как в 1с удержать ндфл за прошлый месяц
Переплата НДФЛ: как отразить в 1С
Порядок возврата излишне удержанного НДФЛ
В соответствии с пунктом 1 статьи 24 НК РФ организация, которую НК РФ обязывает исчислять и перечислять в бюджет налог за другого налогоплательщика — организацию или физическое лицо, считается налоговым агентом. По НДФЛ все организации исполняют обязанности налогового агента.
Налоговые агенты в соответствии с Налоговым кодексом РФ обязаны:
Расчет НДФЛ производится налоговыми агентами в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом всех особенностей, предусмотренных главой 23 Налогового кодекса РФ. Налоговый агент исчисляет и удерживает НДФЛ по каждому налогоплательщику и перечисляет в налоговый орган общую сумму. У налогового агента по НДФЛ возникают взаимоотношения с одной стороны — с налоговым органом, с другой — с налогоплательщиками.
При этом справка о доходах и суммах налога физического лица (форма 2-НДФЛ) отражает исчисленный, удержанный и перечисленный налог по конкретному физлицу. Следовательно, перечисляя общую сумму НДФЛ в бюджет, налоговый агент обязан вести учет перечисления налога в разрезе налогоплательщиков.
Учет не представляет сложностей, если суммы исчисленного, удержанного и подлежащего перечислению налога совпадают. Однако может произойти переплата НДФЛ по некоторым физическим лицам, и тогда взаиморасчеты с налоговым органом и с налогоплательщиками для налогового агента становятся не одинаковыми.
Например, налоговый агент мог излишне удержать НДФЛ с доходов физического лица и перечислить его в бюджет, когда сотрудник обратился с заявлением о предоставлении социального или имущественного вычета не в начале года, но вычет следует применять с начала года. В этом случае НДФЛ подлежит перерасчету, и, согласно пункту 1 статьи 231 НК РФ, излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.
При этом организация обязана сообщить любым способом налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
Возврат излишне удержанных сумм налога относится к взаимоотношениям налогового агента и налогоплательщика. Перечисленные, как впоследствии выяснилось, излишние суммы не были в свое время ошибочными и с точки зрения взаимодействия с ИФНС не требуют корректировки.
При очередном перечислении удержанного налога в налоговый орган налоговый агент перечисляет вновь исчисленный актуальный НДФЛ с учетом того, что осуществлен возврат излишне удержанного налога. Задача налогового агента — отследить, чтобы в справках 2-НДФЛ налогоплательщиков отразилась переплата и произведенный возврат налога.
1С:ИТС
Подробнее о возврате сумм излишне удержанного НДФЛ и об отражении в программах 1С см. в справочнике «Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах „1С“» раздела «Кадры и оплата труда».
Как отразить переплату по НДФЛ в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» (ред. 3)
В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 в случае возникновения переплаты НДФЛ следует выполнить ряд действий для корректного отражения перечисления по физлицам.
Порядок действий зависит от того, будут ли еще перечисления НДФЛ в налоговый орган до момента формирования справки 2-НДФЛ.
Рассмотрим последовательность действий для получения корректной справки 2-НДФЛ в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» на примере.
Предположим, что в организации 2 сотрудника с окладом 10 000 руб. В январе 2019 года при расчете зарплаты исчислен по каждому из них НДФЛ в сумме 1 300 руб. и перечислен при выплате зарплаты в бюджет общей суммой 2 600 руб. В феврале 2019 года один из сотрудников заявил о своем праве на стандартные налоговые вычеты, и в результате пересчета налога с начала года к перечислению в бюджет исчисляется сумма, учитывающая произошедшую переплату.
Пример 1
В результате пересчета НДФЛ к перечислению в бюджет в феврале 2019 года есть некоторая сумма.
Примечание
Здесь и далее в рассматриваемых примерах в настройках учетной политики организации по НДФЛ (Настройки — Организация — закладка Учетная политика и другие настройки — ссылка Учетная политика) установлено Применение стандартных вычетов нарастающим итогом в течение налогового периода).
В январе 2019 года у сотрудников С.С. Горбункова и В.С. Плющ начислено по 10 000 руб., выплачено по 8 700 руб., и по каждому из них НДФЛ по 1 300 руб. перечислен в бюджет общей суммой 2 600 руб.
В феврале 2019 года В.С. Плющ обратилась с заявлением о предоставлении с начала года стандартных налоговых вычетов на троих детей с кодом:
Общая сумма стандартных вычетов за 1 месяц составляет 5 800 руб.
