как с 76ав счета убрать сумму
Как убрать лишнее восстановление НДС с авансов выданных по 76.ВА
Вопрос задал Наталья Ч. (Томская обл, Бакчарский р-н, с. Парбиг)
Ответственный за ответ: Мария Демашева (★9.73/10)
Добрый день! Подскажите, пожалуйста, как быть в следующей ситуации: при формировании налоговой декларации по НДС, пришлось по авансовой счет-фактуре не принимать НДС к вычету. В ОСВ 76 ВА получилось сальдо красным. Я была уверена, что в отчетности за 1 квартал 2020 года, данная сумма автоматически попадет в книгу покупок, но этого не произошло. Кроме того в 1 квартале 2020 была получена счет-фактура на поступление товара, по которому в 4 квартале 2019 года была внесена авансовая счет-фактура. Помогите, пожалуйста, разобраться.
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Все комментарии (15)
Приложите, пожалуйста, карточку счета 76.ВА с ноября 2019 по март 2020 по этому контрагенту. Сделайте группировку в ОСВ по Контрагенту и по Счета-фактуры полученные и «провалитесь» в нужную строку, где минус.
Если сняли флаг Отразить вычет НДС в книге покупок в СФ на аванс полученный, то проводки у вас не должно быть по 76.ВА.
И перенести вычет НДС с авансов выданных нельзя т.е. если его не было в 4 кв 2019, то уже его не будет и в дальнейшем.
Поэтому начнем с того, что разберемся с минусом по счету 76.ВА.
Добрый день! Ситуация сложная, я пробовала разобраться сама и пришла к выводу, что в счет-фактуре на аванс флажок Отразить вычет НДС в книге покупок убирать нельзя. Не знаю, как сейчас исправить ошибку. Сумма НДС по этой счет-фактуре попала в книгу продаж за 4 квартал 2019 (скрин прилагаю) а при перечислении суммы аванса программа сформировала красное сальдо.
ОСВ за счету 76 ВА
И если я провожу счет-фактуру на поступление по материалам, по которым была предоплата, красное сальдо по счету 76 ВА остается.
Карточку счета 76.ВА с отбором просила — пришлите, пожалуйста. По ней все проверим.
Похоже, что СФ попал в Книгу продаж и не попал в Книгу покупок за 4 кв 2019.
Нужна карточка по проблеме т.е. как выше писала «Приложите, пожалуйста, карточку счета 76.ВА с ноября 2019 по март 2020 по этому контрагенту. Сделайте группировку в ОСВ по Контрагенту и по Счета-фактуры полученные и «провалитесь» в нужную строку, где минус». Чтобы были обороты только по ошибке.
На сколько понимаю, Вы сделали так. Зарегистрировали в ноябре СФ на аванс выданный в Книге покупок. Потом отразили поступление от этого контрагента и зачли аванс. Восстановили НДС с авансов в 4 квартале в Книге продаж. Потом зашли в СФ на аванс выданный и сняли там флаг о включении НДС с аванса выданного в Книгу покупок. При этом не перезаполнили документ Формирование записей книги продаж. И не выполнили обязательную перед составлением любой отчетности проверку ОСВ по всем счетам. Поэтому минус на 76.ВА не был устранен.
Значит надо убрать восстановление НДС с аванса выданного из Книги продаж в 4 квартале 2019 и сдать уточненку по НДС за этот период.
Операции — Операции, введенные вручную — Создать — Сторно документа — выбираете документ Формирование записей Книги продаж. Удаляете все лишнее и оставляете только те строки, которых не должно быть по восстановлению НДС с аванса выданного.
Проводки будут текущим периодом т.е. 10.04.2020, а чтобы заполнилась уточненка по НДС автоматом, надо перейти на вкладку НДС продажи.
В колонке Запись дополнительного листа выбираете Да.
В колонке Корректируемый период ставите 31.12.2019.
В колонке Сторнирующая запись доп. листа выбираете Да.
Потом создаете корректировочную декларацию по НДС за 4 квартал. На титульном листе ставите номер корректировки. Отчет заполнится автоматически. Проверяете, что все корректно.
По теме
Как избежать штрафа 20% при подаче уточненки
Порядок представления уточненной декларации по НДС
Что обязательно наладить в своем учете, чтобы подобных проблем не было в будущем
Алгоритм Закрытия месяца для НДС
Алгоритм Закрытия месяца – в Избранное
.
Спасибо! Все поняла, я уже делала красным сторон формирование записей Книги продаж, буду пробовать дальше.
Как закрыть сальдо по 76.АВ, если был возврат аванса от покупателя в 1С
Вопрос задал Вадим П. (Москва)
Ответственный за ответ: Оксана Бачурина (★9.67/10)
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Все комментарии (4)
Добрый день! Как я понял, тот факт, что после возврата товара на 64т, сформировался СФ на аванс и Д76АВ и К6202 — это нормально. При поступлении оплаты 8т без НДС — СФ на аванс не формируется. При дальнейшей реализации на реализации на 72т без НДС СФ выставляется «Без НДС» А в документе «Формирование записей книги покупок» во вкладке «Полученные авансы» добавляется строчка, где указывается сумма зачета аванса. Так? А датой события что является Дата возврата? или дата первоначальной оплаты? А если данная реализация состоит из двух предыдущих возвратов — то указываются 2 строчки?
Добрый день! У Вас не стандартная ситуация. Вот дополнительный материал по законодательству по данному вопросу.
