как проверить правильность заполнения декларации по налогу на прибыль

Как проверить правильность заполнения декларации по налогу на прибыль

Проверка заполнения декларации по налогу на прибыль по ОСВ

Автор статьи

Автор и разработчик курсов: «Бухгалтерский и налоговый учет», «1С Бухгалтерия», «1С Управление торговлей (Торговля и склад)», «Продвинутый бухгалтер». Соучредитель УЦ Профирост. Директор.Эксперт в области ведения бухгалтерского и налогового учета на предприятии.

Плательщиками налога на прибыль признаются организации на общей системе налогообложения. Сроки уплаты и подачи отчетности закреплены ст.285, 286 НК РФ. Существует три способа уплаты налога и подачи отчетности :

После того, как Вы сформировали в программе декларацию по налогу на прибыль, Вам необходимо сверить ее с ОСВ, так сказать посчитать вручную сумму налога, проверить программу.

Мы будем рассматривать вариант работы обычной организации без применения ПБУ 18/02.

Сначала проверяем приложение 1 и 2 листа 02 декларации.

Приложение 1 – Доходы организации.

Как правило заполняется строка 010 – это выручка организации по основной деятельности без НДС. В ОСВ берем оборот по Кредиту 90.01 отнимаем оборот по дебету 90.03

Строка 011 это выручка от продажи покупных товаров без НДС, здесь необходимо отследить суммы, прошедшие по проводке Дт 62.01 Кт 90,01 ( но только если то накладной была вторая проводка Дт90.02 Кт 41). Можно сформировать анализ счета 41 и посмотреть корреспонденцию с 90.02.

Строка 012 это выручка от продажи готовой продукции без НДС, здесь необходимо отследить суммы, прошедшие по проводке Дт 62.01 Кт 90,01 ( но только если то накладной была вторая проводка Дт90.02 Кт 43). Можно сформировать анализ счета 43 и посмотреть корреспонденцию с 90.02.

Строка 040 = сумма строк 020…….030

Внереализационные доходы, строка 100 – проверяем оборот по кредиту счета 91.01 (без НДС)

Напоминаю, что при расчете налога на прибыль используйте в расчетах только принимаемые в налоговом учете доходы и расходы (гл. 25 НК РФ).

Приложение 2 – Расходы организации

Связанный курс

Строка 010 – оборот по дебету 90.02 в корреспонденции с 20 счетом

Строка 020 – оборот по дебету 90.02 в корреспонденции с 41,43 счетами

Строка 040 – оборот по дебету 90.07 + 90.08

Строка 130 – сумма вышеперечисленных строк. (это расходы по 90 счету без НДС и оборота по счету 90.09)

Строка 200 – внереализационные расходы, принимаемые в расходы для целей налогового учета

Смотрите ОСВ по счету 91.02

Лист 02

Затем произведите расчет суммы налога в соответствии с установленной ставкой в Вашем регионе. При расчете суммы налога к уплате учтите уплаченные ранее авансовые платежи (оборот по Дт 68.04)

Если у Вас возникают вопросы по заполнению декларации по налогу на прибыль, звоните, поможем консультацией (зайдем удаленно). Тел. +7(391) 287-7-287

/ «Бухгалтерская энциклопедия «Профироста»
25.07.2017

Информацию на странице ищут по запросам: Курсы бухгалтеров в Красноярск, Бухгалтерские курсы в Красноярске, Курсы бухгалтеров для начинающих, Курсы 1С:Бухгалтерия, Дистанционное обучение, Обучение бухгалтеров, Обучение курсы Зарплата и кадры, Повышение квалификации бухгалтеров, Бухгалтерский учет для начинающих
Бухгалтерские услуги, Декларация НДС, Декларация на прибыль, Ведение бухгалтерского учета, Отчетность в налоговую, Бухгалтерские услуги Красноярск, Внутренний аудит, Отчетность ОСН, Отчетность в статистике, Отчетность в Пенсионный Фонд, Бухгалтерское обслуживание, Аутсорсинг, Отчетность ЕНВД, Ведение бухгалтерии, Бухгалтерское сопровождение, Оказание бухгалтерских услуг, Помощь бухгалтеру, Отчетность через интернет, Составление деклараций, Нужен бухгалтер, Учетная политика, Регистрация ИП и ООО, Налоги ИП, 3-НДФЛ, Организация учета

Источник

Как проверить декларацию по НДС, НДФЛ, налогу на прибыль?

