денежные средства на специальных счетах

Как ведётся учёт по специальным счетам

Средства, отдельно направляемые по целевому назначению, помещаются на специальные счета. Вклады на установленные цели – это аккредитивы, чековые книжки. Это также счета целевого финансирования.

Вопрос: Как отражаются в учете затраты, связанные с открытием и обслуживанием специального счета, предназначенного для осуществления операций с использованием корпоративных карт?
Посмотреть ответ

Основная информация

Данные о специальных счетах собираются на счете 55. К нему создаются субсчета:

Счет 55 нужен для обобщения сведений о движении средств в разной валюте, представленной в особых платежных бумагах (к примеру, аккредитивы). Это также могут быть средства целевого финансирования, предполагающие отдельное хранение.

Расчеты по аккредитивам и чекам осуществляются в соответствии с Положением №2-П о безналичных расчетах, установленным ЦБ от 3 октября 2002 года.

Открытие и использование счета

Для создания специального счета нужно подготовить эти документы:

В аккредитивы могут поступать как собственные средства, так и средства, полученные путем кредитования. Они могут применяться при расчетах с контрагентами. Если средства с аккредитива были использованы не полностью, они переводятся на изначальный счет.

На чековых книжках также могут храниться или средства фирмы, или взятые кредиты.

Списание денег выполняется только в том случае, если банком выдана выписка о погашении чеков, предоставленных кредитором.

Если чеки, выданные представителями компании, не были обналичены, они возвращаются в банковское учреждение.

На счете 55 хранятся средства целевого финансирования. Что под этим понимается? К примеру, государство финансирует деятельность социальных субъектов, капитальных вложений, предоставляет субсидии. Эти финансы необходимо хранить обособленно.

На субсчетах счета 55 собирается информация о текущих счетах филиалов и структурных объединений организации. Они нужны для проведения текущих расчетов. К примеру, это может быть выплата ЗП, отпускных, командировочных, отпуск средств на хозяйственные цели.

Используемые проводки

Счет 55 предполагает использование этих проводок:

ВАЖНО! Аналитический учет необходимо осуществлять по каждому аккредитиву и чеку.

Корреспонденция по отдельным формам вклада

Рассмотрим используемые проводки по конкретным вкладам.

Аккредитив

Аккредитив представляет собой обязательство, взятое банком. То есть банк выдает средства контрагенту компании по поручению последней. Аккредитив используется при расчетах с одним лицом. Для его открытия нужно составить заявление, в котором указывается эта информация:

Закрывается аккредитив при следующих обстоятельствах:

Перед закрытием отправляется соответствующее уведомление покупателю. Использование счета 55 (субсчет 1) определяется видом аккредитива и условиями его открытия. Непокрытый аккредитив учитывается за балансом на счете 009. При списании выполняется эта проводка: ДТ55, субсчет 1 КТ51, 52, 66. Проводка выполняется на основании выписки из банка с прилагаемыми к ней документами.

Использованные суммы списываются посредством этой записи: ДТ60 КТ55, субсчет 1.

После списания банком выполняются завершающие операции. В частности, если аккредитив использован не в полной мере, совершается возврат остатка на р/с. При этом нужно внести эту проводку: ДТ51, 52 КТ55, субсчет 1.

Аналитический учет по счету выполняется по каждому аккредитиву. Это позволяет точно отследить движение средств.

Движение средств по чекам ведется на счете 55 (субсчет 2). Чек представляет собой ценную бумагу. Она подразумевает распоряжение владельца чека выплатить средства чекодержателю. Чекодержатель – это лицо, которому выдан документ. Выдача чека фиксируется с помощью этой проводки: ДТ55, субсчет 2 КТ51, 52, 66.

Предъявляемые к оплате ценные бумаги при покупке материальных ценностей отражаются этой записью: ДТ60, 76 КТ55, субсчет 2.

Неиспользованные суммы, которые были возвращены в банк, фиксируются этой проводкой: ДТ51, 52 КТ55 (субсчет 2).

Средства по чекам, которые не были обналичены, остаются на счете 55/2. Сумма должна быть равной остатку по банковской выписке.

Депозит

Движение средств по банковским вкладам осуществляется на счете 55 (субсчет 3). Выполняются эти записи:

Аналитический учет осуществляется по каждому из вкладов.

