как найти чистые косвенные налоги
Косвенные налоги: все, что необходимо знать бизнесу
К косвенным налогам относятся НДС и акцизы, в том числе взимаемые на таможне. Разбираем, кто и в какие сроки обязан их платить
Виктор Подгорский
К косвенным налогам относятся НДС и акцизы, в том числе взимаемые на таможне. Считается, что эти налоги платит покупатель в составе цены товаров, работ или услуг, а бизнес перечисляет их в бюджет. Разбираем, кто и в какие сроки должен платить косвенные налоги.
Чем косвенные налоги отличаются от прямых
Прямые налоги — это налог на прибыль компаний, на доходы физических лиц, на имущество. Физлица, в том числе предприниматели и компании, перечисляют их в бюджет за свой счет.
Косвенные налоги в РФ — это налог на добавленную стоимость — НДС — и акцизы, в том числе взимаемые на таможне при импорте товаров. Продавец на ОСН включает косвенные налоги в цену товара, работы или услуги, а после продажи покупателю уплачивает их государству в установленные сроки, например, раз в квартал. Импортеры платят НДС и акцизы на таможне независимо от системы налогообложения, а при перепродаже тоже включают эти налоги в цену товара.
Сумма косвенного налога не зависит напрямую от прибыли бизнеса. Например, человек покупает телефон за 24 000 ₽ в магазине, в его стоимость уже включен НДС — 4000 ₽. Даже если магазин за месяц сработал в минус, 4000 ₽ НДС все равно надо заплатить в бюджет, потому что магазин в этом случае как бы передает налоговой деньги от покупателя.
| Прямые налоги | Косвенные налоги |
|---|---|
| Виды налогов | Налог на прибыль |
Налог на имущество
Налог на доходы физических лиц — НДФЛ
Акцизы
ИП и компании-импортеры товаров независимо от системы налогообложения
При импорте — от таможенной стоимости товаров
Что такое НДС
НДС — налог на добавленную стоимость, то есть на разницу между стоимостью покупки или производства товара и ценой его последующей продажи.
Кто обязан платить НДС. Все компании на ОСН — общей системе налогообложения или ЕСХН — едином сельскохозяйственном налоге, налоговые агенты по НДС и импортеры при ввозе товара границы.
Предприниматели и компании на ОСН и ЕСХН обязаны всегда отчитываться по НДС. Даже если у них не было продаж, они обязаны подавать нулевую декларацию по НДС.
Налоговым агентом по НДС может стать любая компания или ИП независимо от системы налогообложения. Например, ИП закупает металлолом у продавца на ОСН. В таком случае предприниматель становится налоговым агентом по НДС и платит налог, даже если ИП работает на упрощенке.
Ввозной НДС должны платить все импортеры товаров в РФ. Ставка будет такая же, какая действует при продаже товара внутри страны.
Кто может не платить НДС с продажи товаров. Предприниматели и компании на упрощенной системе налогообложения, предприниматели на патенте и самозанятые ИП.
Есть две ситуации, когда бизнес на ОСН и ЕСХН тоже может не платить НДС:
Ставки НДС. Основная ставка НДС в России — 20%, но есть и льготные ставки.
Как отчитываться по НДС
Сдача отчетности. Декларацию по НДС сдают раз в квартал, до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Так, декларацию за четвертый квартал 2021 года нужно подать до 25 января 2022 года.
При ввозе товаров из стран ЕАЭС декларацию по НДС нужно подать до 20-го числа месяца, следующего после ввоза. К странам ЕАЭС относятся Республика Армения, Республика Беларусь, Казахстан и Кыргызстан.
При ввозе товаров из других стран подавать декларацию не надо.
Уплата налога. НДС можно заплатить единовременно вместе с подачей декларации или разделить на три равные части и уплачивать до 25-го числа каждого месяца следующего квартала.
При импорте из стран ЕАЭС разделить на части не получится, всю сумму нужно заплатить до 20-го числа месяца, следующего после ввоза. При ввозе товаров из других стран НДС платят сразу на таможне.
