как ооо заплатить налоги за другое ооо
Как заполнить платёжное поручение на уплату налогов за третье лицо?
Любые налоги (кроме НДФЛ за налогового агента), а также пени и штрафы по ним можно заплатить за третье лицо. Разберёмся как это сделать правильно.
Ирина Пугачёва,
Главный бухгалтер группы компаний «Ваш Консультант»
Оплатить задолженность можно за текущий период и за прошлые. При этом не имеет значения, кем являются плательщик и лицо, за которое уплачивают налоги: организация, ИП или физлицо. То есть одна организация может уплатить налог за другую, а учредитель − за свою компанию. Отметим, что уплатить за третье лицо можно также страховые взносы (кроме взносов на травматизм). Порядок их уплаты такой же, как и при перечислении налога. Также не важны и причины, по которым плательщик решил заплатить « не свои » налоги.
Платёжку заполните в общем порядке, но с учётом следующих особенностей:
Данные о платеже и получателе уточните у того, за кого платите налог.
Этот пример заполнения платёжного поручения на уплату налога за третье лицо мы нашли в системе «КонсультантПлюс».
Я также подготовила для вас ТОП-6 вопросов, поступивших в Центр консультирования. Переходите по ссылке, будет интересно:
Если у вас есть предложения и темы, которые хотелось бы обсудить в нашем блоге – оставляйте комментарии.
Налоги можно платить за кого угодно. Платежи больше не потеряются
Что стряслось?
Уже сейчас любые налоги можно платить не только за себя, но и за других. А с 1 января за других можно будет платить не только налоги, но и взносы. Теперь любой человек со своего счета может заплатить налоги за кого угодно. ФНС распознает и правильно зачислит эти суммы.
Транспортный 💳 за папу, транспортный 💳 за маму
А раньше нельзя было платить за других?
До вступления в силу поправок в статью 45 НК платить налоги разрешалось только за себя. По этому поводу есть письмо Минфина РФ от 14.02.2013 N 03-02-08/6.
Если платеж поступал с чужого счета, он зачислялся на счет для неопознанных перечислений. Налоговая могла его не засчитать. Потом начислялись штрафы и пени, приходили требования, и недоимка списывалась повторно.
Исключением были только платежи за несовершеннолетних детей, если на них оформлено имущество — например, есть доля в квартире.
Раньше по закону вы не могли заплатить транспортный налог со своей карты, если квитанция была выписана на жену. Нельзя было заплатить налог за ООО, где вы директор и единственный учредитель, даже если на счете фирмы денег нет, а у вас на карте есть.
Что конкретно изменилось?
С 1 января любые налоги и страховые взносы можно платить за других лиц. Это касается не только граждан, но и организаций. Теперь вы можете заплатить налог на имущество со своей карты за родителей. Директор может заплатить НДС за фирму со своего личного счета. Один ИП может перечислить налог по УСН за другого. Получать разрешение на перевод за других лиц не нужно.
Если вы заплатите налог за третье лицо, а потом захотите его вернуть, то не сможете этого сделать. Налоговая вернет переплату тому, у кого она числится на лицевом счете. Чтобы заплатить чужие налоги, укажите в платежном поручении, за кого они перечисляются. Сейчас это можно сделать в назначении платежа. В следующем году появятся уточнения в правилах заполнения документов.
Что мне с этим делать?
Если ваше имущество оформлено на родственников, оплачивайте налоги по их квитанциям со своей карты.
Если у вас есть ООО, но на счете нет денег или он заблокирован, платите любые налоги с личного счета.
Если у вас на счете нет денег, чтобы заплатить за себя страховые взносы как ИП, это можно будет сделать с 1 января с карты жены или мамы.
Если кто-то заплатил налоги за вас, сохраните платежные документы. ФНС обещает правильное зачисление платежей, но лучше подстраховаться.
