как заполнить 737 форму при возврате остатков прошлых лет
Отчет (ф. 0503737): порядок заполнения на примерах
статья актуальна на 02.10.2020
План финансово-хозяйственной деятельности является одним из важнейших документов в деятельности бюджетных и автономных учреждений. В нем отражаются объемы и источники доходов, а также направления расходования средств, осуществляемые за счет всех имеющихся в учреждении источников финансового обеспечения деятельности.
Отчет (ф. 0503737) состоит из четырех разделов:
Рассмотрим порядок заполнения указанных разделов подробнее.
Раздел 1. Доходы учреждения
В разделе «Доходы учреждения» отражаются:
— данные по кассовым поступлениям доходов (с учетом их возвратов, за исключением возвратов остатков субсидий (грантов) прошлых лет), исполненные:
Пример 1.
Бюджетным учреждением запланировано поступление доходов от приносящей доход деятельности на 2018 год в сумме 400 000 руб. По состоянию на 1 октября сумма поступлений составила 236 700 руб., из них 700 руб. поступило в кассу учреждения.
По данным примера, раздел 1 Отчета (ф. 0503737) будет заполнен следующим образом:
Раздел 2. Расходы учреждения
В разделе «Расходы учреждения» отражаются:
— данные по выплатам расходов (с учетом восстановления расходов текущего года), исполненные:
Пример 2.
У бюджетного учреждения на 2018 год запланированы расходы за счет средств от приносящей доход деятельности в сумме 401 600 руб.
По данным примера, раздел 2 Отчета (ф. 0503737) будет заполнен следующим образом:
Раздел 3. Источники финансирования дефицита средств учреждения
В разделе «Источники финансирования дефицита средств учреждения» отражаются:
— данные по кассовым поступлениям и выбытиям источников финансирования дефицита средств учреждения, исполненные:
Строка 591 раздела 3 формируется на основании показателей по поступлению денежных средств от возврата сумм ранее перечисленных денежных обеспечений, а также дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет).
Строка 592 формируется на основании показателей по выбытию денежных средств при перечислении денежных обеспечений, а также при возврате остатков субсидий (грантов) прошлых лет.
Строка 700 граф 5, 6, 7, 9 отражает сумму строк 710 и 720.
Строка 730 граф 5, 6, 7 отражает сумму строк 731 и 732 в графах 5, 6, 7 соответственно. Показатель строки 730 по графе 9 будет равен нулю.
По строкам 731, 732 отражаются сумма оборотов денежных средств между счетами учреждения (обособленного подразделения), счетами и кассой учреждения (обособленного подразделения), за исключением оборотов, отраженных в корреспонденции со счетом 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами».
По указанным строкам в графе 6 отражаются обороты денежных средств по обеспечению учреждения наличными денежными средствами.
Пример 3.
На 01.01.2018 у бюджетного учреждения имеется остаток средств от приносящей доход деятельности на лицевом счете в сумме 1 600 руб. В сентябре текущего года контрагент вернул учреждению остаток дебиторской задолженности прошлого года в сумме 242 руб. Данные о плановых показателях, поступлениях и расходах бюджетного учреждения в текущем году приведены в примерах 1 и 2.
Указанные в примере операции будут отражены учреждением в разделе 3 Отчета (ф. 0503737) следующим образом:
Раздел 4. Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет
В разделе 4 «Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет» отражаются суммы поступлений (выбытий) от возвратов остатков субсидий прошлых лет (перечислению их в доход бюджета), суммы, поступивших в погашение дебиторской задолженности прошлых лет (восстановление кассовых расходов прошлых лет).
При формировании раздела отчета показатели отражаются:
Для отражения показателей в разделе 4 Отчета (ф. 0503737) воспользуемся данными примера 3.
Наряду с общими принципами заполнения Отчета (ф. 0503737), не зависящими от вида деятельности, по которому он составляется, для каждого из видов финансового обеспечения характерны свои особенности отражения показателей.