Вычет НДС по авансу осуществляется на дату отгрузки ТРУ в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных ТРУ (абз. 1 п. 6 ст. 172). Соответственно, если аванс был по ставке 10 %, а отгрузка без НДС, излишне исчисленный авансовый НДС (в части, превышающей сумму налога, начисленную с отгрузки) не может быть предъявлен к вычету при отгрузке.
Возникшую в результате применения при отгрузке пониженной ставки разницу можно вернуть из бюджета на основании ст. 78 НК РФ, представив уточненную декларацию (Письмо Минфина РФ от 08.11.2012 N 03-07-07/115):
Учет при применении разных ставок НДС
Принятие НДС к вычету при зачете авансов, полученных от покупателей
Счет-фактура без НДС в Книге покупок не регистрируется (п. 2 ст. 169 НК РФ, п. п. 1, 2, 3, 19 Правил ведения книги покупок).
Тема: минус в 76.АВ
Опции темы
Поиск по теме
минус в 76.АВ
Подскажите пожулуйста может ли быть отрицательное значение на начало или конец периода по счету 76.АВ. Спасибо
Может если может!
Аноним, не должно. но может, если руки кривые или голова выключена.
Расшифруй те, что такое положительное или отрицательное значение в вашем понимании? Счет 76 АВ предназначен для НДС с авансов полученых- Д 76 Ав к 68 НДС кредитуется при реалицации под полученый аванс, т.е больше чем есть по Д-ту списать нельзя.вывод: К-го с-до по 76 АВ не может быть.
Здравствуйте,может вопрос и глупый,но я никак не могу разобраться.
у меня произошла отгрузка №1 на сумму 100 руб/в т.ч. ндс 15,25/,покупатель за нее заплатил только 80 руб(в т.ч. ндс 12,20).
отгрузка № 2 на сумму 50 руб./в т.ч ндс7,62/,а оплатил он мне авансом 70 руб /в т.ч. ндс 10,67/
в карточке по 62,1 со 2-й оплаты закрывается долг по 1-й отгрузке на 20 руб./в т.ч. ндс 3,05/
а что делать с ндс?он у меня как висит на 76 АВ,так никуда и не зачитывается.
А в Вашей программе автоматически учитывается ведение книги покупок, продаж? Если да, то сформируйте книгу покупок. Если опять аванс не встанет, то проверьте в справочнике Вашего контрагента в договоре стоит галочка автоматически формировать книги покупок, продаж? Если нет, то поставьте и еще раз сформируйте книгу покупок.
реплика в пустоту.
и ведь никто даже не заикнулся о какой программе может идти речь.
Отрицательное сальдо по счету 76.АВ из-за ошибки в ставке НДС
Вопрос задал Вадим П. (Москва)
Ответственный за ответ: Мария Демашева (★9.73/10)
Добрый вечер! Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (3.0.75.70). При просмотре карточки счета, обнаружил отрицательное сальдо по счету 76.АВ по одному из контрагентов за 2018 год. (База досталась недавно, НДС за 4-й квартал сдан) Как правильно поступить в этом случае, как лучше действовать. За 2019 год проверил — все нормально. Помогите пожалуйста.
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Все комментарии (12)
Сделайте ОСВ по счету 76.АВ с максимальной аналитикой по этому контрагенту.
Возможно, что вычет НДС с авансов 2 раза применен, а может пересорт по какому-то документу т.е. где-то сальдо видит, а где-то минус.
Сравните каждое сальдо по 76.АВ с сальдо по 62.02. И найдите эквивалент, сходится ли сумма налога на 31.12.2018.
Сделайте Экспресс-проверку по НДС. Есть ли сообщения об ошибках.
Проверьте Анализ учета по НДС. Провалитесь в каждую плашку, даже где нет суммы. Проверьте, все ли верно.
Выберите все авансы по этому контрагенту и все СФ на аванс, проверьте когда они зарегистрированы в книге продаж и в книге покупок. Есть ли записи-дубли, все ли корректно отражено.
Проверьте ОСВ по счету 76.АВ на 31.12.2017 — какая там ситуация с сальдо, все ли правильно и сходится ли с остатком 62.02 (:118х18=сальдо 76.АВ).
Когда найдете в чем причина, уже можно будет решить, как исправить. Например, схлопнуть сальдо или сторнировать лишние записи в книгу покупок и подать уточненку и т.д. Все зависит от причины, по которой это красное сальдо сформировалось.
Добрый вечер! Проверил я отрицательные 76.АВ и выявил следующее: В оптовой торговле медицинскими изделиями как при покупке, так и соответственно при продаже товары имеют разные ставки НДС. (в основном это 10%, но процентов 20 без НДС по Постановлению правительства или обычные 20% (в 2018-м — 18%). При платежах нам, некоторые платежи по счетам с комбинированными ставками НДС, загружаемые в 1С из клиент-банка, создавались со ставкой НДС например 18%, а на самом деле некоторые позиции были со ставками 10% или без НДС. Платеж не разбивался по ставкам НДС. В результате, Если платеж не был авансом, то для НДС все нормально. Но если платеж был авансом, то он в книгу покупок в раздел зачет авансов попадал с завышенной ставкой и соответственно больше, чем надо шел в зачет. Есть и обратные ситуации, когда СФ на аванс с завышенной ставкой, а в зачет попадал с нормальными ставками. Я наверно весь 18-й и 19-й пересчитаю, посмотрю, что в итоге с правильным НДС, а потом надо делать уточненки? Копию базы до изменений прошлых периодов я сделал. Правильно?