Что такое акцизы
Акциз — налог, который добавляется к цене товаров, перечисленных в статье 181 НК РФ. Его платят производители таких товаров внутри страны и импортеры, которые ввозят подакцизный товар в страну.
Кто обязан платить акцизы. Например, акцизы платят производители и импортеры таких товаров:
Если компания или ИП приобретает подакцизный товар у производителя или оптовика, а затем перепродает, то акцизы она не платит.
Кто может не платить акцизы. Если подакцизные товары перемещают между разными подразделениями внутри компании, чтобы изготовить из них другие подакцизные товары, налог платить не нужно.
Компания занимается производством сигарет, а потом продает их своей же дочерней компании, которая занимается оптовыми продажами. С такой передачи акциз платить не надо. Акциз заплатит только вторая компания, которая будет продавать упаковки в розничные магазины.
Есть исключение: это освобождение не действует, если внутри компании-производителя передается спирт для изготовления алкоголя.
Компания производит спирт. Она передала его своему ликероводочному заводу для изготовления спиртного. При такой передаче спирта своему же заводу надо будет заплатить акциз.
Акцизы могут не платить экспортеры-производители, которые продают товары за рубеж. Чтобы получить освобождение от налога, нужно предоставить в налоговую документы, подтверждающие экспорт. К таким документам относят платежки, выписки, копии контрактов, копии таможенной декларации и транспортных документов.
Освобождение будет действовать только на те товары, которые проданы за границу. Если часть продукции реализуют в России — с нее надо будет заплатить акциз.
Если же подакцизный товар экспортирует не его производитель, то он не платит акциз и может не предоставлять никакие документы.
Ставки акцизов. В 2021 году действуют два вида ставок:
Адвалорная ставка — процент от стоимости товара. На октябрь 2021 года адвалорные ставки акциза самостоятельно не применяются, только в составе комбинированной ставки.
Рассмотрим подробнее, как рассчитывается акциз по твердой ставке.
Количество товара для разных категорий считается : по объему, массе или штучно.
Твердая ставка на игристые вина в 2021 году — 41 ₽ за 1 литр.
Производитель продал торговой сети 7000 бутылок вина.
Сумма акциза, которую производитель включит в цену вина и заплатит после его продажи: 7000 ₽ × 41 ₽ = 287 000 ₽.
Акцизные ставки ежегодно пересматриваются.
Как отчитываться по акцизам
Сдача отчетности. Налоговый период для акцизов — месяц. Декларацию подают до 25-го числа следующего месяца: например, за товары, проданные в октябре, нужно подать декларацию до 25 ноября.
Для каждой категории товаров используется своя форма отчетности, они разные:
Отчитываются только о реализованной продукции: если предприятие произвело подакцизные товары, но в этом месяце ничего не продало, декларацию подавать не надо.
При ввозе товаров из стран ЕАЭС декларацию по акцизам нужно подать до 20-го числа месяца, следующего после ввоза. При импорте из других стран декларацию по акцизам не сдают.
Уплата налога. За все товары, кроме алкоголя, заплатить акцизы в бюджет нужно до 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Можно сделать это одновременно с подачей декларации. При ввозе подакцизных товаров из стран ЕАЭС налог нужно заплатить до 20-го числа следующего месяца, при импорте из других стран — сразу на таможне.
У производителей алкогольной продукции другие сроки. Они должны внести авансовый платеж акциза на спирт, который купят для производства своей продукции. Авансовый платеж за следующий месяц перечисляют не позднее 15-го числа текущего месяца. Документы и выписки, которые подтверждают авансовый платеж, нужно предоставить в налоговую не позднее 18-го числа текущего месяца.
Налоговый вычет. В некоторых случаях сумму для уплаты в бюджет можно уменьшить на акцизный налоговый вычет — величину акцизов, которую бизнес уже заплатил при покупке подакцизного товара.
Это правило действует, если подакцизный товар купили на территории РФ и использовали его как сырье для изготовления другого подакцизного товара, то есть не просто перепродали. При этом акцизная ставка по сырью и по готовой продукции должна рассчитываться в одинаковых единицах измерения — например, в литрах или килограммах. Если в налоговом кодексе прописаны разные единицы, сделать акцизный вычет не получится.