Как проверить декларацию по НДС? Это насущная проблема тех, кто платит этот налог. Такой же вопрос возникает и по прочим декларациям. В нашей рубрике мы рассказываем о том, как проверить декларации по НДС, НДФЛ, налогу на прибыль и другим налогам.

Чья обязанность — проверять декларации

Конечно, прежде всего, это непосредственная обязанность вашей ИФНС. Камеральные проверки, в рамках которых и подтверждаются поданные вами декларации, одно из направлений деятельности налоговых органов, их трудовая функция.

Подробнее о камералках читайте здесь.

Но в проверке налоговой отчетности заинтересован и сам налогоплательщик. Предварительный контроль дает возможность избежать неточностей и ошибок, что, в свою очередь, позволяет снизить градус внимания к нему налоговиков. Поэтому каждому, кто взаимодействует с контролерами по отчетной линии, важно знать не только правила заполнения деклараций, но и владеть информацией и инструментами, пригодными для их проверки.

О том, что такое декларация, чем она отличается от авансового расчета, а также об особенностях ее сдачи в ИФНС вы узнаете из этого материала.

Проверка налоговой декларации по НДС

С тех пор как в декларацию по НДС стали попадать сведения из книг покупок и продаж, это, пожалуй, самая объемная из всех представляемых форм налоговой отчетности. К счастью, НДС-плательщики не сдают ее на бумаге и избавлены от необходимости ежеквартально распечатывать целый талмуд.

Увы, это практически единственное преимущество электронного способа сдачи перед бумажным. Новая система сдачи НДС-деклараций облегчает налоговикам администрирование этого налога, делает расчеты по НДС прозрачнее. Данные вашей декларации автоматически сопоставляются со сведениями по контрагентам. При этом любая нестыковка может повлечь за собой требование о представлении пояснений.

Ответить на такое требование вам поможет материал «Формализованный ответ на требование налоговой по НДС – нюансы».

Вот почему проверке декларации по НДС стоит уделять повышенное внимание.

Так все-таки как проверить декларацию по НДС? Например, используя контрольные соотношения.

Но главное — это знать, как декларация проверяется налоговиками. Хотите владеть такой информацией? Читайте наши статьи:

Как проверить декларацию по налогу на прибыль

Декларация по налогу на прибыль тоже требует внутреннего контроля. В ней мы отражаем все наши доходы и расходы, выводим итоговый по периоду результат налогового учета, исчисляем налог и распределяем его между бюджетами и подразделениями. Для этого заполняется достаточно большое количество листов, производится масса вычислений. Из одной строки мы вычитаем другую, затем прибавляем третью, результат умножаем на ставку и т. д. Поскольку расчеты ведутся нарастающим итогом, для декларации текущего периода мы использует данные из уже сданного отчета за предыдущий. Так недолго и запутаться.

В подспорье вам мы предлагаем не только материалы по заполнению прибыльной декларации (см. одноименную рубрику), но и рассказываем, как подготовиться к камералке по этому налогу.

Подробнее об этом — в данной статье.

А если вдруг вы обнаружили ошибку, не торопитесь с уточненкой, возможно, в вашем случае она не понадобится.

Все об уточненной декларации читайте в этом материале.

Завершая тему прибыли, отметим, что не всегда результатом деятельности является именно она. Убыток — отнюдь не редкость. Особенно сейчас, в таких непростых экономических условиях. Такой итог невыгоден компании-налогоплательщику не только с точки зрения ее финансового благополучия. Убыток в отчетности не любят и налоговики. Если он сопровождает вас достаточно продолжительное время, ждите вызова на так называемую убыточную комиссию.

О том, что это за комиссия и как себя на ней вести, расскажет этот материал.

