на пониженный тариф страховых взносов «с части ежемесячных выплат в пользу физических лиц, превышающих величину минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода». Пониженный тариф страховых взносов составит 15%, из которых 10% перечисляется на обязательное пенсионное страхование и 5% — на обязательное медицинское страхование. Это правило касается тех, кто на первое число месяца зарегистрирован в едином реестре субъектов СМП, но не ранее 1 апреля 2020 года. Например, если организация на 1 февраля 2021 года внесена в реестр МСП, то с 1 февраля вправе применять пониженный тариф.
Кроме того, в письме Минфин разъясняет вопросы продления отсрочки или рассрочки по уплате налогов и сборов, освобождения от уплаты страховых взносов, поддержки арендодателей, которые предоставляли арендаторам скидки на период пандемии, и пр.
На этой неделе в шпаргалке мы разобрали еще два важных письма ФНС России. Скачайте ее и узнаете:
Шпаргалка
В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:
Новые письма ФНС за последнюю неделю января 659.2 КБ
ЕСХН: как применять и отчитываться в 2021 году
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — система налогообложения для организаций и предпринимателей сферы сельского хозяйства. Ей посвящена глава 26.1 Налогового кодекса. Система введена для облегчения налоговой нагрузки и является добровольным выбором субъектов сельского хозяйства.
Кто может применять
Налоговая система разработана для сельскохозяйственных производителей. Таковыми могут считаться:
Субъекты хозяйственной деятельности не могут применять ЕСХН, если они:
Перечень продукции, которая в целях применения ЕСХН относится к сельскохозяйственной, утвержден постановлением Правительства РФ от 25 июля 2006 года № 458.
Что заменяет
В следующей таблице мы перечислили, какие налоги заменяются ЕСХН для организаций и предпринимателей.
Таблица 1. Какие налоги заменяет ЕСХН
Налог
Комментарий
Для организаций
Для предпринимателей
Будучи освобождены от указанных в таблице налогов, субъекты на ЕСХН продолжают исполнять роль налоговых агентов. В частности, они уплачивают НДФЛ за своих сотрудников.
Как перейти
Основным критерием возможности перехода на ЕСХН служит отнесение субъекта к сельскохозяйственным товаропроизводителям с долей дохода от этой деятельности не менее 70% в общем объеме дохода. Никаких других условий, в том числе по объему выручки или численности работников, не установлено.
Для перехода на ЕСХН в налоговый орган по месту нахождения или по месту жительства подается уведомление. Сделать это нужно до 31 декабря года, предшествующего началу применения режима. Вновь зарегистрированные субъекты могут подать уведомление о переходе на ЕСХН в течение 30 дней с даты постановки на учет. Если в установленные законом сроки уведомление не подано, применять ЕСХН субъект не может.
Если же субъект подал уведомление и стал плательщиком ЕСХН, к нему применяются следующие правила:
Как исчислить налог
Объектом обложения ЕСХН является разница между доходами и расходами. Что именно включается в доходы и расходы, определено в статье 346.5 НК РФ. Доходы учитываются кассовым методом, то есть признаются на день поступления. Расходы — после их фактической оплаты. Доходы и расходы суммируются с начала года нарастающим итогом.
Если в предыдущих налоговых периодах субъект получил убыток, он может на его сумму уменьшить налоговую базу. Убыток можно переносить на будущие периоды в течение 10 лет.
Когда налоговая база исчислена, к ней применяется налоговая ставка 6%.
Уплата налога
Налоговым периодом по ЕСХН является календарный год, отчетным — полугодие. По итогам полугодия налогоплательщики должны рассчитать сумму авансового платежа. Уплачивается аванс в течение 25 дней после окончания отчетного периода, то есть до 25 июля. По окончании года рассчитывается итоговая сумма ЕСХН. Уплатить ее нужно не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
Декларация по ЕСХН
Один раз в год плательщики подают декларацию по ЕСХН в ИФНС по месту регистрации организации или месту жительства ИП. Срок подачи — до 31 марта года, следующего за отчетным. При прекращении деятельности в качестве сельхозпроизводителя декларация подается субъектом не позже 25 числа следующего месяца.
Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@ (в ред. приказа ФНС от 01.02.2016 № ММВ-7-3/51@). Отчет состоит из титульного листа и 4-х разделов:
Общие правила заполнения
При заполнении декларации по ЕСХН следует придерживаться таких правил:
Особенности декларации по ЕСХН
В следующей таблице собраны правила и особенности заполнения отчета.
Таблица 2. Особенности заполнения разделов декларации по ЕСХН
Строка / Графа
Что указывать
Титульный лист
Раздел 1
Раздел 2
Раздел 2.1
Раздел 3
Санкции
Если не подать декларацию по ЕСХН в срок, может быть наложен штраф по статье 119 НК РФ в размере 5%-30% от неуплаченной суммы за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимальная сумма штрафа — 1 тыс. рублей.
За неуплату налога грозит наказание по статье 122 НК РФ. Это штраф в размере 20%-40% от суммы неуплаченного налога.
Образец заполнения декларации ЕСХН
Титульный лист 
Раздел 1 и 2 
Раздел 2.1 
Раздел 3