При расчете заработной платы в документе Начисление зарплаты и взносов в результате применения вычетов за январь и февраль в сумме 11 600 руб. образовалась переплата по НДФЛ по налогоплательщику В.С. Плющ в размере 208 руб. (рис. 1). По сотруднику С.С. Горбункову следует перечислить 1 300 руб. В целом же в бюджет следует перечислить 1 092 руб.
Рис. 1. Расчет НДФЛ в документе «Начисление зарплаты и взносов»
В отчете Полный свод начислений, удержаний и выплат (рис. 2) отражается общая сумма удержанного налога в феврале 2019 года — 1 092 руб.
Рис. 2. Отчет «Полный свод начислений, удержаний и выплат»
При формировании платежной ведомости в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 по каждому физлицу отдельно формируется сумма к выплате и НДФЛ к перечислению (рис. 3). Сотруднику С.С. Горбункову следует перечислить сумму зарплаты 8 700 руб. и перечислить в бюджет исчисленный НДФЛ 1 300 руб. Сотруднице В.С. Плющ следует перечислить зарплату в размере 10 000 руб. Перечислять НДФЛ в этом месяце не следует, так как есть переплата, оставшаяся с прошлого месяца. По заявлению сотрудницы В.С. Плющ зарегистрирован возврат переплаченной суммы налога 208 руб. документом Возврат НДФЛ в меню Налоги и взносы.
По умолчанию в документе Ведомость в банк в блоке Выплата зарплаты и перечисление НДФЛ установлен флаг Налог перечислен вместе с зарплатой. Проведение этого документа без предварительного анализа и изменений установок по умолчанию приведет к возникновению ошибки в системе: в программе будет зарегистрировано, что налоговым агентом перечислена сумма большая, чем требуется, — 1 300 руб. вместо 1 092 руб.
Рис. 3. НДФЛ к перечислению в платежной ведомости
Чтобы избежать такой ошибки, рекомендуется ежемесячно после расчета зарплаты перед формированием ведомостей анализировать НДФЛ с помощью отчетов:
Поле Осталось удержать в этих отчетах сообщит реальную сумму НДФЛ, подлежащую удержанию и перечислению по налогоплательщикам и в целом по налоговому агенту.
Обратите внимание, что поля Осталось удержать и Осталось перечислить не отображаются в отчетах по умолчанию. Их можно добавить по кнопке Настройки — вид Расширенный — закладка Поля и сортировки, установив соответствующие флаги.
При расхождении суммы, подлежащей удержанию по отчетам и по платежной ведомости, использовать настройки, установленные по умолчанию в платежной ведомости, нельзя. В этом случае следует отключить установленный по умолчанию флаг Налог перечислен вместе с зарплатой. По ссылке Ввести данные о перечислении НДФЛ следует перейти к документу Перечисления НДФЛ в бюджет. В этом документе следует указать верную сумму удерживаемого и перечисляемого налога в целом по организации. В Примере 1 к перечислению указывается сумма 1 092 руб. При этом можно сформировать Реестр перечисленных сумм налога по кнопке Реестр перечисленных сумм НДФЛ (рис. 4) и убедиться, что программа правильно распределяет перечисление НДФЛ.
После регистрации перечисления НДФЛ описанным выше способом в справках 2-НДФЛ, сформированных для обоих сотрудников, налог исчисленный, удержанный и перечисленный будет отображен корректно.
Рис. 4. Отчет «Реестр перечисленных сумм налога»
Пример 2
В результате пересчета НДФЛ нет сумм к перечислению в бюджет в феврале 2019 года.
Аналогично Примеру 1 в январе 2019 года у сотрудников С.С. Горбункова и В.С. Плющ начислено по 10 000 руб., выплачено по 8 700 руб., и по каждому из них НДФЛ по 1 300 руб. перечислен в бюджет общей суммой 2 600 руб.
Но, в отличие от Примера 1, в феврале 2019 года В.С. Плющ обратилась с заявлением о предоставлении с начала года стандартных налоговых вычетов на пятерых детей с кодами:
Общая сумма вычетов за 1 месяц составляет 11 800 руб.
При расчете заработной платы в документе Начисление зарплаты и взносов в результате применения вычетов за январь и февраль образовалась переплата по НДФЛ по налогоплательщику В.С. Плющ в размере 1 300 руб. По сотруднику С.С. Горбункову следует перечислить 1 300 руб. Следовательно, нет сумм НДФЛ, которые бы следовало перечислить в бюджет в феврале.
Пример 2 может показаться искусственным, однако аналогичная ситуация может возникнуть при применении в середине года имущественных вычетов.
