как ставить погрузчик на учет
Электропогрузчики и штабелеры в составе основных средств предприятия. Нюансы учета и налоговые последствия
Особенности учета и налогообложения самоходной техники вызывают множество вопросов у бухгалтеров. В каких случаях следует регистрировать технику в государственных органах? Платить или не платить транспортный налог? Каковы налоговые последствия отсутствия государственной регистрации самоходной техники?
В данной статье мы постараемся ответить на самые важные из этих вопросов.
1. Выбор амортизационной группы для электропогрузчиков и штабелеров
На наш взгляд, при установлении СПИ для «складской техники» можно использовать следующие коды:
2. Порядок регистрации самоходной техники в государственных органах
Так какая же техника подлежит регистрации в государственных органах? Обратимся к действующему законодательству.
Постановлением Правительства РФ №938 от 12.08.1994г. (далее – Постановление №938) установлено, что государственной регистрации на территории РФ подлежат самоходные дорожно-строительные машины и иные машины с рабочим объемом двигателя внутреннего сгорания более 50 куб.см. или максимальной мощностью электродвигателя более 4 кВт, принадлежащие юридическим и физическим лицам (выдержка из п. 1 Постановления №938).
Таким образом, мы должны обратиться к технической документации на самоходную технику и выяснить мощность электродвигателя каждой единицы техники.
К сожалению, не редки случаи, когда в бухгалтерии нет никаких документов на оборудование, кроме накладной и счета-фактуры. Как же быть? Необходимо сделать запрос о предоставлении технического паспорта на оборудование в отдел, ответственный за хранение и эксплуатацию самоходной техники. В случае утери этого документа придется обращаться за его восстановлением к заводу-изготовителю. Так же, необходимую информацию о мощности оборудования компании может предоставить поставщик оборудования, если техника приобреталась через торговую организацию, а не на заводе.
Итак, мы выяснили мощность нашей самоходной техники. Дальше речь пойдет только о том оборудовании, которое подлежит государственной регистрации, т.е. мощность которого превышает 4 кВт.
Какой орган государственной власти осуществляет регистрацию самоходной техники, мощность которой превышает 4 кВт?
В соответствии с п. 2 Постановления №938, регистрацию самоходной техники осуществляют органы государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в РФ (далее – органы гостехнадзора).
На зарегистрированную самоходную технику органами гостехнадзора выдаются документы, подтверждающие прохождение государственной регистрации самоходных машин, а так же государственные регистрационные знаки.
Сроки прохождения государственной регистрации собственниками самоходных машин.
Владельцы самоходных машин должны зарегистрировать их в органах гостехнадзора в течение срока действия регистрационного знака «Транзит» или в течение пяти суток после приобретения, таможенного оформления самоходной техники (выдержка из п. 3 Постановления №938).
Обратите внимание: юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговлю транспортными средствами в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке, не регистрируют транспортные средства, предназначенные для продажи.
Регистрация самоходных машин в органе гостехнадзора производится на основании паспортов самоходных машин, а также заключенных договоров или иных документов, удостоверяющих право собственности на оборудование и подтверждающих возможность допуска их к эксплуатации на территории РФ (выдержка из п. 4 Постановления №938).
Паспорта самоходных машин, произведенных на территории РФ, выдаются предприятиями-изготовителями (п. 2 Постановления Правительства РФ №460 от 15.05.1995г.)
Паспорта самоходных машин, ввозимых на территорию РФ выдаются таможенными органами с 01.09.2001г. (Письмо ФТС РФ №01-11/37386от 11.09.2008г.)
3. Транспортный налог
Такого же мнения придерживается Минфин РФ. В соответствии с Письмом Министерства Финансов РФ от 25.08.2009 №03-05-05-04/09
Таким образом, самоходные машины и механизмы на пневматическом или гусеничном ходу, зарегистрированные в органах государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации, на которые выданы паспорта самоходных транспортных средств, являются объектом обложения транспортным налогом».
Для определения налоговой ставки, по которой будет рассчитываться транспортный налог, воспользуемся ставкой, предназначенной для категории «другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)» в соответствии с п.1 ст.361 Налогового Кодекса РФ.
