как в 1 с провести договор переуступки долга в 1с 8

Взаиморасчёты по договорам цессии в 1С: Бухгалтерии ред. 3.0

Слово «цессия» происходит от латинского cessiō и переводится как передача, уступка. Договора уступки прав используются для передачи финансового обязательства от одной компании другой. Представим ситуацию: компания «А» купила товары у компании «Б» с отсрочкой платежа. Срок наступил, а денежные средства на счёт компании «Б» так и не поступили. Какие существуют варианты развития ситуации? Первый вариант – ругаться с компанией «А» и ждать свои деньги. Второй вариант – обратиться в суд, предварительно написав претензии, при этом понести расходы на юридическое сопровождение. И третий вариант – продать свои права на задолженность коллекторам или другим, заинтересованным в этом, лицам. Последний вариант чаще всего выбирают из-за быстроты закрытия дебиторской задолженности и минимизации действий. Какими операциями отражается уступка прав 1С: Бухгалтерии ред. 3.0, кто такие «цедент», «цессионарий» и «должник» поговорим в этой статье.

Хочется отметить, что стоимость уступки прав не совпадает с размером задолженности. Например, долг в сто тысяч рублей можно продать за десять.

Ещё одна ситуация, когда прибегают к договору цессии – это договорённость сторон об изменении плательщика по договору.

К сожалению не любую задолженность можно продать. Если в договоре есть пункт запрещающий передачу прав третьим лицам, то этого делать нельзя. В противном случае кредитор может привлечь вас к ответственности.

Правовые нормы перехода прав кредитора другим лицам закреплены в главе 24 ГК РФ. При переходе прав кредитора третьему лицу, первоначальный кредитор обязан уведомить должника о передаче права новому кредитору в письменной форме. Такая позиция изложена в пункте 3 статьи 382 и в статье 385 ГК РФ.

Стороны договора цессии именуются следующим образом: «цедент» – тот, кто передаёт права и «цессионарий» – тот, кто принимает.

Рассмотрим передачу прав в программном продукте 1С: Бухгалтерия ред. 3.0. со всех существующих позиций.

Позиция цедента

При передаче дебиторской задолженности у цедента возникают прочий доход в виде средств, поступивших от цессионария, и прочий расход в размере переданной задолженности, которые отражаются на счетах 91.01 и 91.02.

По налоговому учёту разница между признанными доходами и расходами приводят к получению убытка, который признаётся с учётом положений статьи 279 НК РФ.

Если уступка прав произошла после того, как наступил срок платежа по первоначальному договору, то убыток признаётся единовременно. А если до наступления срока платежа, то убыток от операции относится к внереализационным расходам и нормируется.

Максимальная сумма убытка, которую можно учесть в данном случае, равняется сумме процентов, которую бы заплатил цедент по долговому обязательству, равному доходу от уступки за период от даты уступки до даты платежа.

В нашем примере мы будем передавать дебиторскую задолженность после наступления срока платежа должником.

Для начала проверим наличие задолженности при помощи «Оборотно-сальдовой ведомости по счёту» в разделе «Отчёты».

Передачу задолженности в программе отражают при помощи документа «Операции, введённые вручную» в разделе «Операции».

При нажатии на кнопку «Создать» из выпадающего меню следует выбрать пункт «Операция». В открывшемся документе нажмём на кнопку «Добавить» и введём проводку по отражению прочего дохода в размере выкупной стоимости задолженности цессионарием. Второй строкой отразим списание на расходы реальной задолженности должника.

При использовании счёта 91 следует создать новое субконто «Реализация права требования» с видом статьи: «Реализация права требования ДО наступления срока платежа» или «Реализация права требования ПОСЛЕ наступления срока платежа», в зависимости от реальной ситуации. В нашем примере мы выбрали ПОСЛЕ.

Позиция должника

Перемена лиц в обязательстве не влияет у должника на НДС и расчёт налоговой базы по налогу на прибыль.