Понятно, спасибо за уточнение.
Получается, что нам нужны уточненные декларации, а это доп листы.
Проводки в БУ надо сделать в периоде обнаружения ошибки т.е. в 2020.
Т.е. просто в копии базы в прошлом не исправить. Раньше такой номер проходил, но проверочное ПО в ИФНС совершенствуется. И кто из коллег в последнее время так пробовал сдавать декларации, все получили требования. По этой причине не могут уже советовать такой подход, хотя ранее его допускала в некоторых случаях.
Можно в копии №1 базы промоделировать исправление в 1кв 2020. Когда отработаете алгоритм, все устроит, то уже спокойно повторить в рабочей базе.
Что еще можно сделать в копии №2 — все поправить как раз в периоде обнаружения т.о. будет база эталон, с которой можно будет уточненки сравнить.
Здесь еще зависит от объема. Если таких операций огромное количество, очень долго в ручном режиме обрабатывать, есть вероятность, что пропустите что-то и т.д. То может имеет смысл с программистом поработать, который обработку сделает. А если уже все записи нашли, руками можно поправить, то конечно так.
По поводу НДС ставок в документах Поступление на р/с и Списание с р/с. Если Организация заполняет Отчет о движении денежных средств, то ставки принципиальны. Дебиторка и кредиторка у нас «очищается» от НДС как раз по ставкам из документов банка. Конечно это отчет супер важным не назовешь. Он скорее справочный. Но если используется в т.ч. управленческих целей, суммы материальные, то могут быть неверно истолкованы данные.
Поэтому все у нас важное, второстепенного нет :).
Спасибо, я так и сделаю. Таких ситуаций, я нашел штук 40. В принципе можно обойтись без программиста. То, что это надо в 1-м квартале — это даже хорошо, легче объясняться с руководителем. Единственно, я ни разу не работал с доп. листами. Будет творческий дебют. Но Бог не по силам испытаний не дает, буду надеяться на Его и Вашу помощь, ну и сам постараюсь конечно. Плотно с этим я смогу поработать только в выходные. Можно с вами связаться, как сделаю копию № 2(эталон)?
Да, пишите, как будет что-то новое. Ваш вопрос открыт.
40 шт. по силам в ручном режиме обработать.
Думаю, что надо выделить 2 группы:
— в каком квартале ошибка;
— в какую сторону из тех вариантов, что озвучили.
Далее для одного квартала исправить все типы ошибок по разу. Проверить и если все ок, то это же повторить для оставшихся 38.
Проводки в 1кв 20 т.к. мы не можем в БУ что-то править в прошлом. Ошибки исправляем в периоде обнаружения.
А вот налоговые ошибки уже в периоде возникновения. Поэтому без уточненки не обойтись.
Сейчас главное для специалиста на банке четкую установку — сверять всегда текст Назначение платежа с «начинкой».
И для того, кто общую проверку учета делает — мы всегда перед закрытием идем по общей ОСВ и смотрим каждый счет с максимальной аналитикой для этого счета. Так мы никогда не пропустим недочеты, красное сальдо сразу увидим, непонятное сальдо — аналогично.
Это конечно не сейчас, а после уточненки, но перед закрытием года надо изучить обязательно
Алгоритм Закрытия месяца – в Избранное
.
Добрый вечер! По экспериментальной базе пересчитал НДС за все кварталы. Сводную таблицу прилагаю. Здесь конечно беда. Необходима какая-то система как исправлять ситуацию. По ней получается, что всего недоплачено порядка 60т НДС. Как лучше начинать с конца или с начала. Появились новые вопросы. Почему-то появилось восстановление НДС по дополнительным затратам к импортным сделкам (затраты по транспортировкам и услуги по оформлению сделок). Также, чтобы не было к возмещению НДС перебрасывались в книге покупок на следующие периоды. Непонятно также как быть, если есть предоплата, но еще непонятно сколько НДС в ней сидит, это станет понятно, когда позже начнут выписывать счета, в которых могут быть разные ставки НДС. В общем провел чудные выходные за пересчетом, но ситуация только запуталась. Вешаться не наш метод, но нужна какая-то здоровая методика. С уважением, Вадим.
Буду анализировать таблицу.
По вашим пояснениям:
— «появилось восстановление НДС по дополнительным затратам к импортным сделкам» — с авансами полученными не связано, появилось в ходе проведения-перепроведения прошлых периодов?
— «чтобы не было к возмещению НДС перебрасывались в книге покупок на следующие периоды» — это было уже в программе или сейчас перебросили пока корректировки прямые вносили?
— «если есть предоплата, но еще непонятно сколько НДС в ней сидит, это станет понятно, когда позже начнут выписывать счета, в которых могут быть разные ставки НДС» — какая сейчас практика, составляете СФ с максимальной ставкой НДС?
Да появились почему-то — я их не ждал, там маленькие суммочки по каждому пришедшему импортному товару, могу прислать расшифровку из «Анализа по НДС»
«это было уже в программе или сейчас перебросили пока корректировки прямые вносили» — это в рабочей программе было, а в экспериментальной ничего не перебрасывал — делал что делалось.
«какая сейчас практика, составляете СФ с максимальной ставкой НДС?» — сейчас делаю со ставкой 10% — она в подавляющем большинстве, 20% — очень редка. Обычно 25%- Без НДС, 70% — НДС в 10%, остальное НДС в 20%
Ок, спасибо за пояснения.
