декларация по налогу на прибыль на английском
Декларация по налогу на прибыль: основные правила заполнения
Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль организаций: посмотрите, как правильно заполнить декларацию. В конце статьи, прикладываем бланк декларации по налогу на прибыль для скачивания.
Налог на прибыль рассчитывают все организации на ОСНО. Кодекс предусматривает два типа отчетных периодов (ст. 285 НК РФ), т. е. периодичность представления декларации по налогу на прибыль: раз в месяц и раз в квартал.
Налог на прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Если компания отчитывается раз в квартал, то декларации нужно представлять по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Соответственно, в 2021 году отчетными датами будут: 29.03.2021 (за 2020 год), 28.04.2021, 28.07.2021, 28.10.2021 и 28.03.2022.
Организации, которые рассчитывают налог по фактической прибыли каждый месяц, ежемесячно сдают декларации не позднее 28-го числа каждого месяца.
Небольшие компании со среднесписочной численностью работников до 100 человек могут сдать декларацию на бумаге, остальным придется отчитаться в электронном формате (п. 3 ст. 80 НК РФ).
Сдайте декларацию по налогу на прибыль бесплатно через Экстерн в рамках «Тест-драйва»!
Согласно Порядку заполнения налогоплательщики обязательно представляют в составе декларации следующие листы:
Остальные листы и приложения заполняются при наличии определенных показателей.
Рассмотрим заполнение обязательных разделов.
Титульный лист
Заполняются все данные об отчитывающейся организации.
Раздел 1
Сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет, отражают в разделе 1.
Подраздел 1.1 заполняется в обязательном порядке. Здесь показываются суммы налога на прибыль и авансовых платежей, подлежащих уплате за отчетный период. Данные берутся из строк 270–281 листа 02 декларации. Налог к доплате или к уменьшению показывается с учетом авансовых платежей.
Если компания в I квартале в федеральный бюджет заплатила 5 000 рублей, а налог на прибыль в этот бюджет за полугодие равен 8 000 рублей, по итогам полугодия нужно доплатить 3 000 рублей (8 000 — 5 000). То есть по строке 040 подраздела 1.1 нужно указать сумму 3 000 рублей.
Подраздел 1.2 подлежит заполнению организациями, уплачивающими авансовые платежи каждый месяц исходя из прибыли за предыдущий квартал или фактической прибыли. В годовой декларации этого раздела быть не должно.
По строкам 120–140 и 220–240 отражается третья часть сумм, указанных по строкам 300–310 и 330–340 листа 02.
Если компания платит налог на прибыль с процентов и дивидендов, заполняется подраздел 1.3.
Лист 02
Налоговая база определяется как разница между доходами и расходами организации, которые находят свое отражение в листе 02 налоговой декларации.
Подробная расшифровка доходов и расходов отражается в приложениях к листу 02. В самом же листе показываются общие суммы доходов и расходов, налоговая база и исчисленный налог.
В строке 110 отражаются убытки прошлых лет, перенесенные на текущий период.
Ставка налога на прибыль (строки 140–170) в 2017-2020 годах составляет 20 %: 3 % — федеральный бюджет, 17 % — бюджеты субъектов РФ (ст. 284 НК РФ).
Приложение № 1 к листу 02
В данном приложении отражаются все доходы по данным налогового учета, включая внереализационные.
Итоговая сумма полученных доходов записывается в строку 040, которая затем дублируется в строке 010 листа 02.
Внереализационные доходы отражаются отдельно от доходов с продажи товаров или услуг (работ). При этом некоторые виды внереализационных доходов выделяются в отдельные строчки, например доходы в виде безвозмездно полученного имущества (строка 103).
Приложение № 2 к листу 02
Данное приложение содержит информацию о расходах компании, в том числе о внереализационных.
Условно расходы, которые присутствуют в деятельности почти любого предприятия, можно разделить на три блока:
Если организация работает по кассовому методу, строки 010–030 не заполняются.
Отдельными строками отражаются расходы, касающиеся оборота ценных бумаг, имущественных прав и т.д.
Суммы убытков показываются в строках 090–110 приложения № 2.
Отдельно выделяется сумма начисленной амортизации (строка 131).
В строке 205 показывают суммы штрафных санкций и пени за неисполнение условий договоров.
