декларация за пользование недрами срок сдачи
Расчет регулярных платежей за пользование недрами
Помимо налогов некоторые компании уплачивают так называемые неналоговые платежи. Разновидностью таких платежей являются регулярные платежи за пользование недрами. Кто и куда их обязан платить, расскажем в данной статье.
Платежи за пользование недрами
Всё об указанных платежах можно узнать из Закона РФ от 21.02.1992 № 2395-I (далее — Закон о недрах).
Пользователями недр могут быть как российские ИП и юридические лица, так и иностранные граждане (ст. 9 Закона о недрах).
К недрам относят пещеры, полезные ископаемые — словом, все, что находится под землей. Платежи взимаются за пользование указанными ресурсами и за работы, связанные с ними.
Платить регулярные платежи следует (ст. 43 Закона о недрах), если ваша организация получила исключительные права:
Регулярные платежи взимаются отдельно по каждому виду работ, осуществляемых в РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ и за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ.
Регулярные платежи за пользование недрами не взимаются за:
Предоставление недр в пользование происходит на основании специальной лицензии или соглашения о разделе продукции. Платить нужно регулярно, начиная с даты государственной регистрации лицензии или с даты вступления в силу соглашения о разделе продукции.
Порядок расчета
Платеж зависит от разных факторов, в том числе от вида работ, от вида полезного ископаемого, размера участка, степени риска и т.д.
Облагаемая база зависит от вида и этапа работ, проводимых пользователем недр. Так, при поиске и оценке месторождений — это площадь лицензионного участка недр, уменьшенная на площадь возвращенной части участка и площадь территорий открытых месторождений. При разведке месторождений — это площадь лицензионного участка недр, на которой запасы полезного ископаемого установлены и учтены Государственным балансом запасов, за исключением площади горных отводов. При строительстве и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, — количество полезного ископаемого, подлежащего хранению, указанного в проектной документации на строительство и эксплуатацию подземного сооружения.
Сумма регулярных платежей исчисляется в расчете регулярных платежей в полных рублях с учетом правил округления.
Ставки платежа
В законе о недрах даны минимальные и максимальные размеры ставок. Точный размер ставки определяют федеральные органы и субъекты РФ.
Ставка также зависит от цели использования полученных недр (ст. 43 Закона о недрах).
Например, при использовании недр в целях поиска драгметаллов минимальная ставка установлена в размере 90 рублей за квадратный метр участка. Если целью является разведка драгметаллов, минимальная ставка составит 3 000 рублей за квадратный метр участка.
Порядок уплаты регулярных платежей и представления отчетности
Платеж рассчитывается за год, а уплачивается равными долями в размере ¼ ежеквартально.
Заплатить платеж за пользование недрами нужно до последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если день выпадает на выходной, то срок переносится на следующий рабочий. Таким образом, заплатить платеж за пользование недрами в 2021 году нужно:
за I квартал — до 30 апреля включительно;
за II квартал — до 2 августа включительно;
за III квартал — до 1 ноября включительно;
за IV квартал — до 31 января 2022 включительно.
Расчет (декларацию) нужно сдавать в те же сроки, которые предусмотрены для уплаты.
Льгот для данного вида неналогового платежа не существует.
Пример заполнения расчета
ООО «Ископаемое» занимается добычей драгоценных металлов. Деятельность ведется согласно лицензии НТ № 2657981 от 01.01.2019. Общество добывает платину в Нижнем Тагиле. Ставка установлена в размере 405 рублей за квадратный метр. Облагаемая площадь объекта земли равна 240 квадратных метров.
Годовой платеж равен 97 200 рублей (240 х 405).
Квартальный платеж составляет 24 300 рублей (97 200: 4). Эту сумму нужно указать в строке 030 раздела 1 расчета.
Сдавайте отчетность в налоговую в срок и без ошибок! Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!
Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Деятельность по добыче полезных ископаемых из недр земли облагается соответствующим налогом. Налогоплательщики, которые пользуются недрами, вместе с уплатой налога обязаны составлять декларацию. Как заполнить отчетность и в какие сроки ее сдать, расскажем в данной статье.
Кто сдает декларацию по НДПИ
Сдавать отчетность по НДПИ должны организации и ИП, признаваемые пользователями недр (ст. 334 НК РФ).