Так же как и в Примере 1, при формировании платежной ведомости в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 по каждому физлицу отдельно формируется сумма к выплате и НДФЛ к перечислению. Сотруднику С.С. Горбункову следует перечислить 8 700 руб. зарплаты и перечислить в бюджет исчисленный НДФЛ 1 300 руб. Сотруднице В.С. Плющ следует перечислить зарплату в размере 10 000 руб., перечислять НДФЛ в этом месяце не следует, так как есть переплата, оставшаяся с прошлого месяца. Но переплата равна сумме планируемого перечисления, и налоговый агент ничего перечислять в бюджет не должен. Об этом свидетельствуют отчеты по анализу НДФЛ программы. Аналогично Примеру 1 следует отключить в платежной ведомости установленный по умолчанию флаг Налог перечислен вместе с зарплатой. Но, в отличие от Примера 1, документ Перечисление НДФЛ в бюджет с нулевой суммой провести невозможно, поэтому автоматически не произойдет корректного перераспределения перечисленного налога, и отчеты в программе (в том числе 2-НДФЛ) будут демонстрировать недостаточное перечисление налога по одному сотруднику и излишнее — по другому. Если есть время подождать очередного расчета заработной платы или другого дохода, когда появятся суммы НДФЛ к перечислению, то можно ничего не предпринимать. В следующем месяце при проведении документа Перечисление НДФЛ в бюджет все автоматически нормализуется. Но если такая ситуация возникает в последнем месяце налогового периода (декабре) или в том месяце, когда необходимо выдать справку 2-НДФЛ сотруднику, то скорректировать распределение перечисленного налога следует документом Операции учета НДФЛ в меню Налоги и взносы (рис. 5).
Рис. 5. Документ «Операция учета НДФЛ»
Для сотрудника С.С. Горбункова на закладке Перечислено по всем ставкам следует указать сумму перечисленного налога, факт того, что этот налог был удержан и зарегистрирован платежной ведомостью. А для сотрудницы В.С. Плющ в документе Операции учета НДФЛ придется внести корректировку на двух закладках: Удержано по всем ставкам и Перечислено по всем ставкам, указав сумму излишне удержанного и перечисленного налога со знаком «минус».
Отчеты по НДФЛ за 2018 год (формы 2-НДФЛ, 6-НДФЛ) следует представить в налоговый орган не позднее 01.04.2019.
В работе бухгалтера нередко может возникнуть ситуация, когда необходимо внести изменения в право на вычеты сотрудников для исчисления НДФЛ. Обычно, такое случается, когда зарплата уже начислена (и не за один месяц), а бухгалтер забыл отразить предоставленную справку о вычетах или же сотрудник не вовремя ее предоставил. А еще больше вопросов возникает, когда сумма «пропущенных» вычетов становится больше начисленного за текущий месяц НДФЛ. Как поступать в таких ситуациях, чтобы программа 1С: ЗУП ред. 3.1 корректно рассчитала НДФЛ и правильно отразила данные в отчетах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ? Оба случая подробно рассмотрим в статье.
Ситуация № 1: предоставленный вычет меньше исчисленного НДФЛ
Для начала посмотрим, в каком документе наглядно отражаются вычеты?
При начислении зарплаты в документе «Начисление зарплаты и взносов» на вкладке «НДФЛ» кроме сумм исчисленного налога есть информация о предоставленных вычетах – колонка «Примененные вычеты».
По щелчку мышкой на строке с интересующим сотрудником откроется подробная информация об исчисленном НДФЛ, доходах и примененных вычетах с начала года.
В случае, если вычеты не отражены или отражены неверно, их надо внести или исправить данные.
При предоставлении документов о праве на вычет, данные вносятся в карточку сотрудника: «Кадры» – «Сотрудники», в разделе «Налог на доходы» отражается информация о вычетах.
У сотрудника Грушевский С.Н. учтен вычет на двух детей.
В этом разделе можно:
• исправить данные о вычетах;
• ввести новое заявление о вычетах;
• прекратить право на вычет.
У сотрудницы Алферовой С.А. бухгалтер не учла предоставленную справку о праве на вычет и с начала года вычеты ей не предоставлялись.
Исправим эту ситуацию.
Шаг 1. Откроем в разделе «Кадры» справочник «Сотрудники». Выберем сотрудника и перейдем по гиперссылке «Налог на доходы».
Шаг 2. Переходим по гиперссылке «Ввести новое заявление на стандартные вычеты».
Шаг 3. Заполним данные о предоставленном вычете.
• дату заявления;
• с какого месяца предоставляется;
• код вычета;
• по какой месяц предоставляется вычет;
• документ, подтверждающий право на применение вычета.