Обратите внимание, что штрафы контролирующих органов за нарушение учета или несвоевременную уплату налогов в строке 205 не отражаются.
Дарим 14 дней электронной отчетности через Экстерн для новых абонентов!
Налог на прибыль для IT‑компаний
Федеральный закон № 265-ФЗ внёс изменения в работу IT-компаний. С 2021 года для них изменились налоговые ставки по налогу на прибыль. В этой статье базовая информация и частные случаи.
Статья подготовлена по материалам вебинара Ольги Букиной «Налог на прибыль в 2021 году. Изменения. Отчётность».
Для кого и как снизят ставки по налогу на прибыль
Ставка по налогу на прибыль теперь составляет 3 % вместо 20 %. Все 3 % уплачиваются в федеральный бюджет, а субъекты не получают вообще ничего, причём от воли субъектов это не зависит.
Льготу ввели для двух категорий:
Но есть условия, которые надо выполнить, чтобы получить сниженную ставку.
Условие 1. Признание от государства
У организаций из п. 1.15 должна быть государственная аккредитация в области информационных технологий. Положение о госаккредитации утверждено постановлением Правительства от 06.11.2007 № 758.
Организации из п. 1.16 должны входить в специальный реестр Минпромторга. Порядок ведения этого реестра утверждён постановлением Правительства от 31.12.2020 № 2392.
Условие 2. Доля доходов не менее 90 %
Для обеих категорий доля доходов от деятельности, перечисленной в абз. 3 п. 1.15 или абз. 3 п. 1.16 ст. 284 НК РФ, должна составлять не менее 90 % от всех доходов.
Это значит, что если вы айтишники, не стоит разбавлять деятельность какими-то крупными мероприятиями, которые могут размыть прибыль. Например, если вдруг организация проведёт какой-то крупный платный семинар, у неё доля доходов от деятельности, указанной в соответствующем пункте ст. 284 НК РФ, резко упадёт. За этот период будет сложно обосновать применение 3 % ставки.
Сейчас только начинает применяться этот порядок, поэтому нас ждёт ещё достаточно разъяснений Минфина и ФНС, но пока лучше стараться строго придерживаться того, что указано в кодексе.
Условие 3. Среднесписочная численность
Среднесписочная численность работников за отчетный (налоговый) период должна быть не менее 7 человек. Подробнее про расчет среднесписочной численности в ст. 2.4.1 Приказа Росстата от 27.11.2019 № 711.
1 мая запускаем курс «Налог на прибыль: изменения, признание расходов, нетипичные ситуации». Все видео и тесты доступны сразу.
Льготная ставка при реорганизации IT-компании
Реорганизация — это либо выделение, когда нечто отпочковалось от компании, либо это разделение — когда компания просто распадается на две совершенно новые фирмы.
Ситуация с реорганизацией и применением льготы по прибыли рассмотрена в свежем письме ФНС от 27.01.2021 № СД-4-3/883@.
Например, компания разрабатывала две программы. И вот она распалась на две компании. Её отпочковавшаяся часть получила одну программу, другая — другую. Правопреемник для расчёта доли в 90 % вправе учитывать все виды доходов, возникающих в связи с использованием программ при условии, что они были разработаны реорганизованной организацией.
Дочерняя организация, не будучи сама разработчиком, а получив программу как правопреемник при реорганизации, может применять ставку 3 %. Но только если указанные программы были разработаны той компанией, от которой они оторвались.
Разъяснения налоговой по льготам для IT-компаний
Сразу после того, как вышел ФЗ, посвящённый айтишникам, от них посыпались вопросы о применении положений пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, п. 1.15 ст. 284 и п. 5 ст. 427 НК РФ. Ответы на большинство из них Минфин дал в письме от 18.12.2020 № 03-07-07/111669.
Рекомендуем ознакомиться с этим документом всем, кто имеет отношение к IT-деятельности. Это очень обширное письмо, где перечисляется несколько частных случаев, когда применяются или не применяются льготы, предусмотренные положениями закона № 265-ФЗ. Это касается не только прибыли, но и освобождения от НДС, пониженных ставок страховых взносов.
И вот несколько примеров, которые были рассмотрены.
Пример 1. ПО автоматизирует процесс обслуживания клиентов, сбора данных, проведения маркетинговых кампаний, программ лояльности и анализ их результатов. В числе прочего эта программа позволяет проводить рассылку СМС и имейлов.