Заполнить декларацию придется, если источником полезных ископаемых являются:
Добытыми налогооблагаемыми полезными ископаемыми признаются (ст. 337 НК РФ):
Также к полезным ископаемым относится продукция из минерального сырья, полученная в результате разработки месторождения.
Сроки сдачи декларация по НДПИ в 2020 году
Декларация подается ежемесячно. Отчитаться нужно до конца месяца, следующего за отчетным. К примеру декларацию по НДПИ за апрель нужно представить до 31 мая.
Обратите внимание, что налог нужно уплатить до 25 числа. Он также уплачивается по итогам каждого месяца.
Как заполнить декларацию по НДПИ
Декларация состоит из титульного раздела и восьми разделов. Титульный лист и первый раздел нужно заполнять всегда, а вот остальные разделы по необходимости.
С заполнением титульного листа проблем обычно не возникает, достаточно внимательно внести реквизиты компании.
Раздел 1
В разделе 1 суммы налогов записываются в разрезе видов полезных ископаемых. Поэтому важно не ошибиться с КБК.
КБК по видам ископаемых на 2020 год:
Раздел 2
Раздел 2 включает подразделы. В разделах 2.1.1 и 2.1.2 данные по нефти расписывают исходя из места ее добычи.
В подразделе 2.1 записываются данные о лицензии, различные коэффициенты и сумму налога. По строкам 060-126 следует указать коэффициенты. Их значения определяется согласно формулам, указанным в ст. 342, 342.5, 342.2 НК РФ. В строке 060 допустим показатель со знаком «минус».
По строке 130 указывается сумма налога. Расчет этой строки может быть разным:
По строке 140 указывается сумма налогового вычета. Если вычет не применяется, по строке 140 ставится ноль. По строке 150 указывается сумма налога к уплате (разность строк 130 и 140).
Коды основания для раздела 2.1.1 берут из приложения к инструкции по заполнению декларации.
Значения строк 210-250 подраздела 2.1.2 определяются в соответствии со ст. 342.2, 342.5 НК РФ.
Раздел 3
По строке 010 указывается код вида добытого полезного ископаемого 03200 или 03300 согласно приложению к инструкции по заполнению.
По строке 020 указывается КБК, а в строке 030 код по ОКЕИ. По строке 040 указывается налог (сумма значений строки 220 всех подразделов 3.1.). По строке 045 отражается сумма налогового вычета.
При заполнении раздела 3 в отношении газа горючего природного по строке 045 проставляется ноль, а значение строки 050 должно быть равно значению строки 040.
По строке 050 указывается налог к уплате (разность строк 040 и 045).
По строке 060 отражается коэффициент Кшфлу. По строке 070 указывается количество добытого газового конденсата. По строке 080 указывается ставка налогового вычета.
По строкам 090-187 фиксируют разные показатели, определяемые в соответствии со ст. 342, 342.4, 342.5 НК РФ.
По строке 210 указывается сумма налога по участку недр в рублях, по строке 215 — вычет.
По строке 230 указывается значение степени выработанности запасов газа горючего природного конкретного участка недр. По строке 240 прописывается базовое значение единицы условного топлива. По строке 250 отмечают коэффициент, показывающий процент добытого газа горючего природного в общем количестве данного газа и газового конденсата, добытых в истекшем налоговом периоде на участке недр с залежами углеводородного сырья.
По строкам 260-310 отмечают наименование и глубину залежи, ее плотность, коэффициенты. По строке 310 указывается сумма налога по залежи.
Раздел 4
Заполнение строк 010-050 аналогично заполнению одноименных строк второго раздела. В строке 060 нужно указать наименование месторождения, в строке 070 — дату начала добычи.
По строке 080 указывается стоимость единицы добытого полезного ископаемого, по строке 090 — минимальная предельная стоимость единицы углеводородного сырья.
По строке 100 указывается объем проданного добытого ископаемого, по строке 110 — выручка от его реализации.
По строке 120 указывается скорректированная выручка от реализации.
По строке 130 указывается налоговая база по добытому полезному ископаемому, по строке 140 — сумма исчисленного налога, а по строке 150 — скорректированная сумма исчисленного налога.
Раздел 5
Заполнение строк 010-050 аналогично заполнению одноименных строк второго и четвертого разделов.
В строке 070 фиксируют стоимость единицы добытого ископаемого.
По строке 080 указывается доля содержания химически чистого драгоценного металла в единице добытого полезного ископаемого.
По строке 090 указывается объем проданного добытого ископаемого, по строке 100 — выручка от его реализации. По строке 110 указывается выручка от реализации с учетом коррекции.