Одна маленькая подсказка: в поле «Предоставляется по (включительно)» программа по умолчанию ставит декабрь текущего налогового периода. В этом случае в начале следующего нужно будет снова внести информацию о вычете в программу. Но мы понимаем, сколько работы у бухгалтера в конце и начале года, есть большая вероятность, что про вычет вы даже и не вспомните в период сдачи отчетности. Соответственно, зарплата будет начислена без вычета НДФЛ, что в последствии приведет к перерасчету налога. Поэтому рекомендуем вам в этом поле сразу поставить месяц и год, в котором ребенку исполняется 18 лет. В этом случае вам больше не придется возвращаться к этому вопросу, если не произойдет никаких изменений.
Шаг 4. Сохраняем документ – «Провести и закрыть».
Вычет сотрудницы Алферовой С.А. зафиксирован. Для внесения исправлений в имеющееся заявление переходим по гиперссылке «Исправить заявление на стандартные вычеты».
Перейдем к расчету зарплаты и начислению НДФЛ в текущем месяце. Рассмотрим, как отразится наше изменение данных.
При начисленной зарплате текущего месяца, чтобы не затрагивать других сотрудников, нажимаем на нужной строке правой кнопкой мышки и в контекстном меню выбираем «Пересчитать сотрудника».
В результате пересчета программа учтет внесенные данные о предоставленных вычетах и пересчитает НДФЛ.
Откроем расшифровку НДФЛ, щелкнув двойным щелчком мышки на фамилии сотрудника.
В строке за текущий месяц стоит сумма предоставленных вычетов с начала года. По щелчку мышкой откроется окно с детализацией месяцев, за который они предоставлены.
В результате ввода справки задним числом все вычеты за текущий год учтены.
Проверим, как отразились предоставленные вычеты в отчетах.
Для проверки сформируем следующие отчеты:
1. Справка 2-НДФЛ;
2. Отчет 6-НДФЛ.
Переходим в раздел «Отчетность, справки» – «2-НДФЛ для сотрудников».
Шаг 1. Нажимаем «Создать».
Шаг 2. Выбираем сотрудника. Данные в справке заполнятся автоматически.
В справке отражены доходы сотрудника, суммы исчисленного и удержанного налога, а также предоставленные вычеты.
Шаг 3. Сформируем печатную форму справки – «Справка о доходах (2-НДФЛ)».
В печатной форме видно, что сумма вычетов предоставлена за весь указанный нами период.
Сформируем отчет 6-НДФЛ и посмотрим, как отразились в нем данные сотрудника.
Шаг 1. Переходим в раздел «Отчетность, справки» – «1С-Отчетность».
Шаг 2. Нажимаем «Создать» и в категории «Отчетность по физлицам» выбираем «6-НДФЛ».
Шаг 3. С помощью кнопок выбора периода установим период отчета. В нашем примере июль входит в период 9 месяцев. Нажимаем «Создать».
Шаг 4. Сформируем отчет – кнопка «Заполнить».
В первом разделе отчета отражены суммы дохода, исчисленного налога и примененных вычетов в целом по организации.
Выделив ячейку в отчете, ее можно расшифровать разными способами:
1. Нажав кнопку «Расшифровать»;
2. Щелкнув правой кнопкой мышки на ячейке и выбрав команду «Расшифровать»;
3. Выбрав «Расшифровать» в подменю по кнопке «Еще»;
В детализации ячейки отчета «Сумма налоговых вычетов» видны предоставленные вычеты по всем сотрудникам. У сотрудницы Алферовой С.А. вычеты в полной сумме учтены в отчете 6-НДФЛ.
Ситуация № 2: предоставленный вычет больше исчисленного НДФЛ
Рассмотрим нередкий случай, когда в результате применения накопленного вычета его сумма больше, чем налог, исчисленный за текущий месяц. Ведь ничто не пугает бухгалтера больше, чем красный минус в документе или отчете.
Предположим, сотруднице Алферовой С.А. предоставлен вычет на ребенка инвалида (код 129/117) в размере 12000 руб. ежемесячно. Этот код отражается в карточке сотрудника в заявлении на вычеты.
Пересчитаем начисления сотрудника и проанализируем ситуацию.
Из начисления видно, что Алферовой С.А. предоставлен вычет в текущем месяце в размере 84000 руб., из расчета 12000 руб. за период с января по июль. В результате сумма НДФЛ отразилась к возврату с минусом. Детально это видно в расшифровке строки. Откроем детализацию двойным щелчком мышки в документе начисления на строке сотрудника и в появившемся окне нажмём на ячейку «Вычеты».
На вкладке «Начисления» сформируем расчетный листок по сотруднику.
В расчетном листке отражена сумма перерасчета НДФЛ и сумма излишне удержанного НДФЛ.