Проверка 3-НДФЛ и отчетности по другим налогам

Декларацию 3-НДФЛ сдают разные категории граждан. ИП, например, отчитываются о бизнес-результатах. Граждане, не связанные с бизнесом, декларируют доходы от продажи имущества или заявляют о своем праве на вычеты. Ситуаций, когда необходимо отчитаться, масса. И в каждой из них важно правильно заполнить форму 3-НДФЛ. Будь то декларация предпринимателя или простого физика, она обязательно подвергнется камеральной проверке.

О том, как проверяют 3-НДФЛ, читайте здесь.

Самопроверка позволит вам предотвратить все неблагоприятные последствия.

Основное условие — форма должна быть действующей. Кстати, к отчетности за 2017 год налоговики планируют снова обновить эту отчетную форму.

Об этом см. в сообщении.

Заходите в данную рубрику сайта и о проверке деклараций по основным налогам — НДС, НДФЛ, налогу на прибыль — и будете знать все.

Но мы не обходим вниманием также и более простые в заполнении декларации. Наши материалы помогут проконтролировать правильность отчетов:

Подробнее см. по ссылке.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если любую вашу электронную декларацию удостоверяет представитель, вам стоит поторопиться со сдачей в ИФНС доверенности на него. Иначе декларацию просто не примут.

Источник

Декларация по налогу на прибыль за 3-й квартал 2021 года: заполнение и сдача

Налоговая декларация по налогу на прибыль организации — это отчет в ИФНС, который сдают юридические лица на общей системе налогообложения. Бланк изменился в 2021 году.

Кто сдает налоговую декларацию по прибыли

За счет налога на прибыль пополняются российский федеральный и региональный бюджеты. Ежегодно процент со своей прибыли платят в казну юридические лица на общей системе налогообложения. Бухгалтерам регулярно приходится отчитываться с учетом всех изменений и обновлений, которые постоянно вносят в отчетность налоговики.

В соответствии со статьей 246 НК РФ, декларация на прибыль сдается ежемесячно нарастающим итогом такими налогоплательщиками:

С 1 января 2022 вводят новую форму налоговой декларации по налогу на прибыль. Изменения связаны с новыми льготами и изменением в формуле исчисления налога с дивидендов, исчисляемого налоговыми агентами. Применять ее нужно с годовой отчетности за 2021 год.

Обновленная форма отчетности по налогу на прибыль

Действующая для отчета за 3 квартал 2021 года форма декларации утверждена приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ в редакции от 11.09.2020. В нем указано, что изменилось в новой форме декларации по прибыли с 2021 года:

Штрихкоды бланка ФНС обновила тоже. В 2021 году предусмотрен льготный порядок налогообложения для:

Обратите внимание, что скачать декларацию по налогу на прибыль за 2021 в excel не получится, так как ФНС выпустила только машиночитаемые бланки в формате pdf.

Период отчетности по налогу на прибыль

Отчетность сдается поквартально (или ежемесячно) и по итогам года, но прибыль заполняется с нарастающим итогом с начала года, а не за каждый квартал отдельно. Отчетные периоды:

Сроки сдачи в 2021 году

Плательщики налога на прибыль делятся на две категории:

Сдавать декларации поквартально вправе компании, доход которых за предшествующие 4 квартала не больше 15 млн рублей (лимит повышен в 2016 году с 10 млн рублей). Остальные фирмы уплачивают авансы раз в месяц из фактической прибыли, потому отчетность заполняют тоже каждый месяц.

Представим срок подачи декларации по налогу на прибыль в виде таблиц.

Ежеквартальная отчетность

Ежемесячная отчетность

Как правильно заполнить декларацию за 3-й квартал 2021 года

Действующий бланк отчета по налогу на прибыль состоит из:

Это обязательная часть.

Остальные приложения и страницы заполняются при наличии условий:

Важные нюансы заполнения декларации

Пошаговая инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль

Разберем пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2021 года по строкам, начинаем с титула.

Вот короткая инструкция по заполнению титульного листа:

При уплате квартальных платежей:

При уплате ежемесячных платежей:

Код налогового органа. Каждой инспекции присвоен код. Укажите код ИФНС, в которую подаете отчетность. На примере Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по СПб.

Код по месту учета:

Впишите телефонный номер, Ф.И.О. плательщика или представителя, количество листов и дату сдачи декларации.

