гражданско правовой договор с гражданином узбекистана
Правила оформления ГПД с гражданами ЕАЭС
Клиенты неоднократно спрашивали у нас по поводу гражданско-правовых договоров (ГПД) с иностранными гражданами, в первую очередь с гражданами ЕАЭС (Киргизия, Армения, Белоруссия, Казахстан). Сегодня мы расскажем о возможности заключения таких договоров и их особенностях.
С иностранными гражданами можно заключать не только трудовой, но и гражданско-правовой договор.
Гражданско-правовые договоры заключаются, когда нецелесообразно заключение срочного трудового договора.
В чем основное различие ГПД от трудового договора:
Какие документы должен предоставить иностранец ЕАЭС для заключения ГПД:
Иностранному гражданину ЕАЭС не обязательно предоставлять работодателю (не предусматривается законом):
После того, как между работодателем и иностранным гражданином заключен гражданско-правовой договор, работодатель должен уведомить об этом МВД в течение трех рабочих дней с даты заключения договора. Прикладывать к уведомлению копию договора не нужно. Когда трудовые отношения по договору закончатся, нужно будет вновь уведомить об этом МВД.
Подписание договора с гражданином ЕАЭС автоматически относит работодателя к категории налоговых агентов (по ГПД не платятся только взносы в ФСС), а значит, нужно перечислять НДФЛ с суммы оплаты труда сотрудника, предусмотренной договором. Размер НДФЛ для нерезидентов (те, кто зарегистрирован в одном месте, а проживает в другом) — 30%, для резидентов — 13%.
Помочь с оформлением договора и заполнением уведомления могут сотрудники нашей компании по телефону: 8 812 640 95 04.
Иностранный работник на ГПХ: заключаем договор с гражданином страны — участницы ЕАЭС
Евразийский экономический союз — особая экономическая зона, объединившая в себе Россию, Беларусь, Армению, Казахстан и Киргизию. Согласно Договору о ЕАЭС, подписанному в Астане 29 мая 2014 года, между странами — участницами союза обеспечивается свобода движения товаров, услуг, капитала и рабочей силы. Фактически на территориях этих стран их граждане уравнены в правах.
Такое сотрудничество вызывает вопросы у заказчиков, которые хотят заключить с иностранными гражданами договор гражданско-правового характера. Какие документы нужны при оформлении договора? По какой ставке исчисляются НДФЛ и страховые взносы? На примере самых популярных вопросов разбираем особенности заключения договора ГПХ с гражданами стран — участниц ЕАЭС, въехавшими в Россию.
Какие документы должен предоставить гражданин страны — участницы ЕАЭС при заключении договора ГПХ?
В этой ситуации подрядчик/исполнитель — иностранный гражданин должен предоставить заказчику:
Обратите внимание на срок действия документа, удостоверяющего личность. Если он уже закончился, такой документ нельзя принимать — работник должен его заменить.я
Иностранному гражданину не обязательно предъявлять заказчику:
Если у иностранного гражданина при приеме на работу нет страхового стажа, заказчик может представить анкету застрахованного лица за него (п. 8 «Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах», утвержденной Приказом Минтруда России от 21.12.2016 № 766н).
Требуется ли гражданам стран — участниц ЕАЭС патент или разрешение на работу?
Нет, так как в соответствии с п. 1 ст. 97 Договора о ЕАЭС подрядчики/исполнители из ЕАЭС не должны получать разрешение на трудовую деятельность в государстве трудоустройства.
Нужно ли уведомлять МВД о заключении договора ГПХ с гражданином страны — участницы ЕАЭС?
МВД необходимо уведомлять о заключении и расторжении договора ГПХ с иностранным гражданином (п. 8 ст. 13 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ). Сделать это необходимо в течение трех рабочих дней с даты заключения или расторжения договора. Подать уведомление можно как лично в местном отделении ГУМВД, так и отправив его по почте — если такая возможность в отделении предусмотрена (п. 8 приложения № 15 к Приказу МВД РФ от 04.06.2019 № 363).
За неисполнение обязанности по уведомлению МВД о заключении/расторжении договора ГПХ с иностранным гражданином ч. 3 ст. 18.15 КоАП РФ предусмотрено административное наказание:
Уведомление подается по каждому исполнителю индивидуально. Форма уведомления о заключении договора регламентирована приложением № 13, а форма уведомления о расторжении договора — приложением № 14 к Приказу МВД России от 04.06.2019 № 363.
Отметим, что целесообразно заранее ознакомиться с формами уведомлений и порядком их заполнения (утвержден приложением № 15 к Приказу МВД России от 04.06.2019 № 363). Необходимую для заполнения информацию и документы лучше запросить у иностранного гражданина еще до заключения гражданско-правового договора.
В текущей судебной практике не существует окончательного мнения по поводу того, нужно ли уведомлять МВД России о заключении договора ГПХ с гражданами Республики Беларусь.
Согласно одной точке зрения, это требование относится ко всем без исключения иностранными гражданам (Определение Верховного Суда РФ от 10.03.2017 № 308-АД17-333).
