договор в валюте как выписать накладную
Договор в валюте как выписать накладную
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Заключен долларовый контракт на экспорт товаров в Республику Беларусь.
Денежные средства в товарной накладной ТОРГ-12 нужно указывать в долларах или рублях?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При отгрузке товаров, стоимость которых по договору выражена в иностранной валюте (долларах США), продавец может составлять товарную накладную как только в рублях, так и в рублях и долларах (добавив для этого в применяемую форму дополнительный реквизит).
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. В каких случаях можно составлять товарную накладную в иностранной валюте;
— Энциклопедия решений. Валюта платежа и валюта долга;
— Энциклопедия решений. Разработка и утверждение первичных документов для бухгалтерского учета;
— Вопрос: Какие записи отражаются в бухгалтерском учете российского экспортера при заключении внешнеэкономического контракта с резидентом Республики Беларусь? Какие оформляются отгрузочные документы, если предоплата поступила на валютный счет организации? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2021 г.)
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Федорова Лилия
Ответ прошел контроль качества
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
————————————————————————-
*(1) ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» устанавливает особенности формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации об активах и обязательствах, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе подлежащих оплате в рублях. ПБУ 3/2006 признается федеральным стандартом в области бухгалтерского учета (ч. 1.1 ст. 30 Закона N 402-ФЗ) и применяется всеми организациями, являющимися юридическими лицами по законодательству РФ, за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений.
*(2) Заметим, что в достаточно свежем письме Минфина России от 28.12.2017 N 03-07-09/87714 указано, что вопрос заполнения первичных документов (в частности, по договорам, обязательства оплаты в которых выражены в условных единицах, а оплата производится в рублях по курсу валюты, установленному в договоре) к компетенции Минфина России не относится. Аналогично в письме Минфина России от 06.02.2018 N 03-07-14/6704 сообщается, что разъяснения по вопросам заполнения товарной накладной ТОРГ-12 к компетенции Минфина России не относятся.
Договор в валюте как выписать накладную
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Договор с покупателем заключен в у.е. (1 у.е. = 1 евро). Можно ли выписывать накладные ТОРГ-12 только в рублях? Можно ли выписывать накладные и в рублях и в евро?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При отгрузке товаров, стоимость которых по договору выражена в иностранной валюте (евро), продавец может составлять товарную накладную как только в рублях, так и в рублях и евро (добавив для этого в применяемую форму дополнительный реквизит).
Рекомендуем ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Валюта платежа и валюта долга;
— Энциклопедия решений. Правила ведения первичной учетной документации для целей бухгалтерского учета;
— Вопрос: Организация заключила с российской организацией (продавцом) договор на поставку оборудования. Цена выражена в у.е., одна у.е. равна одному евро. В спецификации указан перечень оборудования с определением цены каждой единицы в евро и общая стоимость. Счет выставлен на общую сумму в евро и подлежит оплате в рублях по курсу ЦБ РФ. Произведена предоплата в рублях, потом получено оборудование. Задолженность в рублях не совпадает с данными продавца. Возникают ли курсовые разницы, когда цена договора, согласно спецификации, выражена в условных денежных единицах (евро), счет выставлен в евро, а первичные документы на оборудование и счет-фактура получены в рублях? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2013 г.);
— Вопрос: Может ли товарная накладная по форме ТОРГ-12 быть составлена в условных единицах? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, ноябрь 2015 г.).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина
Ответ прошел контроль качества
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
————————————————————————
*(1) Энциклопедия решений. Разработка и утверждение первичных документов для бухгалтерского учета;
*(2) ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» устанавливает особенности формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации об активах и обязательствах, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе подлежащих оплате в рублях. ПБУ 3/2006 признается федеральным стандартом в области бухгалтерского учета (ч. 1.1 ст. 30 Закона N 402-ФЗ) и применяется всеми организациями, являющимися юридическими лицами по законодательству РФ, за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений.