При передаче налогоплательщиком прав на использование программы не применяются положения абзаца второго пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, исключение, указанное в абз. 4 п. 1.15 ст. 284 и абз. 4 и 8 п. 5 ст. 427 НК РФ.
Пример 2. В ПО реализована система юридически значимого документооборота, то есть клиенты могут обмениваться с контрагентами электронными документами, подписанными электронной подписью.
В связи с этим при передаче налогоплательщиком прав на использование указанной программы, вышеназванные исключения тоже не применяются.
Пример 3. Программное обеспечение позволяет проводить анализ и проверки контрагентов на основании информации из широкого круга источников (ЕГРЮЛ, информационные базы судов, Росстат, данные торговых площадок и т.д.) и отслеживает изменения в данной информации.
Тут тоже нет оснований для применения исключений.
Пожалуйста, изучите это письмо и примеры, тогда многое для вас, наверное, станет более понятным. Его написали специально для всех, кто приступает к деятельности в этой области, чтобы мы могли как-то сориентироваться.
Лектор вебинара Ольга Букина, аудитор, эксперт по бухгалтерскому и налоговому учёту
Подготовила Елизавета Кобрина, выпускающий редактор
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Приложение. Инструкция по заполнению Налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации
Информация об изменениях:
Приказом ФНС России от 18 декабря 2013 г. N ММВ-7-3/628@ в Инструкцию внесены изменения
Приложение
к приказу МНС РФ
от 7 марта 2002 г. N БГ-3-23/118
Инструкция
по заполнению Налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации
С изменениями и дополнениями от:
29 ноября 2002 г., 5 января 2004 г., 18 декабря 2013 г.
ГАРАНТ:
О порядке отражения иностранной организацией в налоговой декларации уменьшения суммы налога на прибыль организаций на сумму фактически уплаченного торгового сбора см. письмо ФНС России от 28 сентября 2015 г. N ГД-4-3/16910@
Цифровые поля заполняются начиная с первой левой клетки. Если после заполнения поля цифрами в нем остаются пустые клетки, в первой из них проставляется знак «=» (равенство).
Если цифровые величины имеют отрицательное значение (например, убыток), то в первой левой ячейке соответствующего поля проставляется знак минус («-«).
Исправления в налоговой декларации не допускаются.
В случае использования несоответствующих бланков налоговой декларации или небрежного ее заполнения декларация может быть не принята налоговым органом.
Налоговая декларация заполняется в одном экземпляре и представляется в налоговый орган по месту постановки на учет.
В случае, если иностранная организация осуществляет деятельность через группу отделений в рамках единого технологического процесса, налоговая декларация составляется отделением, ведущим налоговый учет по группе отделений, в стольких экземплярах, сколько отделений входит в группу. В каждый из налоговых органов по месту постановки на учет отделений представляется отдельный экземпляр декларации.
Заполнение наименования налогового органа и проставление его четырехзначного кода в соответствующем поле обязательно.
Налоговая декларация заполняется всеми иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации, состоящими на учете в налоговых органах Российской Федерации. В случае, если иностранная организация к сроку представления налоговой декларации не встала на учет в налоговом органе, налоговая декларация должна быть представлена вместе с документами, необходимыми для постановки на учет в налоговом органе.
Сведения для заполнения налоговой декларации берутся из форм налогового учета или, в необходимых случаях, непосредственно из регистров бухгалтерского учета иностранной организации или ее отделения в России.
Необходимо сохранять все бухгалтерские записи и данные налогового учета для того, чтобы была возможность их сверки с данными налоговой декларации.
Декларация заполняется на русском языке.
В случае отсутствия каких-либо реквизитов или показателей, предусмотренных в налоговой декларации, в соответствующей строке ставится прочерк.
Заполняются и представляются только необходимые в конкретном случае разделы декларации.
Иностранными организациями, осуществляющими предпринимательскую деятельность в Российской Федерации:
Раздел 3 заполняется только при представлении налоговой декларации по окончании налогового периода.
Налоговая декларация представляется за каждый отчетный (налоговый) период.
Если деятельность в Российской Федерации начата после 1 декабря, первым налоговым периодом считается период с начала деятельности по 31 декабря следующего года.