Уплата налогов третьими лицами: риски и последствия
Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ внес поправки в п. 1 ст. 45 НК РФ, в которых содержатся серьезные последствия для налогоплательщиков. По сути, новшества касаются замены всего одного слова, но на этот факт важно обратить внимание всем предпринимателям, чтобы адекватно оценивать риски, связанные с коммерческой деятельностью.
Когда один платит за другого
В налоговой сфере бизнеса скрывается три вида рисков:
Таким образом, государство может предъявлять претензии к двум категориям налогоплательщиков: к юрлицам, которые должны оплачивать налоги за другое юрлицо, и к физлицам, которые должны компенсировать ущерб, понесенный в результате их руководства.
Существует несколько типов ситуаций, когда приходится платить за других:
Новшество, действующее с конца ноября 2016 года, коснулось именно первой ситуации. Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ расширил перечень тех лиц, которые могут попасть в ситуацию, когда им придется гасить чужие недоимки.
Ситуация №1: Материнская компания и «дочка»
Ст. 53.2 ГК РФ вводит понятие аффилированности юрлиц. В ст. 4 Закона о конкуренции объясняется, что аффилированные лица — это физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность. Так, если в каких-то обстоятельствах одно юрлицо может влиять на другое, например, в результате отношений собственности, то они считаются аффилированными.
В ст. 67.3 ГК РФ дается определение «дочки»: «Хозяйственное общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное товарищество или общество в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом». В этой же статье уточняется, что дочернее общество не отвечает по долгам основного хозяйственного товарищества или общества.
В соответствии с Налоговым кодексом в редакции, которая действовала до принятия Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ, можно взыскать с иного юрлица долг, в том случае если та организация, которая не платит налог больше трех месяцев, находится с третьей организацией в отношениях «мамы» и «дочки».
Случаи для взыскания могут быть следующие:
Ст. 45 НК также разъясняет, как поступать в ситуации, когда между «мамой» и «дочкой» существует еще несколько юрлиц: если налоговым органом будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества «мамой» «дочке» были произведены через совокупность взаимосвязанных операций, в том числе в случае, если участники указанных операций не являются «мамами», «дочками», то надо идти до конца цепочки и выяснять, куда в итоге попали активы.
Этот порядок применяется, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся организациям, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка. Если судом будет доказано, что между принимающей и передающей стороной существовали иные отношения, которые их делают взаимозависимыми, сам факт того, что получатель активов и приобретатель активов не являются «дочкой» и «мамой», уже не имеет значения, главное — доказать взаимозависимость.
Определение термину «взаимозависимые лица» дается в ст. 105.1 НК: «Если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения (далее — взаимозависимые лица)».
В ст. 105.1 НК называются 11 признаков взаимозависимости. Так, в частности, взаимозависимыми признаются организации в случае, если одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25%; физлицо и организация в случае, если такое физлицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25%; организации в случае, если одно и то же лицо прямо и (или) косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25% и др.
На п. 7 ст. 105.1 НК следует обратить особое внимание. В нем говорится, что суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным списком из 11 пунктов, которые приведены в ст. 105.1, если отношения между этими лицами обладают признаками, указанными в п. 1 ст. 105.1 НК (то есть: «….Если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения»). В данном случае речь идет о том, что, если суд докажет, что лица являются взаимозависимыми, то тогда непринципиально, «мама» или «дочка» участвуют в операции.
История с взаимозависимостью до 30 ноября 2016 года имела отношения к организациям. Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ внес изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации. В частности, в ст. 45 в п. 6 ст. 1 в пп. б в абз. 8 слово «организациям» изменено на слово «лицам»; также в абз. 9 слово «организациям» изменено на слово «лицам». Сам термин «лица» разъясняется в п. 2 ст. 11 НК РФ: «Лица (лицо) – это организации и (или) физические лица». Таким образом, поскольку сфера применения налогового порядка распространилась и на физлиц, то увеличилась степень налогового риска у налогоплательщиков. Теперь процедуру взыскания недоимки, не уплаченной более трех месяцев, можно применять с другой организации и с другого физического лица, в том случае если они являются зависимыми.