Целевое финансирование, средства филиалов и прочее

Целевое финансирование фиксируется на счете 55. К нему открываются отдельные субсчета. Отдельный субсчет также нужен для фиксации движения средств филиалов и структурных подразделений. Он же требуется для отражения средств, перечисленных с р/с на покупку банковских карт. Приобретение карты фиксируется при помощи этой записи: ДТ55 (субсчет «Карточный счет») КТ51.

Проводка выполняется на основании выписки с р/с на дату списания денег. Расчеты по карте подтверждаются выписками из банка. Выдача карты сотруднику отражается этой проводкой: ДТ71 КТ55, субсчет «Карточный счет».

Записи выполняются на базе выписок и документов, на основании которых выдана карта. Сотрудник обязан подтверждать правомерность расходования средств. Для этого нужны эти документы: квитанции, товарные чеки, счета-фактуры, накладные. Обычно сотрудник составляет авансовые отчеты по карте. К ним нужно приложить первичку. Расходы работника фиксируются с помощью этой проводки: ДТ10, 20, 26, 41 КТ71.

Аналитический учет выполняется по банкам-эмитентам, картам и пользователям этих карт. Информация по счету 55 обобщается при помощи ПК. В ведомости нужно фиксировать сальдо по дебетовым и кредитовым оборотам.

Переводы в пути

Переводы в пути – это средства, которые внесены в банк или почтовые кассы, но пока не зачислены на р/с. Отражаются они на счете 57. Первичка – это кредитные квитанции, квитанции от сберегательной кассы или почты, ведомости на сдачу выручки инкассаторам. Передача сумм отражается этой проводкой: ДТ57 КТ50.

Зачисление денег на р/с фиксируется этой записью: ДТ51 КТ57.

Движение иностранной валюты нужно фиксировать обособленно от других средств. Аналитический и синтетический учет, если принята журнально-ордерная форма учета, осуществляется в журнале-ордере №3. Первичным документом является выписка из банка.

Источник

Денежные средства на специальных счетах

Счет 55 «Специальные счета в банках»

Операции по дебету счета

Поступили наличные денежные средства из кассы организации и зачисление их на специальные счета в банке

выписки банка по специальным счетам, квитанция банка о приеме наличных денег

Депонированы средства и открыт специальный счет для финансирования строительства объектов, прочих вложений во внеоборотные активы; специальный счет для закупки продуктивного скота и т.п.

выписки банка по специальным счетам; выписки банка по расчетным счетам

Депонированы банком с расчетного счета денежные средства и открыты специальные счета: на выдачу чековой книжки, для расходов по корпоративной банковской карте

выписки банка по специальным счетам; выписки банка по расчетным счетам

Выставлен аккредитив; переведены денежные средства в рублях на депозитный счет

выписки банка по специальным счетам

выписки банка по специальным счетам; выписки банка по валютным счетам, аккредитив

Отражено открытие покрытого (депонированного) аккредитива в иностранной валюте; переведены денежные средства на валютный депозитный счет, на специальный счет для покрытия расходов по корпоративной банковской карте

выписки банка по специальным счетам; выписки банка по валютным счетам

Поступили на специальный счет денежные средства от поставщиков и подрядчиков (возвращены предоплаты, авансовые перечисления, излишне перечисленные суммы после установления факта переплаты)

выписки банка по специальным счетам, платежное поручение (ф. N 0401060)

Поступили на специальные счета денежные средства от покупателей и заказчиков за поставленную готовую продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, в том числе в оплату полученных ранее векселей, а также авансовые платежи

выписки банка по специальным счетам, платежное поручение (ф. N 0401060), платежное требование (ф. N 0401061)

Поступили на специальные счета авансы от заготовительных организаций на покупку сельскохозяйственной продукции и скота у населения

выписки банка по специальным счетам

Зачислены на специальные счета денежные средства, полученные от банков в качестве долгосрочных и краткосрочных кредитов, долгосрочных и краткосрочных займов от прочих заимодавцев

выписки банка по специальным счетам; документы на получение краткосрочных, долгосрочных кредитов банка и займов

Возвращены из бюджета суммы переплат по налогам и сборам по результатам перерасчета на специальные счета

выписки банка по специальным счетам, платежное поручение (ф. N 0401060)