Уточненки нам надо будет сделать в рабочей базе.
Поэтому восстановления НДС там не должно быть, перепроводить не будем. Пока не трогаем.
Перенос вычета НДС тоже будет на месте.
Те авансы, что еще не отгрузились, не трогаем. Пока будем делать исправления, появится и алгоритм, что с этим делать в общем и целом.
Поэтому смотрю таблицу. Возможно еще уточню конкретно по типу расхождения.
И уже исходя из этого для каждого типа будем подбирать вариант, как оптимально исправить.
По вашей ситуации решение для кейсов, когда в Поступлении на р/с ставка НДС указана больше, чем надо и меньше, чем надо, смоделировала решение. Полное описание отправила на почту т.к. получился монументальный труд.
Здесь кратко алгоритм по шагам:
1) В периоде обнаружения ошибки выставляем исправленный СФ на аванс и там указываем верную ставку НДС. Например, было 10/110 и стало 20/120.
2) В периоде обнаружения ошибки сторнируем вычет НДС с авансов по ошибочным СФ на аванс через Операция — Сторно документа. В этом же документе сторно указываем, что операция в учете НДС идет в доп лист и в период, в котором был вычет. Это вкладка НДС покупки.
3) Датой исправления ошибки создаем документ Формирование записей книги покупок. По кнопке добавить на вкладке Полученные авансы указываем информацию о вычете НДС с авансов по новым исправленным СФ на аванс. Здесь же заполняем информацию о доп листе, корректируемом периоде и даем № и дату исправленного СФ на аванс.
4) Заполняем корректировочную декларацию по НДС за тот период, где у нас ошибки — это может быть квартал, в котором оформили исходный СФ и квартал, в котором применили вычет по ошибочному СФ на аванс. Т.е. это может быть и один квартал и разные. Смотря когда было поступление средств от покупателя и отгрузка ему.
5) Если налог получается к доплате, то сначала уплачиваем НДС и пени. А потом отправляем декларацию. Это, чтобы избежать штрафа 20%.
6) Один экземпляр исправленного СФ отправляем покупателю. Если он применял вычет НДС, то тоже должен уточниться. Но отдавайте, когда уже ваша декларация будет готова. Чтобы не получилось так, что покупатель уже отразил у себя этот документ, а вы свой уточненный отчет по НДС не сдали.
Счет 76ав остаток по дебету что значит
Счет 76 ав
Счет 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам»
Общая информация о счёте:
Синонимами счета являются : счет 76.АВ, счет 76-АВ, счет 76/АВ, счет 76 АВ, счет 76@АВ
смотри также другие счета плана счетов:весь план счетов
смотри также ПБУ: все ПБУ
Характеристики/описание счёта:
Субсчет 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам» предназначен для обобщения информации о расчетах по суммам налога на добавленную стоимость с предварительных оплат.
Аналитический учет ведется по покупателям и заказчикам, от которых поступила предварительная оплата под предстоящую отгрузку товаров, продукции, выполнения работ и оказания услуг (субконто «Контрагенты») и документам поступления предварительной оплаты (субконто «Счета-фактуры выданные»). Каждый покупатель и заказчик — элемент справочника «Контрагенты».
Описание родительского счета: Описание счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Хозяйственные операции:
«Вычет НДС по предварительной оплате, ранее полученной от покупателя (аванс)»
Дебет 68.02 «Налог на добавленную стоимость» Кредит 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам«
Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Формирование записей книги покупок в меню «Покупка — Ведение книги покупок»
«Ввод начальных остатков: НДС по авансам и предоплатам, полученный от покупателей и заказчиков»
Дебет 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам» Кредит 000 «Вспомогательный счет«
Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Ввод начальных остатков в меню «Предприятие» вид операции: «НДС по авансам (счета 76.АВ, 76.ВА)»
«Начисление НДС по предварительной оплате, полученной от покупателя (аванс)»
Дебет 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам» Кредит 68.02 «Налог на добавленную стоимость«
Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Счет-фактура выданный в меню «Продажа — Ведение книги продаж»
2. Кредитовый оборот по счету 91.01 в корреспонденции со счетом 62 *18/118.
Должно быть равно дебетовому обороту по счету 91.02 в корреспонденции со счетом 68.02.
3. Проверить не было ли безвозмездной передачи, подарков. Если были, то начислить НДС с рыночной цены — 18% Дт 91.02 Кт 68.02
4. При отсутствии реализации по ставке 0% и операций, не облагаемых НДС сальдо счета 19 на конец налогового периода должно быть равно 0.
5. Если были операции, не облагаемые НДС, например, реализация ценных бумаг, начислены проценты по выданным займам, необходимо проверить какова доля расходов по вышеуказанным операциям в общей сумме расходов. Если доля расходов не превышает 5% в общей доле расходов и учетной политикой налогоплательщика предусмотрено применение абз. 9 п.4 НК РФ, то все суммы налога подлежат вычету.
6. Соответствие счетов 62.1 и 62.2 на предмет наличия по одному и тому же контрагенту и донному и тому же договору дебетовых и кредитовых остатков. Если есть — перепровести.
7. Сальдо счета 76.АВ должно равняться сальдо счета 62.02 * 18/118, если были авансы в валюте или условных единицах — прибавляем сальдо и этих счетов.
8. Соответствие счетов 60.01 и 60.02 на предмет наличия по одному и тому же контрагенту и одному и тому же договору дебетовых и кредитовых остатков. Если есть — перепровести.