До появления договора цессии должник должен был средства одному кредитору, а теперь другому, и этот факт следует отразить в программе при помощи документа «Корректировка долга».

Предположим, мы получили письменное уведомление от цедента о том, что наш долг был передан цессионарию. Введём документ «Корректировка долга». Открыть его можно с двух разделов: «Покупки» и «Продажи».

Затем нужно указать первоначального и нового кредиторов, а затем нажать на кнопку «Заполнить» и из выпадающего списка «Заполнить остатками по взаиморасчётам».

Если с новым кредитором у вас ещё нет никакого договора, то его можно создать прям из табличной части документа с названием «Уведомление об уступке прав».

При проведении документ сформирует следующие проводки:

Таким образом ваша задолженность будет перенесена от одного лица другому.

Позиция цессионария

Цессионарий приобретенное право требования учитывает в составе финансовых вложений, и оно не влияет на налоговую базу по налогу на прибыль до тех пор, пока не будет получен доход, связанный с реализацией этого права или с получением денежных средств от должника.

Отразим факт получения права требования, для этого перейдём в раздел «Покупки» и выберем пункт «Поступление (акты, накладные)».

В открывшемся окне нажмём на кнопку «Поступление» и из выпадающего списка выберем пункт «Услуги (акт)». Взаиморасчёты с цедентом традиционно отражаются на счёте 76.09, поэтому после выбора контрагента необходимо произвести ручную корректировку счетов расчётов. В табличной части добавим новую услугу, укажем сумму равную той стоимости, которую мы должны заплатить цеденту за право требования и отнесём данную услугу на счёт расчётов 58.05 с субконто – «Должник».

До тех пор, пока данное требование не принесёт доход цессионарию, оно так и будет числиться на счёте 58.05.

Предположим, что нам поступили денежные средства от должника в размере 20 000 рублей (8 000 рублей – это стоимость по которой была выкуплена задолженность, и 12 000 рублей – доход цессионария).

Перейдём в раздел «Продажи» и выберем пункт «Реализация (акты, накладные)».

В открывшемся окне нажмём на кнопку «Реализация» и из выпадающего списка выберем «Услуги (акт)». Затем в графе «Контрагент» укажем должника, счёт расчётов поправим на 76.06 и в табличной части документа добавим услугу «Право требования» на общую сумму долга с отражением доходов и расходов от сделки на счетах 91.01 и 91.02.

Важный момент, касаемый НДС!

Ставку НДС следует откорректировать на 20/120, а сумму НДС вручную посчитать от суммы дохода по сделке.

В нашем примере доход составил 12 000 рублей. Рассчитаем НДС: 12 000 *20 /120 = 2 000 рублей.

При использовании счёта 91 следует создать новое субконто «Реализация права требования» с видом статьи «Реализация права требования как оказания финансовых услуг».

Затем следует провести документ «Реализация услуг», нажать на и в проводках установить флаг «Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа)». В первой строке по кредиту в налоговом учёте сумма будет указана без НДС, её нужно исправить на полную сумму уступки, в нашем примере – 20 000 рублей.

Затем во второй строке нужно по дебету исправить субконто на «Прочие доходы и расходы» с видом «Налоги и сборы», и по дебету в налоговом учёте указать сумму НДС.

Далее нужно перейти на вкладку «НДС Продажи» и в графе «Сумма продажи» исправить сумму на реальный доход, полученный по этой сделке.

После этого нажмём на кнопку «Записать и закрыть» и вновь зайдём в эту реализацию.

В подвале документа нажмём на кнопку «Выписать счёт-фактуру» и когда она станет ссылкой, перейдём по ней, чтобы открыть документ «Счёт фактура». Здесь нам нужно изменить код вида операции с 01 на 14 и сохранить её по кнопке «Записать и закрыть».