Раздел 1. Важнейшие модели макроэкономики
Тема 1. Введение в макроэкономику
Практическая работа 2
Целью данного практикума является усвоение макроэкономических показателей, освоение методик их расчета.
Задачами практикума являются:
Оглавление
Задачи на определение ВВП и ВНП
Задача 1
Постановка задачи: На основе данных таблицы определите ВНП по потоку доходов и по потоку расходов.
Счет
Млрд песет
Валовые частные инвестиции
Проценты за кредит
Проценты по облигациям
Заработная плата наемных работников
Налоги на прибыль корпораций
Косвенные налоги на бизнес
Доходы от собственности
Государственные расходы на ВНП
Чистые частные инвестиции
Технология решения задачи: ВНП по потоку доходов включает все доходы экономических субъектов, следовательно, его можно сосчитать по следующей формуле:
ВНП = Дивиденды + Проценты за кредит + Проценты по облигациям + Заработная плата наемных работников + Жалование государственных служащих + Прибыль корпораций + Рентные платежи + Доходы от собственности + Косвенные налоги на бизнес + Амортизация.
Прежде чем подставить значения, необходимо определить амортизацию. Амортизация находится по формуле:
Амортизация = Валовые частные инвестиции – Чистые частные инвестиции.
Амортизация = 110 – 90 = 20.
Можем подставить значения и определить ВНП.
ВНП = 10 + 8 + 6 +266 + 170 + 226 + 44 + 38 + 40 + 20 = 828.
ВНП по потоку расходов включает все расходы экономических субъектов:
ВНП = Потребительские расходы + Валовые инвестиционные расходы бизнеса + Государственные расходы на ВНП (иногда их называют государственными закупками товаров и услуг) + Чистый экспорт товаров и услуг
Подставим значения в данную формулу:
ВНП = 520 + 110 + 180 + 18 = 828.
Так как ВНП по потоку доходов равен ВНП по потоку расходов, задача решена верно.
Задача 2
Постановка задачи: На основе следующих данных определите ВНП страны.
Потребительские расходы составляют 500 ден. ед. Расходы предпринимательского сектора – 125, экспорт составляет 20, импорт – 23 ден. ед. Государственные закупки товаров и услуг равны 28.
Технология решения задачи: В данном случае применяется формула ВНП, подсчитываемая по потоку расходов:
ВНП = Потребительские расходы + Валовые инвестиционные расходы бизнеса + Государственные закупки товаров и услуг + Чистый экспорт товаров и услуг
Чистый экспорт – это разница между экспортом и импортом.
Отсюда: ВНП = 500 + 125 + 28 + (20 – 23) = 650.
Задача 3
Постановка задачи: Потребительские расходы домашних хозяйств составляют 640 у. е. Государственные расходы (на ВНП) равны 180 у. е. Импорт составляет 54, экспорт – 62 у. е. Инвестиционные расходы на расширение бизнеса – 164 у. е., амортизация равна 100 у. е. Определите ВНП.
Технология решения задачи:
ВНП = Потребительские расходы + Валовые инвестиционные расходы бизнеса + Государственные расходы на ВНП + Чистый экспорт товаров и услуг
Подставив значения в формулу, получим объем ВНП:
ВНП = 640С + (164 + 100) Inv + 180 G + (62 – 54) Xn = 1092 у. е.
Задача 4
Постановка задачи: Определите, что из приведенных ниже данных войдет в ВНП:
а) семья продала квартиру в старом доме за 750 ден. ед и купила новую квартиру в только что построенном доме за 10 800 ден. ед.;
б) фермер Иванов А. А. купил подержанный автомобиль за 200 ден. ед.;
в) фирма «CAR» купила у автомобильного завода 25 автомобилей на 72 500 ден. ед.;
г) издательство продает изданные в прошлом году книги общей стоимостью 5000 ден. ед. и изданные в текущем году на 10 000 ден. ед.