9. Сальдо по счету 76.ВА по конкретному контрагенту и договору (при соблюдении условий, указанных в п.9 ст. 172 НК РФ) должно быть не более, чем сальдо по счету 60.02 по этому же контрагенту и договору *18/118.
Описание структуры отчета:
В верхней шапки отчета можно сделать отбор по реквизитам:
Отчет состоит из строк:
При обнаружении ошибки по контрагенту можно развернуть регистратор, а также “провалиться” в него и сразу исправить ошибку.
Галочка «Только расхождения» – устанавливает отбор только по тем Контрагентам, у которых были обнаружены расхождения в оборотах или на конец периода.
Технические требования:
Поддерживает работу в Конфигурациях: Бухгалтерия предприятия 3.0
Данная обработка не планируется для доработки, кроме изменений в связи с выходом новых версий программы.
Модуль отчета заблокирован на редактирование. Редактирование модуля возможно только правообладателем.
Бесплатная техподдержка в течении месяца по электронной почте.
Прост в установке (подключение через внешние обработки). Не требует дополнительных лицензий
Счет 76. АВ
Счет 76. АВ
Похожие публикации
76 счет бухгалтерского учета ― это счет, аккумулирующий информацию о финансовых расчетах с контрагентами, которые не являются постоянными и прямо не относятся к деятельности организации. Взаимоотношения с подобными лицами отличаются, как правило, нерегулярным характером.
Счет 76.АВ в бухгалтерском учете
Используемый 76 счет в бухгалтерии носит название «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». С его помощью фиксируются операции, которые некорректно учитывать с использованием других записей. На сч. 76 формируются проводки по определенным видам хозяйственной деятельности, среди которых:
Проводки по счету 76 формируются, если требуется зафиксировать размер судебных издержек на основании распорядительных документов. При необходимости начисления и удержания алиментных сумм, взыскиваемых с сотрудников, тоже используется счет 76.
Счет 76 – активный или пассивный?
Итоговое сальдо по этим записям может носить дебетовый или кредитовый характер в зависимости от заданных условий. По дебету фиксируется любая задолженность перед фирмой. На кредите собирается информация по долгам самого предприятия перед сторонними лицами. Поэтому счет принадлежит к активно-пассивным.
76 счет в балансе может быть учтен и в активной части, и в пассивной. Для этого анализируется его развернутое сальдо. Дебетовые остатки составляют статью актива «Дебетовая задолженность». Кредитовое сальдо увеличивает пассив баланса по статье «Кредиторская задолженность».
Анализ счета 76
Аналитический учет ведется отдельно по операциям. Проводки по счету 76 формируют конечное сальдо по каждому факту взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами. На счете 76 субсчета имеют множество значений, самые используемые среди них следующие:
Список представленных субсчетов может быть дополнен, в зависимости от характера деятельности и условий работы предприятия, не ограничиваясь движением средств по субсчету 76.09.
Типовые проводки по счету 76 служат для учета операций, которые не участвуют в основной деятельности предприятия и носят нерегулярный характер. Оборотно ― сальдовая ведомость по счету 76 дает представление о состоянии расчетов по отдельно взятым договорам. Для упрощения анализа взаиморасчетов с прочими контрагентами допускается использование различных субсчетов, в том числе счет 76.05 или 76.09 (счет для взаиморасчетов с иными контаргентами).
Применяемый 76 счет бухгалтерского учета ― это отражение прочих расчетов юридического лица. В случаях поступления предоплаты от контрагентов или перечислении авансов поставщикам для учета сумм НДС предназначены счет 76.АВ или счет 76.ВА.
Если полученная оплата предшествует факту отгрузки товара, то следует в течение последующих 5 дней для покупателя необходимо сформировать авансовый счет-фактуру. В учете использование проводки 76.АВ будет означать отражение суммы по выделенному НДС:
Как списать 76.АВ? После отгрузки товара возможно применение вычета по ранее начисленному по авансовому налогу. Соответственно, запись в книге покупок будет выглядеть:
По аналогии используется и корреспонденция счета 76.ВА по авансовым платежам, перечисленным на счет поставщиков:
Получение предоплаты обязывает продавца исчислить налог с поступивших сумм в бюджет с последующим зачетом при отгрузке. Учет же выделенной суммы налога в авансовом счете ― фактуре покупателем является его правом.
76 счет бухгалтерского учета (нюансы)
76 счет бухгалтерского учета – это счет, предназначенный для сбора данных о финансовых взаимоотношениях с должниками и кредиторами предприятия, имеющих нерегулярный характер и не связанных с основными направлениями работы. Наша статья поможет разобраться в том, какие виды операций отражаются на счете, а также прояснит правила их бухгалтерского и налогового учета.
Когда используется счет 76
В соответствии с планом счетов бухучета (приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н) счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» применяется для сбора сведений, связанных:
Таким образом, на нем учитываются все расчетные операции, которые невозможно учесть на других счетах.
Этот счет активно-пассивный, сальдо по нему может быть как дебетовым, так и кредитовым. При этом по дебету отражается долг перед предприятием, по кредиту — долги самого предприятия.
Подробнее об учете дебиторской и кредиторской задолженности читайте в статье «Как в учете отражаются расчеты с дебиторами и кредиторами?» .
При формировании баланса учитывается развернутое сальдо по счету 76:
В зависимости от учетной политики, применяемой предприятием, допускается также отнесение некоторых групп дебиторки (например, нераспределенных страховых премий) на прочие оборотные активы (строка 1260).