В Налоговом Кодексе она установлена в размере 2.5 рубля на одну лошадиную силу (одна лошадиная сила равна 735,5 Вт или 0,7355 кВт).
Обратите внимание: конкретный размер ставки налога утверждается законами субъектов РФ.
4. Налоговые и административные последствия
Пришло время разобраться, какие же налоговые и административные последствия влечет за собой отсутствие регистрации самоходных машин в органах гостехнадзора.
В случае несвоевременной регистрации самоходной техники в органах гостехнадзора, в соответствии с п.1 ст. 12.1 КоАП РФ на организацию может быть наложен административный штраф в размере от трехсот до восьмисот рублей.
Пока ничего страшного? Но есть и более серьезные риски. Их мы рассмотрим подробно.
Отсутствие государственной регистрации самоходной техники противоречит нормам действующего законодательства. Соответственно, при проведении налоговой проверки, инспекция может прийти к выводу, что организация, не зарегистрировавшая самоходную технику в установленном порядке и нарушившая требования закона, не вправе учесть расходы в виде амортизационных отчислений с данной техники для целей налога на прибыль.
Есть ли у налоговых инспекторов основания для подобных выводов? Если внимательно ознакомиться с положениями Налогового кодекса РФ и других нормативных актов, то можно сделать однозначный вывод – да, такие основания есть.
Рассмотрим подробнее положения Налогового Кодекса РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 252 гл. 25 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На основании п. 1 ст. 256 Налогового Кодекса РФ, амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.
На основании п. 1 ст. 258 Налогового Кодекса РФ, амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика.
Какие выводы можно сделать по прочтении этих выдержек из Налогового Кодекса?
Имущество, стоимость которого мы собираемся погашать путем начисления амортизации, должно принадлежать организации и использоваться в производственных и коммерческих целях. При этом не следует забывать, что использование самоходной техники четко регламентировано.
Так, налогоплательщику следует обратить внимание на п. 2.15 «Правил государственной регистрации тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных машин и прицепов к ним органами государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в РФ» который гласит, что эксплуатация машин без свидетельства о регистрации запрещается.
Кроме того, Постановлением Правительства РФ №460 от 15.05.1995г., в целях упорядочения регистрации, учета, допуска к эксплуатации и предотвращения фактов хищения на территории РФ тракторов, прицепов и полуприцепов, самоходных дорожно-строительных и иных машин, введены с 01.09.1995г. паспорта на самоходные машины и другие виды техники.
На основании п. 1 Постановления №460, наличие указанных паспортов является обязательным условием для регистрации этих машин и допуска их к эксплуатации.
Таким образом, организация не имеет права использовать в целях своей деятельности самоходную технику, государственная регистрация которой не проведена в порядке, установленном действующим законодательством.
Соответственно, такая техника не отвечает понятиям «основные средства организации» и «амортизируемое имущество организации», т.к. одним из условий признания объекта основным средством для бухгалтерского учета и амортизируемым имуществом в целях налогового учета, является возможность его использования в целях производственной деятельности предприятия.
Это значит, что организация не может учесть начисленную амортизацию по такой самоходной технике для целей налогового учета по налогу на прибыль.
Такую точку зрения подтверждает и арбитражная практика.
Так, например, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 18.06.2010г. по делу №А27-19317/2009, налоговая инспекция привлекла к ответственности налогоплательщика за совершение налогового правонарушения в части неполной уплаты суммы налога на прибыль, с доначислением налога и соответствующих сумм пени.
Основанием доначисления налога на прибыль послужил вывод инспекции о неправомерном отнесении обществом в состав расходов, связанных с производством и реализацией, суммы амортизационных отчислений по транспортному средству (фронтальный погрузчик L-34).
При этом, проверяющие руководствовались следующим:
«…По мнению инспекции, общество, как собственник, имеет право использовать транспортное средство в производственных целях при наличии допуска к эксплуатации, и срок полезного использования в целях применения статьи 258 Налогового кодекса РФ не может начинаться ранее даты, с которой налогоплательщик вправе реализовать право пользования транспортным средством, то есть срок полезного использования не может начинаться ранее даты регистрации транспортного средства в органах Гостехнадзора.
