для чего нужен транзитный валютный счет в банке
Как вести бухгалтерский учет операций по валютному счету?
Общий порядок бухучета валютных транзакций
Для расчетов в валюте предприятия открывают в банках специальные валютные счета. В данном аспекте коммерческой деятельности тесно переплетаются требования непосредственно к бухгалтерскому учету, требования, устанавливаемые Банком России, и требования законодательства, направленные на борьбу с выводом средств за рубеж и отмыванием доходов, полученных преступным путем.
В качестве примера можно привести сам процесс открытия валютного счета в России резидентом РФ. Соответственно, при этом должны быть учтены такие нюансы:
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Инструкция ЦБ РФ № 111-И в настоящее время действует в части, не противоречащей законодательству. А именно в отношении открытия и применения специальных валютных счетов. Обязательная продажа российскими предприятиями валютной выручки (для чего изначально создавалась эта инструкция) отменена Указанием ЦБ РФ от 29.03.2006 № 1676-У. С 2007 года предприятиям предписано продавать 0% от поступающей валюты (п. 1.2 Инструкции № 111-И). Таким образом, в настоящее время, транзитные счета используются для валютного и финансового банковского контроля.
Как осуществляются валютные платежи и контроль валютных операций, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Больше об общем порядке учета операций в валюте читайте в материале «Бухгалтерский учет валютных операций (ПБУ, проводки)».
Нюансы учета транзакций по банковским счетам в инвалюте
Как уже отмечалось выше, в бухучете должно найти отражение разделение валютного счета на текущий и транзитный. Все поступающие средства в инвалюте попадают сначала на транзитный счет. Это своего рода «комната ожидания». Нахождение средств на транзитном счете позволяет банку собирать и анализировать информацию о поступлениях валютных средств предприятия, их документальном подтверждении и легальности.
ВАЖНО! Одновременно с наделением российского банка полномочиями на проведение операций в инвалюте на него налагаются и обязанности агента валютного контроля (п. 3 ст. 22 закона «О валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ). В том числе уполномоченный банк обязан проверять соответствие валютных транзакций клиентов действующему законодательству РФ, требуя для этих целей подтверждающую документацию, разъяснения клиентов и иную информацию, необходимую для исполнения функций контроля.
Банк также наделен правом отказать клиенту в совершении валютной транзакции, если последним не выполнены все требования банка. Таким образом, одним из важнейших условий совершения операций по валютному счету является обеспечение наличия пакета первичной документации, соответствующего всем возможным критериям, которые может предъявить банк.
По факту зачисления валюты на транзитный счет банк направляет клиенту уведомление в соответствии с п. 3.1 Инструкции № 111-И не позднее следующего рабочего дня за днем зачисления. Далее уже клиент решает судьбу средств на счету — будут ли они конвертированы в рубли либо направлены на текущий валютный счет.
В бухучете предприятия это отразится следующим образом:
Что представляет транзитный счёт в банке
Организациям и физлицам, занимающимся предпринимательской деятельностью, в рамках банковского обслуживания может открываться расчетный счет, валютный счет для операций, соответственно, в рублях и иностранной валюте. Что собой представляет транзитный счет и почему, в отличие от валютного, он не выделяется в плане счетов бухгалтерского учета? Расскажем об особенностях транзитных счетов и их назначении.
Вопрос: В банк поступило постановление судебного пристава-исполнителя о наложении ареста на денежные средства на транзитном счете, открытом банком для расчетов между должником и третьими лицами. Вправе ли банк отказать в исполнении такого постановления?
Посмотреть ответ
Особенности транзитного счета
Суть любого банковского счета одна и та же. Это учетная запись банка, на которой отражаются операции клиентов с денежными средствами. Отличие транзитного счета в том, что он всегда связан с другим – валютным и самостоятельно не используется. Он предназначен прежде всего для перечисления валютных сумм и имеет контрольное значение.
Одновременное открытие двух взаимосвязанных счетов прописано в законодательстве для резидентов – участников внешнеэкономической деятельности (ВЭД):
Кстати говоря! Понятие «резидент» в валютном законодательстве определяется статьей 1-1 пп. 6 ФЗ-173. К ним относятся, в частности, российские фирмы и компании, их филиалы, представительства за границей, индивидуальные предприниматели – физлица. Иные юридические и физические лица относятся к нерезидентам (п. 7).
Как открыть транзитный счет
Эта операция не зависит от желания владельца валютного счета. Открытие «в паре» с ним транзитного счета – обязанность банка. Об этом сказано в инструкции №111-И, п. 2.1. Каждому валютному счету, открываемому по видам валют, соответствует отдельный транзитный счет. Действия банка с транзитным счетом клиента — участника ВЭД — связаны с правом банка контролировать валютные операции.