Страхование имущества
Для обобщения данных об операциях по страхованию жизни и здоровья сотрудников, а также активов компании открывают субсчет 76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! На счете 76/1 не учитываются взносы в ПФ, ФСС и ФОМС — их учет ведется с применением счета 69.
Бухучет операций по страхованию включает 3 этапа:
Начисление платежей показывается по Кт 76/1 во взаимодействии с затратными статьями. Так, если застраховано производственное оборудование, счет 76/1 корреспондирует с производственными счетами:
Дт 20 (23, 25) Кт 76/1 — отнесена на производственные расходы сумма страхового платежа.
Если страхуются активы, не используемые непосредственно в производстве, платежи показывают в качестве прочих расходов:
Перечисление предъявленных к уплате сумм отражается проводкой:
Дт 76/1 Кт 51 (50, 52).
Применительно к налоговому учету страхование делят на обязательное и добровольное. Расходы на обязательное страхование учитываются в расходах полностью, на добровольное — в законодательно установленных размерах (ст. 255 НК РФ).
С особенностями учета страховой премии можно познакомиться в статье «Проводки страховых премий в бухгалтерском учете» .
Учет страхового возмещения
Если с застрахованным имуществом происходит что-то, предусмотренное соглашением сторон в качестве страхового случая, фирма вправе затребовать от страховщика возмещение.
На дату принятия страховой компанией решения о выплате делается проводка (пп. 2, 7, 9, 10.2, 16 ПБУ 9/99):
Дт 76/1 Кт 91/1 — начислено страховое возмещение.
Поступление денег на счет (в кассу) фирм регистрируется операцией:
Дт 51 (50, 52) Кт 76/1 — поступила на расчетный счет сумма возмещения.
Потери по страховым случаям будут отражаться по дебету счета 91.2 «Прочие расходы» (пп. 2, 11, 13 ПБУ 10/99).
Подробнее о том, что такое страховая премия, как ее рассчитать, читайте в статье «Страховая премия — это…».
ООО «Гамма» застраховало производственное помещение от пожара. Согласно договору предприятие перечисляло страховой фирме 20 000 руб. ежегодно. Максимальная сумма возможного возмещения составила 400 000 руб.
При этом были сделаны следующие проводки:
В период действия договора в застрахованном помещении произошел пожар. Страховщик признал страховой случай и согласился полностью перечислить страховую премию.
Дт 76/1 Кт 91/1 — начислено страховое возмещение;
Дт 51 Кт 76/1 — поступило 400 000 руб. на счет в качестве возмещения.
В помещении сделали ремонт, который производился организацией-подрядчиком и обошелся ООО «Гамма» в 236 000 руб. (в т. ч. НДС 36 000 руб.)
Кроме того, для проведения работ закупили стройматериалы на сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС 18 000 руб.):
Что касается НДС, в случае осуществления ремонта имущества этот налог можно возместить из бюджета в обычном порядке (письмо Минфина РФ от 17.06.2015 № ГД-4-3/10451@ ). Этой операции будет соответствовать проводка Дт 68 Кт 19.
Страхование работников
Бухучет сведений, связанных со страхованием жизни и здоровья работников, аналогичен учету операций имущественного страхования. Отличие состоит в том, что при выплате работнику суммы, перечисленной фирме страховщиком в качестве страховой премии (если имел место страховой случай), счет 76/1 взаимодействует со счетом 73 «Расчеты по договору страхования»:
Учет претензий
Для отражения сведений о предъявленных контрагентам претензиях к счету 76 открывается субсчет 76/2 «Претензии». Он используется в случаях, когда со стороны контрагента нарушены какие-либо обязательства, есть замечания к качеству и количеству поставленного товара, не соблюдены сроки, обнаружены ошибки в документах и т. п.
Образец написания претензии ищите в материалах:
Например, в случае обнаружения недопоставки (до того, как ценности приняты к учету) бухгалтер делает записи:
Дт 76/2 Кт 60 — отражена сумма требования.
Если недопоставка обнаружена после приемки, счет по учету претензий дебетуется со счетами МПЗ, товаров и других ценностей, являющихся предметом сделки:
Договором с контрагентом могут быть предусмотрены штрафные санкции (штрафы, пени, неустойки). Тогда счет применяют со счетом 91/1:
Дт 76/2 Кт 91/1 — отнесена на прочие доходы сумма неустойки.
Поступление сумм требований отражается проводками:
Дт 51 (50, 52) Кт 76/2 — деньги поступили на счет.
Если требование выставлено самой организации, такие расчеты также отражаются на счете 76/2. Бухучет ведется аналогично, только в данном случае фирма выступает уже не дебитором, а кредитором, а суммы признанных ею требований в отношении других субъектов сделки кредитуются со счетами учета предмета требования: Дт 10 (41) Кт 76/2.
Что делать, если невозможно взыскать претензию
В определенных случаях получить суммы неустоек и штрафов невозможно. К таким ситуациям относятся:
Суммы требований списываются со счета 76 на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н).
ООО «Гамма» заключило договор купли-продажи материалов с ООО «Дельта» на общую сумму 100 000 руб. ООО «Дельта» не является плательщиком НДС.
В соответствии с условиями договора ООО «Гамма» перечислило аванс 50%:
Дт 60 Кт 51 — 50 000 руб. (выплачен аванс).