Согласно другой точке зрения, уведомлять МВД России о приеме на работу белорусов не нужно, так как действующий в Российский Федерации порядок регулирования привлечения и использования иностранной рабочей силы в отношении граждан Республики Беларусь в РФ не применяется. Это следует из содержания решения Высшего Совета Сообщества Беларуси и России от 22.06.1996 № 4 (Постановление Верховного Суда РФ от 30.05.2017 № 78-АД17-19).
Тем не менее такое уведомление лучше направить в МВД, это исключит риск привлечения заказчика к ответственности.
Нужно ли оформлять на гражданина страны — участницы ЕАЭС полис добровольного медицинского страхования?
Нет. Согласно п. 10 ст. 13 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ, для трудоустройства иностранный исполнитель/подрядчик должен иметь действующий на территории Российской Федерации договор (полис) добровольного медицинского страхования. Если такого полиса нет, то заказчик должен заключить с медицинской организацией договор о предоставлении иностранному исполнителю/подрядчику платных медицинских услуг. Эти документы должны обеспечивать оказание иностранному работнику первичной медико-санитарной помощи и специализированной медицинской помощи в неотложной форме.
Однако граждане стран — участниц ЕАЭС в соответствии с п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС имеют то же социальное обеспечение, что и граждане государства трудоустройства — в нашем случае России. Согласно п. 5 ст. 96 Договора о ЕАЭС, социальное обеспечение (социальное страхование) означает как обязательное медицинское страхование, так и обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
По каким тарифам уплачиваются страховые взносы с выплат гражданам стран — участниц ЕАЭС?
Поскольку граждане стран — участниц ЕАЭС имеют такое же социальное обеспечение, как и граждане России, тарифы для обеих категорий будут одинаковыми.
Подробнее о тарифах страховых взносов читайте здесь.
Страховые взносы с выплат гражданам стран — участниц ЕАЭС вносятся на ОМС и ОПС. Исключение — высококвалифицированные специалисты. На них не уплачиваются страховые взносы на ОПС (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).
Стоит отметить, что взносы на травматизм уплачиваются, только если это предусмотрено договором ГПХ (Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Если же договор ГПХ не предусматривает этого — взносов не будет (абз. 4 п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Исчисляется ли НДФЛ с доходов граждан стран — участниц ЕАЭС, работающих по ГПХ?
Да. Если гражданин страны — участницы ЕАЭС пребывает на территории России не менее 183 дней в течение налогового периода (календарного года), то с его доходов исчисляется НДФЛ в размере 13 %, как и в общем случае с доходов граждан РФ. При этом ставка 13 % применяется при налогообложении доходов с первой выплаты.
Налоговые вычеты применяются только в том случае, если иностранец стал налоговым резидентом РФ (письмо Минфина России от 15.06.2018 № 03-04-05/40970).
Если по итогам года иностранный исполнитель/подрядчик находился на территории России менее 183 дней, то к нему будет применена «нерезидентная» ставка НДФЛ — 30 % (письмо Минфина РФ от 27.02.2019 № 03-04-06/12764).
Доходы от деятельности высококвалифицированных иностранных специалистов также облагаются НДФЛ по ставке 13 % (п. 3 ст. 224, ст. 226 НК РФ). Однако если высококвалифицированный специалист не стал резидентом РФ, то его доходы, полученные не от трудовой деятельности, будут облагаться НДФЛ по ставке в 30 %.
Подробнее о налоговых ставках по НДФЛ читайте здесь.
Об авторах: Максим Верхорубов — юрисконсульт сервиса Контур.Норматив, Игорь Невский — аттестованный аудитор.
Статья подготовлена по материалам рубрики «Вопросы экспертам» справочно-правового сервиса Контур.Норматив.
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Об особенностях начисления страховых взносов по гражданско-правовому договору с иностранцем рассказали финансисты
 |
| AndreyPopov / Depositphotos.com |
Когда временно пребывающий на территории РФ иностранный гражданин (не высококвалифицированный специалист) получает доход от российского работодателя за оказанные услуги или выполненные работы по договору гражданско-правового характера, необходимо начислять страховые взносы только по обязательному пенсионному страхованию. Об этом сообщил Департамент налоговой и таможенной политики Минфина России в письме от 20 апреля 2018 г. № 03-15-06/26835 «Об обложении страховыми взносами выплат, производимых организацией иностранным гражданам по договорам оказания услуг».
Начисление взносов по обязательному пенсионному страхованию на выплаты и вознаграждения иностранцу по договору гражданско-правового характера прямо предусмотрено в абз. 2 п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
Напомним, что по общему правилу страховыми взносами облагаются все выплаты и иные вознаграждения, причитающиеся физлицам, которые подлежат обязательному социальному страхованию в соответствии с принятыми федеральными законами по конкретным видам страхования. В том числе и выплаты и вознаграждения по договорам оказания услуг и выполнения работ. За исключением выплат ИП, нотариусам, медиаторам и другим лицам, которые занимаются частной практикой (п. 1 ст. 420 Налогового кодекса РФ).
Какие выплаты иностранным высоквалифицированным специалистам облагаются страховыми взносами? Узнайте из материала «Страховые взносы с выплат в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ» в «Энциклопедии решений. Страховые взносы на выплаты иностранным высококвалифицированным специалистам» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!