Ситуация №2: Ответственность менеджмента
Алексей Петров, практикующий аудитор, независимый консультант по налоговому, финансовому и управленческому консалтингу, ведущий вебинара «Уплата налогов организации и ИП третьими лицами», рассказывает, что бывает в ситуации, когда есть признанные судом виновные лица в совершении уголовного преступления — уклонения от уплаты налогов.
Ситуация №3: Ошибки директора
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 62 оговаривает случаи, в результате которых собственники могут предъявить генеральному директору претензии. В документе прямо указывается, что они могут предъявить претензии в том случае, если возникли не просто хозяйственные, но и налоговые проблемы.
Предполагается, что, если гендиректор действовал недобросовестно или неразумно, собственники имеют право предъявить к нему претензии на предмет компенсации понесенного материального ущерба. Постановление дает определение недобросовестному поведению директора и неразумному поведению директора.
Так, недобросовестность действий (бездействия) директора считается доказанной, в частности, когда директор:
1) действовал при наличии конфликта между его личными интересами (интересами аффилированных лиц директора) и интересами юрлица, в том числе при наличии фактической заинтересованности директора в совершении юрлицом сделки, за исключением случаев, когда информация о конфликте интересов была заблаговременно раскрыта и действия директора были одобрены в установленном законодательством порядке;
2) скрывал информацию о совершенной им сделке от участников юрлица (в частности, если сведения о такой сделке в нарушение закона, устава или внутренних документов юрлица не были включены в отчетность юрлица) либо предоставлял участникам юрлица недостоверную информацию в отношении соответствующей сделки;
3) совершил сделку без требующегося в силу законодательства или устава одобрения соответствующих органов юрлица;
4) после прекращения своих полномочий удерживает и уклоняется от передачи юрлицу документов, касающихся обстоятельств, повлекших неблагоприятные последствия для юрлица;
5) знал или должен был знать о том, что его действия (бездействие) на момент их совершения не отвечали интересам юрлица, например, совершил сделку (голосовал за ее одобрение) на заведомо невыгодных для юрлица условиях или с заведомо неспособным исполнить обязательство лицом («фирмой-однодневкой» и т.п.).
Подписывайтесь на наш канал в Telegram, чтобы узнавать обо всех самых важных изменениях, которые касаются бизнеса!
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Оплата налогов третьим лицом: на что обратят внимание налоговики
Федеральным законом от 30.11.16 г. № 401-ФЗ были внесены изменения в п. 1 ст. 45 НК РФ, согласно которым третьим лицам разрешается оплачивать налоги за налогоплательщика, но при этом они не вправе требовать возврата налоговых платежей.
Таким образом, уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.
Оформление платежного поручения
Гражданско-правовые отношения
Для того чтобы налоговая инспекция не посчитала налоговые платежи, оплаченные третьим лицом, безвозмездной помощью следует оформить договор займа между налогоплательщиком и лицом, которое исполняет за него налоговые обязательства.В соответствии с п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.
По общему правилу договор денежного займа предполагает уплату заемщиком процентов. Однако стороны могут договориться о предоставлении беспроцентного займа, при этом условие о предоставлении займа без уплаты процентов за пользование заемными средствами должно быть предусмотрено договором (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
Бухгалтерский учет
Сумма денежных средств, выданных по договору займа и подлежащих возврату заемщиком, не признается расходом организации применительно к п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.99 г. № 33н, поскольку при выдаче займа не происходит выбытия активов (денежных средств), приводящего к уменьшению экономических выгод или капитала организации.
В данном случае предоставленный заем является беспроцентным. Поэтому он не включается в состав финансовых вложений организации, так как не выполняется условие п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденного приказом Минфина России от 10.12.02 г. № 126н, а учитывается в качестве дебиторской задолженности.
Соответственно предоставление такого займа отражается записью по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н).
При возврате заемщиком денежных средств в погашение займа у организации-заимодавца не возникает дохода (п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 6.05.99 г. № 32н).