Посмотрим, как отразится данное исправление в справке 2-НДФЛ.
Вернемся к нашей справке в разделе «Отчетность, справки» – «2-НДФЛ для сотрудников». Нажимаем «Заполнить», чтобы обновить данные.
В справке отражена сумма предоставленного вычета и сумма излишне удержанного налога.
Сформируем отчет 6-НДФЛ после исправления данных («Отчетность, справки» – «1С-Отчетность»).
Откроем ранее сохраненный отчет и нажимаем «Заполнить».
Сведения изменились. В расшифровке ячейки «Сумма налоговых вычетов» видно измененную сумму вычетов по сотруднице Алферовой С.А.
Таким образом мы исправили недочеты в предоставлении вычетов сотруднику.
Для правильного расчета налога при начислении зарплаты важно контролировать корректность применения вычетов и при обнаружении ошибки своевременно ее исправлять. Так как применение вычетов и расчет НДФЛ происходят нарастающим итогом с начала года, то такое исправление допустимо.
Автор статьи: Ольга Круглова
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
1С:Зарплата и Управление Персоналом, ред. 3.
Новое в версии 3.1.11
Исчисление и удержание НДФЛ с доходов в виде оплаты труда
Исчисление и удержание НДФЛ с доходов в виде оплаты труда при окончательном расчете
В настройках учетной политики может быть предусмотрено, что расчет НДФЛ с доходов в виде оплаты труда, начисленных до окончательного расчета, осуществляется документом Начисление зарплаты и взносов. В такой ситуации возникновение обязанности по перечислению этого налога в бюджет будет отражено ведомостью на выплату зарплаты за месяц.
Если в настройках учетной политики переключатель Исчисление НДФЛ с межрасчетного начисления зарплаты установлен в значение Не исчислять, в документах, в которых указана выплата в межрасчетный период или с авансом, колонка НДФЛ будет скрыта, налог не исчисляется, сумма к выплате будет соответствовать начисленной сумме:
Следует учитывать, что выбранный вариант исчисления НДФЛ с межрасчетного начисления зарплаты применяется только в отношении доходов, являющихся оплатой труда, и не применяется в отношении других доходов. Например, при расчете пособия по временной нетрудоспособности документом Больничный лист НДФЛ будет исчислен по общим правилам, а при последующей выплате в межрасчетный период или с авансом налог будет удержан также по общим правилам.
Если в настройках учетной политики переключатель Исчисление НДФЛ с аванса установлен в значение Не исчислять, в документе Начисление за первую половину месяца налог не исчисляется, вклада НДФЛ недоступна для редактирования:
При заполнении ведомости на выплату аванса в колонке НДФЛ к перечислению будут учтены только суммы налога, исчисленные с доходов, не являющихся оплатой труда. В приведенном примере таким доходом является пособие по временной нетрудоспособности, начисленное документом Больничный лист. Сумма к выплате включает доходы в виде оплаты труда в тех суммах, в которых они начислены. Суммы остальных доходов включаются в сумму к выплате за вычетом удерживаемого налога.
При расчете документа Начисление зарплаты и взносов происходит окончательный расчет начислений за месяц и исчисление налога со всех доходов в виде оплаты труда, с которых он не был исчислен ранее:
При заполнении ведомости на выплату зарплаты за месяц сумма к выплате рассчитывается с учетом ранее выплаченного аванса и исчисленного налога:
Исчисление налога в межрасчетных документах с удержанием при выплате зарплаты за месяц
В настройках учетной политики может быть предусмотрено, что расчет НДФЛ с доходов в виде оплаты труда, начисленных до окончательного расчета, осуществляется всегда, но возникновение обязательства перечисления этого налога в бюджет отражается при выплате зарплаты за месяц:
Если в настройках учетной политики переключатель Исчисление НДФЛ с межрасчетного начисления зарплаты установлен в значение Исчислять в момент межрасчетного начисления, в документах, в которых указана выплата в межрасчетный период или с авансом, будет исчислен налог, сумма к выплате будет рассчитана за вычетом налога:
Если в настройках учетной политики переключатель Удержание исчисленного НДФЛ с межрасчетного начисления зарплаты установлен в значение Не удерживать, то при выплате такого дохода до окончательного расчета исчисленный ранее налог не будет учитываться при заполнении ведомости в колонке НДФЛ к перечислению:
Следует учитывать, что выбранные варианты исчисления и удержания НДФЛ с межрасчетного начисления зарплаты применяется только в отношении доходов, являющихся оплатой труда, и не применяется в отношении других доходов. Например, при расчете пособия по временной нетрудоспособности документом Больничный лист НДФЛ будет исчислен по общим правилам, а при последующей выплате в межрасчетный период или с авансом налог будет удержан также по общим правилам.