Раздел 1, подраздел 1.1

Приведенный пример заполнения декларации по налогу на прибыль в 2021 году содержит построчное оформление 1-го раздела:

Подраздел 1.2 раздела 1

Заполняют плательщики налога на прибыль, отчисляющие авансы каждый месяц. Основное правило, как заполнить декларацию по налогу на прибыль с авансовыми платежами, — разделить суммы аванса между федеральным и региональным бюджетами.

Подраздел 1.3 раздела 1 «Дивиденды»

Заполняют фирмы при уплате налога на прибыль с дивидендов.

Лист 02 — расчет налога

Заполненный лист 02 декларации покажет, из каких сумм доходов и расходов была рассчитана налоговая база.

Вписываем по строкам:

В продолжении листа 02 вписываем авансовый платеж прошлого периода. За этот период к доплате:

Приложение 1 к листу 02

В приложении 1 к листу 02 детализируем доходы по строкам:

Остальные строки заполняются при наличии условий. Затем итоговые показатели:

Приложение 2 к л. 02

Приложение 2 конкретизирует расходы.

Строки 010-030 заполняют только фирмы, использующие метод начисления для признания доходов и расходов. При кассовом методе строки остаются пустыми:

Предположим, что косвенные расходы организации состояли из налогов и приобретения амортизируемого имущества в качестве капитального вложения:

Остальные поля в нашем случае остаются пустыми. Отдельно указываются расходы на амортизацию:

Остальные поля в приложении 2 декларации остаются пустыми при отсутствии условий для заполнения.

Приложения 3 и 4 к листу 02

Приложение 3 оформляют, только если организация в отчетном периоде:

В форме декларации к л. 02 имеется и приложение 4. Когда заполнять приложение 4 к листу 02? Тогда, когда есть убыток, уменьшающий налоговую базу. Заполняется только в декларации за год и за 1-й квартал. Разрешено отразить только те убытки, которые возникли не раньше 2007 года.

Особенности заполнения уточненной декларации

Уточненная декларация понадобится, если в расчетах обнаружится ошибка, и налог на прибыль с первого раза не удалось высчитать верно. Не ошибиться поможет инструкция к декларации на прибыль — для «уточненки» действуют аналогичные правила. В уточненной декларации указывают сумму с учетом обнаруженной ошибки. Если сумма налога при первом расчете занижена, то вместе с подачей «уточненки» необходимо доплатить разницу в бюджет и перечислить пени.

Вам в помощь образцы, бланки для скачивания

Заполнить декларацию в онлайн-сервисах и посмотреть пошаговое заполнение отчета за 3-й квартал 2021 года онлайн можно на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО — «Мое дело», «Контур», «Небо» и других. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшую плату (до 1000 рублей).

Источник

Как заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль

Для организаций на общем режиме всегда актуален вопрос: как заполнить декларацию по налогу на прибыль за год. Ведь сдать ее нужно будет уже в конце марта будущего года, а процесс заполнения достаточно длительный.

Для начала выясним, что собой представляет отчетный бланк и не изменился ли он с прошлого года.

ФНС в очередной раз видоизменила бланк (в ред. приказа от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@). Поэтому по итогам 2020 года налоговая декларация по налогу на прибыль составлялась уже по новой форме. Этот же бланк нужно использовать и для декларации за 2021 год. Скачайте новый бланк по ссылке ниже:

Для того, чтобы правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль за 3 квартал/9 месяцев 2021 года, обратитесь к образцу от экспертов КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе.

Вид представления отчетности по прибыли зависит от численности персонала и масштабов деятельности. Если среднесписочная численность сотрудников за предшествующий год в организации превышает 100 человек (для вновь созданных берется общее количество сотрудников) или организация относится к категории крупнейших налогоплательщиков, то возникает обязанность по сдаче электронного отчета по ТКС. Все остальные имеют право оформить и сдать декларацию на бумаге.

Каков общий порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Для корректного заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль следует обратиться к Порядку из приложения 2 к приказу № ММВ-7-3/655@ (далее — Порядок заполнения). В нем прописаны все основные правила, которыми следует руководствоваться:

Заполнить декларацию разрешается вручную, однако уже мало кто выбирает этот способ. Также можно оформить бланк на компьютере с помощью программного обеспечения. А можно воспользоваться специализированными бухгалтерскими программами, где заполнение строк отчета происходит в автоматическом режиме на основании вводимых в отчетном периоде данных.