…Не согласившись с решением инспекции, общество обратилось в арбитражный суд.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований по рассматриваемому эпизоду, суды, руководствуясь положениями статей 247, 252, 256, 258 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 209 Гражданского кодекса Российской Федерации, Приказом Минфина Российской Федерации от 30.03.2001 N 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств ПБУ 6/01», признали законным и обоснованным вывод налогового органа о неправомерности отнесения налогоплательщиком в состав расходов, связанных с производством и реализацией, спорной суммы амортизационных отчислений.
Суд кассационной инстанции поддерживает выводы судов.
… Таким образом, как правильно указано судами, с учетом изложенных норм, наличие регистрации является в данном случае необходимымусловием для эксплуатации обществом транспортного средства».
Справедливости ради, необходимо отметить, что арбитражная практика по схожим спорным ситуациям различна. Есть решения судов, которые поддерживают налогоплательщиков.
Так, например, Постановление ФАС Московского округа от 07.09.2010г., по делу №А40-152876/09-13-1221.
Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействительным решения ИФНС о привлечении его к ответственности в части:
«….Довод инспекции о том, что амортизация по катку должна начисляться не ранее государственной регистрации катка, правомерно отклонен судебными инстанциями как не основанный на нормах налогового законодательства.
Суды обоснованно указали, что в 2006 году порядок начала начисления амортизации по основным средствам регламентировался п. 2 ст.259 НК РФ, в соответствии с которым предусмотрено, что начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.
Тем не менее, считаем необходимым обратить внимание налогоплательщика, что при возникновении спорных ситуаций в части признания начисленной амортизации для целей налога на прибыль организаций, свою позицию предприятию, скорее всего, придется доказывать в суде.
5. Выводы и рекомендации
Обобщая вышесказанное, мы приходим к следующим выводам.
Бухгалтеру необходимо контролировать приобретение организацией самоходных машин и своевременно запрашивать техническую документацию, подтверждающую их мощность.
Срок полезного использования самоходной техники, подлежащей государственной регистрации, должен быть установлен с учетом ПБУ 6/01, статьи 258 Налогового кодекса РФ, учетной политики. При этом необходимо учитывать положения «Правил государственной регистрации тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных машин и прицепов к ним органами государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в РФ».
Во избежание налоговых рисков по налогу на прибыль организаций, следует придерживаться норм действующего законодательства, руководствуясь Постановлением №938 своевременно регистрировать самоходные машины, максимальная мощность электродвигателя которых превышает 4 кВт, в органах гостехнадзора.
Предоставление налоговой декларации по транспортному налогу и уплата транспортного налога на самоходные машины, максимальная мощность электродвигателя которых превышает 4 кВт, обязательна в соответствии со ст. 358 Налогового Кодекса РФ.
Выражаю надежду, что этот материал поможет налогоплательщикам избежать неприятных налоговых последствий.
ВНИМАНИЕ!
1 декабря на «Клерке» стартует обучение на онлайн-курсе повышения квалификации для получения удостоверения, которое попадет в госреестр. Тема курса: управленческий учет.
Повышайте свою ценность как специалиста прямо на «Клерке». Подробнее
Нужно ли ставить на учет погрузчик?
Руководители компаний, использующих самоходную погрузочную технику, нередко сталкиваются с вопросом «Нужна ли регистрация погрузчика?». В большинстве случаев спецтехника используется на закрытой территории, в складском помещении и не принимает участие в дорожном движении. Согласно действующему законодательству самоходные машины, выполняющие погрузочно-разгрузочные работы, оборудованные ДВС емкостью более 50 куб. см или электромотором мощностью выше 4 кВт, подлежат обязательной регистрации. Необходимо поставить на учет погрузчик в Гостехнадзор. Данный орган контролирует состояние самоходной техники. Отсутствие регистрации грозит штрафами и наложением запрета на дальнейшее использование машины.
Порядок постановки на учет
Документы
Нужные документы для регистрации погрузчика в Гостехнадзоре включают:
Юридическому лицу дополнительно необходимо предоставить копию учредительных документов (Устав, ИНН, ГРН, КПП, ОГРН) и приказ о постановке на учет.