Если в настройках учетной политики переключатель Исчисление НДФЛ с аванса установлен в значение Исчислять в момент начисления аванса, в документе Начисление за первую половину месяца будет рассчитан налог:
Если в настройках учетной политики переключатель Удержание исчисленного НДФЛ с аванса установлен в значение Не удерживать, то при заполнении ведомости на выплату аванса в колонке НДФЛ к перечислению не будут учтены суммы налога, рассчитанные в документе Начисление за первую половину месяца. Если этой же ведомостью производится выплата доходов, которые не являются оплатой труда, то исчисленный с них налог будет учитываться при заполнении ведомости.
В приведенном примере при заполнении ведомости учтен только налог, исчисленный с пособия по временной нетрудоспособности, начисленного документом Больничный лист.
При расчете документа Начисление зарплаты и взносов происходит окончательный расчет начислений за месяц и окончательный расчет налога. При этом суммы начислений включают суммы начислений из документа Начисление за первую половину месяца, а суммы налога включают суммы налога с доходов в виде оплаты труда из документа Начисление за первую половину месяца:
При заполнении ведомости на выплату зарплаты за месяц сумма к выплате рассчитывается с учетом ранее выплаченного аванса, сумма НДФЛ к перечислению рассчитывается исходя из всех сумм ранее исчисленного, но еще неудержанного налога:
В учете НДФЛ в описанной ситуации удержание налога как с премии, так и с заработной платы за первую половину месяца будет отражено датой ведомости на выплату зарплаты за месяц, исходя из которой будет определяться и срок перечисления налога в бюджет. При этом пособие по временной нетрудоспособности, выплаченное вместе с авансом, будет отражено как доход, полученный в дату выплаты аванса, с датой удержания, также соответствующей дате выплаты аванса:
Выплата доходов в виде оплаты труда в последний день месяца
Статьей 136 ТК РФ предусмотрено, что заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. При этом конкретная дата выплаты устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Если расчет заработной платы за первую половину месяца, осуществляется за период с 1 по 15 число месяца, то максимально допустимая дата выплаты за первую половину месяца – 30 число этого месяца (кроме февраля). В некоторых месяцах эта дата будет являться последним днем месяца, в некоторых не будет. В первом случае исходя из положений статьи 226 НК РФ необходимо удержать налог с доходов в виде оплаты труда уже при выплате за первую половину месяца, во втором случае такой обязанности нет.
В такой ситуации может возникнуть необходимость в разных месяцах обеспечить различные моменты исчисления и удержания налога. Для этого потребуется в каждом конкретном документе, которым начисляется доход в виде оплаты труда до окончательного расчета, определять необходимость исчисления налога, а в случае его исчисления определять, когда в учете НДФЛ требуется отразить возникновение обязанности по перечислению налога в бюджет.
Если в расчетном месяце межрасчетным документом начисляется доход в виде оплаты труда, который предполагается выплатить в последний день месяца, то в этом документе следует выключить флажок Отложить расчет налога до расчета зарплаты в конце месяца, в поле Перечисление налога указать При выплате премии отдельной ведомостью:
Если дата выплаты аванса приходится на последний день месяца, в документе Начисление за первую половину месяца следует выключить флажок Отложить расчет налога до расчета зарплаты в конце месяца, в поле Перечисление налога указать При выплате аванса:
В такой ситуации при заполнении ведомости на выплату аванса будет учитываться как налог, исчисленный документом Премия, так и налог, исчисленный документом Начисление за первую половину месяца:
При начислении зарплаты происходит окончательный расчет начислений за месяц и окончательный расчет налога:
В ведомости на выплату зарплаты за месяц сумма к выплате заполняется с учетом ранее выплаченного аванса, сумма налога к перечислению заполняется за вычетом суммы налога, удержанной при выплате аванса:
В учете НДФЛ в приведенном примере каждая из выплат будет отражена с датой удержания налога, соответствующей дате выплаты по каждой из ведомостей.
Выплата доходов в виде оплаты труда до истечения месяца
В предыдущем примере подробно рассмотрено, в каких ситуациях может возникнуть необходимость в разных месяцах по-разному определять необходимость исчисления и удержания НДФЛ с доходов в виде оплаты труда. В настройках учетной политики организации в такой ситуации потребуется указать соответствующие настройки:
Если в настройках учетной политики переключатель Исчисление НДФЛ с межрасчетного начисления зарплаты установлен в значение Необходимость исчисления налога указывается в документе межрасчетного начисления, то в таких документах появляется флажок Отложить расчет налога до расчета зарплаты в конце месяца, если этим документом начисляется доход в виде оплаты труда. При включенном флажке налог в документе не будет исчислен, при выключенном флажке исчисление налога будет отражено этим документом.