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы заполнили декларацию по налогу на прибыль. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

Как оформить каждый раздел и приложения

Объемная отчетность по налогу на прибыль состоит из 9 листов, различных приложений к этим листам и двух приложений непосредственно к самой декларации. Однако все листы заполнять и сдавать не придется. Если у юрлица отсутствуют данные для внесения в какую-либо часть, то она в состав годового отчета не включается.

Какие данные вносятся в каждый лист декларации, рассмотрим далее.

Титульный лист

На титульнике приводятся основные сведения по самой организации: ИНН и КПП, повторяющиеся затем на каждой странице отчета; наименование организации или обособленного подразделения; номер телефона, по которому можно связаться с представителем налогоплательщика. Если в отчетном периоде произошла реорганизация, то приводятся сведения и о ней.

Также титульный лист содержит информацию по декларации:

Кроме того, на титульнике проставляются дата заполнения или сдачи декларации и печать хозсубъекта (при наличии), указываются Ф.И.О. руководителя или иного уполномоченного лица, после чего вся приведенная информация заверяется его подписью.

Раздел 1

Раздел содержит три подраздела:

Все эти подразделы заполняются в последнюю очередь на основании данных, представленных в декларации.

Подразделы характеризуются с некоторыми вариациями наличием полей для отражения:

Каждый из передаваемых подразделов должен быть заверен подписью лица, подписавшего титульник. На них также должна быть проставлена дата заполнения/сдачи отчета.

Лист 02

Этот раздел предназначен для расчета налога. Начинается он с проставления признака налогоплательщика, коды с расшифровкой представлены здесь же.

Если организация не относится к специфической категории из предложенных, то проставить нужно код 01.

В строках 010–020, 030–040 и 050 отражаются доходы, расходы и убытки, которые попадают в указанные строки из соответствующих приложений к листу 02.

По строке 060 выводится финрезультат — прибыль или убыток, который затем корректируется на показатели из строк 070 «Доходы, исключаемые из прибыли» и 080 «Прибыль Банка России…» и попадает в строку 100 в качестве налоговой базы.

Если налогоплательщик в прошлых периодах понес убытки, он заполняет строку 110. Его налоговая база из строки 100 будет уменьшена на показатель строки 110, а окончательная величина базы попадет в строку 120.

В строках 140–170 отражаются налоговые ставки, при этом в строке 171 происходит уточнение регионального законодательного акта, разрешающего применение пониженной ставки (при наличии).

В строках 180–200 выводятся суммы рассчитанного налога по уровням бюджета.

По строкам 210–230 приводятся начисленные авансы также в разбивке по бюджетам.

В строки 240–260 попадает часть налога на прибыль, уплаченная за рубежом.

Строки 265, 266, 267 введены для отражения торгового сбора, на суммы которого может быть уменьшен налог.

Также появились новые строки 268, 269 для указания инвествычета.

Величина налога к доплате или к уменьшению вносится в разбивке по бюджетным уровням в строки 270–271 и 280–281 соответственно.

Строки с 290 по 340 в итоговой декларации должны остаться пустыми. Они предназначены для отражения авансов:

Строки 350 и 351 заполняются участниками региональных инвестпроектов, осуществляющих расчет налога по отличающимся от стандартных налоговым ставкам.

Приложение 1 к листу 02

В приложении представлены показатели, характеризующие величину полученных налогоплательщиком доходов:

Оба показателя приводятся в общей сумме и в разбивке по видам доходов.

Первый показатель расшифровывается следующим образом:

Второй показатель поделен на следующие виды:

Строка 040 — итог по доходам от реализации, переносимый затем в поле 010 листа 02.

По внереализационным доходам обобщающей является строка 100, цифра из которой перейдет в строку 020 листа 02.

Строки 200 (с расшифровкой по строкам 201, 202, 203), 210, 220 заполняются только участниками инвестиционных товариществ.