По строке 120 отражаются расходы по доставке.
По строке 130 указываются расходы по аффинажу химически чистого драгоценного металла.
По строке 140 указывается налоговая база, по строке 150 — налог, по строке 160 — скорректированная сумма налога.
Раздел 6
По строкам 010 — 040 подраздела 6.1 отмечают данные для расчета суммы прямых расходов, относящихся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым. По строкам 050 — 090 указываются данные для расчета суммы косвенных и иных расходов по добыче ископаемых.
По строке 110 подраздела 6.2 указывается код по ОКЕИ. По графе 1 проставляется код добытого полезного ископаемого, по графе 2 — его количество. По графе 3 указывается доля добытого полезного ископаемого в общем объеме добычи. По графе 4 отражаются расходы (строка 100 х графа 3).
Раздел 7
На каждый участок недр по добыче угля заполняется отдельный лист.
По строке 010 указывается КБК. По строке 020 указываются реквизиты лицензии. По строке 030 проставляется код по ОКЕИ, по строке 040 — код по ОКТМО. По строке 050 нужно указать коэффициент Ктд (ст. 342.3 Кодекса), а по строке 055 — признак его применения.
В подразделе 7.1 налогоплательщик отражает количество добытого угля отдельно по каждому виду угля.
По строке 060 подраздела 7.2 указывается остаток неучтенных расходов (стр. 060 подр. 7.2 = стр. 160 подр. 7.2 за предыдущий налоговый период).
По строке 070 нужно зафиксировать расходы по обеспечению безопасных условий и охраны труда при добыче угля, в строках 080-100 из строки 070 выделяют виды расходов.
По строке 110 указывают расходы по обеспечению безопасности, включаемые в налоговый вычет.
В строку 120 заносят коэффициент Кт, который не может быть больше 0,3.
По строке 130 указывают налог без учета налогового вычета. По строке 140 фиксируют предельную величину налогового вычета (стр. 130 х стр. 120). По строке 150 нужно указать налог к уплате с учетом налогового вычета.
По строке 160 указывают остаток неучтенных при определении налогового вычета расходов на конец налогового периода.
В подразделе 7.3 производится расчет суммы налоговых вычетов по участку недр.
По строкам 070 — 220 заполняются данные для расчета суммы одного налогового вычета, который возник в определенном налоговом периоде.
Раздел 8
Строки 010 — 050 заполняются аналогично одноименным строкам раздела 4.
По строке 060 указывается степень выработанности запасов нефти участка недр.
По строке 070 указывается год начала промышленной добычи нефти.
По строке 080 указывается коэффициент Кндд.
По строке 090 отражается средний уровень цен нефти сорта «Юралс».
По строке 100 указывается среднее значение курса доллара США к рублю Российской Федерации.
По строке 110 указывается признак коэффициента Кг.
По строке 120 отражается коэффициент Кг.
По строке 130 указывается значение ставки вывозной таможенной пошлины на нефть.
По строке 140 указывается сумма налога, исчисленного при добыче нефти на участке недр.
По графе 1 проставляется код основания налогообложения добытых полезных ископаемых (приложение № 3 к порядку заполнения декларации).
По графе 2 указывается количество нефти, подлежащей налогообложению.
Нулевая декларация
Налогоплательщик обязан отчитываться в ФНС России с месяца начала добычи ископаемых.
Если же организация приостановила добычу, сдать декларацию все равно придется. В таком случае достаточно представить титульный лист и раздел 1.
Сдавайте декларацию по НДПИ через Экстерн. Подготовить и отправить декларацию в сервисе очень легко. Перед отправкой заполненной отчетности система проверит ее на ошибки и контрольные соотношения. Когда налоговая служба примет декларацию, в Экстерне появится соответствующее уведомление.
Пример. Компания «Грот» занимается добычей песка. В апреле 2020 года зафиксированы следующие показатели:
Рассчитаем стоимость единицы (строка 070 раздела 5.2): (5 100 000 — 320 000) / 17 000 = 281, 18 рубль.
Налоговая база (строка 140 раздела 5.2) = 281,18 х 20 000 = 5 623 600 рублей.
Налог за апрель (строка 150 раздела 5.2) = 5 623 600 х 5,5 % = 309 298 рублей.