Технология решения задачи: В ВНП войдет только новая стоимость, созданная в текущем году. Продукция, произведенная ранее, так же как и перепродажа, не включается. Отсюда
ВНП = 10 800 + 72 500 + 10 000 = 93 300.
Задача 5
Постановка задачи: Определите ВНП, исходя из следующих данных:
Технология решения задачи: В ВНП не включаются услуги домашних хозяйств, купля-продажа ценных бумаг, перераспределение доходов, поэтому он будет подсчитываться так:
ВНП = 10 000 + 50 000 + 1 000 000 = 1 060 000 руб.
Ответ: 1 060 000 руб.
Задача 6
Постановка задачи: Исходя из следующих данных, определите ВВП и ВНП страны Мардинии, в которой:
Технология решения задачи: В ВНП будет включаться вся продукция (доход), которая создана с использованием национальных факторов производства (т. е. пп. 3, 4, 5), а в ВВП – продукция, созданная на территории страны, а следовательно, данные первых четырех пунктов.
ВНП = 330 000 + 10 000 000 + 1000 = 10 331 000,
ВВП = 200 000 + 15 000 + 330 000 + 10 000 000 = 10 545 000 ден. ед.
Задача 7
Постановка задачи: Рассмотрите данные таблицы и подсчитайте ВНП (по костюмам) на основе стоимости конечного продукта и методом добавленной стоимости:
Стадии производства
Стоимость продукции,
ден. ед.
Добавленная стоимость,
ден. ед.
1. Производство хлопка
2. Производство хлопчатобумажной пряжи
3. Производство хлопчатобумажной ткани
5. Продажа костюмов оптовыми продавцами
6. Реализация костюмов розничной торговой сетью
Технология решения задачи: ВНП – это стоимость конечных товаров и услуг. Поэтому по стоимости конечного продукта это будет реализация костюмов конечным потребителям, т. е. 1070.
По добавленной стоимости надо сложить новую стоимость, то, что добавилось на каждой стадии движения продуктов. Рассмотрим это в таблице:
Стадии производства
Стоимость продукции,
ден. ед.
Добавленная стоимость,
ден. ед.
1. Производство хлопка
2. Производство хлопчатобумажной пряжи
3. Производство хлопчатобумажной ткани
5. Продажа костюмов оптовыми продавцами
6. Реализация костюмов розничной торговой сетью
Итого добавленной стоимости
Ответ: ВНП равен 1070.
Задачи на определение ЧНП и НД
Задача 8
Постановка задачи: На основе данных таблицы определите НД и ЧНП.
Счет
Млрд песет
Валовые частные инвестиции
Проценты за кредит
Проценты по облигациям
Заработная плата наемных работников
Налоги на прибыль корпораций
Косвенные налоги на бизнес
Доходы от собственности
Государственные расходы на ВНП
Чистые частные инвестиции
Технология решения задачи: НД включает все доходы экономических субъектов, следовательно, его можно сосчитать по формуле:
НД = Дивиденды + Проценты за кредит + Проценты по облигациям + Заработная плата наемных работников + Жалование государственных служащих + Прибыль корпораций + Рентные платежи + Доходы от собственности
Подставив значения, получим:
НД = 10 + 8 + 6 + 436 + 226 + 44 + 38 = 768.
ЧНП определяется, исходя из полученного НД путем добавления косвенного налога на бизнес:
ЧНП= НД + Косвенный налог = 768 + 40 = 808.
ЧНП можно определить и по-другому:
ЧНП = Потребительские расходы + Чистые инвестиционные расходы бизнеса + Государственные расходы на ВНП (государственные закупки товаров и услуг) + Чистый экспорт товаров и услуг
Подставим значения в формулу:
ЧНП = 520 + 90 + 180 + 18 = 808.
Ответ: НД = 768, ЧНП = 808.
Задача 9
Постановка задачи: Потребительские расходы составляют 2650 у. е., валовые инвестиции 750 у. е., государство расходует 275 у. е. на закупку товаров и услуг, экспорт больше импорта на 25 у. е., амортизация 400 у. е. Определите чистый национальный продукт.