Порядок заполнения Отчета (ф. 0503737) предусматривает соблюдение внутриформенных контрольных соотношений показателей:
строка 450 = строка 010 — строка 200
строка 500 = строка 450 с противоположным знаком
строка 500 = строка 520 + строка 590 + строка 620 + строка 700 + строка 730 + строка 820 + строка 830
строка 700 = строка 710 + строка 720
строка 730 = строка 731 + строка 732
строка 830 = строка 831 + строка 832
Перед отправкой Отчета (ф. 0503737) обязательно убедитесь в соблюдении вышеприведенных контрольных соотношений.
Статья подготовлена
Заполнение и проверка 737 формы в 1С: Бухгалтерии государственного учреждения 8
Данный отчет содержит в себе информацию о поступивших доходах по их видам, о произведенных расходах также в разрезе их видов, об источниках финансирования и возврате субсидий прошлых лет.
А в вашей базе 1С всегда автоматически и правильно заполняется отчет об исполнении плана ФХД (форма по окуд 0503737)? Если нет, то обязательно ознакомьтесь с этой статьей, сохраните ее себе в волшебный сундучок с полезной информацией и поделитесь с друзьями.
В отчетный период самая большая ценность для бухгалтера – это время. И чтобы его не терять при подготовке отчетных форм, предлагаю поговорить о том, как правильно вводить текущие документы в 1С, чтобы отчет формировался с помощью одной кнопки «Заполнить».
В рамках данной статьи для нас наибольший интерес будут представлять графы 5 «через лицевые счета», 6 «через банковские счета» и 7 «через кассу учреждения» разделов 1 «Доходы учреждения» и 2 «Расходы учреждения».
Взаимосвязь между балансовыми/забалансовыми счетами и соответствующими графами отчета показана на рисунке. Если эти условия соблюдать, то сложностей с заполнением формы 737 у вас возникать не будет.
Для простоты восприятия разберем пример учета операций в 1С и посмотрим, как эта информация будет отражена в форме 737.
Ситуация 1. От учредителя поступило финансирование по КФО 4 в сумме 35000 рублей.
При поступлении субсидии бухгалтер на основании выписки с лицевого счета и платежного поручения должен заполнить документ «Кассовое поступление» с видом операции «Поступление субсидий». Очень важно, чтобы в поле «Заб.счет по дебету» был установлен счет 17.01.
Результат проведения представлен на рисунке.
Эта операция будет отражена в форме 737 в графе 5 раздела Доходы.
Если у вас возникают сложности с тем, откуда программа подставляет значения в отчеты, то можно воспользоваться подсказкой – щелкнуть правой кнопкой мыши по ячейке и выбрать пункт «Расшифровать автозаполнение». Программа ответит на вопрос, откуда получены сведения.
После поступления финансирования произведем необходимые расходные операции.
Ситуация 2. Произведена оплата потребленной электроэнергии в сумме 25 000 рублей.
В этом случае должен быть подготовлен документ «Заявка на кассовый расход» с видом операции «Оплата поставщикам» или «Кассовое выбытие».
Мне привычнее использовать «ЗКР», поскольку подготовленные документы из 1С выгружаю через пункт меню «Обмен с казначейскими системами и учреждениями банка» из раздела «Казначейство/Банк» в казначейскую программу СУФД.
На закладке «Исполнение», получив выписку со счета, ставлю галочку в поле «Оплачено» и указываю дату. Именно эта операция поможет сформировать необходимые записи.
Ситуация 3. Перечислены ДС на банковскую карту для дальнейшей выплаты заработной платы в сумме 5000 рублей и аналогичная сумма для выдачи аванса под отчет.
Необходимо подготовить «Заявку на наличные (банковская карта)», с помощью которой будут сформированы требуемые проводки.
Наличка, полученная с карты, будет оприходована в кассу («ПКО»).
На основании Расходного кассового ордера выплачивается заработная плата из кассы.
Для отражения расчетов с подотчетниками следует оформить бухгалтерскую операцию вручную.
После проведения всех необходимых документов снова заполним форму 737 и посмотрим, какая сложилась картинка.
Для того, чтобы было проще найти ошибки, нужно понимать, данные из каких документов попадают в ту или иную графу. На следующем рисунке я постаралась схематично отразить эту взаимосвязь.
И, конечно, не забывайте пользоваться расшифровкой автоматического заполнения ячеек, которую нам предлагает сама программа. Благодаря таким подсказкам, мы легко будем понимать, к ОСВ по какому счету необходимо обратиться для анализа сведений.