Декларация за пользование недрами срок сдачи
Расчет регулярных платежей за пользование недрами (КНД 1151026)
Скачать форму расчета регулярных платежей за пользование недрами:
— в TIF (данный TIF-шаблон рекомендован ФНС России и размещен на сайте АО «ГНИВЦ» www.gnivc.ru)
— в PDF (данная машиночитаемая форма подготовлена на основании TIF-шаблона АО «ГНИВЦ» и доступна для заполнения в программе Adobe Reader (программа размещена на сайте www.adobe.com))
Образец заполнения расчета регулярных платежей за пользование недрами >>>
Внимание! В соответствии с Письмом ФНС России от 25.12.2013 N ГД-4-3/23381@ при заполнении формы расчета регулярных платежей за пользование недрами до утверждения новой формы рекомендуется указывать код ОКТМО в поле «Код по ОКАТО по месту уплаты регулярного платежа»
Материалы по заполнению расчета регулярных платежей за пользование недрами:
— Приказ МНС России от 11.02.2004 N БГ-3-21/98@
— Статья: Регулярные платежи за пользование недрами (Давыдова О.В.) («Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение», 2013, N 6)
— Тематический выпуск: Документы бухгалтерского учета (Бехтерева Е.В.) («Горячая линия бухгалтера», 2007, N 9-10)
— Статья: Комментарий к Приказу МНС России от 11.02.2004 N БГ-3-21/98@ «Об утверждении формы расчета регулярных платежей за пользование недрами и Порядка его заполнения» (Кропотина Е.И.) («Нормативные акты для бухгалтера», 2004, N 6)
Последние изменения в НК РФ для НДПИ
Изменения в текст гл. 26 НК РФ, посвященной НДПИ, вносятся не слишком часто. Так, с 2020 года это изменения, направленные на стимулирование добычи редких металлов (закон от 02.08.2019 № 284-ФЗ), согласно которым:
В 2018 году имели место новшества, внесенные законами:
Новым налоговым вычетом, описываемым в ст. 343.3 НК РФ, в период 2018–2020 годов могут воспользоваться налогоплательщики, зарегистрированные в Республике Крым до 2017 года, которые осуществляют добычу природного газа из месторождений (не новых), располагающихся в Черном море.
О льготах, действующих в 2021 году, подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все возможности законного снижения налогового бремени.
Сумму вычета составят расходы на приобретение и доведение до состояния пригодности к эксплуатации основных средств, включенных в инвестиционную программу развития газотранспортной системы Крыма и Севастополя. Величина вычета может достигать 90% от суммы начисленного налога. Применение этого вычета освобождает плательщика от использования в налоговых расчетах коэффициента, характеризующего принадлежность месторождения к региональной системе газоснабжения.
Об иных льготах, существующих для НДПИ, читайте в материале «Льготы по налогу на добычу полезных ископаемых».
Ставки НДПИ в 2020-2021 годах
Все ставки для расчета в 2020-2021 годах НДПИ, являющегося налогом федерального уровня, отражены в НК РФ (ст. 342). Делятся они на 2 вида:
Ко многим из них предусмотрено применение коэффициентов, учитывающих:
Некоторые из применяемых коэффициентов имеют отношение только к ископаемому определенного вида, другие действительны для нескольких видов, а ряд коэффициентов к некоторым из ископаемых применяется в комплексе. К числу ископаемых последнего вида относятся нефть и газ, что делает расчет налога по ним достаточно сложным.
Коэффициенты могут иметь конкретное значение или рассчитываться. При этом конкретное значение может меняться в зависимости от года применения показателя. Последнее, например, относится к коэффициенту, характеризующему экспортную доходность единицы условного топлива и задействованному в расчетах по газу (ст. 342.4 НК РФ).
В определенных ситуациях налогоплательщики имеют право на снижение ставок:
О том, каковы особенности определения объекта обложения налогом, читайте в статье «Что является объектом налогообложения по НДПИ?».
Коэффициенты для расчета налога на нефть
При расчете НДПИ на нефть в 2020-2021 годах используются такие особые (связанные только с этим ископаемым) показатели, как:
Особенным для такого ископаемого, как нефть, является и предусмотренный НК РФ вычет, применяемый к рассчитанной сумме налога. Он используется при добыче, осуществляемой в Республике Татарстан и Башкортостане, и предоставляется по нефти, которая обессолена, обезвожена и стабилизирована. Величина вычета зависит от объема начальных запасов месторождения и определяется по формуле, принимающей конкретный вид в зависимости от года, в котором она применяется (ст. 343.2 НК РФ).
