депонированная заработная плата в 6 ндфл как отражать
Начисленная, но не выплаченная: как отразить зарплату в 6-НДФЛ
Сотрудник организации уволился 30 июня 2021 года. Зарплату, начисленную к моменту увольнения, он не получил и не обращается за ее получением. Как в такой ситуации заполнять расчет 6-НДФЛ?
Дата выплаты зарплаты для целей НДФЛ
Работодатели обязаны удержать начисленный НДФЛ непосредственно из доходов физлица при их фактической выплате.
Для доходов в денежной форме дата их фактического получения определяется как день выплаты, в том числе перечисления на счета в банках либо по на счета третьих лиц.
При получении дохода в виде зарплаты датой ее фактического получения признается последний день месяца, за который она была начислена. В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения зарплаты считается последний день работы сотрудника, за который ему был начислен доход (письмо Минфина от 15.01.2019 N 03-04-06/1192).
Организации обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.
Как отразить начисленную, но не выплаченную зарплату в 6-НДФЛ
В Разделе 1 расчета 6-НДФЛ указывают сроки перечисления НДФЛ и суммы удержанного налога за последние 3 месяца отчетного периода.
В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ отражают обобщенные по всем работникам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала календарного года по соответствующей налоговой ставке.
При этом НДФЛ с зарплаты за июнь не будет считаться неудержанным. Поскольку неудержанным считается только тот НДФЛ, который организация не смогла удержать при выплате дохода. Например, НДФЛ с доходов в натуральной форме в случае отсутствия выплаты иных доходов в денежной форме (письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).
Следовательно, отражать НДФЛ с начисленной, но не выплаченной заработной платы за июнь 2021 года в поле 170 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» расчета 6-НДФЛ не нужно.
Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА
То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Депонированная заработная плата
Если предприятие выдает сотрудникам зарплату наличными средствами через кассу, то порой оно сталкивается с депонированием заработной платы. Что это такое, как оформлять и куда отправлять такие средства?
Что такое депонирование зарплаты?
Кадровый учет, отчеты по сотрудникам, автоматический расчет зарплаты, пособий, командировочных и удержаний в удобном бухгалтерском веб-сервисе
Трудовой кодекс требует выдавать сотрудникам зарплату два раза в месяц. Сроки выплат устанавливаются руководителем и отражаются во внутренних документах компании. Перед выплатой зарплаты предприятие получает необходимую сумму из банка и составляет расходную ведомость, куда бухгалтер по зарплате вносит данные по каждому сотруднику: имя, начисленную сумму. Период выплаты зарплаты продолжается не больше пяти дней (включая день получения средств со счета в банке), и это единственное время, когда в кассе компании можно держать средства сверх кассового лимита.
Как депонировать зарплату: пошаговый алгоритм
Когда закончится срок, установленный для выплаты зарплаты, кассир должен проверить зарплатную ведомость, пересчитать выплаченные суммы и выяснить величину остатка. В графе 23 напротив фамилий сотрудников, которые не успели получить деньги, делается запись “Депонировано” или проставляется такой же штамп. В конце ведомости прописываются суммы. Важно: итоги выплаченных и подлежащих депонированию сумм должны быть равны окончательной сумме в ведомости.
Зарплату, которая подлежит депонированию, нужно сдать в банк на следующий день после завершения срока выплаты зарплаты. Депонирование отразите в реестре. Унифицированной формы реестра депонентов не существует, составить его можно в свободной форме. В реестре обязательно должны присутствовать такие реквизиты:
В реестр можно включить и другие реквизиты, которые важны компании. Из реестра данные перенесите в книгу учета депонированных сумм. Форму книги тоже можно сформировать самостоятельно или взять за основу формы для бюджетных организаций. Бухучет операции по депонированию з/п оформите проводкой:
Дт 70 Кт 76-4 — депонированная з/п, не полученная сотрудниками;
Дт 51 Кт 50-1 — депонированная з/п, внесенная на расчетный счет.
Когда работник, не получивший зарплату, обратится за ней, сумму нужно будет выдать по первому требованию, письменному или устному. Срока для выдачи депонированной з/п нет. Нужно получить из банка сумму зарплаты, составить расходный кассовый ордер на имя сотрудника, дату и номер ордера отразить в книге учета депонированных сумм.
Выдачу з/п надо зафиксировать в реестре депонированных сумм, проставить напротив фамилии сотрудника отметку о полученных суммах и указать дату. Хранить реестры о депонировании з/п нужно пять лет. Бухучет операции по выдаче депонированной з/п оформите проводкой:
Дт 50-1 Кт 51 — получены из банка деньги на выплату депонированной з/п;
Дт 76-4 Кт 50-1 — работнику выдана депонированная з/п.
Что делать с невостребованной зарплатой?