*(3) Заметим, в достаточно свежем письме Минфина России от 28.12.2017 N 03-07-09/87714 указано, что вопрос заполнения первичных документов (в частности, по договорам, обязательства оплаты в которых выражены в условных единицах, а оплата производится в рублях по курсу валюты, установленному в договоре) к компетенции Минфина России не относится. Аналогично в письме Минфина России от 06.02.2018 N 03-07-14/6704 сообщается, что разъяснения по вопросам заполнения товарной накладной ТОРГ-12 к компетенции Минфина России не относятся.
Вправе ли поставщик оформить товарную накладную в условных единицах?
Организация заключила договор в у.е., где 1 у.е. = 1 долл. США +3% на дату оплаты. Договором предусмотрен аванс 50%. Право собственности на товар переходит в момент отгрузки. Особых условий определения стоимости в первичных документах договором не установлено. Каков порядок определения стоимости, указываемой в накладной и счете-фактуре в рублевом выражении, учитывая, что оставшаяся сумма по договору перечисляется после поступления товара? Вправе ли поставщик оформить товарную накладную в условных единицах?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Стоимость товара в накладной и в счете-фактуре в данной ситуации формируется из двух составляющих:
— из фиксированной части, которая пересчитана в рубли по курсу, установленному условиями договора, на дату совершения предварительной оплаты, то есть по курсу доллара, увеличенному на 3%;
— из неоплаченной части, которая пересчитывается в рубли по курсу, установленному Банком России на дату отгрузки товара, без его увеличения на определенный договором процент.
По мнению уполномоченных органов, основанному на нормах законодательства о бухгалтерском учете, составление отгрузочных документов в условных единицах неправомерно. Судебная практика по этому вопросу неоднозначна.
По общему правилу денежные обязательства должны быть выражены в рублях (п. 1 ст. 317 ГК РФ). Рубль является законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории РФ (п. 1 ст. 140 ГК РФ). Вместе с тем в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (экю, «специальных правах заимствования» и др.). При этом сумма, подлежащая уплате в рублях, определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условной единицы на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон (п. 2 ст. 317 ГК РФ).
Для иностранных валют и условных денежных единиц, котируемых Банком России, под официальным курсом понимается курс этих валют (единиц) к рублю, устанавливаемый Банком России на основании ст. 52 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».
Таким образом, гражданское законодательство не запрещает заключать договоры и выставлять счета на оплату в иностранной валюте, если расчет по этим счетам осуществляется покупателем в рублях. При этом в договоре стороны могут согласовать собственный курс пересчета иностранной валюты в рубли или установить порядок определения такого курса (п. 12, п. 13 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 04.11.2002 N 70).
Составление товарной накладной в условных единицах
Оформляемые организацией первичные документы должны соответствовать требованиям бухгалтерского законодательства, в них должны содержаться все необходимые реквизиты, предусмотренные частью 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, в том числе денежный измеритель хозяйственной операции.
Закон N 402-ФЗ не содержит прямого запрета на составление первичных учетных документов в иностранной валюте. При этом частью 2 ст. 12 Закона N 402-ФЗ установлено, что денежное измерение объектов бухгалтерского учета производится в валюте РФ, то есть в рублях. По общему правилу, установленному частью 3 ст. 12 Закона N 402-ФЗ, стоимость объектов бухгалтерского учета, выраженная в иностранной валюте, подлежит пересчету в рубли. Иное может быть предусмотрено только законодательством РФ.
Основываясь на названных нормах Закона N 402-ФЗ, специалисты УФНС по Московской области считают, что поскольку первичные документы являются составным элементом бухгалтерского учета, требование об оформлении учетных документов в рублях распространяется и на первичные документы. Следовательно, составление отгрузочных документов в условных единицах является неправомерным (письмо Управления ФНС по Московской области от 28.02.2014 N 16-21/10933).
Отметим, что и ранее (до вступления в силу Закона N 402-ФЗ) специалисты финансового и налогового ведомств считали, что заполнение первичных документов в иностранной валюте (условных единицах) является нарушением требований законодательства РФ, предъявляемых к первичным учетным документам (письма Минфина России от 17.07.2007 N 03-03-06/2/127, от 20.06.2007 N 07-05-06/169 и от 12.01.2007 N 03-03-04/1/866, УФНС России по г. Москве от 21.04.2009 N 16-15/038922).