При прекращении деятельности отделения иностранной организации в Российской Федерации до окончания налогового периода налоговая декларация за этот период представляется в течение месяца со дня прекращения деятельности отделения.
Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим, установленный главой 26.4 Налогового кодекса Российской Федерации, представляют в налоговые органы по месту нахождения участка недр, предоставленного в пользование на условиях соглашения о разделе продукции, налоговую декларацию, включающую Титульный лист, Раздел 11, приложение N 1 к Разделу 11, приложение N 2 к Разделу 11 (за налоговый период), по каждому соглашению отдельно от другой деятельности.
Внесение изменений и дополнений иностранной организацией в налоговую декларацию при обнаружении в текущем налоговом (отчетном) периоде неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок (искажений), допущенных в прошлых налоговых (отчетных) периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определении суммы налога, подлежащей вычету, или иных ошибок, повлекших завышение (занижение) суммы налога, подлежащей перечислению в бюджет, производится путем представления налоговой декларации за соответствующий прошлый налоговый (отчетный) период, в котором отражаются налоговые обязательства с учетом внесенных изменений и дополнений.
Указанная налоговая декларация представляется в налоговый орган на бланке установленной формы, действующей в налоговом (отчетном) периоде, за который производится перерасчет налоговых обязательств. При перерасчете иностранной организацией налоговых обязательств не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый (отчетный) период, по которому иностранной организацией производится перерасчет налоговых обязательств.
В случае невозможности определения иностранной организацией конкретного периода, к которому относятся обнаруженные ею в текущем налоговом (отчетном) периоде ошибки (искажения) в исчислении налоговой базы, относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, иностранная организация корректирует налоговые обязательства в том налоговом (отчетном) периоде, в котором выявлены ошибки (искажения)
Первая налоговая декларация
Иностранные организации, которым еще не присвоен идентификационный номер налогоплательщика, представляющие первую налоговую декларацию, вместе с декларацией должны представить:
а) письменное уведомление в произвольной форме о том, что документы, необходимые для постановки на учет в налоговом органе и присвоения ИНН, представлены в налоговый орган, либо
б) документы, необходимые для постановки на учет в налоговом органе и присвоения ИНН.
В иных случаях налоговые декларации без указания ИНН или без документов, необходимых для его присвоения, к рассмотрению не принимаются.
Титульный лист декларации
1. Страница 1 титульного листа налоговой декларации заполняется налогоплательщиком или его уполномоченным представителем, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа», с учетом нижеследующего.
Для иностранной организации, осуществляющей деятельность через отделение, о чем делается отметка в соответствующей ячейке титульного листа, ИНН и КПП указываются согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД, утвержденной приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124 (зарегистрирован в Минюсте России 02.06.2000, N 2258; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», 2000, N 25), или Информационному письму об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме N 2201И, утвержденной приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124, присвоенные налоговым органом по месту осуществления иностранной организацией деятельности в Российской Федерации через отделение.
Для иностранной организации, осуществляющей деятельность в рамках соглашения о разделе продукции, ИНН и КПП указываются в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД, утвержденной приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124.
1.3. В случае предоставления налоговой декларации иностранной организацией, осуществляющей деятельность через отделение, в строке «наименование иностранной организации» указывается ее полное наименование на русском языке и в латинской транскрипции (если таковая имеется), соответствующее наименованию, указанному в свидетельстве о постановке на учет иностранной организации.
1.4. В соответствующих ячейках указывается страна регистрации (инкорпорации) иностранной организации или страна постоянного местонахождения физического лица и рядом в клетках проставляется код иностранного государства по международному изданию S.W.I.F.T. «BIC Directory».
Для взаимодействия налогового органа с декларантом в отдельной строке указываются код города и номер контактного телефона в Российской Федерации.
1.5. В случае представления налоговой декларации российской организацией в специальной строке проставляется основной государственный регистрационный номер (ОГРН) в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации юридического лица (форма N Р51001) или Свидетельством о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 01.07.2002 (форма N Р57001), утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 N 439 «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 26, ст.2586; 2003, N 7, ст.642; N 43, ст.4238) (приложения N 11 и N 13, соответственно).
1.6. В соответствующих зонах проставляется количество страниц, на которых составлена налоговая декларация, и количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации.