Возмещены Фондом социального страхования расходы по выплате различных пособий путем перечисления денежных средств на специальные счета организации

выписки банка по специальным счетам, платежное поручение (ф. N 0401060)

Возвращены из внебюджетных фондов суммы переплат по результатам перерасчета и зачислены на специальные счета

выписки банка по специальным счетам, платежное поручение (ф. N 0401060)

Зачислена на специальные счета выручка за проданную сельскохозяйственную продукцию и товары, перечисленная подотчетными лицами

выписки банка по специальным счетам; квитанции (талоны) почтовых переводов

Зачислены на специальные счета не использованные подотчетными лицами суммы

выписки банка по специальным счетам

Зачислены на специальные счета суммы, поступившие от работников организации в погашение займа, возмещение материального ущерба

выписки банка по специальным счетам; квитанции (талоны) почтовых переводов; квитанции (извещения) сбербанка

Зачислены на специальные счета денежные средства учредителей в счет вклада в уставный капитал

выписки банка по специальным счетам, платежное поручение

Зачислены суммы страховых возмещений, полученные организацией от страховых компаний за погибшие посевы, скот, сельскохозяйственную продукцию и прочее имущество, на специальные счета

выписки банка по специальным счетам, платежное поручение (ф. N 0401060)

Поступили на специальные счета денежные средства от разных организаций и физических лиц в счет погашения дебиторской задолженности; зачислены суммы удовлетворенных претензий, дивиденды по ценным бумагам, проценты по долговым обязательствам других организаций, доходы от участия в уставных капиталах других организаций, распределенная прибыль от совместной деятельности, средства от дочерних организаций

выписки банка по специальным счетам, платежное поручение (ф. N 0401060)

Зачислены на специальные счета головной организации денежные средства от структурных подразделений, выделенных на отдельный баланс

выписки банка по специальным счетам

Поступили на специальные счета денежные средства, внесенные товарищами в простое товарищество в счет их вкладов (у участника, ведущего общие дела)

выписки банка по специальным счетам

Поступили на специальные счета денежные средства в счет целевого финансирования от других организаций и лиц, бюджетных средств и т.п. на осуществление мероприятий целевого назначения (субсидии правительственных структур и т.п.)

выписки банка по специальным счетам

Поступила на специальные счета выручка от продаж имущества, отражена курсовая разница по специальному счету (аккредитиву); прочие операционные и внереализационные доходы

выписки банка по специальным счетам, бухгалтерская справка (расчет)

Поступили денежные средства на специальные счета в счет доходов будущих периодов

выписки банка по специальным счетам

Поступили на специальные счета суммы чрезвычайных доходов

выписки банка по специальным счетам

Операции по кредиту счета

Оплачены нематериальные активы со специальных счетов в банке (деловой репутации)

выписки банка по специальным счетам

Поступили наличные деньги в кассу организации со специальных счетов в банке

выписки банка по специальным счетам, приходный кассовый ордер (ф. N КО-1)

Возвращены на расчетный счет суммы неиспользованных чековых книжек, банковских корпоративных карт, аккредитивов и средств с прочих специальных счетов в рублях

выписки банка по специальным счетам; выписки банка по расчетным счетам; банковские документы на закрытие аккредитивов, чековых книжек, банковских карт

Возвращены на валютный счет суммы в иностранной валюте неиспользованных чековых книжек, банковских корпоративных карт, аккредитивов и средств с прочих специальных счетов

выписки банка по специальным счетам; выписки банка по валютным счетам; банковские документы на закрытие аккредитивов, чековых книжек, банковских карт в иностранной валюте

Предоставлены займы, оплачены облигации, произведены прочие финансовые вложения со специальных счетов

выписки банка по специальным счетам

Произведена оплата поставщикам и подрядчикам за приобретенные материально-производственные запасы, законченные объекты строительства, выполненные работы, услуги и т.п. аккредитивами, чеками из чековых книжек, за счет средств по корпоративным банковским картам

выписки банка по специальным счетам; платежное поручение (ф. N 0401060); счета-фактуры

Перечислены авансы под поставку материально-производственных запасов; подрядчикам на выполнение работ со специальных счетов в банках, оплачены промежуточные счета по заказам частичной готовности, этапам выполненных работ

выписки банка по расчетному счету; платежное поручение (ф. N 0401060); счета-фактуры