У сотрудника есть три года, чтобы получить свою депонированную зарплату. Отсчет начинается со следующего дня после той даты, когда предприятие должно было выдать з/п. Если работник или его представитель не обратились за депонированной з/п в течение трех лет, нужно совершить следующие действия.
В бухучете спишите сумму на прочие доходы. Для расчета налога внесите ее в состав внереализационных доходов. Подготовьте акт инвентаризации, бухгалтерскую справку и приказ руководителя организации о списании кредиторской задолженности.
Никогда ничего не упустишь в начислении зарплаты
Наталия Аббасова, бухгалтер, ст. Вешенская, Ростовская обл.
Как удержать НДФЛ?
НДФЛ с зарплаты удерживается в момент выплаты денег сотруднику. Перечислить налог нужно в день выплаты или на следующий день. Поэтому с депонированной з/п налог удержать невозможно.
Как перечислить страховые взносы?
Кадровый учет, отчеты по сотрудникам, автоматический расчет зарплаты, пособий, командировочных и удержаний в удобном бухгалтерском веб-сервисе
Со страховыми взносами все тоже однозначно. Поскольку страховые взносы платятся с начисленной зарплаты и не зависят от факта ее уплаты, с суммы депонированной з/п нужно перечислять взносы во внебюджетные фонды не позднее 15 числа следующего месяца.
Как сформировать налог на прибыль?
Порядок списания сумм депонированной з/п в налоговом учете зависит от метода, по которому предприятие рассчитывает налог на прибыль.
Сегодня большинство компаний имеют с банками договоры зарплатного проекта с перечислением денег на карты сотрудников, и операции по депонированию з/п случаются редко.
Контур.Бухгалтерия — веб-сервис, в котором вы можете легко вести бухучет, начислять зарплату (и оформлять депонирование зарплаты), сдавать отчетность. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 14 дней!
В какой момент удерживается НДФЛ при депонировании зарплаты в ЗУП 3?
В какой момент удерживается НДФЛ при депонировании зарплаты в ЗУП 3?
В какой момент удерживается НДФЛ при депонировании зарплаты в ЗУП 3
Однако, у некоторых пользователей такое поведение может вызывать вопросы. Согласно НК РФ, НДФЛ следует удержать при выплате зарплаты. В этом же случае зарплата фактически не выплачивается, так как работник не явился за ее получением в кассу. Однако, никаких разъяснений, как поступать с НДФЛ в случае депонирования заработной платы НК РФ не содержит.
Если предположить, что при депонировании заработной платы необходимо также «отменить» операцию удержания НДФЛ, то такая схема учета приводит к целому ряду сложностей и вопросов без ответа:
Предложенный в типовой конфигурации подход — не отменять факта удержания налога при депонировании зарплаты — таких вопросов не вызывает, и является более логичным. Тем не менее, если пользователь не согласен с такой схемой учета, то он может вносить ручные корректировки, которые рассмотрим ниже.
Корректировки при отказе от типового алгоритма удержания НДФЛ при депонировании зарплаты
Если организация приняла решение, что при депонировании зарплаты НДФЛ не должен удерживаться, то в ЗУП 3 необходимо выполнить ряд ручных корректировок.
Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:
Сотруднику за октябрь начислен оклад в сумме 20 000 руб. и НДФЛ с него – 2 600 руб. Зарплата выплачивается 5 ноября 2020 г., 9 ноября она депонируется. Выплата депонированной зарплаты производится 20 ноября.
Для того, чтобы добиться нужного результата, чтобы НДФЛ удерживался не 5, а 20 ноября потребуются следующие шаги:
Два предыдущих действия можно выполнить с помощью внешней обработки.
Как ее установить и использовать см. – Подключение и использование внешней обработки для очистки НДФЛ.
Лайфхак — Подключение и использование внешней обработки для очистки НДФЛ
Вместо внесения ручных корректировок по выплатам и НДФЛ в первых двух шагах можно воспользоваться внешней обработкой.
Прежде всего необходимо скачать и распаковать файл.
Подключить внешнюю обработку следует в разделе Администрирование – Печатные формы, отчеты и обработки – Дополнительные отчеты и обработки по кнопке Добавить из файла…
Продолжить после появления окна Предупреждения о безопасности 
и выбрать скачанный файл с обработкой, после чего обработка будет загружена.
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
Карточка публикации
(1 оценок, среднее: 4,00 из 5)
Все комментарии (2)
Вполне логично все сделано в ЗУП, ведь предполагается, что нужно перечислять НДФЛ в бюджет на следующий день или в конце месяца.
Поэтому я сомневаюсь, что необходимо что-то корректировать при депонировании, ведь зарплата считается выплаченной в момент, когда ведомость передали в кассу (к этому моменту у сотрудника уже отняли НДФЛ).