После того как материалы доставили покупателю, выяснилось, что товар на сумму 10 000 руб. бракованный. Продавцу выставили претензию на эту сумму:
Дт 76/2 Кт 60 — 10 000 руб. (предъявлена претензия).
Руководство ООО «Дельта» ознакомилось с требованиями покупателя и приняло решение его удовлетворить, но не целиком, а только на сумму 8 000 руб., так как товар на 2 000 руб. бракованным не являлся, замечания покупателя к нему были необоснованными:
Учет дивидендов
Если организация владеет акциями или долями других компаний, она имеет право на получение дивидендов. Для отражения таких операций открывают субсчет 76/3 «Дивиденды».
Начисленные суммы показываются по Кт счета, полученные — по Дт:
Более подробно об учете дивидендов у получателей и плательщиков читайте в статье «Бухгалтерские проводки при выплате дивидендов» .
Депонирование зарплаты
Депонированные суммы — денежные средства, являющиеся зарезервированной заработной платой работника, которую он по каким-то причинам не смог получить в назначенный срок. Учитываются такие деньги на субсчете 76/4 «Депонированные суммы».
По Кт показывают начисление сумм в корреспонденции со счетом 70: Дт 70 Кт 76/4 — задепонирована сумма зарплаты.
Выплаты депонированных сумм показывают записями: Дт 76/4 Кт 50 (51) — выплачена задепонированная зарплата.
Если сотрудник компании по каким-то причинам так и не пришел за деньгами, а срок давности по таким выплатам истек, денежные средства приходуются как прочие доходы организации: Дт 76/4 Кт 91/1 — отнесены на прочие доходы суммы невостребованной депонированной зарплаты.
Договоры комиссии
Расчеты по договорам комиссии также ведутся в бухучете с применением счета 76. При этом аналитический учет осуществляется по каждому договору в отдельности. Комитент — продавец товаров делает следующие проводки:
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Выручка по таким договорам признается в полном объеме, то есть не уменьшается на комиссию и доп. доход посредника.
О том, как правильно учесть НДС и оформить документы при посреднических операциях, читайте в статье «Как оформлять счета-фактуры при продаже товаров через посредника?».
При заключении агентских договоров бухгалтерский учет также ведется с использованием счета 76. Подробнее вы можете прочитать в статье «Особенности агентского договора в бухгалтерском учете» .
Договоры лизинга
Порядок учета операций по договорам лизинга зависит от того, где числится предмет финансовой аренды: на балансе фирмы-получателя или лизингодателя.
Если объект находится на балансе лизингодателя, организация-лизингополучатель показывает такое имущество как арендованное на забалансовых счетах. Формируются записи:
Подробнее о бухгалтерских проводках у лизингодателя и лизингополучателя читайте в материале «Лизинг при УСН доходы минус расходы – проводки» .
Если в соответствии с договором имущество ставится на баланс лизингополучателя, организация учитывает предмет финансовой аренды как ОС. В этом случае первоначальной стоимостью будет сумма всех перечислений, отраженных в договоре, в том числе авансового, регулярных текущих платежей, а также выкупной платы, если она предусмотрена.
Таким образом, счет 76 необходим для учета операций, которые не носят в организации регулярного характера. Он подходит для учета претензий, расчетов по страхованию и дивидендам, посреднических договоров, депонированной зарплаты, договоров финансовой аренды.
76 счет бухгалтерского учета – в каком случае используется, характеристики, проводки
Помимо основных взаимоотношений с партнерами у хозяйствующего субъекта могут существовать разовые операции самого различного характера — имущественное и личное страхование, претензии, расчеты по исполнительным листам и т. д. Для отражения сведений по операциям с этими дебиторами и кредиторами применяется 76 счет бухгалтерского учета – расчеты с разными дебиторами и кредиторами”.
Для чего применяется счет 76 бухгалтерского учета
76 счет бухгалтерского учета это регистр, на котором происходит отражение информации о взаимоотношениях организации с прочими лицами. При этом здесь отражается задолженность самого предприятия, так и имеющиеся долги перед субъектом бизнеса.
Особенностью отражаемых на этом счете операций является то, что они носят второстепенный характер при осуществлении деятельности. То есть эти операции происходят не на регулярной основе и выделять на них субсчета на счетах, где отражаются основные дебиторы и кредиторы организации не имеет смысла. Отсюда следует, что на этот счет относятся те операции, которые нельзя отразить на счетах с 60 по 75.
Прежде всего здесь обобщается информация по имущественному и личному страхованию, при поступлении в организацию претензий, при осуществлении расчетов, связанных с исполнительными производствами в отношении работников компании (алименты, иные удержания и т. д.), а также для отражения операций по депонированию зарплаты (при ее неполучению в срок).
Характеристика счета
Счет 76 в плане счетов бухгалтерского учета является активно-пассивным счетом, который может иметь сразу два сальдо как по дебету так и по кредиту счета. Если счет имеет дебетовое сальдо, то дебет счета отражает увеличение задолженности, а кредит счета — ее погашение.
В этом случае счет ведет себя как активный, и сальдо начальное плюс оборот по дебету и минус оборот по кредиту определяют конечный остаток. При этом имеет значение на какой стороне идет превышение: по дебету — дебетовое сальдо, по кредиту — кредитовое сальдо.
Если счет имеет кредитовое сальдо, то он ведет себя как пассивный счет. То есть начальное сальдо плюс кредитовый оборот минус дебетовый оборот.
Внимание! Окончательный остаток определяется путем выяснения с какой стороны счета идет превышение. По дебету — конечный остаток отражается в дебете счета, по кредиту — в кредите счета.