Пошлины
Для внесения ТС в реестр, получения документов и номерных знаков необходимо оплатить государственные пошлины за госуслуги:
Сроки
Регистрация погрузчика должна быть произведена в течение 10 рабочих дней с момента перехода оборудования в собственность. В указанный период необходимо собрать документы и предоставить технику к осмотру представителю Гостехнадзора, который сверит номера машины и основных узлов с указанными в документах.
Отказ в регистрации транспортных средств Гостехнадзором возможен в следующих случаях:
Отказ оформляется на официальном бланке и выдается собственнику погрузчика. Обжаловать решение Гостехнадзора и подать ответное возражение можно в течение 15 дней.
Штрафы за уклонение
Согласно ст. 19,22 КоАП РФ за эксплуатацию фронтального погрузчика, вилочной спецтехники без регистрации техники предусмотрены штрафные санкции. За отсутствие выплат транспортного налога и технического осмотра сначала выписывается предупреждение. Если оно проигнорировано, владельца техники ожидает штраф:
Проблемы со снятием погрузчика с учета
Для снятия погрузочной техники с учета, необходимо подготовить следующий пакет документов:
Необходимость в снятии с учета возникает при изменении реквизитов владельца, списании или продаже.
Как налоговая проверяет постановку на учет
Представители государственных органов проводят на предприятиях проверки с целью выявления нарушений, неправильного начисления амортизации. Особое внимание обращается на наличие регистрационной документации для спецтехники. Связано это еще и с возможностью несчастных случаев на производстве. Если они возникнут при использовании незарегистрированной техники, владельцу выписывается штраф. Процедура регистрации вилочного погрузчика не займет много времени и обойдется недорого. При этом вы будете защищены от неприятностей, в том числе и со стороны налоговых органов.
Правила регистрации самоходных машин в Гостехнадзоре
Самоходные машины, которые подлежат государственной регистрации — это транспортные средства с объемом двигателя выше 50 куб. см. (электродвигатель с мощностью более 4 кВт). Это трактора, сельскохозяйственные, дорожно-строительные и коммунальные машины. К самоходным машинам относятся также снегоходы, вездеходы снегоболотоходы.
Куда нужно обращаться для постановки на учет самоходных машин?
Если все остальные транспортные средства на государственный учет ставит ГИБДД, то регистрацией самоходной техники занимается отдельный орган Гостехнадзора – государственная инспекция по надзору за техническим состоянием машин и др. видов техники.
Регистрация самоходных машин производится владельцем по месту постоянной или временной регистрации. В Гостехнадзор следует обращаться по следующим вопросам:
С 1.01.2021 года вступило в силу Постановление правительства №1507 «Об утверждении Правил государственной регистрации самоходных машин и других видов техники». Он утвердил правила регистрации самоходных машин, а также установил, что бланки регистрации являются документами строгой отчетности.
Как поставить самоходную машину на государственный учет?
Прежде, чем обращаться в Гостехнадзор, необходимо пройти технический осмотр техники. Техосмотр проводится на месте фактического расположения техники или на площадке Гостехнадзора. Техосмотр с выездом на место их стоянки производится если:
Владелец обязан обеспечить свободный доступ к транспорту. Должна быть эстакада для осмотра узлов, агрегатов. Место должно быть хорошо освещено, а для оформления документов и их проверки должен быть навес или отдельное помещение.
Осмотром техники занимаются специалисты региональной инспекции или в подразделениях Гостехнадзора субъектов РФ.
Для постановки на учет в Гостехнадзоре самоходных машин нужно подготовить пакет документов:
Все документы не на русском языке должны иметь заверенный нотариально перевод.
Куда нужно подавать заявление на постановку на учет самоходной техники?
Подать заявку на регистрацию самоходного технического средства можно лично в отделении Гостехнадзора или через портал Госуслуги.
Есть случаи, когда заявление нужно подавать только лично:
Владелец самоходного транспортного средства должен будет в Гостехнадзор явиться дважды: в первый раз подается заявление и документы, во второй раз – забрать готовые документы. Максимальный срок оказания данной услуги составляет 22 рабочих дня.