Технология решения задачи: Чистый национальный продукт определяется по формуле:
ЧНП = Потребительские расходы + Чистые инвестиционные расходы бизнеса + Государственные расходы на ВНП (государственные закупки товаров и услуг) + Чистый экспорт товаров и услуг
В условии даются все переменные, кроме чистых инвестиций, которые равны валовые инвестиции минус амортизация. Подставляя значения в формулу чистого национального продукта, получаем:
ЧНП = 2650 + (750 – 400) + 275 + 25 = 3300.
Задача 10
Постановка задачи: С = 640 у. е., G равны 180 у. е. Импорт составляет 54, экспорт – 62 у. е. Inv = 164 у. е., в том числе амортизация равна 100 у. е. Определите ЧНП.
Технология решения задачи: ЧНП = Потребительские расходы + Чистые инвестиционные расходы бизнеса + Государственные расходы на ВНП + Чистый экспорт товаров и услуг = С + Inv + G + Xn.
Подставив значения в формулу, получим объем ВНП:
ЧНП = 640С + (164 – 100)Invчист + 180G + (62 – 54)Xn = 892 у. е.
Задачи на взаимодействие макроэкономических показателей
Задача 11
Постановка задачи: На основе следующих данных определите ВНП и ЧНП страны.
Национальный доход, созданный в стране за год, составляет 2000 ден. ед. Государство собрало 330 ден. ед. косвенных налогов на бизнес. Амортизационные отчисления составляют 200 ден. ед.
Технология решения задачи: ЧНП определяет путем добавления к национальному доходу косвенного налога на бизнес:
ЧНП = 2000 + 330 = 2330 ден. ед.
ВНП подсчитывается по формуле:
ВНП = НД + Косвенный налог на бизнес + Амортизация.
Можно определить ВНП, добавляя к ЧНП амортизацию:
ВНП = 2330 + 200 = 2530 ден. ед.
Подставим значения: ВНП = 2000 + 330 + 200 = 2530 ден. ед.
Ответ: ЧНП = 2330, ВНП = 2530 ден. ед.
Задача 12
Постановка задачи: В стране создан ВНП в размере 5000 у. е., в том числе потребительские расходы домашних хозяйств составляют 2200 у. е., государственные расходы (на ВНП) равны 500 у. е. Импорт составляет 540, экспорт – 580 у. е., амортизация равна 700 у. е., косвенные налоги на бизнес 620 у. е. Определите ЧНП и НД.
Технология решения задачи: ЧНП = ВНП – амортизация.
Подставив значения в формулу, получим объем ЧНП:
ЧНП = 5000 – 700 = 4300.
НД = ЧНП – косвенный налог на бизнес.
Следовательно, НД = 4300 – 620 = 3680.
Ответ: ЧНП = 4300 у. е., НД = 3680 у. е.
Задача 13
Постановка задачи: Используя данные таблицы, рассчитайте чистый национальный продукт, национальный доход, личный располагаемый доход.
Показатель
Объем
(ден. ед.)
Валовой национальный продукт
Нераспределенная прибыль корпораций
Взносы на социальное страхование
Трансфертные платежи государства населению
Налоги на прибыль корпораций
Подоходные налоги с граждан
Косвенные налоги на бизнес
Технология решения задачи: ЧНП = ВНП – амортизация.
Подставив значения в формулу, получим объем ЧНП:
ЧНП = 8000 – 1050 = 6950 ден. ед.
НД = ЧНП – Косвенный налог на бизнес.
Следовательно, НД = 6950 – 800 = 6150 ден. ед.
Чтобы найти личный располагаемый доход, необходимо из национального дохода исключить все взносы, налоги и неналоговые платежи и добавить трансферты:
ЛД = 6150 – (300 + 400 + 350 + 950) + 500 = 4650 ден. ед.
Ответ: ЧНП = 6950, НД = 6150, ЛД = 4650 ден. ед.
Задачи на динамику экономического развития
Задача 14
Постановка задачи: ВНП Булавии в 1999 году составлял 800 у. е., в 2006 году – 1200 у. е. Уровень цен за этот период вырос в 2 раза. Определите реальные изменения в экономике.