Какие применяются субсчета
К счету 76 могут быть открыты следующие субсчета:
В зависимости от особенностей ведения операций, на счете 76 помимо основных субсчетов, рекомендованных типовым Планом счетов, могут открываться аналогичные, но для учета операций в иностранной валюте.
Например, 76/6 — Расчеты с прочими покупателями и заказчиками в рублях и 76/26 — Расчеты с прочими покупателями и заказчиками в валюте.
Внимание! Если перечень открываемый субсчетов отличается от типового, то он обязательно должен быть указан в принятой учетной политике организации.
Примеры бухгалтерских проводок по счету 76
С данным счетом могут составляться следующие проводки:
Что такое счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Ни одно современное предприятие или организация не могут обойтись без бухучета. Он представляет собой систему, позволяющую проводить сбор и регистрацию данных, которые выражаются в денежных средствах и отображают задолженности или обязательства предприятия перед контрагентам, состояние всего имущества предприятия. Вся система бухгалтерского учета представляет собой процесс записи определенных данных в специальных регистрах, называемых счетами, включающими однородные финансово-экономические данные.
Один из них — 76 счет бухгалтерского учета. Чтобы понять, о чем идет речь, и разобраться в важных нюансах, рекомендуется глубже вникнуть в тему. Этот материал для чайников расскажет, что такое счет 76 АВ и ВА, активный или пассивный 76 счет, что показывает его дебет и кредит, с какими спецсчетами происходит его корреспонденция.
Важность бухучета сложно переоценить
76 счет бухгалтерского учета — это спецсчет, который применяется для аккумуляции данных по операциям дебиторских и кредиторских задолженностей организации, которые не были упомянуты в пояснениях к бухсчетам 60 — 75:
Формирование ОСВ по таблице сравнения баланса НДС
Для чего используется
Счет 76 используется для ведения претензий, которые предъявляют контрагентам, занимающимся подрядом и поставкой, а также сумм, предъявленных и признанных штрафов. С его помощью производятся расчеты с прочими контрагентами, выступающими кредиторами и дебиторами и не принадлежащими учету по спецсчетам 60 — 75.
Важно! Учетность на 76 бухсчету выполняется тогда, когда происходят случаи, неописанные в справках к счетам от 60 по 75. К ним могут относиться расчеты, как правило, выставленные или полученные по претензиям и страховым суммам. Более того, на данном счете производится учет удержаний по судебным и другим распорядительным бумагам.
Помочь понять специфику работы может конкретный пример об учете операции страхования. Допустим, в августе 2017 года ООО «Альфа» подписало договор с «Бета», являющейся страховой компанией. Предметом договора стало страхование производственных помещений одного из цехов на случай возникновения пожара. Сумма возмещения страховки в случае пожара — 800 тысяч рублей.
В октябре 2017 года в помещении цеха из-за появления неисправности в оборудовании случился пожар. После устранения самого возгорания и проведения последующего ремонта производственного помещения, ООО «Альфа» понесла следующие расходы:
На 76 бухсчете отражаются дебиторские и кредиторские задолженности
Страховая компания «Бета» в полной мере выплатила сумму по случаю страховки. ООО «Альфа» после этого отразила все вышеперечисленные операции проводками, описанными ниже:
Закрыть спецсчет 76 легко с помощью «Корректировки долга» в 1С
Характеристика
Как уже стало ясно, счет 76 применяется для расчетных операций с дебиторскими и кредиторскими контрагентами, которые не подлежат учету в счетах 60-75. Сам по себе спецсчет 76 является активно-пассивным, то есть на план отчетной даты он может иметь как дебетовое, так и кредитное сальдо. Если имеется сальдо-дебет, то оно означает, что размер обязательств повысился. Если же получилось сальдо по кредиту, то обязательства были погашены. В этой ситуации счет является активным и это начальное сальдо по оборотам дебета и кредита определяют также его конечное сальдо.
Важно! Если увеличение произошло по дебету, то сальдо — дебет, если по кредиту — то кредитовое. Когда на бухсчету есть остаток кредита, то сам регистр ведет себя как пассивный. Таким образом, окончательное сальдо формируется той стороной позиции 76, на которой было зафиксировано увеличение. При дебетовом увеличении окончательное сальдо формируется из Дт счета, а кредитовое — из Кт.
Существующие субсчета
К 76 спецсчету могут применяться следующие субсчета:
В оборотно-сальдовой ведомости по 76 счету учитывается сальдо на конец периода
Корреспонденция счета
Корреспонденция счета по дебету выглядит следующим образом:
Субсчета 76 предназначены для разделения данных
Корреспонденция по кредиту происходит с:
Пример иска, который может значить расторжение договора
Бухгалтерские проводки
Типовыми проводками для 76 спецсчета будут:
Важно! Проводки на 76 бух счете подразделяются на различные типы, среди которых страхование имущества и ценностей, страхование личности и сотрудников, отражение расчетов по претензиям, учет полученных дивидендов и др. Это помогает еще лучше структурировать данные.
Таким образом, счет 76 в бухгалтерии — это регистр, отображающий обобщенные данные по расчетным операциям с дебиторами и кредиторами, не относящимся к группам в спец счетах 60-75. Счет 76АВ используется для получения претензий и страховых сумм по дебет/кредит задолженностям. Его аналитика проводится аналогично других бухсчетов на основе ОСВ и специальных аналитических карточек счета.