Возвращена со специальных счетов покупателям и заказчикам излишне полученная с них сумма или полученные суммы по невыполненным обязательствам организации

выписки банка по специальным счетам, платежное поручение (ф. N 0401060)

Погашена задолженность по долгосрочным и краткосрочным кредитам и займам

выписки банка по специальным счетам, платежное поручение

Погашена задолженность перед бюджетом по налогам и сборам; по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды

выписки банка по специальным счетам, платежное поручение (ф. N 0401060)

Перечислены со специальных счетов оплата труда персоналу, пособия по временной нетрудоспособности, дивиденды работникам (на счета в кредитных учреждениях, по почтовым переводам в отделения связи) и т.п.

выписки банка по специальным счетам, платежное поручение (ф. N 0401060); списки лицевых счетов, на которые перечисляются средства

Перечислены со специальных счетов авансы подотчетным лицам, находящимся за пределами организации

выписки банка по специальным счетам, платежное поручение (ф. N 0401060); документы на перечисление средств за пределы организации

Списаны за подотчетное лицо денежные средства со специального счета по банковским картам

выписки банка по специальным счетам; журнал учета приема и выдачи банковских карт

Перечислены со специального счета займы работникам организациина счета в кредитных учреждениях или почтовыми переводами в отделения связи

выписки банка по специальным счетам; платежное поручение (ф. N 0401060); документы на перечисление средств за пределы организации

выписки банка по специальным счетам, платежное поручение (ф. N 0401060)

Перечислены со специального счета денежные средства по исполнительным документам, депонированные суммы, оплата за принятый скот и сельскохозяйственную продукцию от населения, арендная и абонементная плата, суммы задолженностей дочерним организациям, возвращены ошибочно зачисленные средства на расчетный счет, перечислены страховые взносы страховым компаниям по договорам имущественного и личного страхования

выписки банка по специальным счетам, платежное поручение (ф. N 0401060)

Списаны суммы чеков из чековых книжек, полученных в банке по мере их оплаты

выписки банка по специальным счетам; реестры чеков

Перечислены со специального счета денежные средства подразделениям организации, выделенным на отдельный баланс

выписки банка по специальным счетам, платежное поручение (ф. N 0401060)

Возвращены товарищам их вклады по окончании срока действия договора простого товарищества со специального счета участником, ведущим общие дела по доверенности и договору простого товарищества

выписки банка по специальным счетам, платежное поручение (ф. N 0401060)

Возвращены средства на возмещение бюджетного финансирования

выписки банка по специальным счетам, платежное поручение (ф. N 0401060)

Выкуплены собственные акции (доли) у участников со специального счета, открытого для этой цели

выписки банка по специальным счетам, платежное поручение

Источник

Специальный банковский счет: виды и особенности

Специальный счет это обособленный счет в банке, на котором хранятся и расходуются деньги, которые не подлежат учету по расчетному счету.

Есть множество специальных счетов, перечень которых регулярно расширяется.

Виды счетов из Инструкции Банка России от 30.05.2014 N 153-И (ред. от 02.02.2021) «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов»

Помимо перечисленных в Инструкции Центробанка счетов есть те специальные банковские счета, которые фигурируют в разных законах. Ниже рассмотрим более подробно каждый банковский специальный счет.

Банковские спецсчета

Такие счета предназначены для отделения конкретного денежного потока организации от общего, если имеют место быть такие цели:

Обычно поступления на такие счета являются платежами юридических или физических лиц за оказанные услуги.

Функционально специальный счет не отличается от текущего счета в банке, однако каждое действие осуществляется по определенным правилам с учётом типа счета.

Счет субагента или банковского платежного агента

Без таких счетов не обойтись при взятии части банковских функций на себя. В частности это касается приёма платежей физических лиц от имени банка, выдачи наличных или предоставления электронных платежных средств.

По такому счету доступны следующие операции:

Счет платежного агента

Данный счет предназначен для того, чтобы осуществлять учет на специальных счетах оплаты от физических лиц за используемые ими услуги, допустим, платежи за ЖКХ. Данный специальный счет подразумевает:

Счет должника

Открытие счета производится при завершении процедуры банкротства должника. Принадлежавшее обанкротившейся организации имущество распродается, а вырученные средства на специальных счетах в банке в дальнейшем распределяются между кредиторами. В обязательном порядке учитывается закон о специальных счетах.