На рисунке представлена оборотно-сальдовая ведомость по счету 18.00 по субсчетам в разрезе КЭК и КПС. В случае, когда ваше учреждение ведет деятельность по нескольким КФО, логично будет добавить и этот показатель.
Как настроить ведомость, показано на рисунке ниже. В случае, если какой-то элемент отсутствует, его легко добавить с помощью одноименной кнопки.
Еще раз выделим основную мысль: для проверки правильности заполнения 737 формы строим ОСВ по счету 17 или 18 в разрезе КФО, КПС, КЭК и сверяем данные с отчетом.
При получении Отчета о состоянии лицевого счета также производим сверку.
И только после этого можем представлять свой отчет непосредственно учредителю.
Желательно проводить такую проверку ежемесячно, несмотря на то, что данный отчет представляется по окончании квартала. При такой организации работы будет гораздо легче найти ошибки.
Лично мне очень нравится формировать отчеты, поскольку они для меня ассоциируются с мозаикой, в которую я любила играть в детстве. А когда все отчеты сходятся, появляется приятное ощущение, что мозаичная картинка сложена верно.
Желаю вам тоже сдавать отчеты с легкостью и удовольствием!
Автор статьи: Татьяна Зудилова
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Заполнение и проверка 737 формы в 1С: Бухгалтерии государственного учреждения 8
Данный отчет содержит в себе информацию о поступивших доходах по их видам, о произведенных расходах также в разрезе их видов, об источниках финансирования и возврате субсидий прошлых лет.
А в вашей базе 1С всегда автоматически и правильно заполняется отчет об исполнении плана ФХД (форма по окуд 0503737)? Если нет, то обязательно ознакомьтесь с этой статьей, сохраните ее себе в волшебный сундучок с полезной информацией и поделитесь с друзьями.
В отчетный период самая большая ценность для бухгалтера – это время. И чтобы его не терять при подготовке отчетных форм, предлагаю поговорить о том, как правильно вводить текущие документы в 1С, чтобы отчет формировался с помощью одной кнопки «Заполнить».
В рамках данной статьи для нас наибольший интерес будут представлять графы 5 «через лицевые счета», 6 «через банковские счета» и 7 «через кассу учреждения» разделов 1 «Доходы учреждения» и 2 «Расходы учреждения».
Взаимосвязь между балансовыми/забалансовыми счетами и соответствующими графами отчета показана на рисунке. Если эти условия соблюдать, то сложностей с заполнением формы 737 у вас возникать не будет.
Для простоты восприятия разберем пример учета операций в 1С и посмотрим, как эта информация будет отражена в форме 737.
Ситуация 1. От учредителя поступило финансирование по КФО 4 в сумме 35000 рублей.
При поступлении субсидии бухгалтер на основании выписки с лицевого счета и платежного поручения должен заполнить документ «Кассовое поступление» с видом операции «Поступление субсидий». Очень важно, чтобы в поле «Заб.счет по дебету» был установлен счет 17.01.
Результат проведения представлен на рисунке.
Эта операция будет отражена в форме 737 в графе 5 раздела Доходы.
Если у вас возникают сложности с тем, откуда программа подставляет значения в отчеты, то можно воспользоваться подсказкой – щелкнуть правой кнопкой мыши по ячейке и выбрать пункт «Расшифровать автозаполнение». Программа ответит на вопрос, откуда получены сведения.
После поступления финансирования произведем необходимые расходные операции.
Ситуация 2. Произведена оплата потребленной электроэнергии в сумме 25 000 рублей.
В этом случае должен быть подготовлен документ «Заявка на кассовый расход» с видом операции «Оплата поставщикам» или «Кассовое выбытие».
Мне привычнее использовать «ЗКР», поскольку подготовленные документы из 1С выгружаю через пункт меню «Обмен с казначейскими системами и учреждениями банка» из раздела «Казначейство/Банк» в казначейскую программу СУФД.
На закладке «Исполнение», получив выписку со счета, ставлю галочку в поле «Оплачено» и указываю дату. Именно эта операция поможет сформировать необходимые записи.
Ситуация 3. Перечислены ДС на банковскую карту для дальнейшей выплаты заработной платы в сумме 5000 рублей и аналогичная сумма для выдачи аванса под отчет.