Наверное, было бы правильно считать этот НДФЛ излишне удержанным при депонировании, а далее поступать с ним так, как полагается поступать с излише удержанным.
На самом деле, было бы логично запросить у налоговой разъяснений
Здравствуйте!
Задача данной публикации было показать как работает программа по умолчанию и что требуется сделать, если вы придерживаетесь другой точки зрения. Некоторые эксперты, ссылаясь на п. 4 ст. 226 НК РФ, поясняют, что НДФЛ должен удерживаться в момент выплаты депонированной зарплаты.
Добавить комментарий Отменить ответ
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Как правильно отразить депонированную зарплату в 6-НДФЛ
Случаи депонирования зарплатных выплат
Депонентами являются работники, не получившие своевременно заработную плату (применительно к нашему случаю).
Депонированные суммы подлежат передаче по принадлежности, а значит, предназначенная для выплаты сумма зарплаты должна быть передана конкретному работнику.
При неполучении сотрудником зарплатных выплат наличными из кассы в сроки, предусмотренные для произведения таких выплат на предприятии, организация-работодатель депонирует (вносит) невостребованные суммы на банковский счет.
Депонирование денежных средств возможно только при условии осуществления выплаты заработной платы наличными денежными средствами через кассу компании (абз. 3 подп. 6.5 п. 6 указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У, далее – указание № 3210-У). Соответственно, при осуществлении выплат на банковские карты или иным способом речь о депоненте даже не может идти.
Зарплатные выплаты должны производиться предприятием дважды в месяц (это требование прописано в ст. 136 Трудового кодекса), в противном случае бездействие предприятия квалифицируется как нарушение с начислением штрафа в соответствии со ст. 5.27 КоАП РФ.
Не признается нарушением неполучение (несвоевременное получение) зарплатных выплат сотрудником, произошедшее не по вине предприятия, а по личным обстоятельствам работника. Например, сотрудник в день выдачи зарплаты наличными из кассы болел, находился в командировке, отсутствовал на работе по иным причинам.
Как отразить депонированную зарплату в бухгалтерском учете, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.
Момент удержания и срок перечисления налога на физических лиц с депонированной зарплаты
Итак, сотрудник по личным причинам не получил зарплатные выплаты наличными из кассы.
Удерживать ли при этом НДФЛ?
В общем случае доход в виде зарплаты считается полученным в последний день отработанного месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Удержание налога на доходы физических лиц (далее налог на ф/л) производится непосредственно при фактической выплате дохода, а перечисление – не позднее следующего за таким удержанием дня (пп. 4 и 6. ст. 226 НКРФ).
Следовательно, при решении вопроса о том, является ли депонирование осуществлением выплат в пользу работника, налоговым агентам следует исходить из общих рассуждений: производится ли фактическая выплата дохода при депонировании.
Таким образом, при неполучении сотрудником из кассы в срок зарплатных выплат и при дальнейшем депонировании таких наличных сумм фактическая выплата сотруднику зарплаты признается непроизведенной. Следовательно, и обязанностей у налогового агента по удержанию и перечислению налога в бюджет не возникает, вследствие чего зарплатные выплаты должны депонироваться с учетом НДФЛ. Это подтвердил Минфин в письме от 23.06.2017 № 03-04-05/39846.
Вышеуказанное верно еще и на основании п. 9 ст. 226 НК РФ: уплата налога за счет средств налогового агента не допускается.
6-НДФЛ и депонированная зарплата в 2021 году
С учетом всего вышесказанного для целей заполнения расчета в случае депонирования зарплаты верны следующие постулаты, основанные на общих нормах законодательства:
С отчетности за 1 квартал 2021 года форма 6-НДФЛ и порядок ее заполнения обновлены приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Ссылаясь на нормы новых правил заполнения расчета, ФНС разъяснила порядок на случай, если зарплата не выплачена. В письме от 13.09.2021 № БС-4-11/12938 ведомство указало, что доходы, которые фактически не выплачены физлицам (не получены ими) на дату представления 6-НДФЛ, в расчете не указываются. А если налоговый агент их уже отразил, он должен снять их уточненкой.
Если следовать этим разъяснениям, то:
Также некоторые эксперты говорят, что после выплаты денег нужно подать уточненный 6-НДФЛ за период начисления зарплаты, включив выплаченный заработок в раздел 2, в частности в поля 110, 112 и 140. Есть информация, что такой порядок одобряют налоговики в своих неофициальных пояснениях.
Подробнее о разъяснениях ФНС по заполнению 6-НДФЛ при невыплате зарплаты и о наших в них сомнениях читайте здесь.