Следующим этапом данной сделки будет поступление денежных средств на счёт цессионария. Перейдём в раздел «Банк и касса» и выберем пункт «Банковские выписки». Введём новое поступление с видом операции «Прочее поступление», как представлено на рисунке ниже.

И заключительным этапом будет отражение купленной задолженности у цедента в расходах предприятия по налогу на прибыль. Перейдём в раздел «Операции» и выберем пункт «Операции, введённые вручную».

Многочисленные нормативные акты, а именно п. 5 ст. 271, п. 3 ст. 279 НК РФ, письма Минфина от 24.03.2017 № 03-03-06/1/17042, от 06.08.2010 № 03-03-06/1/530) гласят, что цессионарий на дату погашения требования:

• всю сумму, полученную от должника, включает в состав выручки. Доход в декларации отражается по стр. 013 Приложения 1 Листа 02 (в нашем примере это 20 000 рублей);

• затраты на приобретение требования включает в состав расходов, связанных с производством и реализацией. Расход в декларации отражается по стр. 059 Приложения 2 к Листу 02 (в нашем примере это 8 000 рублей);

• НДС, начисленный с разницы между доходом и расходом, включается в состав косвенных расходов (письмо Минфина от 24.01.2017 № 03-03-06/1/3271) и отражается по стр.040 и 041 Приложения 2 к Листу 02 (в нашем примере это 2 000 рублей).

Автор статьи: Алина Календжан

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Источник

Как провести договор цессии в 1С 8.3 — примеры проводок

В данной статье речь пойдет главным образом о проведении договора цессии в конфигурации 1С 8.3: «Бухгалтерия предприятия 3.0». Это обусловлено тем, что в других конфигурациях, кроме бухгалтерских регистров учета (проводки, которые можно ввести вручную), существуют управленческие регистры. Эти регистры формируются документами, которых для проведения операций по договору цессий в стандартном виде нет.

Основные понятия и участники договора цессии:

Рассмотрим проводки, которые должен сформировать бухгалтер для отражения операции.

Ручное отражение проводок по оформлению договора цессии в 1С 8.3 Бухгалтерия

Ручные проводки в данной конфигурации вводятся с помощью документов «Операции, введенные вручную«, которые находятся в меню «Операции»:

Переуступка требований должника в 1С отражается следующими проводками:

Какие проводки нужно сделать по договору цессии у цессионария:

В учете цессионария погашение задолженности должником происходит следующим образом:

Учет договора цессии с помощью корректировки долга

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

Как я уже говорил, вводя только операции вручную, в большинстве других конфигурациях полноценное отражение договора цессии сделать нельзя.

Чаще всего бухгалтеры используют документ «Корректировка долга«. Он позволяет сформировать нужные проводки и при этом правильно отразить суммы в отчетности, например, в декларации по прибыли.

Вот пример такого оформления операции:

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Источник

Уступка права требования долга. Учет у цедента

Отражение в учете цессии зависит от многих обстоятельств: вида задолженности, момента реализации, финансового результата операции и т. д.

В статье рассмотрим, как кредитору отразить уступку права требования дебиторской задолженности от реализации товаров при продаже с убытком после наступления права требования.

Пошаговая инструкция

Организация поставила товар покупателю ООО «Домострой» (должник) на сумму 144 000 руб. (в т. ч. НДС 20%). Покупатель не оплатил задолженность по истечении срока оплаты.

01 июня Организация (цедент) заключила договор на уступку права требования этой задолженности с ООО «Бизнес центр» (цессионарий) за 120 000 руб.

10 июня цессионарий перечислил оплату по договору уступки.

Реализация права требования дебиторской задолженности

Нормативное регулирование

Уступка права требования (цессия) — это передача права, принадлежащего на основании обязательства, от одного кредитора к другому (ст. 382 ГК РФ).