Чтобы сберечь личное время и сэкономить средства на оплате госпошлины, можно воспользоваться единым порталом Госуслуги. Регистрация самоходных машин производится следующим образом:
На электронную почту придет подтверждение о записи на прием с указанием дня и даты приема. Перед этим нужно предоставить транспортное средство для осмотра и, если все нормально, получить Свидетельство регистрации, регистрационные номера.
Внимание! Если вы подаете электронное заявление, проводите безналичную оплату банковской картой с помощью электронного кошелька или мобильного телефона, действует весьма существенная скидка – 30%.
Постановка на учет в Гостехнадзоре самоходной машины – обязанность каждого владельца. За нарушения этих правил предусмотрен штраф, который составит для физических лиц 1,5-2 тыс. руб., должностные лица заплатят сумму от 2 до 3,5 тыс. руб., а для юридических лиц цена за нарушение уже будет до 10 000 рублей.
Осуществляется региональный госнадзор за техническим состоянием самоходных машин органами исполнительной власти объекта РФ.
Постановка погрузчика на учет – нужно ли?
Очень часто фирмы, которые занимаются погрузкой-разгрузкой товара на складе, после приобретения вилочного погрузчика задумываются – а ставить ли его на учет? Ответ один – да, обязательно.
Регистрация автопогрузчика в гостехнадзоре, документы и сроки
Российские правила государственной регистрации транспортных средств гласят, что постановке на учет подлежит техника с объемом двигателя более 50 кубометров или с электродвигателем, мощность которого больше 4кВт.
Процедура постановки автопогрузчика на учет очень похожа на регистрацию легкового автомобиля, поэтому каких-либо проблем с этой процедурой в Гостехнадзоре не должно появиться.
Регистрация техники или изменение ее регистрациооных данных должно производиться в течение 5 дней после покупки пока действуют “транзитные” номера.
Регистрация погрузчика происходит после оплаты услуг и сбора пакета документов. Список документов для юридического лица будет отличаться от списка физического лица.
Документы для физического лица:
Документы для юридического лица:
Последствия уклонений от регистраций вилочного погрузчика
Очень часто происходят случаи, когда предприятие приобретает электропогрузчик и пытается обойти регистрацию транспорта. Мотивируют они свой поступок тем, что погрузчик не является участником дорожного движения и эксплуатируется только на территории работодателя.
В связи с этим не нужно платить транспортный налог и проходить технический осмотр.
Однако, не все так гладко и могут возникнуть неприятности. Например, при рейде представителей Гостехнадзора, ведь регистрация погрузчика – это не факультативное действие, а обязанность владельца.
За неуплату транспортного налога или отказа в регистрации вы можете получить штраф или предупреждение.
Начисление амортизации при постановка на учет электропогрузчика
Следующий вопрос – это начисление амортизации. По правилам, если автопогрузчик не зарегистрирован, то он не может быть допущен к эксплуатации. Сам процесс носит учетный характер и он не влияет на налогообложение прибыли, а, конкретно, в начислении амортизации.
Отсюда можно сделать вывод, что регистрация в Гостехнадзоре не влияет на списание затрат на ремонт погрузчика и затра на ГСМ в налоговом учете.
Если у вас возникнет спор с налоговой, связанный с начислением амортизации и списанием расходов, то есть шанс отстоять свои права.
Самым лучшим вариантом является регистрация электропогрузчика в государственных органах в сроки, указанных законодательством. В этом случае вы избежите штрафа, сэкономите деньги и избежите возможных разногласий с налоговой.
2 Replies to “ Постановка погрузчика на учет – нужно ли? ”
При отсутствии регистрация погрузчиков в Ростехнадзоре техника не может быть допущена к эксплуатации и быть поставлена на бухгалтерский учет. При соблюдении всех требований действующего законодательства происходит своевременное начисление амортизации и списание расходов, связанных с эксплуатацией техники. Поэтому лучшим вариантом будет своевременная постановка на учет вилочного погрузчика в Гостехнадзоре. В таком случае можно избежать штрафов и проблем с налоговой инспекцией.