Приложение 2 к листу 02

Здесь развернуто приводится величина понесенных за период расходов:

Для указания прямых расходов предназначены строки 010–030, которые никогда не заполняются хозсубъектами, использующими кассовый метод:

Для отражения косвенных расходов нужны строки 040 (обобщающая) и 041–055 (детализирующие).

Вслед за ними идут строчки, данные в которые вносятся при совершении операций, связанных с продажей имущества. Причем такого, которое не относится ни к производимой продукции, ни к товарам, приобретенным специально для перепродажи:

Доходы от реализации подобного имущества должны быть отражены в строке 014 приложения 1 к листу 02.

Две последующие пары строк понадобятся исключительно участникам рынка ценных бумаг:

Строка 080 заполняется, если налогоплательщик оформляет приложение 3 к листу 02, в противном случае она останется пустой. В эту строку переносится значение из строки 350 приложения 3 к листу 02.

Значения в строках 090, 100, 110 определяют убытки организации:

По строке 120 приводится сумма надбавки, выплачиваемая покупателем предприятия как имущественного комплекса.

В строки 131–135 вносятся данные по амортизации:

Полная величина всех внереализационных расходов попадает в строку 200, которая затем расшифровывается по строкам с 201 по 206.

Показатель из строки 300 — это приравниваемые к внереализационным расходам убытки, в т. ч. выявленные в текущем периоде за предшествующие (строка 301) и безнадежные долги (302).

При исправлении ошибок предшествующих периодов, не повлекших занижения базы по налогу, заполняются строки 400–403.

Приложение 3 к листу 02

Приложение представляет собой расчет финансовых результатов, учитываемых в специальном порядке согласно нормам ст. 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ.

Это показатели по следующим видам хоздеятельности:

В итоговых строках приводят:

Приложение 4 к листу 02

Годовая декларация и отчет за первый квартал должны дополниться этим приложением, если предприятие имеет право перенести старые убытки на текущий год. Перенос осуществляется на протяжении 10 последующих лет после года получения (пп. 1, 2 ст. 283 НК РФ).

Неперенесенный остаток в общей сумме на начало налогового периода приводится по строке 010. В строка с 040 по 130 полученные убытки детализируются за каждый конкретный год.

Далее построчно записываются:

Поля 135, 151 и 161 нужны для справки, чтобы показать убытки, полученные по операциям с ценными бумагами, возникшие до наступления 2015 года и не учтенные до настоящего момента.

Приложения 5 к листу 02

Наличие обособленных подразделений обязывает организацию должным образом оформить приложение 5 к листу 02. Здесь раскрывается информация о размере налоговых обязательств, приходящемся на каждое подразделение. Количество приложений, включаемых в декларацию, будет соответствовать числу обособок или их групп.

В самом начале приложения необходимо проставить код налогоплательщика.

Ниже выбирается еще один код по составлению расчета.

Далее следуют поля, предназначенные для внесения информации по подразделению: его название, значение КПП, наличие у него обязанности по уплате налога.

Затем идут строки с отражением налоговой базы (030), ее доли по конкретному подразделению (040) и региональной ставки налога (060), исходя из которых производится расчет налога и авансовых платежей с учетом налога, уплаченного за рубежом (090), торгового сбора (095, 096, 097) и инвествычета (098).

Приложения 6, 6а, 6б к листу 02

Приложение 6, включая 6а и 6б, предназначено для оформления консолидированной группой налогоплательщиков (КГН).

Количество приложений 6 должно совпасть с числом субъектов РФ, на территории которых находятся участники КГН и их обособки.

Процедура оформления приложения 6 происходит по следующим этапам:

В приложении 6а приводится информация о сумме налога, исчисленной, подлежащей уплате или уменьшению, авансовых платежей, по каждому участнику исходя из данных о его доли.

В приложении 6б отражается информация о доходах и расходах участников КГН, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе.

Приложение 7

Приложение состоит из разделов А, Б, В, Г и представляет собой раскладку по исчислению инвестиционного налогового вычета.

Лист 03

Компании, выплачивающие доходы в виде дивидендов или процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам и выступающие в качестве налоговых агентов, должны оформить лист 03, состоящий из трех разделов:

Лист составляется за те периоды, когда доходы выплачивались агентом. Если выплат не происходит, он не включается в состав декларации. То есть здесь не будет нарастающего итога, характерного для прочих частей декларации.