Раньше транзитный счет использовался для контроля обязательного объема продаж валютной выручки на внутреннем рынке валюты РФ. Этот норматив с 30% год от года снижался и в настоящее время составляет 0% (Инструкция 111-И п. 1.2), т.е., по сути, об обязательной продаже выручки в валюте речи не идет.
Транзитный счет нужен только для контроля валютных операций как таковых. Законность сделки клиент подтверждает документами, информацией о коде вида операции. При этом, если в рублевом эквиваленте сумма не выше 200 тыс. руб., достаточно информации о коде вида операции. Если сумма выше, банк потребует и документы. Срок предоставления – 15 рабочих дней. Процедура контроля подробно описана в инструкции ЦБ РФ №181-И от 16/08/17.
После проверки банк может запросить дополнительную информацию по сделке, если возникли сомнения в ее законности, либо списать средства на текущий счет клиента на основе имеющейся информации. В исключительных случаях средства на транзитном счете могут быть заблокированы.
Перечисление на текущий счет (валютный или расчетный с обменом на рубли) происходит по письменному распоряжению клиента.
Что и как отражают на счете
На транзитном счете отражается вся валютная выручка в пользу российской компании или ИП, а списываются средства на текущие счета резидентов.
Операции по транзитному счету отражаются в бухучете на счете 52 «Валютные счета». Можно пользоваться счетом 52 с/счет 1 «Валютные счета внутри страны» с открытием аналитического счета «Транзитный валютный счет в банке» (план счетов для с/х предприятий, приказ Минсельхоза №654 от 13/06/01). Специалисты предлагают и другой вариант: открыть два субсчета – текущий валютный счет, транзитный валютный счет и использовать их в проводках. Проводки формируются с использованием счета 76 либо 57 «Переводы в пути».
Пример отражения стандартных операций:
Либо такой вариант:
Не все валютные средства проходят через транзитный счет, часть попадает сразу на действующий валютный счет:
Отметим, что в инструкции №111-И (гл. 2 п. 2.3.1) говорится о списании средств с транзитного счета в целях обязательной продажи части валютной выручки. Как мы уже говорили, норма продажи на сегодняшний день составляет 0%. (гл. 1 п. 1.2 того же документа). Кроме того, упоминается об уменьшении суммы обязательной продажи на сумму расходов и платежей, связанных с исполнением сделок (п. 1.3), однако следует отсылка к ст. 21 ФЗ-173. Эта статья в настоящее время не действует.
Что такое валютный счет и как его использовать
Какими нормативными актами регулируются правила открытия и ведения валютных счетов
Часто при проведении экспортных и импортных сделок хозяйствующие субъекты осуществляют со своими иностранными партнерами расчеты в валюте.
Как вести бухгалтерский учет операций с иностранной валютой,читайте в материале справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». Для просмотра получите бесплатный пробный доступ.
В такой ситуации встает вопрос об открытии, например, долларового счета, счета в евро или иной валюте. Для этого достаточно обратиться в уполномоченный банк и подать заявку на открытие текущего счета в инвалюте. Одновременно банк откроет транзитный валютный счет.
Все действия, которые будет производить компания по своим счетам, будут находиться на строгом контроле и отслеживаться работниками банковского учреждения. В случае подозрения на нелегальность производимых действий сведения будут моментально переданы в контролирующие органы.
Все операции, связанные с валютой Российской Федерации и иностранной валютой, регулируются нормами закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ. Он разъясняет основные термины, используемые в сфере валютного регулирования; определяет виды операций, которые разрешено проводить между различными категориями субъектов (резидентами и нерезидентами); устанавливает права и обязанности указанных субъектов, а также органов и агентов валютного контроля.
Остановимся подробно на понятии валютных счетов — текущего и транзитного.
Текущий валютный счет — для чего нужен и где открыть
Открывать и обслуживать валютные счета на территории Российской Федерации имеют право только те кредитные организации, которые получили лицензию Центробанка на проведение операций со средствами в инвалюте. Поэтому хозяйствующему субъекту — российской компании или ИП необходимо предварительно ознакомиться с перечнем банков, у которых имеется действующая лицензия.
Текущий валютный счет предназначен для осуществления валютных операций, к которым относятся:
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Полный перечень всех действий, которые можно совершать с иностранной валютой, приводится в п. 9 ч. 1 ст. 1 закона № 173-ФЗ и касается не только операций по расчетным счетам, но и наличных операций.
Практически все денежные средства по сделкам проходят не напрямую через текущий валютный счет, а лишь миновав транзитный. О последнем далее.