Если в настройках учетной политики переключатель Удержание исчисленного НДФЛ с межрасчетного начисления зарплаты установлен в значение Необходимость удержания указывается в документе межрасчетного начисления и в документе исчислен налог, появляется возможность указать, требуется ли отразить возникновение обязанности по перечислению налога в бюджет при выплате зарплаты или при выплате по отдельной ведомости.
Если в настройках учетной политики переключатель Исчисление НДФЛ с аванса установлен в значение Необходимость исчисления налога указывается в документе начисления аванса, то в документе Начисление за первую половину месяца появляется флажок Отложить расчет налога до расчета зарплаты в конце месяца. При включенном флажке налог с доходов в виде оплаты труда в документе не будет рассчитан, при выключенном флажке налог рассчитывается:
Если в настройках учетной политики переключатель Удержание исчисленного НДФЛ с аванса установлен в значение Необходимость удержания указывается в документе начисления аванса и в документе исчислен налог, появляется возможность указать, требуется ли отразить возникновение обязанности по перечислению налога в бюджет при выплате зарплаты или при выплате аванса.
При выборе варианта При выплате зарплаты после окончательного расчета в ведомости на выплату аванса не будет заполняться сумма налога к перечислению, но сумма к выплате будет уменьшена на сумму исчисленного налога, если налог был рассчитан.
Необходимо учитывать, что по ведомости на выплату аванса могут выплачиваться не только суммы по расчету за первую половину месяца, но и суммы, начисленные другими документами, в которых указана выплата с авансом. Если такими документами были начислены доходы, не являющиеся оплатой труда, и с них исчислен налог, то такой налог будет учитываться при заполнении ведомости. Если ведомостью на выплату аванса происходит выплата по другим межрасчетным документам, которыми начислены доходы в виде оплаты труда, с которых исчислен налог и предусмотрена регистрация возникновения обязанности перечисления налога в бюджет при выплате по отдельной ведомости, то этот налог также будет учитываться при заполнении ведомости.
При начислении зарплаты за месяц исчисляется налог как с учетом доходов, начисленных этим же документом, так и с учетом доходов, начисленных межрасчетными документами, в которых не был исчислен налог:
В ведомости на выплату зарплаты за месяц сумма налога к перечислению рассчитывается исходя из всех сумм ранее исчисленного и неудержанного налога:
В учете НДФЛ в описанной ситуации удержание налога как с премии, так и с заработной платы за первую половину месяца будет отражено датой ведомости на выплату зарплаты за месяц, исходя из которой будет определяться и срок перечисления налога в бюджет:
Вычеты с прошлого места
По просьбам пользователей добавлена возможность ввести суммы вычетов к доходам, предусмотренные п. 28 статьи 217 НК РФ и предоставленные сотруднику прежним работодателем, с целью уменьшения предоставляемых вычетов у текущего работодателя.
Форма для ввода открывается с закладки «Налог на доходы» карточки сотрудника.
При расчете налога будут учтены введенные вычеты.
Выбор регистрации в 2-НДФЛ
Упрощен выбор ОКТМО/КПП в 2-НДФЛ – теперь в списке показывается также наименование налогового органа.
Дата получения доходов в виде оплаты труда в учете НДФЛ
Для доходов в виде оплаты труда пунктом 2 статьи 223 НК РФ предусмотрено, что датой фактического получения дохода является последний день месяца, за который начислен доход, если трудовые отношения не прекращены до истечения этого месяца. При этом текст этой нормы не позволяет однозначно определить, что же понимать под месяцем, за который начислен доход. В настоящий момент встречаются две трактовки этой фразы:
Ранее в программе был реализован только первый вариант прочтения этой нормы. В версии 3.1.11 реализован и второй вариант. В настройках начислений с категорией дохода Оплата труда появился соответствующий переключатель:
Влияние выбранного варианта будет различным в зависимости от того, имеет ли начисление расчетную базу.
Если в настройках начисления выбран вариант в течение которого осуществляется расчет, то дата фактического получения дохода будет определена как последний день месяца регистрации дохода, который отображается в левом верхнем углу документов. Для ситуации на рисунке ниже такой датой будет 31.07.2019.
Если в настройках начисления выбран вариант по итогам которого осуществляется расчет и начисление не имеет расчетной базы, то дата фактического получения дохода будет определена как последний день месяца периода действия – месяца, по итогам работы в котором рассчитывается начисление. Для ситуации на рисунке выше такой датой будет 30.06.2019.