Распоряжаться данным счетом может только конкурсный управляющий.

Счет поставщика

При предоставлении товары и услуг населению и расчетах через агентов также потребуется специальный счет. Через него осуществляется исключительно получение переводов без наличных средств с агентских специальных счетов и перечисление на счета в банке.

Торговый банковский счет

Данный специальный счет рассчитан на участников регулярных безналичных расчетов. На нем осуществляется хранение активов для следующих задач:

Торговые счета могут быть представлены в рублях, зарубежной валюте или драгоценных металлах.

Ими распоряжаются те клиринговые организации, которые при открытии фигурировали как владельцы счетов.

Клиринговый банковский счет

Цели у данного счета такие же, как и у торгового банковского счета, однако в его случае владельцем выступает клиринговая компания, а она в свою очередь является контролирующим звеном в сделках без использования наличных средств и обязуется осуществлять открытие счетов с целью размещения активов центральных контрагентов, клиринговых участников и других лиц

Клиринговая организация по общему правилу не располагает правом осуществлять перечисление собственных финансов на счет такого типа. Так как деньги на счете не принадлежат его владельцу, такие счета не могут быть арестованы или ограничены по числу операций.

Счет гарантийного фонда платежной системы

Финансовые организации, которые работают с такими платежными системами как МИР, с целью минимизации возможных рисков должны заняться формированием специального фонда. Для этого оператор платежной системы производит открытие счета гарантийного фонда платежной системы с установлением размера перечислений. Платеж будет возвращен в том случае, если организация прекратит операции с системой платежей.

Подобные специальные счета организации могут находиться исключительно в банках или небанковских организациях, которые не имеют возможности размещать привлекаемые денежные средства с целью получения дохода, например, в ЦБ РФ.

К такому счету не будут предъявляться аресты, взыскания или ограничения из-за долгов участников системы или оператора.

Номинальный счет

Доверительный управляющий должен в обязательном порядке открыть номинальный счет для того, что осуществлять работу с вверенными ему денежными средствами. Также он будет распоряжаться счетом, но всегда в интересах клиента. На одном номинальном счету допускается размещение финансов нескольких получателей.

Счет эскроу

Использование специального счета такого типа станет отличной защитой в случае неуплаты при заключении соглашения на оказание услуг или поставку продукции. Принцип работы следующий:

Если условия сделки будут нарушены, тогда средства переведут обратно покупателю. Если другие договоренности не предусмотрены, то ни одна из сторон не сможет распоряжаться финансами.

Залоговый счет

Данную разновидность также открывают для того, чтобы свести к возможному минимуму риск неполучения денег. Денежные средства на специальных счетах такого типа компании вносят в размере залога (по соглашению с финансово-кредитной организацией или другой фирмой).

Помимо этого осуществляется перечисление прибыли от предоставленного в залог имущества, страховых выплат и прочих поступлений. Залогодатель использует счет без каких-либо особых ограничений, однако работа с ним может быть минимизирована, если остаток окажется меньше обеспечиваемых обязательств.

Залоговый счет можно открыть вместе с компанией-клиентом в случае, если у последней возникнут трудности финансового характера.

Деньги на специальном счете такого типа защищены от взысканий и арестов государственных органов.

Бухгалтерские специальные счета

Подавляющее число предприятий располагает множеством разнообразных объектов учета, стоимость и количество которых постоянно варьируется. Учет денежных средств на специальных счетах включает в себя:

Чтобы можно было произвести учет на специальных счетах в банке и анализ каждого из приведенных выше типов объекта, бухгалтерия заводит для каждого из них обособленный бухгалтерский счет. Их перечень утверждает бухгалтер в документации под наименованием «план счетов».

Счет 55

Счета под данным номером причисляются к активам. Они необходимы для учета и группировки средств, которые находятся на разных банковских счетах (вне зависимости от их типа, т.е. счет 55 специальные счета в банках или обычные) и представленных в виде чековых книжек, аккредитивов, а также депозитных счетов.

Когда может потребоваться специальный счет?

Открыть специальный счет необходимо:

Что будет, если специальный счет не используется?

Если специальный банковский счет не будет использоваться, тогда последует административный штраф, а именно:

За перечисленные выше правонарушения предусматриваются административные штрафы в таких размерах:

Источник