В то же время иностранные граждане, которые временно пребывают на территории России, не подлежат обязательному медицинскому страхованию и обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Иностранные граждане с данным статусом не указаны в ст. 10 Федерального закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации». Статья 2 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» также не предусматривает страхование временно пребывающих иностранцев, которые оказывают услуги, выполняют работы именно по договору гражданско-правового характера. Значит, такие взносы в данном случае не начисляются. Кроме того, начисление страховых взносов на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по договорам гражданско-правового характера не предусмотрено (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).
Добавим, что если иностранный гражданин оказывает услуги или выполняет работы по договору гражданско-правового характера для российской компании дистанционно, то есть без въезда в Россию, то на сумму выплат и вознаграждений страховые взносы также не начисляют (п. 5 ст. 420 НК РФ).
Кроме того, если международными договорами России предусмотрен иной порядок и нормы обложения страховыми взносами, то применяются положения действующих международных договоров (п. 1 ст. 7 НК РФ). Например, гражданам Белоруссии и других стран ЕАЭС все взносы начисляют независимо от их статуса. То есть в том же порядке, как и россиянам.
Заключен договор ГПХ с иностранным гражданином. Какие налоги платить?
Какие налоги платить?
Если будет расторжение договора и оплаты по нему не будет, будет ли необходимость в уплате налогов и каких?
Добрый день,
Если я правильно понимаю ситуацию, то работодателем иностранного гражданина по гражданско-правовому договору на выполнение услуг няни, является физическое лицо.
В этом случае, при заключении трудового, либо гражданско-правового договора, одной из сторон которого является работодатель-физическое лицо, удерживать НДФЛ, при выплате дохода, не надо, так как обязанность по удержанию налога с суммы дохода распространяется на налоговых агентов. В соответствии со ст. 226 НК РФ налоговыми агентами являются российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы. Физические лица, не имеющие статуса ИП и нанимающие персонал для личных нужд, в данном перечне не указаны. Поэтому, работодатель-физическое лицо НДФЛ не удерживает из дохода иностранного гражданина.
Физическое лицо, получившее доходы от другого физического лица – работодателя декларирует полученный доход самостоятельно, путем представления в налоговый орган, где он стоит на учете, декларации по форме 3-НДФЛ в срок до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода (п. 1 ст. 229 НК РФ). На основании п. 4 ст. 228 НК РФ сумма НДФЛ, подлежащая уплате, исчисленная в декларации 3-НДФЛ, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода.
Согласно пп. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ доходы в виде выплат (вознаграждений), полученных физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от физических лиц за оказание им услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, перечисленных в п. 70 ст. 217 НК РФ не облагаются страховыми взносами (Письма МФ РФ от 19.02.2019 N 03-04-05/10604, от 20.07.2018 N 03-11-11/51028, ФНС РФ от 28.12.2017 N ГД-4-11/26796).
Какие документы необходимы при заключении договора ГПХ с иностранным работником (из ЕАЭС) на удаленное оказание услуг?
Хотим заключить с иностранным работником (гражданином страны — участницы ЕАЭС) договор ГПХ на удаленное оказание услуг, т.е. он не будет въезжать на территорию РФ.
Какие документы ему нужно предоставить и какие взносы за него нужно платить?
Согласно пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ, вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
Если физическое лицо не признается налоговым резидентом РФ, его доходы от источников за пределами РФ в виде вознаграждения по гражданско-правовому договору не являются объектом обложения НДФЛ, а российская организация, производящая соответствующие выплаты в пользу указанного лица, не признается налоговым агентом (п. 2 ст. 209 НК РФ). В этом случае, при выплате дохода иностранному гражданину за выполненные работы на территории иностранного государства по заключенному гражданско-правовому договору, российской организации НДФЛ удерживать не нужно. Иностранный гражданин должен самостоятельно задекларировать свои доходы и уплатить налог в соответствии с национальным налоговым законодательством иностранного государства (Письма МФ РФ от 26.08.2019 N 03-04-05/65456, от 12.07.2019 N 03-08-05/51949 от 05.07.2019 N 03-04-05/49870).
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
Выплаты, начисленные иностранному гражданину на основании договора гражданско-правового характера, исполнение которого происходит за пределами территории РФ, страховыми взносами не облагаются, так как указанный иностранный гражданин не является застрахованным лицом в системе ОПС, ОМС и ФСС в Российской Федерации (Письма МФ РФ от 01.08.2018 N 03-04-06/54292, от 13.07.2018 N 03-15-06/48881, от 20.12.2017 N 03-04-05/85191).
Страховые взносы в ФСС на травматизм начисляются при условии, что обязанность их уплаты предусмотрена гражданско-правовым договором (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
Если гражданско-правовым договором не предусмотрена обязанность по выплате указанных страховых взносов на травматизм – то они не уплачиваются.
При заключении с иностранным гражданином гражданско-правового договора он должен представить российской организации документ, удостоверяющий его личность, а также при необходимости, документы, подтверждающие уровень его квалификации.