Технология решения задачи: Чтобы определить динамику экономики, необходимо сначала определить реальный ВНП 2006 года:
ВНП реальный = ВНП разделить на изменение уровня цен = 1200: 2 =600.
Затем надо сопоставить реальный ВНП 2006 года и ВНП 1999 года:
600: 800 * 100 % – 100 % = – 25 %. Таким образом, ВНП сократился на 25 %.
Ответ: ВНП уменьшился на 25 %.
Задача 15
Постановка задачи: Номинальный ВНП страны вырос за 4 года в 6 раз, а реальный – в 3 раза. Какова величина дефлятора ВНП.
Технология решения задачи: Дефлятор определяется путем деления номинального ВНП на реальный ВНП (или сопоставляется их прирост):
Дефлятор = 6: 3 = 2. Можно выразить дефлятор в процентах:
Задача 16
Постановка задачи: Номинальный ВНП Оливии в 2006 году составил 2000 млн алармов, реальный ВНП – 1600 млн алармов.
Определите дефлятор ВНП Оливии.
Технология решения задачи: Дефлятор определяется путем деления номинального ВНП на реальный ВНП:
Дефлятор = 2000: 1600 *100 % = 125 %.
Задача 17
Постановка задачи: ВНП страны увеличился за 2004 – 2005 годы с 500 до 600 млн у. е., дефлятор вырос с 125 до 150 %. Определите, как изменился реальный ВНП.
Технология решения задачи: Сначала определятся реальный ВНП 2004 и 2005 годов:
ВНПреал 2004 = 500: 1,25 = 400 млн у. е.
Аналогично для 2005 года:
ВНПреал 2005 = 600: 1,5 = 400 млн у. е.
Теперь сопоставим реальный ВНП 2004 и 2005 годов. Как видно, он не изменился.
Ответ: реальный ВНП не изменился.
Задача 18
Постановка задачи: Заполните следующую таблицу:
Какие налоги относятся к прямым и косвенным (таблица)?
Представление о прямых и косвенных налогах
Взимаемые с налогоплательщиков налоги можно разделить на следующие виды:
Подробнее см. в этой статье.
Система налогообложения Российской Федерации построена с использованием сочетания прямых и косвенных налогов. Взимание прямых налогов производят непосредственно с получаемого дохода или стоимости имущества налогоплательщика. Такие налоги поступают в соответствующий бюджет сразу после перечисления. Для них законом определен процент изъятия дохода. По ряду прямых налогов предусмотрены льготы по оплате, а иногда и полное освобождение.
Косвенными налогами облагаются товары и услуги. В стоимость вводят либо весь налог, либо его часть. Продающий товары или услуги собственник получает эти суммы налога, которые затем возмещает государству. Тем самым косвенные налоги практически оплачивает покупатель, а продавец является посредником при оплате косвенного налога, но именно с него спрашивают о своевременности и правильности его перечисления. Косвенные налоги связаны с потреблением товаров или услуг.
Прямые налоги легче рассчитывать и контролировать (в отличие от косвенных). При этом косвенные налоги позволяют гибко распределять налоговую нагрузку.
Налог на имущество, или Что причисляют к прямым налогам
Прямые налоги позволяют управлять экономикой страны. Они избирательно воздействуют на отрасли производства, способствуют созданию лучших условий для работы организаций по направлениям деятельности, требующих поддержки государства. Они же могут создать и неблагоприятные условия для областей экономики, развитие которых для государства неприемлемо.
К прямым налогам относятся:
Примеры прямых налогов
Государство в лице налоговой службы заранее знает о величине налоговых поступлений по тому или иному прямому налогу. Это достигается путем предоставления организациями деклараций или других отчетных документов, в которых производится расчет налога. Примеры таких налогов приведены ниже.
1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) предназначен для взимания доли их дохода, полученного в организациях Российской Федерации. Это касается граждан РФ и иностранцев, работающих на ее территории. Ставка налога составляет от 13 до 35% — в зависимости от вида получаемого дохода и статуса лица, его получающего. Налог поступает в региональные и местные бюджеты.