Судебная практика по этому вопросу неоднозначна. Например, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 25.06.2007 N А13-13207/2006-30 судьи указали, что первичные документы, составленные в условных единицах, не могут быть приняты к учету.
Однако в большинстве случаев суды поддерживают налогоплательщиков, подтверждая, что составление первичных документов в иностранной валюте (условных единицах) не противоречит нормам законодательства (смотрите, например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 08.04.2008 N А56-16847/2007, от 11.01.2008 N А56-5204/2007, ФАС Московского округа от 21.01.2008 N КА-А41/14395-07, от 30.11.2007 N КА-А41/12524-07, от 15.10.2007 N КА-А41/10584-07).
Таким образом, учитывая разъяснения уполномоченных органов и наличие судебной практики, полагаем, что принятие к учету в качестве первичных документов товарных накладных, в которых цена и стоимость товара указаны в условных единицах, может послужить поводом для претензий со стороны налоговых органов.
Определение стоимости товара в накладной
Согласно п. 6 ПБУ 3/2006 пересчет стоимости актива или обязательства в рубли производится по курсу, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте. Даты совершения отдельных операций в иностранной валюте приведены в приложении к ПБУ 3/2006.
Согласно указанному приложению датой совершения операции в иностранной валюте по расходам, связанным с приобретением материально-производственных запасов, признается дата признания расходов по приобретению материально-производственных запасов.
В силу п. 9 ПБУ 3/2006 стоимость вложений во внеоборотные активы (основные средства, нематериальные активы, др.), материально-производственных запасов и других активов, не перечисленных в п. 7 ПБУ 3/2006, а также средства полученных и выданных авансов и предварительной оплаты, задатков принимаются в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату совершения операции в иностранной валюте, в результате которой указанные активы и обязательства принимаются к бухгалтерскому учету.
Активы и расходы, которые оплачены организацией в предварительном порядке либо в счет оплаты которых организация перечислила аванс или задаток, признаются в бухгалтерском учете этой организации в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли средств выданного аванса, задатка, предварительной оплаты (в части, приходящейся на аванс, задаток, предварительную оплату).
Пунктом 10 ПБУ 3/2006 установлено, что пересчет стоимости вложений во внеоборотные активы, активов, перечисленных в п. 9 ПБУ 3/2006, а также средств полученных и выданных авансов, предварительной оплаты, задатков после принятия их к бухгалтерскому учету в связи с изменением курса не производится.
Иными словами, стоимость товаров в части предоплаты не пересчитывается и принимается в размере уплаченной покупателем суммы в рублях, а оставшаяся часть стоимости товара, подлежащая последующей оплате, пересчитывается в рубли по курсу, установленному Банком России на дату отгрузки товара (п.п. 4, 5, 6, абзац 2 п. 9, п. 20 ПБУ 3/2006).
Следовательно, на момент отгрузки стоимость товара складывается из двух составляющих:
— из фиксированной части, которая пересчитана в рубли по курсу, установленному условиями договора, на дату совершения предварительной оплаты;
— из неоплаченной части, которая пересчитывается в рубли по курсу, установленному Банком России, на дату отгрузки товара.
В данной ситуации между организациями заключен договор, в котором цена указана в условных единицах. Договором предусмотрено, что стоимость товара пересчитывается в рубли по курсу доллара +3% на дату оплаты. При этом договором предусмотрена предоплата в размере 50%.
Таким образом, в данной ситуации при оформлении накладной поставщик пересчитывает стоимость товара в рубли, учитывая курс доллара, увеличенный на 3%, на дату предоплаты и курс доллара, установленный банком России, на дату отгрузки.
Определение стоимости товара в счете-фактуре
Учитывая нормы пп. 2 п. 1 ст. 167, абзаца второго п. 1 ст. 154, п. 4 ст. 164 НК РФ, при получении частичной оплаты от покупателя поставщик должен исчислить к уплате сумму НДС по расчетной ставке исходя из полученной суммы оплаты в рублях включая НДС и в течение пяти календарных дней считая со дня получения частичной оплаты в счет предстоящей поставки товара обязан выставить покупателю счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ), содержащий обязательные реквизиты, установленные п. 5.1 ст. 169 НК РФ.