Проверьте, правильно ли вы заполнили новую форму 6-НДФЛ с помощью Готового решения от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Также проверить себя перед сдачей расчета в фискальные органы можно, ознакомившись с материалами:
Итоги
При депонировании заработной платы выплата сотруднику дохода считается непроизведенной, поэтому и обязанности налогового агента по удержанию налога на ф/л не возникает, а следовательно, и депонирование должно производиться с учетом налога на доходы. В соответствии с указанными постулатами производится и заполнение формы 6-НДФЛ.
Депонированная зарплата в 6-НДФЛ
Речь о депонировании денежных средств возникает, когда сотрудник не может вовремя получить предназначенную ему сумму. Подробнее о причинах и последствиях такой ситуации, а также об отражении в 6-НДФЛ сумм, оказавшихся не выданными, — в нашем материале.
Депонирование — причины и последствия
Под депонированием следует понимать передачу денежных средств и ценных бумаг на хранение в кредитное учреждение (Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б.
«Современный экономический словарь» 2011 г.). Применительно к зарплате это означает направление на хранение в банк неполученных работником средств, подготовленных к выдаче ему. Причем тех средств, которые предполагалось выдать наличными, поскольку перевод на банковскую карту сотрудника равнозначен их передаче получателю. В то время как наличные деньги могут оказаться неполученными, если сотрудник не смог явиться за ними сам (например, из-за болезни, отъезда, ареста) и не поручил получить его деньги по доверенности другому лицу.
На выплату зарплаты наличными могут направляться средства:
По истечении срока, отведенного на выдачу зарплаты из кассы (он не может превышать 5 рабочих дней, включая день получения средств в банке, — п. 6.5 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У), кассир обязан внести в платежную ведомость отметку «Депонировано» напротив фамилий работников, не получивших деньги, и подготовить на общую сумму таких средств расходный кассовый ордер на сдачу этой суммы в банк (п. 6.5 Указания № 3210-У).
Свои деньги работник сможет получить позднее по первому его требованию с учетом времени, необходимого работодателю для снятия соответствующей суммы с расчетного счета.
Неполучение работником зарплаты, если она вовремя была подготовлена к выдаче, не влечет за собой для работодателя возникновения ответственности за нарушение срока ее выплаты, поскольку вины работодателя в произошедшем не имеется. По этой же причине работодатель не должен в такой ситуации выплачивать работнику и компенсацию за задержку выдачи заработка.
НДФЛ по депонируемым суммам
Удержание из дохода работника НДФЛ должно производиться в момент фактического осуществления выплаты этого дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Однако в ситуации, приводящей к депонированию, доход не выплачивается. Поэтому НДФЛ с него удерживать нельзя.
Из-за этого всю сумму предназначенной к выплате по конкретной платежной ведомости заработной платы придется разделить на:
Удержать налог с депонированной суммы можно будет только в день фактического получения работником денег. А перечисление его в бюджет нужно осуществить не позднее следующего за выплатой дохода рабочего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ)
Полезная информация от КонсультантПлюс
Смотрите готовое решение, как отражать в бухгалтерском учете депонирование заработной платы.
Отражение депонирования в 6-НДФЛ
Правила внесения в 6-НДФЛ данных по депонированной зарплате ничем не отличаются от правил, установленных для иных зарплатных выплат (Приложение № 2 к Приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@):
Соблюдение этих правил приведет к тому, что сведения по депонированной сумме (или суммам) в отчете 6-НДФЛ всегда окажутся отражаемыми отдельно от данных по выплате (или выплатам), сделанной по общей платежной ведомости. При этом информация, относящаяся к выдаче депонированной зарплаты, может попасть и на другой отчетный период (из-за смещения на него как даты фактической выплаты средств, так и даты уплаты удержанного из этих средств налога). Общей останется лишь дата фактического получения дохода, отвечающая дате начисления зарплаты за соответствующий месяц.
Пример
Общая сумма зарплаты, начисленной в организации за август 2020 года, составляет 190 000 руб. Сумма относящегося к ней налога равна 24 700 руб. (права на вычеты нет ни у одного из работников). 78 300 руб. выплачены в качестве аванса 25.08.2020. Оставшиеся денежные средства в сумме 190 000 — 78 300 — 24 700 = 87 000 руб. намечено выдать по платежной ведомости 10.09.2020. На конец этого дня зарплата по ведомости получена всеми работниками, кроме одного, находящегося в командировке до 18.09.2020. Причитающаяся ему по ведомости сумма равна 15 800 руб. Общая величина его заработка за август составляет 40 000 руб., НДФЛ с него равен 5 200 руб. В качестве аванса ему была выдана сумма 19 000 руб. Налог, соответствующий авансу, равен 2 839 руб., а приходящийся на неполученную сумму составляет 2 361 руб. Неполученная сумма сдана в банк и затем выплачена работнику 21.09.2020.
Строки раздела 2 формы 6-НДФЛ за сентябрь 2020 года будут заполнены так: