как считается соц налог в рк 2021
ТОО Камерир
Юридическая компания в Алматы
+7(727)339-20-09
Налогообложение заработной платы в 2021 году для гражданина РК
ТОО Камерир. Бухгалтерские, кадровые и юридические услуги
Здравствуйте!
Налогообложение заработной платы в 2021 году для гражданина РК.
В соответствии с трудовым кодексом РК заработная плата — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.
С точки зрения Налогового кодекса РК заработная плата является доходом работника и одним из видов доходов физических лиц у источника выплаты.
Под доходом работника Налоговый Кодекс РК понимает несколько категорий доходов в соответствии с п.1 статьи 322:
Полное ведение бухгалтерского и налогового учета в Алматы для ТОО, оказывающего услуги, применяющего СНР и имеющего в штате одного руководителя
от 50 000 тенге в месяц
Tel/WhatsApp: +7 (777) 552-02-52
WWW.KAMERIR.KZ
В данной рассылке мы рассмотрим с Вами простой пример, того, как рассчитать налоги с дохода работника, а также сумму к выплате с учетом удержаний для работника – гражданина РК при условии применения стандартного налогового вычета.
| Доход работника к начислению: 50 000 тенге |
| Обязательные пенсионные взносы (ОПВ 10%): (Доход) * ставка ОПВ = 50 000 * 10% = 5 000 тенге |
| Корректировка ИПН (пп.49 п.1 статьи 341 НК РК для доходов не выше 25 МРП): (Доход – Вычет (ОПВ) – Стандартный вычет (1МЗП) — ВОСМС) * 90% = (50 000 – 5 000 – 42 500 – 1 000) * 90% = 1 350 тенге |
| Индивидуальный подоходный налог (ИПН 10%): (Доход – Вычет (ОПВ) – Стандартный вычет (1МЗП) – ВОСМС – Корректировка (90%)) * ставка ИПН (10%) = (50 000 – 5 000 – 42 500 – 1 350 — 1000) *10% = 15 тенге |
| Взносы в обязательный фонд социального медицинского страхования (ВОСМС 2%): (Доход) * Ставка ВОСМС (2%) = 50 000 * 2% = 1 000 тенге |
| Социальные отчисления (СО 3,5%): (Доход – ОПВ) * Ставка СО (3,5%) = 1 575 тенге |
| Социальный налог (СН 9,5%): (Доход – ОПВ – ВОСМС) * Ставка СН (9,5%) — СО = (50 000 – 5 000 – 1 000) * 9,5% — 1 575 = 2 605 тенге |
| Отчисления в обязательный фонд социального медицинского страхования (ООСМС 2%): (Доход) * Ставка ООСМС (2%) = 50 000 * 2% = 1 000 тенге |
| К выплате: (Доход) – ОПВ – ИПН – ВОСМС = 50 000 – 5 000 – 15 – 1 000 = 43 985 тенге |
Регистрация ТОО до конца лета 2021 года с одним участником –
гражданином РК со скидкой 33%
10 000 тенге вместо 15 000 тенге
WWW.KAMERIR.KZ
При начислении заработной платы необходимо также учитывать минимальные и максимальные пределы, к которым применяется ставка налогов и отчислений:
| Налог/отчисление | Ограничение (Min) | Ограничение (Max) |
|---|---|---|
| СН | 1 МЗП | |
| СО | 1 МЗП | 7 МЗП |
| ОПВ | 50 МЗП | |
| ООСМС (ВОСМС) | 10 МЗП |
Рекомендуем:
Начисление заработной платы – наиболее сложный участок бухгалтерского и налогового учета. Поэтому рекомендуем обращаться к профессионалам, если Вам необходимо качественное ведение учета Вашего ТОО, филиала или представительства иностранной компании в Алматы.
Давайте совмещать полезное с приятным #NetworkingKamerir.
А также, вы всегда сможете воспользоваться любой из наших услуг
Расчет ИПН при доходе работника менее 25 МРП в 2021 году
На основании п.1 Ст.353 Налогового кодекса РК:
Сумма облагаемого дохода РАБОТНИКА определяется в следующем порядке:
сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период
сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса
сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 настоящего Кодекса.
При этом сумма облагаемого дохода работника, определенная пунктом 1 настоящей статьи, уменьшается на 90 процентов, если начисленный доход работника за налоговый период не превышает 25-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.
*Для справки: Размер МРП с 01.01.2021 года равен 2 917 тенге. Соответственно корректировка 90% применяется к доходу работника от 1 до 72 925 тенге
Законом РК О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» от 10.12.2020 года, норма по применению корректировки при исчислении ИПН в размере 90% была перенесена из пп.49 п.1 Ст.341 НК РК в п. 1-1 Ст.353 (с 01.01.2021г.).
Это говорит о том, что корректировка 90% дохода менее 25 МРП применяется только в отношении ИПН. При расчете социального налога, отчислений и взносов на ОСМС корректировка 90% НЕ ПРИМЕНЯЕТСЯ с 01.01.2021 года
Ст.343 НК РК:
Особенности применения налоговых вычетов у налогового агента
1. Налоговые вычеты, за исключением налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов, по взносам на обязательное социальное медицинское страхование и по пенсионным выплатам, указанным в пункте 1 статьи 345 настоящего Кодекса, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:
1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов;
2) копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 настоящего Кодекса.
2. При смене в течение календарного года налогового агента, за исключением случаев его реорганизации, непримененная сумма налогового вычета, образовавшаяся у предыдущего налогового агента, не учитывается у нового налогового агента.
Положение настоящего пункта не распространяется на стандартные вычеты, предусмотренные подпунктами 2) и 3) пункта 1 статьи 346 настоящего Кодекса, по которым превышение налогового вычета, образовавшееся у предыдущего налогового агента, учитывается у нового налогового агента в пределах, установленных настоящим Кодексом. При этом физическое лицо предоставляет справку о расчетах с физическим лицом, выданную предыдущим налоговым агентом.
3. Физическое лицо вправе применить за налоговый период определенный вид налогового вычета только у одного налогового агента, за исключением налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов и по взносам на обязательное социальное медицинское страхование.
4. В случае если налоговые вычеты не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания индивидуального подоходного налога с такого дохода, то физическое лицо вправе представить налоговому агенту, производившему удержание индивидуального подоходного налога с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов в пределах срока исковой давности, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 настоящего Кодекса.
С учетом вышеизложенного делаем выводы:
Примеры расчета
1. Доход работника 68 000 тенге. Основное место работы. Заявление на применение вычета в 1 МЗП
ОПВ: 68 000 х 10% = 6 800 тенге
ВОСМС: 68 000 х 2% = 1 360 тенге
Расчет корректировки: 68 000 – 6 800(ОПВ 10%) – 1 360(ВОСМС 2%) – 42 500(1 МЗП) = 17 340 х 90% = 15 606 тенге
Соц.отчисления: 68 000 – 6 800(ОПВ 10%) = 61 200 х 3,5% = 2 142 тенге
ООСМС: 68 000 х 2% = 1 360 тенге
2. Доход работника 68 000 тенге. Совместительство. Заявление на применение вычета в 1 МЗП написано по Основному месту работы
ОПВ: 68 000 х 10% = 6 800 тенге
ВОСМС: 68 000 х 2% = 1 360 тенге
Расчет корректировки: 68 000 – 6 800(ОПВ 10%) – 1 360(ВОСМС 2%) = 59 840 х 90% = 53 856 тенге
ИПН: 68 000 – 6 800(ОПВ 10%) – 1 360(ВОСМС 2%) – 53 856(корректировка 90%) = 5 984 х 10% = 598 тенге
Соц.отчисления: 68 000 – 6 800(ОПВ 10%) = 61 200 х 3,5% = 2 142 тенге
ООСМС: 68 000 х 2% = 1 360 тенге
Расчет ИПН при доходе работника менее 25 МРП в 2021 году
На основании п.1 Ст.353 Налогового кодекса РК:
Сумма облагаемого дохода РАБОТНИКА определяется в следующем порядке:
сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период
сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса
сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 настоящего Кодекса.
При этом сумма облагаемого дохода работника, определенная пунктом 1 настоящей статьи, уменьшается на 90 процентов, если начисленный доход работника за налоговый период не превышает 25-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.
*Для справки: Размер МРП с 01.01.2021 года равен 2 917 тенге. Соответственно корректировка 90% применяется к доходу работника от 1 до 72 925 тенге
Законом РК О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» от 10.12.2020 года, норма по применению корректировки при исчислении ИПН в размере 90% была перенесена из пп.49 п.1 Ст.341 НК РК в п. 1-1 Ст.353 (с 01.01.2021г.).
Это говорит о том, что корректировка 90% дохода менее 25 МРП применяется только в отношении ИПН. При расчете социального налога, отчислений и взносов на ОСМС корректировка 90% НЕ ПРИМЕНЯЕТСЯ с 01.01.2021 года
Ст.343 НК РК:
Особенности применения налоговых вычетов у налогового агента
1. Налоговые вычеты, за исключением налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов, по взносам на обязательное социальное медицинское страхование и по пенсионным выплатам, указанным в пункте 1 статьи 345 настоящего Кодекса, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:
1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов;
2) копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 настоящего Кодекса.
2. При смене в течение календарного года налогового агента, за исключением случаев его реорганизации, непримененная сумма налогового вычета, образовавшаяся у предыдущего налогового агента, не учитывается у нового налогового агента.
Положение настоящего пункта не распространяется на стандартные вычеты, предусмотренные подпунктами 2) и 3) пункта 1 статьи 346 настоящего Кодекса, по которым превышение налогового вычета, образовавшееся у предыдущего налогового агента, учитывается у нового налогового агента в пределах, установленных настоящим Кодексом. При этом физическое лицо предоставляет справку о расчетах с физическим лицом, выданную предыдущим налоговым агентом.
3. Физическое лицо вправе применить за налоговый период определенный вид налогового вычета только у одного налогового агента, за исключением налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов и по взносам на обязательное социальное медицинское страхование.
4. В случае если налоговые вычеты не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания индивидуального подоходного налога с такого дохода, то физическое лицо вправе представить налоговому агенту, производившему удержание индивидуального подоходного налога с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов в пределах срока исковой давности, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 настоящего Кодекса.
С учетом вышеизложенного делаем выводы:
Примеры расчета
1. Доход работника 68 000 тенге. Основное место работы. Заявление на применение вычета в 1 МЗП
ОПВ: 68 000 х 10% = 6 800 тенге
ВОСМС: 68 000 х 2% = 1 360 тенге
Расчет корректировки: 68 000 – 6 800(ОПВ 10%) – 1 360(ВОСМС 2%) – 42 500(1 МЗП) = 17 340 х 90% = 15 606 тенге
Соц.отчисления: 68 000 – 6 800(ОПВ 10%) = 61 200 х 3,5% = 2 142 тенге
ООСМС: 68 000 х 2% = 1 360 тенге
2. Доход работника 68 000 тенге. Совместительство. Заявление на применение вычета в 1 МЗП написано по Основному месту работы
ОПВ: 68 000 х 10% = 6 800 тенге
ВОСМС: 68 000 х 2% = 1 360 тенге
Расчет корректировки: 68 000 – 6 800(ОПВ 10%) – 1 360(ВОСМС 2%) = 59 840 х 90% = 53 856 тенге
ИПН: 68 000 – 6 800(ОПВ 10%) – 1 360(ВОСМС 2%) – 53 856(корректировка 90%) = 5 984 х 10% = 598 тенге
Соц.отчисления: 68 000 – 6 800(ОПВ 10%) = 61 200 х 3,5% = 2 142 тенге
ООСМС: 68 000 х 2% = 1 360 тенге
Расчетные показатели на 2021 год в Казахстане
Расчетные показатели на 2020 год
| Расчетные показатели | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Взносы ОСМС | 1% | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ЕСП: столица, город респ., обл. зн. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Расчетные показатели на 2018 год
Расчетные показатели на 2017 год Месячный расчетный показатель (МРП) ( с июля 2017 года-31 245 тенге) ( с июля 2017 года-14 466 тенге) | |||||||||||||||||||||||||||||||||
| Величина прожиточного минимума для исчисления размеров базовых социальных выплат | Каков размер расчетных показателей? В каких случаях применяется месячный расчетный показатель в Казахстане и каков их размер в текущем периоде? МРП – это статистический коэффициент, используемый для начисления социальных выплат и пособий, а также для расчета налоговых и других платежей, включая разнообразные штрафы. Согласно действующей нормативной базе РК, его величина регламентирована актуальным Законом о бюджете. Любые фиксированные суммы обесцениваются с течением времени. Именно поэтому в нормативных документах прописываются не «готовые» суммы налоговых выплат, социальных пособий и штрафов – вместо этого используется коэффициент. Предлагаем вам актуализировать статистические расчетные показатели на 2021 год в РК, регламентированные законодательно, исходя из ожидаемого в ближайшие пару лет уровня инфляции. Примеры применения МРП: Расчет заработной платы в 2021 годуКоллеги рекомендуют(сортировка по рейтингу):Коллеги рекомендуют(сортировка по просмотрам):
Вашим коллегам были интересны эти материалы в этом месяце:Расчет заработной платы – ежемесячный и очень трудоемкий процесс, который содержит в себе много тонкостей и нюансов. Для определения суммы заработной платы, которую необходимо выдать сотруднику «на руки», бухгалтер должен правильно рассчитать налоги и взносы с нее. Часть из них «созависимы». Например, при расчете подоходного налога, из него вычитаются пенсионные взносы и взносы на медстрахование. Таким образом, одна закравшаяся ошибка может повлиять полностью на весь произведенный расчет и привести к некорректной сумме, которую получит работник. В данном материале «пошагово» разбираемся с базовыми понятиями и формулами по расчету заработной платы и налогов. На «живых» примерах производим расчет заработной платы в текущем году. Доход работникаЗаработная плата сотрудника состоит не только из оклада, который установлен в трудовом договоре, но и из других выплат (ежемесячные премии, надбавки и т.д.). Все вместе это является доходом физического лица. В доход лица включаются также и иные доходы, которые лицо получает от налогового агента в натуральной форме или в виде материальной выгоды (бесплатное питание, абонемент в спортзал и т.д.). Доход работника = денежные выплаты + доход в натуральной форме + доход в виде материальной выгоды Некоторые «выплаты» от работодателя не признаются доходами физического лица (проживание и питание вахтовиков, спецодежда и средства защиты и т.д.). Такие расходы работодателя в пользу работника не включаются в доход сотрудника и не облагаются налогами. Корректировка доходаДля того чтобы корректно посчитать налоги и взносы с заработной платы (в частности, подоходный налог), необходимо разобраться с таким понятием как «корректировка дохода». Корректировка дохода – это выплаты, которые признаются доходом физического лица, но при расчете подоходного налога (и ряда других налогов и взносов), исключаются из объекта обложения, то есть не облагаются. Корректировками дохода являются выплачиваемые работодателем «экологические», расходы на медицинские услуги работника, материальная помощь при рождении ребенка, на погребение, оплата отпуска по беременности и родам и т.д. Некоторые корректировки имеют установленные ограничения. Например, расходы работодателя на медицинские услуги признаются корректировкой дохода (не облагаются подоходным налогом) до 94 МРП. В случае если расходы превысили 94 МРП, «превышение» корректировкой уже не является и облагается подоходным налогов как обычный доход работника. Доходы работника, которые признаются корректировкой, а также применяемые ограничения, установлены в статье 341 НК РК. Налоги и взносы с заработной платыВажный этап при расчете заработной платы – это расчет налогов, взносов и отчислений с нее. На данный момент законодательно установлено 7 видов выплат и доходов, рассчитываемые с дохода работника: Часть налогов и взносов уплачиваются «за счет» сотрудника (удерживаются из заработной платы), часть налогов и взносов работодатель уплачивает «за свой счет». В материале рассмотрены основные положения по каждому виду налога и взноса, итоговые данные сведены в таблицу: Вид налога, взноса, отчисления Не менее 1 МЗП, не более 7 МЗП (Доход работника – ОПВ) * 3,5% Профессиональные пенсионные взносы* *ОППВ уплачиваются только за сотрудников, занятых на вредных условиях труда, профессии которых предусмотрены перечнем. При расчете ОПВ, ВОСМС, ООСМС, СО, СН, ОППВ в формуле расчета установлен «Доход работника». Однако правилами расчета данных видов налогов и взносов из дохода работника предусмотрены исключения некоторых подпунктов статьи 341 НК РК и других видов дохода. И наоборот «включение» в объект выплат из статьи 319 НК РК (которые не признаются доходом) Таким образом, при определении объекта исчисления, необходимо руководствоваться положениям правил и предварительно исключить из дохода необлагаемые выплаты и включить облагаемы. Правила расчета налогов и взносов размещены в Библиотеке бухгалтера. Бывают случаи, когда не все налоги и взносы рассчитываются с заработной платы сотрудника. Например, если работник пенсионер, лицо с инвалидностью, иностранец, либо относится к другой «льготной» категории, его доходы освобождены от части налогов и взносов. Для корректного расчета заработной платы за перечисленные категории и налогов и взносов с нее, необходимо руководствоваться следующими материалами: Например, всем сотрудникам предоставляется вычет в размере пенсионных взносов (ОПВ) и взносов на медицинское страхование (ВОСМС), если они их уплачивают. Также сотрудникам ежемесячно предоставляется вычет в размере 1 МЗП. Сотрудник имеет право и на другие налоговые вычеты, если он: Исходя из размера ОПВ за месяц Исходя из размера ВОСМС за месяц Фиксированная сумма 1 МЗП за месяц (в 2021 году 42 500 тенге) Фиксированная сумма 882 МРП за год (в 2021 году 2 572 794 тенге) Родитель или попечитель ребенка-инвалида Родитель приемного ребенка Плательщик добровольных пенсионных взносов Исходя из размера ДПВ за месяц Плательщик ипотеки в ЖССБ Выплаты по вознаграждению Исходя из суммы вознаграждения за месяц Получал платные медицинские услуги Расходы на мед. услуги Исходя из размера услуги, до 94 МРП за год. Расчет подоходного налога имеет еще одну особенность. В случае если доход сотрудника за месяц составил менее 25 МРП (в 2021 году 25 МРП = 72 925 тенге), при исчислении ИПН, облагаемый доход уменьшается на 90%. Для определения того, нужно ли при расчете ИПН производить уменьшение дохода на 90%, необходимо определить общую сумму дохода сотрудника за месяц. ИПН = (Облагаемый доход по ИПН – 90%) * 10% Уменьшение на 90% распространяется только на ИПН, остальные налоги и взносы с заработной платы не уменьшаются и рассчитываются «в общем порядке». Расчет заработной платы в 2021 годуРассмотрим на нескольких примерах как в 2021 году необходимо производить расчет заработной платы работнику в «стандартных» случаях. Доход работника Никифоровой И. И. в январе 2021 года составил 100 000 тенге (заработная плата + ежемесячная премия). Работник имеет право на вычет по ОПВ, вычет по ВОСМС и вычет в размере 1 МЗП – 42 500 тенге. ОППВ не уплачиваются. (100 000 – 10 000 – 2 000 – 42 500) * 10% (100 000 – 10 000) * 3,5% 100 000 – 10 000 – 2 000 = 88 000 * 9,5% = 8 360 – 3 150 (СО) За счет работодателя Рассчитаем заработную плату для низкооплачиваемых работников (доход за месяц не превышает 25 МРП), для которых предусмотрено применение 90% уменьшение облагаемого дохода по ИПН. Доход работника Ежевикиной А.А. в январе 2021 года составил 50 000 тенге. Это совокупный доход работника за месяц и он менее 25 МРП (72 925 тенге в 2021 году). Работник имеет право на вычет в размере 1 МЗП – 42 500 тенге, вычет по ОПВ, вычет по ВОСМС.
| ||||||||||||||||||||||||||||||||