Следовательно, в счете-фактуре, выставленном покупателю на сумму полученной предоплаты, поставщик указывает налоговую база по НДС, определенную по курсу Банка России принятой сторонами условной денежной единицы на день получения этого платежа.
При реализации товаров по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в российских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных единицах, в счете-фактуре указываются наименование и код валюты РФ (пп. «м» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость», смотрите также письма Минфина России от 17.02.2012 N 03-07-11/50, от 15.02.2012 N 03-07-11/46).
При определении налоговой базы на день отгрузки товаров в счет ранее поступившей частичной оплаты в рублях норму п. 4 ст. 153 НК РФ следует применять в отношении части стоимости товаров, выраженной в условных единицах, не оплаченной покупателем на дату отгрузки товаров. Поэтому часть стоимости товара, не оплаченная покупателем на дату ее отгрузки, пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату отгрузки, а ранее поступившая частичная оплата в рублях не пересчитывается.
При составлении счета-фактуры, выставляемого при отгрузке товара в счет ранее поступившей частичной оплаты в рублях, в графе 5 счета-фактуры, в которой указывается стоимость всего количества отгруженных по счету-фактуре товаров без НДС, следует указывать полную стоимость товара без НДС в рублях, включая оплаченную и неоплаченную части. При этом неоплаченная часть стоимости товара пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату его отгрузки.
В графе 8 счета-фактуры, в которой указывается сумма НДС, предъявляемая покупателю товара при его реализации, следует указывать сумму НДС, определяемую исходя из ставок, применяемых к налоговой базе, то есть к стоимости товара, указанной в графе 5 счета-фактуры (письма Минфина России от 06.03.2012 N 03-07-09/20, от 17.02.2012 N 03-07-11/50, от 13.02.2012 N 03-03-06/1/83).
Обратите внимание, что, по мнению Минфина России, изложенному в письме от 21.02.2012 N 03-07-11/51, при определении налоговой базы на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в счет ранее поступившей частичной оплаты в рублях норму п. 4 ст. 153 НК РФ следует применять в отношении части стоимости товаров (работ, услуг), выраженной в условных денежных единицах, не оплаченной покупателем на дату отгрузки товаров (работ, услуг). Поэтому часть стоимости товаров (работ, услуг), не оплаченная покупателем на дату отгрузки товаров (работ, услуг), пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату их отгрузки (т.е. без увеличения его на определенный процент), а ранее поступившая частичная оплата в рублях не пересчитывается. При этом суммовые разницы в части НДС, возникающие у налогоплательщика-продавца при последующей оплате товаров (работ, услуг), учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со ст. 250 НК РФ или в составе внереализационных расходов в соответствии со ст. 265 НК РФ.
Следовательно, применительно к рассматриваемой ситуации при отгрузке товаров в счет ранее поступившей частичной оплаты в рублях налоговая база определяется как полная стоимость отгруженных товаров в рублях, включая оплаченную и неоплаченную части. При этом оплаченная часть определяется по курсу, установленному условиями договора, на дату перечисления предоплаты (по курсу доллара на дату оплаты плюс 3%), а неоплаченная часть стоимости товаров пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату их отгрузки без увеличения курса доллара на 3%.
Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Цена договора в иностранной валюте или в условных единицах;
— Энциклопедия решений. Счет-фактура в иностранной валюте.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана
Материал подготовлен на основе
индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги
Правовой консалтинг.
Валютные расчеты в «1С»
Автор: Марина Ерейская, бухгалтер-консультант компании «ГЭНДАЛЬФ»
Сложно представить современную экономику без валютных операций. Многие предприятия сотрудничают с иностранными контрагентами или же в рамках договора устанавливают цены в условных единицах. В связи с этим у бухгалтеров зачастую возникают вопросы, как же должны происходить расчеты, в какой момент образуются курсовые разницы и каким образом все это отразить в программах «1С».
Когда можно использовать валюту
Операции в валюте между российскими организациями запрещены и осуществляются только в российских рублях (ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ).
Но есть особые случаи, когда расчеты в иностранной валюте между резидентами допускаются. И таких ситуаций довольно много:
При перечислении средств в рублях со счета, открытого одним резидентом за пределами России, на счет другого резидента в одном из отечественных банков.