БУ. У кредитора (цедента) признаются на дату перехода права:

Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

НУ. При уступке права требования после истечения срока оплаты по договору цедент признает на дату перехода права (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ):

Убыток при уступке права требования долга третьему лицу до наступления срока платежа нормируется. Он признается в размере, не превышающем процентов, которые кредитор уплатил бы, если бы не продал долг, а взял сумму выручки от продажи долга в кредит. Период, за который рассчитываются проценты, — с даты уступки по срок платежа (п. 1 ст. 279 НК РФ).

Проценты рассчитываются исходя из:

Способ определения процентной ставки необходимо закрепить в учетной политике.

НДС. Цедент уплачивает НДС c положительной разницы между ценой реализации и размером долга (п. 1 ст. 155 НК РФ).

Ставка НДС при реализации права требования — 20%, т. к. имущественные права не перечислены в качестве облагаемых по льготным ставкам (ст. 164 НК РФ).

Реализация права требования, возникшего из договора займа (кредита), не облагается НДС (пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Даже при отсутствии базы по НДС (при реализации с убытком) налогоплательщик обязан отразить в книге продаж счет-фактуру по реализации права требования с налоговой базой и суммой НДС, равными нулю (Письмо Минфина РФ от 05.11.2019 N 03-07-11/84894).

Учет в 1С

Укажите в шапке документа:

Заполните в табличной части:

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

Составление СФ

Счет-фактура составляется в единственном экземпляре и покупателю не передается, т. к. вычет НДС по операциям уступки права требования не предусмотрен ст. 171 НК РФ.

Списание дебиторской задолженности

Списание дебиторской задолженности отразите документом Корректировка долга вид операции Списание задолженности (раздел Продажи — Корректировка долга — кнопка Создать ).

Укажите в шапке документа:

По кнопке Заполнить табличная часть вкладки Задолженность покупателя (дебиторская задолженность) заполнится остатками по взаиморасчетам с покупателем:

Укажите на вкладке Счет списания :

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

Поступление оплаты от цессионария

Отразите поступление оплаты от цессионария документом Поступление на расчетный счет вид операции Оплата от покупателя (раздел Банк и касса — Банковские выписки — кнопка Поступление ).

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль доходы и расходы от реализации права требования отражаются:

Финансовый результат от реализации права требования до наступления срока платежа, кроме Приложений N 1 и N 2 Листа 02, отражают в Приложении N 3 Листа 02.

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

Карточка публикации

(13 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Источник

Уступка права требования до наступления срока платежа в 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0

Право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступке требования) или перейти к другому лицу на основании закона.

Для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника, если иное не предусмотрено законом или договором. Однако должник должен быть уведомлен о состоявшемся переходе прав. Кредитор, уступивший требование другому лицу, обязан передать ему документы, удостоверяющие право требования, и сообщить сведения, имеющие значение для осуществления требования.

Кредитор, который уступает право требования к должнику, именуется цедентом, а новый кредитор, получивший такое право именуется цессионарием.

В данной статье мы на примере рассмотрим порядок оформления хозяйственных операций в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 при уступке организацией права требования долга до наступлении срока платежа установленного в договоре.

Пример.
Организация «Рассвет» применяет общий режим налогообложения – метод начисления и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».
Организация «Рассвет» отгрузила 1 июня 2017 года организации «Покупатель» по договору № 101 товары на сумму 354 000 рублей, в том числе НДС (54 000 рублей). Установленный договором срок оплаты составляет 90 календарных дней.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62.01 представлена на Рис. 1.

Рисунок 1.

21 июня 2017 года, за 70 дней до истечения срока оплаты, организация «Рассвет» уступила право требования долга к организации «Покупатель» новому кредитору, организации «Цессионарий», за 320 000 рублей.

Поступления от выбытия права требования в бухгалтерском учете, в соответствии с п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», учитываются в составе прочих доходов (счет 91.01 «Прочие доходы»). Для учета расчетов с цессионарием можно использовать счет 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
В целях налогообложения прибыли выручка от реализации права требования, в соответствии с п. 1 ст. 249 НК РФ, является доходом от реализации.