Не подвержены обложению налогом:
Подробнее о доходах, не подлежащих обложению НДФЛ, читайте здесь.
2. Налог на прибыль для юридических лиц, который является для них основным по налоговым выплатам. Налогоплательщиками по этому налогу являются российские и иностранные организации, работающие в РФ. Объект взимания налога — прибыль, полученная организацией по результатам ее деятельности по производству и реализации товаров. Ставка налога на 2020–2021 годы составляет 20%.
Как рассчитывается прибыль до налогообложения (формула), узнайте здесь.
3. Налог на имущество взимается с компаний и физических лиц.
С 2019 года движимое имущество от налогообложения освобождается.
За базу при исчислении налога берется его среднегодовая стоимость, за исключением объектов, стоимость которых исчисляется по кадастровой стоимости (п. 2 ст. 375 НК РФ). Ставки налога оговорены в ст. 380 НК РФ. Это региональный налог.
Налог на имущество для физических лиц предусматривает изъятие налога на объекты недвижимости, оговоренные в ст. 401 НК РФ. Он относится к местным налогам. Здесь также применяются положения о кадастровой стоимости объектов недвижимости (ст. 403 НК РФ). Налоговые ставки и льготы по налогу предусмотрены ст. 406 и 407 соответственно. Исчисление налога производит налоговая служба путем рассылки квитанций для оплаты.
Об особенностях взимания земельного налога см. в материале «Объект налогообложения земельного налога».
Что относят к косвенным налогам
Косвенные налоги относятся к таковым потому, что взимаются они не с производителя, а с конечного покупателя. Косвенный налог включают в стоимость товара или услуги. Применение этих налогов позволяет собирать значительные средства на государственные расходы. Косвенные налоги используют для обложения товаров повышенного спроса.
К косвенным налогам относятся:
Косвенные налоги в виде НДС обеспечивают более 35% всех поступлений в бюджет страны. Это федеральный налог, суть которого заключается в том, что им облагается не вся стоимость произведенного товара или услуги, а только добавленная, появляющаяся на разных стадиях производства.
Данным налогом облагают реализацию большинства товаров и услуг. Налог не взимается со следующих категорий товаров и услуг (ст. 149 НК РФ):
Список товаров, реализация которых освобождена от НДС, приведен в п. 3 ст. 149 НК РФ. При наличии операций, облагаемых и не облагаемых НДС, фирма обязана осуществлять их раздельный учет. Это же необходимо и в случае использования различных ставок обложения НДС. Используемые для обложения НДС ставки (ст. 164 НК РФ) следующие: 0, 10 и 20%.
Льготную ставку 0% применяют при экспортных операциях, международных перевозках, в космической отрасли, при транспортировке нефти и газа (п. 1).
Ставка 10% предназначена для обложения реализации товаров и услуг:
Реализацию всех остальных товаров и услуг (кроме вышеупомянутых) облагают налогом по ставке 20%.
О том, как получить освобождение от НДС, читайте здесь.
Косвенные налоги в виде НДС самые сложные и противоречивые в применении. Поэтому по ним достаточно много судебных исков.
Косвенные налоги в виде акцизов первоначально предполагали использовать только для обложения товаров, спрос на которые отрицательно сказывается на здоровье приобретающих их людей. Это относится к табачным изделиям и алкоголю. Введением этого налога хотели уменьшить потребление вредных продуктов. Дополнительно его предполагали распространить и на предметы роскоши.
В настоящее время акцизы включены в стоимость следующих товаров (ст. 181 НК РФ):
Способы и формулы для расчета величины акцизов см. здесь.
Налоговые ставки на каждый вид подакцизного товара закреплены в ст. 193 НК РФ. В настоящий момент ставки в Налоговом кодексе указаны до 2022 года включительно. Косвенные налоги в виде акциза исчисляют по налоговой базе каждого из подакцизных товаров. Сумма акциза исчисляется по итогам каждого месяца реализации (ст. 192 НК РФ).
О ставках акциза на горючее узнайте здесь.
Что входит в прямые и косвенные налоги, рассмотрим в таблице.