При проведении резидентами-юрлицами целого ряда операций в валюте, зачисленной на их зарубежные счета. Сюда входят заработные выплаты сотрудникам расположенных за рубежом представительств, оплата и возмещение командировочных расходов работникам таких филиалов.
При уплате различных бюджетных сборов и налогов в иностранной валюте в федеральный или муниципальный бюджет соответствующего государства.
При переводе иностранной валюты с иностранных счетов физического лица-резидента РФ в Россию на счета других физических лиц-резидентов, открытых в российских банках.
Если валютный перевод производится с российских счетов на зарубежные между физическими лицами-резидентами, которые имеют тесные родственные связи, например, являются супругами.
При расчетах, связанных с получением банковских/коммерческих кредитов в уполномоченном банке.
При переводах в дипломатические представительства валютной заработной платы на счета физических лиц-резидентов, которые там работают.
Мы же рассмотри другую ситуацию, когда в договорах с контрагентами, организации можно указать, что оплата производится в рублевых суммах, а цены определяются в иностранной валюте (y.e.) (п. 2 ст. 317 ГК РФ). Обычно оплата по договорам осуществляется по согласованному курсу, чаще всего он равен курсу Центрального Банка РФ, но бывают ситуации, когда в договорах прописывается отклонения и устанавливается иной курс. Это отклонение может быть на какой-либо процент от курса ЦБ РФ или же на произвольно заданную часть. Но стоит помнить, что все активы, выраженные в условных единицах, в таком случае подлежат обязательному пересчету в рубли.
Использование условных единиц при совершении сделок – это способ установления цены, которая определяется в момент оплаты.
Как настроить валютный учет в «1С:Бухгалтерия 8»
Изначально следует заполнить список валют. Для этого стоит зайти в раздел «Справочники» – «Валюты», где можно создать произвольную валюту или же выбрать из классификатора. Курс валюты определяется несколькими способами: вводится вручную, загружается из интернета, рассчитывается по формуле, или зависит от курса другой валюты, т. е. уменьшается или увеличивается на какой-либо процент от опорной валюты (рис. 1).
После этого программа готова к валютным операциям.
При выборе договора, при расчетах в у.е. во все документы автоматически будут проставляться счета учета:
60.31 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в у.е.)»;
60.32 «Расчеты по авансам выданным (в у.е.)».
62.31 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в у.е.)».
62.32«Расчеты по авансам полученным (в у.е.)».
Следует обратить внимание, что при принятии к учету товара в документе «Поступление (акты, накладные)» в табличной части стоимость товаров указывается в у.е., то же самое касается и документов «Реализации».
Пересчет курса
Теперь рассмотрим на примерах, от чего зависит пересчет курса и каким образом он производится.
Главное для пересчета – это то, когда и как была произведена оплата за товар.
Если у нас приходит 100 % предоплата, то в бухгалтерском учете, товар признается в рублевой оценке по курсу, который действовал на дату оплаты. В дальнейшем пересчет полученной оплаты не производится, и, следовательно, курсовые разницы не возникают.
Пример.
1 июня 2020 г. ИП Мельников оплатил организации «Баланс» 100% стоимости поставки (рис. 3).
При реализации товара 09.06.2020 никаких курсовых разниц не образовалось, курс был взят на дату оплаты.
Второй вариант – если оплата пришла после принятия на учет. В таком случае товары признаются по курсу, который был установлен на дату перехода прав собственности. В момент реализации, в бухгалтерском учете продавца отражается сумма дебиторской задолженности покупателя в у.е., а также рублях, исчисленная по курсу на дату реализации. Сумма выручки не будет переоцениваться, а вот дебиторская задолженность, выраженная в у.е., будет переоцениваться на каждую отчетную дату или на момент полной (частичной оплаты покупателя). Соответственно, будут отражаться курсовые разницы, как прочие доходы (расходы) в бухгалтерском учете и как внереализационные доходы (расходы) в налоговом.
Предоплата и постоплата в валюте
Еще одна ситуация это – частичная предоплата и постоплата.