Если в настройках начисления выбран вариант по итогам которого осуществляется расчет и начисление зависит от расчетной базы, дата фактического получения дохода будет определена как последний день месяца базового периода – периода, за который определяется расчетная база. Для ситуации на рисунке ниже такой датой будет 31.07.2019.
Вариант предшествующий месяцу расчета предполагается использовать только для начислений, которые не имеют расчетной базы, расчет которых выполняется ежемесячно, т.е. в общем случае документом Начисление зарплаты и взносов. При таком варианте дата фактического получения дохода будет определена как последний день месяца, предшествующего периоду действия. В обеих ситуациях на рисунках ниже такой датой будет 30.06.2019.
При использовании описанной возможности следует учитывать, что какой бы ни был выбран вариант определения даты фактического получения доходов в виде оплаты труда, во всех случаях учитываются положения абзаца второго п. 2 статьи 223 НК РФ, которые предполагают, что в случае прекращения трудовых отношений до истечения месяца, за который начисляется доход, датой фактического получения дохода является последний рабочий день. В связи с этим даже при выборе варианта в течение которого осуществляется расчет, премия, начисленная в январе 2020 по итогам работы в декабре 2019 уволенному 10.12.2019 сотруднику, не может быть отражена в учете НДФЛ с датой фактического получения дохода 31.01.2020.
Также следует учитывать, что при исправлении доходов в сторону уменьшения, при любых настройках уменьшение облагаемой базы по НДФЛ отражается с той же датой фактического получения дохода, с которой был отражен доход первоначально во избежание появления отрицательных сумм в 2-НДФЛ.
Отстранение от работы и другие отсутствия
Документом «Простой, отстранение от работы» (бывший «Простой сотрудников») теперь можно зарегистрировать отстранение от работы (оплачиваемое или нет), а также приостановку работы по причине задержки выплаты зарплаты.
Также неоплачиваемое отстранение можно зарегистрировать и документом «Отсутствие (болезнь, прогул, неявка)».
При вводе отсутствия, простоя, отпуска и командировки теперь можно уточнить, какой вид времени будет использован при заполнении табеля.
Обращаем внимание, что для дополнительных отпусков вид времени теперь определяется по настройке начисления, уточнять его в документе возможности нет.
Расчет зависимых начислений в межрасчетных документах
Для документов «Премия», «Разовое начисление», «Отпуск», «Материальная помощь» и «Доход в натуральной форме» реализована возможность одновременного расчета зависимых начислений, в т.ч. районного коэффициента и северной надбавки, с возможностью выплаты в межрасчетный период общей суммы.
Для этого в карточке такого зависимого начисления необходимо отметить, что его нужно выполнять в документах разовых начислений.
После этого в таких документах будет рассчитываться это начисление.
А при последующем расчете зарплаты уже рассчитанная сумма будет учтена и не будет начислена повторно.
Обращаем внимание, что эта возможность недоступна при включенной настройке «Выполнять расчет зарплаты без оптимизации» (см. последний раздел).
Подтверждение вида деятельности
Добавлен отчет «Подтверждение вида деятельности» для ФСС без возможности автозаполения.
Контроль оплаты 4 дней ухода за детьми-инвалидами
При проведении документа «Оплата дней ухода за детьми-инвалидами теперь выполняется проверка, чтобы в месяц было зарегистрировано не более 4 дней ухода за детьми-инвалидами
Архив способов отражения в бухучете
Добавлена возможность отмечать «устаревшие» способы отражения зарплаты в бухучете как более не используемые.
Если ведется учет по статьям финансирования, то для статей финансирования и способов отражения зарплаты в бухучете добавлена возможность указывать дату окончания их действия.
Также в этом случае доступна настройка для организации, позволяющая указать способ отражения зарплаты в бухучете и статью финансирования, на которые необходимо автоматически заменить не действующие способы отражения и статьи для начислений, отражаемых в бухучете по базе среднего заработка или по фактическим начислениям текущего года.
Расчет зарплаты без оптимизации
После обновления на версию 3.1.11 в существующих базах выполняется автоматическое отключение настройки «Выполнять расчет зарплаты без оптимизации», если она была ранее включена. Если вы по-прежнему сталкиваетесь с ошибками, возникающими при выключенной настройке и не возникающими при включенной, то сообщайте, пожалуйста, о них в отдел технической поддержки по адресу v8@1c.ru с темой письма «Выполнять расчет зарплаты без оптимизации».
Обращаем внимание, что при включении этой настройки некоторые возможности программы будут недоступны (см. подсказку к настройке).