Пример расчета налога на нефть смотрите здесь.
Сроки для платежей и отчетов по НДПИ
Сроки, устанавливаемые для уплаты налога и сдачи отчетности по нему, привязаны к завершению налогового периода. Таким периодом является месяц (ст. 341 НК РФ). То есть платить налог и сдавать декларацию по нему надо ежемесячно в месяце, наступающем после отчетного.
Предельные даты для этого определены в НК РФ и соответствуют:
Установленные даты подчинены общему правилу переноса дней, попавших на выходные, на ближайший будний день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
С учетом вышеизложенного даты истечения сроков, применяемых для налога в оставшееся время в 2020 году и в 2021 году, будут такими:
Период уплаты и отчета
Срок уплаты НДПИ в 2020-2021 годах
Срок сдачи декларации по НДПИ в 2020-2021 годах
Декларация за пользование недрами срок сдачи
Статья 43. Регулярные платежи за пользование недрами
Перспективы и риски арбитражных споров. Ситуации, связанные со ст. 43
1. Регулярные платежи за пользование недрами взимаются за предоставление пользователям недр исключительных прав на поиск и оценку месторождений полезных ископаемых, разведку полезных ископаемых, геологическое изучение и оценку пригодности участков недр для строительства и эксплуатации сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, строительство и эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, за исключением инженерных сооружений неглубокого залегания (до 5 метров), используемых по целевому назначению.
Регулярные платежи за пользование недрами взимаются с пользователей недр отдельно по каждому виду работ, осуществляемых в Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации и за пределами Российской Федерации на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора, если иное не установлено международным договором).
В целях настоящей статьи к строительству и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, относятся также строительство искусственных сооружений и прокладка кабелей и трубопроводов под водой.
Регулярные платежи за пользование недрами не взимаются за:
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
1) пользование недрами для регионального геологического изучения;
2) пользование недрами для образования особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное и иное значение. Порядок отнесения объектов пользования недрами к особо охраняемым геологическим объектам, имеющим научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное и иное значение, устанавливается Правительством Российской Федерации;
(см. текст в предыдущей редакции)
3) разведку полезных ископаемых на месторождениях, введенных в промышленную эксплуатацию, в границах горного отвода, предоставленного пользователю недр для добычи этих полезных ископаемых;
4) разведку полезного ископаемого в границах горного отвода, предоставленного пользователю недр для добычи этого полезного ископаемого;
5) пользование недрами для разработки технологий геологического изучения, разведки и добычи трудноизвлекаемых полезных ископаемых;
(пп. 5 введен Федеральным законом от 02.12.2019 N 396-ФЗ)
6) пользование недрами для разработки технологий геологического изучения, разведки и добычи трудноизвлекаемых полезных ископаемых, осуществляемое по совмещенной лицензии при пользовании недрами для разработки технологий геологического изучения, разведки и добычи трудноизвлекаемых полезных ископаемых, разведки и добычи таких полезных ископаемых.
(пп. 6 введен Федеральным законом от 02.12.2019 N 396-ФЗ)
2. Размеры регулярных платежей за пользование недрами определяются в зависимости от экономико-географических условий, размера участка недр, вида полезного ископаемого, продолжительности работ, степени геологической изученности территории и степени риска. Порядок определения конкретных размеров ставок регулярных платежей за пользование недрами устанавливается федеральным органом управления государственным фондом недр.
(в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 227-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Регулярный платеж за пользование недрами взимается за площадь участка недр, предоставленного недропользователю, за вычетом площади возвращенной части участка недр. Платежи за право пользования недрами устанавливаются в строгом соответствии с этапами и стадиями геологического процесса и взимаются:
(в ред. Федерального закона от 18.07.2011 N 222-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Ставка регулярного платежа за пользование недрами устанавливается за один квадратный километр площади участка недр в год.
Конкретный размер ставки регулярного платежа за пользование недрами устанавливается федеральным органом управления государственным фондом недр или его территориальными органами, в отношении участков недр местного значения уполномоченными органами исполнительной власти соответствующих субъектов Российской Федерации отдельно по каждому участку недр, на который в установленном порядке выдается лицензия на пользование недрами, в следующих пределах:
(в ред. Федеральных законов от 22.08.2004 N 122-ФЗ, от 23.07.2013 N 227-ФЗ)