Для каких целей открывают транзитный счет в банке
Транзитный валютный счет в банке открывается автоматически, независимо от желания клиента. Он всегда сопутствует валютному расчетному счету. То есть компания подписывает один договор банковского счета, а банк открывает сразу два счета. То же самое и с закрытием — уведомление подается на закрытие текущего счета, а банк закрывает оба счета.
Основное предназначение транзитного счета — идентификация поступлений инвалюты в пользу организации/ИП и учета валютных операций. Он используется практически во всех операциях, которые намерен осуществлять клиент с иностранной валютой. Например, контрагент перечисляет оплату за продукцию российской компании на валютный счет. Денежные средства первоначально зачисляются на транзитный счет. А с него уже списания проходят по следующим направлениям:
Таковы правила, установленные Инструкцией Центробанка от 30.03.2004 № 111-И.
Возможно ли открыть валютный счет за рубежом?
Российское законодательство, в частности ч. 1 ст. 12 закона № 173-ФЗ, не запрещает отечественным фирмам и предпринимателям обзаводиться валютными счетами в зарубежных банках. При этом порядок их открытия, ведения и закрытия устанавливаются законодательными актами соответствующей страны. Закон № 173-ФЗ к указанным аспектам уже никакого отношения не имеет, однако продолжит регулировать перечень тех операций, которые российский резидент может совершать по счетам, обслуживаемым в иностранных банковских учреждениях. Кроме того, закон обязывает российских клиентов иностранных банков сообщать в налоговую инспекцию о каждом факте открытия или закрытия таких счетов в течение месяца.
О том, как построчно заполнить уведомление в налоговую об открытии счета в банке за пределами РФ, рассказывается в готовом решении от К+. Чтобы ознакомиться с информацией, оформите бесплатный онлайн-доступ к системе.
Опоздание или непредставление сведений об открытии, закрытии счетов или изменении их реквизитов грозит компании или предпринимателю огромным штрафом — до 1 млн руб. (ч. 2 и 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ).
Итоги
Для расчетов с иностранными партнерами, а также для других целей российская организация или предприниматель может воспользоваться возможностью открыть валютный счет в российском банке. При этом будет открыт не один, а сразу два счета — текущий (для осуществления всех операций) и транзитный внутрибанковский. Порядок их открытия, ведения и закрытия определяются законом № 173-ФЗ и инструкциями Центробанка. Также хозяйствующий субъект вправе взаимодействовать и с иностранными банковскими учреждениями в части обслуживания расчетных счетов независимо от вида валюты. Однако о каждом таком факте взаимодействия необходимо отчитываться перед российскими налоговиками.
Валютные счета: виды операций
Физические лица, различные предприятия во внешнеторговой деятельности используют валютные счета, открытые в России. Какова специфика открытия, ведения подобных счетов?
Открытие валютного счета: этапы, специфика
Российское законодательство регламентирует любое открытие валютного счета. Процесс требует предоставление документов:
Будьте готовы, банк вправе запросить иные документы.
Каков порядок открытия валютного счета?
После подачи, проверки документов банк подписывает договор открытия валютного счета, где отражены соответствующие банковские услуги. Затем вы открываете два счета:
Важно: обязательно сообщите в налоговую об открытом валютном счете не позже 10 дней с момента регистрации.
На чем основывается переоценка валютных счетов?
Для чего нужна переоценка валютных счетов? Основная валюта банковских операций – рубли. Курс рубля к иностранным средствам на валютных счетах клиентов на каждый определенный период разный. Поэтому текущие остатки иностранной валюты по этим счетам за конкретный период отличаются и требуют их рублевой оценки согласно курсу ЦБ на дату корректировки. Величина переоценки – это курсовая разница.
Пересчет необходим в случаях:
Курсовые разницы относятся к доходам либо расходам организации.
Если на момент корректировки курс валюты увеличится, то на вашем валютном счете остаток (разница курсов) будет положительным, что увеличит налогооблагаемую прибыль предприятия. Если курс уменьшится – остаток будет отрицательным, что уменьшит налогооблагаемую прибыль предприятия.
Ведение валютного счета: специфика
Банки, имеющие соответственную лицензию, осуществляют ведение валютного счета любых предприятий, объединений. Согласно регламенту ЦБ организации обязаны продавать 50% от валютной выручки по действующему курсу рынка через банк на протяжении 14 дней с момента ее поступления.
Иностранные деньги банк изначально зачисляет на транзитный счет, затем держатель счета поручает ему продать валюту, перечислив оставшуюся часть средств на текущий счет. Размеры платежей, процентных ставок за услуги должны быть прописаны в договоре.
После проведения каждой операции вы будете получать на почту выписки состояния валютного счета. Если за 30 дней от вас не последует никаких замечаний, выписка будет считаться подтвержденной.