В соответствии с п. 1 ст. 155 НК РФ, налоговая база при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены. Так как величина дебиторской задолженности составляет 354 000 рублей, а уступлена задолженность за 320 000 рублей, то налоговая база по НДС не возникает.

Заполнение документа Реализация и результат его проведения приведены на Рис. 2.

Рисунок 2.

Необходимо учесть расходы от уступки права требования.
В соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», сумма уступаемого требования, в данном случае дебиторская задолженность организации «Покупатель», отражается в составе прочих расходов.

В целях налогообложения прибыли, в соответствии с пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ, налогоплательщик вправе уменьшить доход от реализации имущественных прав на цену их приобретения и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией. Но при реализации имущественного права, которое представляет собой право требования долга, налоговая база определяется с учетом положений, установленных статьей 279 настоящего Кодекса.

Пример заполнения документа Корректировка долга и результат его проведения приведены на Рис. 3.

Рисунок 3.

В результате уступки права требования организация «Рассвет» получила в программе в бухгалтерском учете и в налоговом учете убыток в размере 34 000 рублей. Теперь посмотрим, что по данному поводу говорит статья 279 НК РФ.

Таким образом, в целях налогообложения прибыли убыток от уступки права требования до наступления срока платежа является нормированным расходом, но налогоплательщики вправе самостоятельно определять метод расчета предельной суммы убытка. Выбранный метод нормирования следует закрепить в учетной политике.
В любом случае предельная сумма убытка рассчитывается исходя из суммы дохода от уступки права требования и количества дней от даты уступки до даты платежа, установленной договором, по следующей формуле:
Сумма убытка = Доход * Ставка процента * Кол-во дней / Кол-во дней в году

Если предельный размер убытка исчисляется с применением процентной ставки, подтверждаемой в соответствии с методами, указанными в разделе V.1 НК РФ, это может быть достаточно сложно.

В соответствии п. 1 ст. 105.7 НК РФ, к данным методам относятся: метод сопоставимых рыночных цен, метод цены последующей реализации, затратный метод, метод сопоставимой рентабельности, метод распределения прибыли. Метод сопоставимых рыночных цен является приоритетным. Он используется для определения соответствия цены, примененной в сделке, рыночной цене. Применяя его, налогоплательщик вправе использовать информацию как по собственным сделкам с лицами, не являющимися взаимозависимыми, так и полученную из сторонних источников. Иные методы применяются при отсутствии сопоставимых сделок, либо в случае, когда данный метод не позволяет сделать вывод о соответствии цен.

Дополнительная сложность заключается в том, что сравнивать приходится результат от сделки по уступке права требования со стоимостью пользования денежными средствами. При определении сопоставимости условий договора займа (кредита) необходимо учитывать сумму, срок, валюту долгового обязательства и иные условия, оказывающие влияние на величину процентной ставки. Не совсем ясным остается вопрос, как определить процентную ставку при отсутствии сопоставимых обязательств. Но такой вариант нормирования убытка для организации может быть экономически более выгодным.

Определить предельный размер убытка исходя из максимального значения процентной ставки, установленной п. 1.2 ст. 269 НК РФ, значительно проще. В соответствии с данным пунктом, по долговому обязательству, оформленному в рублях начиная с 1 января 2016 года, устанавливается интервал предельных значений процентных ставок от 75 до 125 процентов ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Организация «Рассвет» в своей учетной политике выбрала именно этот метод нормирования.

Рассчитаем сумму убытка, признаваемую в целях налогообложения прибыли. Ключевая ставка на дату уступки права требования составляет 9%.
Сумма убытка = 320 000 руб. * (9% * 125%) * 70 дн. ) / 365 дн. = 6 904 руб.
Таким образом, в бухгалтерском учете мы признали убыток 34 000 рублей, а в целях налогообложения можем признать убыток только в размере 6 904 рубля.