1.7. Достоверность и полнота сведений, указанных в налоговой декларации, составленной в отношении организаций, подтверждается в специальном разделе титульного листа подписями руководителя и главного бухгалтера организации или ее уполномоченного представителя. При этом указываются фамилия, имя, отчество (полностью), ИНН (при наличии), дата подписания и ставится печать.
При заполнении декларации физическим лицом (зависимым агентом) проставляются его подпись, подтверждающая достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, и дата подписания.
1.8. Раздел «Заполняется работником налогового органа» предназначен для указания сведений о представлении налоговой декларации (способе представления, количестве страниц декларации, количестве листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации, дате представления, номере, под которым зарегистрирована декларация), фамилии и инициалов работника налогового органа, принявшего декларацию, и проставления его подписи.
2. На странице 2 титульного листа налоговой декларации сообщаются сведения в отношении руководителя, главного бухгалтера, или уполномоченного представителя или физического лица (зависимого агента) в случае отсутствия их ИНН.
Персональные данные о руководителе, уполномоченном представителе организации или физическом лице (зависимом агенте) указываются по всему перечню показателей, приведенному на странице 2: фамилия, имя, отчество; номер контактного телефона с кодом города; сведения о документе, удостоверяющем личность (наименование документа, серия, номер, кем и когда выдан); адрес места жительства и т.д. Персональные данные о главном бухгалтере заполняются по всему перечню показателей, приведенному на странице 2, кроме сведений о дате и месте рождения, поле и гражданстве.
2.2. При заполнении сведений на данной странице следует обратить внимание на то, что:
— фамилия, имя, отчество указываются полностью без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющем личность;
— для взаимодействия налогового органа с руководителем, главным бухгалтером организации, ее уполномоченным представителем или физическим лицом (зависимым агентом) указывается номер контактного телефона в Российской Федерации с кодом города. При наличии домашнего и служебного телефонов указываются оба номера;
— дата рождения (число, месяц, год) указываются в соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность;
— место рождения указывается в точном соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность. Если налогоплательщик указал документ, удостоверяющий личность, в котором нет сведений о дате и месте рождения, то эти показатели заполняются на основании свидетельства о рождении или другого документа, содержащего такие сведения;
— пол указывается путем проставления знака «V» в соответствующем квадрате;
— в строке «гражданство» указываются название страны, гражданином которого является декларант, и код страны в соответствии со справочником, действующим в системе налоговых органов. При отсутствии гражданства записывается: «лицо без гражданства»;
— в строке «вид документа, удостоверяющего личность» записывается конкретное название документа (паспорт, удостоверение личности, военный билет и т.п.) и указывается код документа в соответствии со справочником, действующим в системе налоговых органов (приложение N 3);
— далее указываются те реквизиты, которые имеются в документе, удостоверяющем личность;
2.3. Для иностранных граждан и лиц без гражданства при отсутствии адреса места жительства в Российской Федерации указывается адрес ведения деятельности в Российской Федерации.
Если указываются сведения о физическом лице-резиденте иностранного государства, в соответствующей строке указывается адрес его места жительства в иностранном государстве.
2.4. В случае отсутствия ИНН или изменения данных у всех лиц, удостоверяющих достоверность и полноту сведений, представленных в налоговой декларации, сведения о физическом лице указываются для всех лиц на разных листах.
Иностранные организации, переходящие с 1 января на определение доходов и расходов по методу начисления, составляют расчеты налога на прибыль организаций с сумм, которые ранее не учитывались при формировании налоговой базы, по формам соответствующих листов Декларации по налогу на прибыль организаций (форма по КНД 1151006).
В отдельных случаях к налоговой декларации могут прилагаться добавочные листы по форме соответствующих страниц налоговой декларации.
К таким случаям относится, например, ведение как облагаемых, так и необлагаемых видов деятельности.
При ведении как облагаемых, так и необлагаемых видов деятельности, заполняются листы с разделами 5 или 5 и 6 по необлагаемому виду деятельности.
При наличии нескольких постоянных представительств иностранной организации (например, стройплощадок), расположенных на территории, подконтрольной одному налоговому органу, налоговая декларация составляется иностранной организацией по каждому постоянному представительству.
В случае представления добавочных листов в разделе 3 налоговой декларации указываются консолидированные данные о финансовом состоянии иностранной организации декларанта.