Как правильно указывать реквизиты валютного счета?
Для получения иностранных денег нужно указать реквизиты валютного счета в виде:
В документах на получение валюты не следует указывать текущий счет, только транзитный. Если планируемое перечисление денежных средств будет отличаться от валюты счета, следует обозначить реквизиты переводимой валюты.
Реквизиты для входящего перевода банк предоставляет при открытии счета.
Открытие валютного счета в Сбербанке: необходимые документы
Открытие валютного счета в Сбербанке для частного лица требует:
Юридическому лицу для открытия валютного счета потребуются:
Если вы – физическое лицо, банк предоставит возможность открыть универсальный счет для контроля над валютными вкладами даже находясь заграницей. Если юридическое лицо, используйте услугу оформления банковской карты при открытии счета в валюте. Заверить ее нотариально можно в любом филиале Сбербанка.
Остатки на валютных счетах: правила переоценки
Все операции с инвалютой, осуществляемые организациями, обязательно должны отображаться в рублях в ежедневном бухгалтерском балансе.
Перерасчету подлежат остатки на валютных счетах, кроме полученной либо выданной суммы предоплаты, аванса за выполненные работы, отгруженный товар, предоставленные услуги.
Для контроля, анализа валютных транзакций финансовые учреждения используют учетные регистры, программные средства, что для вас означает получение от банка бивалютных выписок.
Валютный счет: как вести учет операций
Для ведения учета валютных операций по валютным расчетам в плане счетов имеется отдельный синтетический счет 52. Главным основанием для занесения информации в бухучет по данному счету являются банковские выписки. По кредиту счета отражаются операции по перечислению и списанию валютных средств со счета. По дебету данного активного счета отражаются:
К счету 52 для удобства ведения аналитического учета принято открывать субсчета. Субсчета помогают вести раздельный учет по счетам, открытым в разной валюте. Субсчета создаются для отражения операций на текущем, транзитном и специальном транзитном счетах.
Транзитный счет
Транзитный счет в валюте использовался ранее для обязательной продажи валютной выручки, которая была перечислена нерезидентами в оплату услуг или продукции. После осуществления продажи необходимой суммы инвалюты оставшаяся на транзитном счете сумма переводилась банком на текущий счет клиента, открытый в валюте. Сейчас транзитный счет служит для учета на нем сумм, в отношении которых в банк еще не подана информация, подтверждающая принадлежность валютных поступлений к определенному договору.
На обычный (текущий) счет организации, открытый в валюте, зачисляется ее валютная выручка, проценты банка за пользование свободными средствами и прочие поступления в валюте, связанные с ведением хозяйственной деятельности. Валютные счета за границей в соответствии с федеральным законодательством могут открываться для операций, связанных с движением капитальных вложений.
Важно: Транзитный специальный счет в валюте открывается уполномоченным банком самостоятельно без участия клиента. Такой счет нужен для учета валютных операций, связанных с приобретением/продажей валюты.
Все свободные денежные средства в иностранной валюте организации обычно хранят на валютных счетах тех банков, которые имеют соответствующие лицензии на право проведения валютных операций, выданные Центробанком. Для открытия валютного счета за рубежом потребуется получить соответствующее разрешение от Центробанка России.
Если валюта разная
Каждый банковский валютный счет обычно ведется в той валюте, которую при его открытии указал клиент банка. В случае поступления другой валюты на этот счет банк самостоятельно ее конвертирует на условиях, прописанных в договоре об обслуживании счета. Валюта конвертируется по действующему на день перевода курсу международного валютного рынка.
Для учета валютных операций может быть также использован активный счет 55. На нем обобщаются сведения о наличии/движении денег на территории России и за границей, как в российских рублях, так и в инвалюте: в чековых книжках, аккредитивах, на депозитах и в иных платежных формах (за исключением векселей). Аналитический учет ведется по каждому аккредитиву, депозиту, чековой книжке и т. д.
Также для учета валютных операций (при покупке валюты) организациями может использоваться счет 57, называемый «Переводы в пути». Для счета 57 могут быть открыты субсчета 57-1:
Курсовые разницы, связанные с изменением курса рубля на различные дни оценивания валютных активов и обязательств, которые возникают на счетах 52 и 57, отражаются при помощи счета 91. Положительные курсовые разницы видны на субсчете «Прочие доходы» (по кредиту), а отрицательные — на субсчете «Прочие расходы» (по дебету). Основанием для отражения курсовых разниц является бухгалтерская справка. Аналитический учет курсовых разниц ведется отдельно от прочих внереализационных доходов/расходов предприятия. Для этого создается отдельный бухгалтерский регистр.
Посмотреть инстаграм эксперта