Необходимо подготовить «Заявку на наличные (банковская карта)», с помощью которой будут сформированы требуемые проводки.
Наличка, полученная с карты, будет оприходована в кассу («ПКО»).
На основании Расходного кассового ордера выплачивается заработная плата из кассы.
Для отражения расчетов с подотчетниками следует оформить бухгалтерскую операцию вручную.
После проведения всех необходимых документов снова заполним форму 737 и посмотрим, какая сложилась картинка.
Для того, чтобы было проще найти ошибки, нужно понимать, данные из каких документов попадают в ту или иную графу. На следующем рисунке я постаралась схематично отразить эту взаимосвязь.
И, конечно, не забывайте пользоваться расшифровкой автоматического заполнения ячеек, которую нам предлагает сама программа. Благодаря таким подсказкам, мы легко будем понимать, к ОСВ по какому счету необходимо обратиться для анализа сведений.
На рисунке представлена оборотно-сальдовая ведомость по счету 18.00 по субсчетам в разрезе КЭК и КПС. В случае, когда ваше учреждение ведет деятельность по нескольким КФО, логично будет добавить и этот показатель.
Как настроить ведомость, показано на рисунке ниже. В случае, если какой-то элемент отсутствует, его легко добавить с помощью одноименной кнопки.
Еще раз выделим основную мысль: для проверки правильности заполнения 737 формы строим ОСВ по счету 17 или 18 в разрезе КФО, КПС, КЭК и сверяем данные с отчетом.
При получении Отчета о состоянии лицевого счета также производим сверку.
И только после этого можем представлять свой отчет непосредственно учредителю.
Желательно проводить такую проверку ежемесячно, несмотря на то, что данный отчет представляется по окончании квартала. При такой организации работы будет гораздо легче найти ошибки.
Лично мне очень нравится формировать отчеты, поскольку они для меня ассоциируются с мозаикой, в которую я любила играть в детстве. А когда все отчеты сходятся, появляется приятное ощущение, что мозаичная картинка сложена верно.
Желаю вам тоже сдавать отчеты с легкостью и удовольствием!
Автор статьи: Татьяна Зудилова
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Разъяснения Минфина по составлению форм бухгалтерской отчетности
Автор: Обухова Т. В., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»
Информации, содержащейся в Инструкции № 33н, часто бывает недостаточно, для того чтобы корректно отразить в формах бухгалтерской отчетности отдельные операции финансово-хозяйственной деятельности. Поэтому финансовое ведомство совместно с Федеральным казначейством издает письма, которыми доводит до субъектов учета важную информацию об отражении тех или иных операций в отчетных бухгалтерских формах. В Письме Минфина РФ № 02-07-07/21798, Казначейства РФ № 07-04-05/02-308 от 07.04.2017 (далее – Письмо № 07-04-05/02-308) рассмотрены особенности отражения в формах 0503723, 0503737, 0503728 отдельных операций. В рамках этой консультации автор на примерах анализирует положения данного письма.
Возврат остатка субсидий в доход бюджета
Учреждения здравоохранения из бюджетов бюджетной системы РФ получают:
субсидии на выполнение задания учредителя;
Возврату в доход бюджета подлежат остатки сумм субсидий, выделенных на выполнение задания учредителя, в случае:
а) невыполнения учреждением показателей государственного (муниципального) задания учредителя;
б) наличия неизрасходованного остатка при выявлении в ходе проверки нарушения в части расходования средств субсидии.
В свою очередь, возврат остатка целевой субсидии производится в случае:
наличия неизрасходованного остатка субсидии;
выявления в ходе проверки нарушений в части расходования средств субсидии (нецелевое расходование).
Возврат в бюджет остатков сумм субсидий может осуществляться как за счет остатков сумм субсидий, образовавшихся у учреждения, так и за счет других, не запрещенных законом поступлений, за исключением средств, предоставленных федеральным бюджетным и автономным учреждениям в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 78.1 и ст. 78.2 БК РФ и на иные цели (Письмо Минфина РФ от 12.04.2016 № 02-01-09/20629).
В Письме № 07-04-05/02-308 содержатся разъяснения по отражению данных операций в отчетах (ф. 05034723, 0503737).
Рассмотрим такую ситуацию.