При данной форме товары признаются по курсу суммированной стоимости. То есть оплаченная часть оценивается на дату предоплаты, неоплаченная часть на дату перехода прав собственности. Вторая часть сформирует дебиторскую задолженность покупателя в у.е. и в соответствующей ей сумме в рублях. Как и в предыдущем варианте, у нас возникнут курсовые разницы, которые учитываются как прочие доходы (расходы) в бухгалтерском учете и внереализационные доходы (расходы) в налоговом учете.
Теперь рассмотрим, как будет определяться налоговая база по НДС. Следуя НК РФ, она определяется на наиболее раннюю дату: отгрузки или день оплаты.
Если налоговая база по договору определяется на дату отгрузки, то в таком случае рассчитывается исходя из курса ЦБ РФ на день отгрузки. При всех последующих оплатах вычеты по НДС не корректируются. Следовательно, все разницы постоплаты у покупателя учитываются в составе внереализационных доходов или расходов.
Также следует обратить внимание, что НДС при покупке товаров принимается к вычету если:
товары используются в деятельности, которая облагается НДС;
в наличии есть правильно оформленный счет-фактура или же УПД;
и, конечно же, товары приняты на учет.
Принять к вычету покупатель имеет право сумму, которая указана в счет-фактуре. Важно, что счета-фактуры и УПД по всем договорам в условных единицах выставляются всегда только в рублях. Сумма будет зависеть от порядка уплаты.
Разберем на примерах работы с поставщиками.
Если у нас 100% предоплата, то поставщик обязан выставить отгрузочный счет-фактуру по курсу на дату предоплаты. Если был выставлен авансовый счет-фактура от поставщика, то так же можно принять к вычету НДС, но при получении товара НДС необходимо восстановить по такому счету-фактуре.
Следующий вариант, когда у нас постоплата. В таком случае счет-фактура выставляется по курсу на дату отгрузки.
Что касается частичной предоплаты и постоплаты, то поставщик обязан выставить отгрузочный счет-фактуру в рублевой стоимости, которая состоит из оплаченной части на дату предоплаты и неоплаченной по курсу на дату отгрузки.
С авансовыми счетами-фактурами такая же ситуация, что и в первом примере.
Как отразить курсовую разницу в «1С»
Теперь рассмотрим варианты, когда у нас возникает курсовая разница и как она отражается в программах «1С» при работе с иностранными контрагентами.
Согласно п. 4 ПБУ 3/2006, стоимость активов и обязательств в иностранной валюте или у.е. для отображения в бухучете и отчетности пересчитывается в рубли. При пересчете возникает разница, она называется курсовой. Пересчет осуществляется по официальному курсу ЦБ РФ, ну или с каким-либо отклонение, если это обговорено сторонами договора.
Пересчету подлежат все денежные средства, находящиеся в банке или кассе, а также дебиторская и кредиторская задолженность в валюте.
Пересчет происходит либо по дате поступления или списания денежных средств в валюте, погашения обязательств, либо в последний день месяца.
При работе в программе «1С:Бухгалтерия 8» настройки осуществляются таким же образом, как мы рассмотрели в начале статьи. В справочниках создаются условные единицы и подгружаются их курсы, за исключением того, что контрагент в данном примере иностранец, и в договоре следует проставить и оплату, и расчеты в у.е.
Договор с нерезидентом подразумевает возможность взаиморасчетов в иностранной валюте, т.к. в соответствии с Законом от 10.12.2003 №173-ФЗ безналичные валютные операции между резидентом и нерезидентом могут осуществляться без ограничений.
Помимо этого, не забудьте проверить актуальные курсы валют в справочнике. Если все настройки произведены правильно, то расчеты будут проходить автоматически.
Курсовые разницы будут отображаться как прочие доходы (расходы) в бухгалтерском учете и как внереализационные доходы (расходы) в налоговом.
И, соответственно, курсовая разница будет отражаться в двух вариантах: по дате операций, то есть непосредственно по документам «Поступление» – «Списание с расчетного счета» или «Реализация» – «Поступление товара». Второй вариант на конец месяца, с помощью регламентной операции «Переоценка валютных средств», которая выполняется автоматически при запуске процедуры по закрытию месяца.