Результат хозяйственной операции по уступке права требования долга до наступления срока платежа отражается в Приложении 3 к листу 02 Декларации по налогу на прибыль. Строка 100 и Строка 120 заполняются автоматически по данным учета. А вот Строка 140 «Размер убытка, соответствующий сумме процентов, исчисленных в соответствии со статьей 269 Налогового Кодекса Российской Федерации», заполняется только вручную (6 904). Строка 150 «Размер убытка, превышающий сумму процентов, исчисленных в соответствии со статьей 269 Налогового Кодекса Российской Федерации», рассчитывается по формуле: Строка 120 – Строка 100 – Строка 140 и составляет 27 096 рублей.

На Рис.4 приведен фрагмент Приложения 3 к Листу 02 Декларации по налогу на прибыль организации «Рассвет» за первое полугодие 2017 года.

Рисунок 4.

На Рис.5 приведены фрагменты вышеперечисленных листов Декларации по налогу на прибыль.

Рисунок 5.

А теперь давайте вспомним, что происходит у нас в учете в программе? Доходы и расходы, связанные с уступкой права требования, совершенно одинаковы в бухгалтерском учете и в налоговом учете. Программа не умеет нормировать убыток от уступки права требования до наступления срока платежа. Значит, наш налоговый учет не соответствует декларации.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 91 приведена на Рис. 6.

Рисунок 6.

По логике, в налоговом учете нам необходимо на 27 096 рублей уменьшить расходы, тем самым увеличить прибыль (налоговую базу). Причем счет 91.02 нам трогать нельзя, так как по нему заполняется Приложение 3 к Листу 02. А в бухгалтерском учете, в соответствии с ПБУ 18/02, необходимо начислить соответствующее постоянное налоговое обязательство (ПНО).
ПНО = ПР * СТнп = 27 096 руб. * 20% = 5 419.20 руб.

Попробуем сформировать документ Операция, который будет содержать две проводки.
Во-первых, по дебету счета 99.01.1 с аналитикой Сальдо прочих доходов и расходов в налоговом учете сторнируем сумму 27 096 рублей и отразим соответствующую постоянную разницу.
Во-вторых, по дебету счета 99.02.3 в корреспонденции с кредитом счета 68.04.2 в бухгалтерском учете начислим постоянное налоговое обязательство в сумме 5 419.20 рублей.

Пример заполнения документа Операция представлен на Рис. 7.

Рисунок 7.

Формально мы сделали все правильно, но программа не признает «ручного» начисления постоянных налоговых активов и обязательств. Они начисляются автоматически при закрытии месяца в соответствии с признанными в учете постоянными разницами. А у нас по счету 91.02 никакие постоянные разницы не учтены. Поэтому регламентная операция Расчет налога на прибыль при закрытии месяца спишет с кредита счета 68.04.2 сумму начисленного нами «вручную» постоянного налогового обязательства (минус 20 копеек) в дебет счета 99.09 «Прочие прибыли и убытки», что является ошибкой. В программе счет 99.09 используется только для округления суммы налога до целых рублей (вот программа и округлила).

Проводки регламентной операции Расчет налога на прибыль показаны на Рис.8.

Рисунок 8.

Попробуем пойти другим путем и изменим документ Операция.
Вместо начисления постоянного налогового обязательства во второй проводке, признаем по дебету счета 91.02 с аналитикой Уступка права требования до наступления срока платежа постоянную разницу в размере 27 096 рублей (счет кредита, в принципе, может быть любым).
В первой проводке, по дебету счета 99.01.1, уберем сумму постоянных разниц, так как они теперь попадут туда с 91 счета.
Новый вариант заполнения документа Операция представлен на Рис. 9.

Рисунок 9.

Посмотрим, что у нас получилось.
Так как мы отразили в документе Операция по дебету счета 91.02 постоянные разницы в сумме 27 096 рублей, регламентная операция автоматически начислила постоянное налоговое обязательство (проводка 3).
ПНО = ПР * СТнп = 27 096 руб. * 20% = 5 419.20 руб.