По рассмотренным операциям с учетом изложенного в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов, производятся следующие бухгалтерские записи:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 — сумма беспроцентного займа отражена в составе налоговых платежей;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 — отражен возврат займа.
Налоговый учет
Операции по предоставлению и возврату займов в денежной форме объектом обложения НДС не являются (п.п. 1 п. 2 ст. 146, п.п. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ). Аналогичный вывод в отношении операции по передаче заимодавцем заемщику денежных средств содержится в письме ФНС России от 29.04.13 г. № ЕД-4-3/7896. А в отношении операций по передаче и возврату денежных средств — в письме Минфина России от 29.11.10 г. № 03-07-11/460.
Налог на прибыль организаций
Денежные средства, переданные по договору займа, а также суммы, полученные в счет его погашения, не учитываются для целей налогообложения прибыли в составе расходов и доходов (п. 12 ст. 270, п.п. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Что нужно знать про проводки при оплате за третье лицо
Разобраться с нюансами бухучета оплаты за третье лицо важно как самому плательщику чужого долга, так и должнику и кредитору. В каких случаях законодательство запрещает оплачивать чужие долги, а когда для этого нет препятствий? Какие счета учета в этом участвуют? Какими документами обосновать записи в бухгалтерском учете? Ответы вы найдете в материале.
Как законодательство влияет на нюансы бухгалтерского учета оплаты за третье лицо?
На порядок производимых бухгалтерских проводок при оплате за третьих лиц могут оказать влияние нормы законодательства.
Закон не запрещает компании или ИП погашать обязательства третьих лиц. Тонкости этой процедуры описаны в ст. 313 ГК РФ. Но есть ограничение для такой операции — наличие в законе или договоре между сторонами оговорки об обязательном исполнении обязательств лично участниками сделки. Если такое условие есть, дополнительные проводки в учете контрагентов не понадобятся — все перечисления в рамках договора будут происходить без участия третьих лиц.
Хотя финансово поддержать должника третьему лицу никто не запрещает. Деньги на уплату долга это лицо может перечислить, например, в рамках договора займа. В таком случае расчеты между должником и третьим лицом будут производиться в рамках договора займа с применением присущих этому виду договора бухгалтерских проводок.
Перевод денег кредитору по просьбе поставщика: пример проводок у плательщика и должника
Какими отразить проводками оплату за третье лицо? Погашение долга за третье лицо затрагивает в учете плательщика, должника и кредитора в большинстве случаев:
Разберемся с проводками при оплате третьему лицу по просьбе поставщика на примере.
ООО «Пантера» реализовало партию товара стоимостью 350 000 руб. (себестоимость товара — 286 000 руб.) в адрес ПАО «Ягуар». При этом ООО «Пантера» задолжало ИП Завгородний П. Н. за аренду производственных помещений такую же сумму. ООО «Пантера» обратилось к руководству ПАО «Ягуар» с просьбой перечислить задолженность за поставленный товар напрямую на расчетный счет его арендодателя в счет погашения задолженности по арендной плате.
Как ООО «Пантера» отразит эту операцию в своем учете, показано на рисунке ниже (для упрощения примера считаем, что НДС в расчетах не участвует):
Такие проводки применяются при оплате за поставщика третьему лицу в учете самого поставщика. Какие при этом требуется сделать проводки у плательщика при оплате за третье лицо, смотрите ниже:
В учете кредитора проводки будут еще проще. На основании уведомления должника и выписки из банка о полученной от третьего лица сумме он закроет задолженность должника. Никакие дополнительные проводки не потребуются.
Какие документы обоснуют проводки по оплате долга третьего лица?
Оплата долга за третье лицо, как и любая хозяйственная операция, подлежит отражению в учете у всех сторон, задействованных в процедуре погашения долга. Чтобы сделанные в учете записи были обоснованы, нужны подтверждающие документы.
Возможность уплаты долга третьим лицом может быть изначально предусмотрена договором. Однако только этого недостаточно для обоснованного отражения операции в учете.
В целом, можно назвать несколько документов-оснований в такой ситуации:
1. Письмо от должника к плательщику с просьбой погасить задолженность перед кредитором по указанным реквизитам.