Пример 1.
Медицинскому бюджетному учреждению в 2016 году была выделена целевая субсидия, не полностью израсходованная учреждением. По состоянию на 1 января 2017 года у учреждения сформировался остаток субсидии в размере 25 000 руб., перечисленный в доход бюджета в марте 2017 года.
В бухгалтерском учете операции по перечислению в доход бюджета остатка целевой субсидии отражаются так:
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
Начислена задолженность учреждения по перечислению в доход бюджета остатка целевой субсидии
Перечислен в доход бюджета остаток целевой субсидии
Для справки: допускается отражение операций по перечислению (выплате) сумм возврата излишне полученных доходов (доходов от авансов) текущего финансового года, в том числе полученных учреждением субсидий (грантов) текущего года, а также при перечислении (выплате) сумм возврата излишне полученных доходов (доходов от авансов) прошлых лет, за исключением возврата остатков субсидий (грантов) прошлых лет, полученных учреждением, по забалансовому счету 17 со знаком минус (п. 2.3 Письма № 07-04-05/02-308). По забалансовому счету 18 со знаком минус допустимо отражение возвратов расходов текущего года.
Из разъяснений, приведенных в п. 2.1 и 2.2 Письма № 07-04-05/02-308, следует, что операции по возврату сумм субсидии отражаются в отчете (ф. 0503723) по строкам 421, 422 разд. 3 «Изменение остатков средств», а в отчете (ф. 0503737) – по строкам 910 и 951 разд. 4 «Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет» с учетом таких особенностей.
По строкам 420, 421, 422 отчета (ф. 0503723) показывается следующая информация:
Наименование показателя
Код строки
Особенности заполнения строки
По операциям с денежными средствами, не относящимся к поступлениям и выбытиям
По возврату дебиторской задолженности прошлых лет
Поступление возвратов остатков субсидий (грантов), предоставленных учреждением до начала отчетного периода иным организациям, отражается в составе сумм восстановления расходов прошлых лет. Определяется как сумма строк 421 и 422
По возврату остатков субсидий прошлых лет
Отражается сумма поступлений от возврата дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет).
По этой строке указываются суммы поступлений возвратов остатков субсидий (грантов), предоставленных учреждением до начала отчетного периода иным организациям
По возврату остатков субсидий прошлых лет
Указывается сумма возвратов (выбытий от возвратов) остатков субсидий прошлых лет, в том числе остатков сумм субсидий, образовавшихся в связи с недостижением учреждением показателей государственного (муниципального) задания
Напомним, что отчет (ф. 0503723) составляется в разрезе кодов КОСГУ, на основании аналитических данных по видам поступлений и выбытий, отраженных на забалансовых счетах 17 «Поступления денежных средств», 18 «Выбытия денежных средств», открытых к счетам:
– 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе Казначейства»;
– 0 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» (для автономных учреждений);
– 0 201 23 000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути»;
– 0 201 26 000 «Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации»;
– 0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации»;
– 0 201 34 000 «Касса»;
– 0 210 03 000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам».
Для справки. В пункте 2.1 Письма № 07-04-05/02-308 сказано, что в приложении к письму имеется шаблон отчета (ф. 0503723). Однако фактически приложение содержит только шаблон отчета (ф. 0503737). Если шаблон отчета (ф. 0503723) не будет составлен и представлен Минфином в мае – июне 2017 года, составлять данный отчет по состоянию на 1 июля 2017 года следует по форме, содержащейся в Инструкции № 33н.
Пример 2.
Операция по перечислению в доход бюджета остатка целевой субсидии в сумме 25 000 руб. отражается по счету 18, открытому к счету 5 201 11 610.
В отчете (ф. 0503723) операция отражена так:
3. Изменение остатка средств
Наименование показателя
Код строки
Код по КОСГУ
По операциям с денежными средствами, не относящимся к поступлениям и выбытиям
По возврату дебиторской задолженности прошлых лет
По возврату остатков субсидий прошлых лет
В отчете (ф. 0503737) возврат остатка сумм субсидий указывается по строкам 910 и 950 следующим образом (п. 2.2 Письма № 07-04-05/02-308):
Наименование показателя
Код строки
Особенности заполнения строки
Возвращено остатков сумм субсидий прошлых лет, всего (определяется как сумма по кодам аналитики 130 и 180)
По этой строке отражается возврат остатков субсидий (грантов) прошлых лет, указанных по строке 592 отчета (ф. 0503737). Информация о возврате сумм субсидий детализируется по кодам аналитики:
– 130 – в части перечисленных остатков сумм субсидий на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания;
– 180 – в части перечисленных остатков субсидий на иные цели, грантов.