Новые проводки регламентной операции Расчет налога на прибыль показаны на Рис.10.

Рисунок 10.

Теперь все правильно, но осталось только одно маленькое «НО». Мы нарушили один из главных принципов ПБУ 18/02 в программе, формулу: БУ = НУ + ПР + ВР. Поэтому при просмотре оборотно-сальдовой ведомости по счету 91.02 будет заполнен показатель Контроль (Рис. 11).

Рисунок 11.

Ничего катастрофического в этом нет. Это даже может напоминать бухгалтеру, что в этом месяце (периоде) была уступка права требования до наступления срока платежа. Но все-таки это не совсем корректно. Поэтому для тех, кто хочет видеть в отчетах только «корректные» суммы предложим еще вариант.
Еще раз изменим свой документ Операция. За основу возьмем первоначальный вариант.
В первой проводке по дебету счета 99.01.1 в налоговом учете сторнируем сумму 27 096 рублей и отразим соответствующую постоянную разницу.
Во второй проводке заранее сторнируем ошибочную проводку по дебету счета 99.09 в корреспонденции с кредитом счета 68.04.2 на сумму 5 419.20 рублей, которую сделает регламентная операция Расчет налога на прибыль (мы об этом уже знаем).
В третьей проводке начислим постоянное налоговое обязательство в сумме 5 419.20 рублей.
В четвертой проводке (мы не писали ее ранее, так как занимались более сложными вопросами) по дебету счета НЕ.01.9 можем отразить сумму 27 096 рублей в налоговом учете. Счет НЕ – это накопительный счет, на котором бухгалтер может вести учет не принимаемых в целях налогообложения прибыли доходов и расходов.

Окончательный вариант заполнения документа Операция представлен на Рис. 12.

Рисунок 12.

Нам осталось только проверить корректность произведенных нами действий.
Начнем со счета 99.01.1 «Прибыли и убытки». Для наглядности будем считать, что никаких других прочих доходов и расходов (счет 91), кроме связанных с уступкой права требования до наступления срока платежа, у организации в июне 2017 года не было.

Убыток (сальдо прочих доходов и расходов) в бухгалтерском учете составляет 34 000 рублей, убыток в целях налогообложения прибыли после нормировки составляет 6 904 рубля. По счету учтена соответствующая постоянная разница в сумме 27 096 рублей.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 99.01.1 в части прочих доходов и расходов представлена на Рис. 13.

Рисунок 13.

Теперь разберемся с суммами налога на прибыль в соответствии с налоговым учетом, в бухгалтерском учете и в декларации по налогу на прибыль. В качестве периода выберем первое полугодие 2017 года.

Рисунок 14.

В нашем случае организация ежемесячно в течение полугодия имеет бухгалтерскую прибыль и не имеет никаких операций, кроме уступки права требования, где есть постоянные или временные разницы между бухгалтерским и налоговым учетом. Поэтому текущий налог на прибыль сложился из условного расхода по налогу на прибыль (счет 99.02.1) и постоянного налогового обязательства (счет 99.02.3), начисленного при уступке права требования, и после округления (счет 99.09) составляет 316 123 рублей. Закрывается счет 68.04.2, как и положено без остатка, на счет 68.04.1 (Рис. 15).

Рисунок 15.

Доходы и расходы в Декларации по налогу на прибыль заполняются на основании оборотов по счетам по показателю НУ. На Рис. 16 показан фрагмент Листа 02, где сумма исчисленного налога — всего (Строка 180) также составляет 316 123 рублей.

Рисунок 16.

Как мы видим, все три суммы налога (счет 68.04.1, счет 68.04.2, декларация) рассчитываются в программе из разных источников, и все три суммы совпадают, а это является главным показателем корректности ведения учета в целях налогообложения прибыли в программе.

Преподаватель Отдела обучения 1С:Франчайзи «Ю-Софт»

Источник