2. Договор — поручение на оплату.
Этот документ желательно оформить для подтверждения операции погашения долга. Обычно его требуют налоговые инспекторы при проверках. Хотя в законодательстве отсутствует требование об обязательном оформлении такого договора при оплате задолженности третьего лица.
3. Копия платежного поручения, подтверждающая произведенный платеж.
Копия платежки с отметкой банка об исполнении платежа будет служить доказательством погашения долга и подтверждать не только дату и сумму платежа, но и фактического плательщика и получателя денег. В платежном поручении должна быть правильно сформулирована назначение платежа — указано, что перечисление денег производится в счет погашения долга за другое лицо. Потребуется перечислить реквизиты должника, позволяющие без затруднений его идентифицировать (наименования, ИНН и т. д.). Иначе полученная кредитором сумма может быть отнесена к необоснованному обогащению, и ее придется вернуть.
4. Уведомление в адрес кредитора о произведенном платеже и акт сверки взаиморасчетов с ним.
Этими документами компания, долг которой оплачен третьим лицом, подтвердит обоснованность отражения в учете факта погашения кредиторской задолженности.
Какие нужно сделать в учете проводки при оплате за третьих лиц налоговых долгов, расскажем в следующем разделе.
Налоговые платежи за третье лицо: проводки у должника
Ни один другой платеж не требует строгого выполнения платежных сроков, как группа налоговых платежей (налоги, сборы, страховые взносы). Если с контрагентом в большинстве случаев можно договориться по поводу переноса сроков или добиться рассрочки платежа, с налоговыми платежами дело обстоит намного сложнее. За просрочку налоговых платежей налогоплательщик страдает по всем направлениям:
В результате вопрос своевременного погашения налоговых платежей для большинства налогоплательщиков стоит всегда остро. И возможность погашения таких сумм третьими лицами приобретает особую актуальность. Тем более, что с 2017 года такая возможность напрямую предусмотрена в ст. 45 НК РФ.
В бухучете налогоплательщика, за которого перечисляются налоговые платежи, производятся следующие записи:
Проводки у плательщика при погашении чужих налоговых долгов
В предыдущем разделе мы разобрались с проводками, производимыми налогоплательщиком при погашении третьим лицом его налоговой задолженности. Какие записи нужно произвести в такой ситуации в своем бухучете плательщику?
Схема проводок в учете плательщика показана на рисунке ниже:
Существует ограничение при уплате налоговых сумм за должника — погасить налоговый долг за третье лицо можно только деньгами. Направить на эти цели собственную налоговую переплату не получится. В налоговом законодательстве такой способ погашения налоговой задолженности за третье лицо не предусмотрен (письмо Минфина России от 18.06.2018 № 03-02-07/1/41421).
А можно ли уплатить за третье лицо налоговые долги, которые возникли ранее 2017 года — момента, начиная с которого в законодательстве прописали возможность уплаты за третьих лиц налогов и страховых взносов? Налоговики не возражают и признают такие платежи легитимными.
Итоги
Факт оплаты за третье лицо проводками отражается в бухучете и у плательщика, и у кредитора, и у должника. Плательщик сначала отражает перечисление денег кредитору за должника по его просьбе, а затем проводит взаимозачет (если он сам был должен поставщику). Если изначально долга не было, закрывает возникшую задолженность при получении денег или иных активов от поставщика (должника). Должник и кредитор задействуют в этой операции учетные счета в зависимости от вида задолженности и иных нюансов учетного и законодательного характера.
Все операции на счетах бухучета должны подтверждаться документально, поэтому договоренности важно оформить письменно и сформировать полный пакет бумаг (платежные поручения, письма, договоры и т. д.).
Хватит гуглить ответы на профессиональные вопросы! Доверьте их экспертам «Клерка». Завалите лучших экспертов своими вопросами, они это любят!
Ответ за 24 часа (обычно раньше).
Вся информация про безлимитные консультации здесь.