Лист 04

При наличии у хозсубъекта обязанности исчислять налог на прибыль по ставкам, отличным от традиционной в 20%, ему следует включить в декларацию данный лист. По большей части эти ставки относятся к налогу с доходов в виде процентов по ценным бумагам и дивидендов. Каждый лист заполняется по конкретному виду дохода и относящейся к нему процентной ставке:

Из предложенных кодов с 1 по 8 выбирается нужный и проставляется в поле «Вид дохода».

Затем по каждому виду следует отразить:

Лист 05

Лист содержит расчет налоговой базы по операциям, финрезультаты которых учитываются в особом порядке. Виды операций, подлежащих отражению в этом листе, следующие:

Соответственно в этом поле нужно проставить код нужной операции.

В листе приводятся суммы:

Из последней строчки цифра попадает в строку под тем же номером на листе 02.

Лист 06

Лист предназначается для узкого круга налогоплательщиков — негосударственных пенсионных фондов. В нем, исходя из представленных доходов, расходов, размещенных пенсионных резервов, отчислений от дохода от размещения резервов и прочих показателей, выводится база для исчисления налога.

Лист 07

Это отчет о целевом использовании имущества (включая денежные средства), работ, услуг. Его показатели формируются по сведениям о поступлениях и расходованиях средств в рамках благотворительной деятельности или целевого финансирования.

Данные сведения включают:

Коды поступлений выбираются из приложения 3 к Порядку заполнения.

Лист 08

Эта часть заполняется по сделкам между взаимозависимыми лицами, в отношении которых производились корректировки в соответствии с нормами раздела V.1 НК РФ. Здесь приводятся показатели, корректирующие величину всех видов доходов и расходов компании-налогоплательщика.

Лист 09 и приложение 1 к листу 09

Сам лист 09 представляет собой расчет налога с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании. Он состоит из нескольких разделов:

В приложении к листу 9 рассчитывается убыток, на который возможно уменьшить базу по представленному виду доходов.

Приложение № 1 к декларации

В приложении приводятся доходы, не учитываемые при определении базы, и расходы, учитываемые для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков. В графы 1 и 3, соответственно, вносятся коды доходов и расходов (нужные коды выбираются из приложения 4 к Порядку заполнения), а в графы 2 и 4 — их суммы.

Все доходы и расходы не носят массовый характер. Однако если хозяйствующий субъект принял решение начислять амортизацию по объектам ОС, используя специальные коэффициенты согласно ст. 259.3 НК РФ, то ему придется заполнять и сдавать это приложение по подобным расходам, которым соответствуют коды 669-680.

Приложение № 2 к декларации

Приложение представляется в составе годовой декларации, если отчитывающееся лицо выступает налоговым агентом по выплате доходов от операций, связанных с ценными бумагами, производными фининструментами и прочих, приведенных в ст. 226.1 НК РФ.

На каждого человека, получившего доход, оформляется отдельная справка или даже несколько.

Для заполнения приложения понадобятся данные:

Затем построчно формируются сведения о налоговой ставке, доходах, вычетах, рассчитанной базе, величинах исчисленного, удержанного, уплаченного и неудержанного налога.

В случае предоставления стандартных вычетов по подоходному налогу агенту следует заполнить соответствующий подраздел по ним.

О нюансах заполнения прибыльной декларации по консолидированной группе налогоплательщиков рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите в Готовое решение.

Где найти образец налоговой декларации по налогу на прибыль

Чтобы помочь бухгалтерам в подготовке итоговой годовой отчетности за 2020 год, эксперты КонсультантПлюс подготовили образец заполнения декларации по налогу на прибыль. Скачать его можно, оформив бесплатный демо-доступ к системе К+:

Итоги

Подготовка к сдаче отчетности по налогу на прибыль — задача не из легких. Учитывая, что форма за 2020 год обновилась, придется изрядно потрудиться, чтобы безошибочно внести в нее все данные. Мы рассказали о заполнении всех разделов отчета: подробно о тех, которые оформляют практически все хозсубъекты, менее подробно — о тех, которые понадобятся узкому кругу, а также привели пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 2020 год.

Источник