Графа 3 по строке 910 отчета (ф. 0503737) не заполняется
Доходы от оказания (выполнения) платных услуг (работ)
Возвращено расходов прошлых лет, всего
По данной строке отражается поступление денежных средств от возврата сумм ранее перечисленных денежных обеспечений, а также дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет). Показатель строки 950 равен показателю строки 591 отчета (ф. 0503737). При этом в письме сказано, что строка 591 отчета (ф. 0503737) детализируется по кодам аналитики (графа 3):
– в части возврата сумм ранее перечисленных денежных обеспечений – с отражением нулевого кода аналитики («000»);
– в части возврата дебиторской задолженности прошлых лет по расходам (восстановления кассовых расходов прошлых лет) – по кодам видов расходов.
Графа 3 по строке 950 отчета (ф. 0503737) не заполняется
Напомним, в отчете (ф. 0503737) отражаются показатели исполнения плана на основании аналитических данных бухгалтерского учета учреждения в разрезе аналитических кодов по соответствующим кодам (структурным составляющим кодов) бюджетной классификации, соответствующих виду поступлений (доходов, иных поступлений, в том числе от заимствований (источников финансирования дефицита средств учреждения), виду выбытий (расходов, иных выплат, в том числе по погашению заимствований) (п. 36 Инструкции № 33н). При составлении отчета следует руководствоваться формой, приведенной в приложении к Письму № 07-05-05/02-308.
Пример 3.
Воспользуемся условиями примера 2.
В отчете (ф. 0503737) перечисление в доход бюджета остатка целевой субсидии отразится следующим образом:
3. Источники финансирования дефицита средств учреждения
Наименование показателя
Код строки
Код аналитики
Исполнено плановых назначений через лицевые счета
Движение денежных средств
(стр. 591 + стр. 592)
Выбытие денежных средств
4. Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет
Наименование показателя
Код строки
Код аналитики
Исполнено плановых назначений через банковские счета
Возвращено остатков сумм субсидий прошлых лет, всего (определяется как сумма по кодам аналитики 130 и 180)
Из них по кодам аналитики
Для справки. В пункте 2.1 Письма № 07-04-05/02-308 отмечено,что при составлении отчета (ф. 0503723) показатели по строкам 165, 182, 234, 247, 263, 302, 303, 304, 345, 352, 361, 362, 363 не отражаются. По данным строкам наименование показателя не указано.
Операции по временному заимствованию средств с одного КВФО на другой
В случае отсутствия или недостаточности денежных средств на лицевом счете по одному коду вида деятельности для совершения расходных операций учреждение вправе произвести временное заимствование недостающих денежных средств с другого лицевого счета или по другому КВФО. В Письме Минфина РФ от 28.12.2016 № 02-06-10/79177 приведены корреспонденции счетов по отражению операций по временному заимствованию средств с кода вида финансового обеспечения 3 на код вида финансового обеспечения 2. Предложенные в письме корреспонденции счетов можно применять и в отношении отражения операций по заимствованию средств по другим кодам вида деятельности. Данные операции отражаются посредством счета 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами».
Из информации, приведенной в п. 2.1 Письма № 07-04-05/02-308, п. 55.1 Инструкции № 33н,следует, что операции по привлечению денежных средств в рамках покрытия кассового разрыва при исполнении обязательства в пределах остатка денежных средств на лицевом счете учреждения (заимствование средств между видами деятельности) отражаются в отчете (ф. 0503723) по строкам 463, 464, 501 и 502 с учетом следующих особенностей.
Наименование показателя
Код строки
Особенности заполнения строки
Изменение остатков средств при управлении остатками, всего
Поступление денежных средств при управлении остатками
Отражаются денежные средства, поступившие на исполнение обязательства и отраженные на забалансовом счете 17, открытом к счету 0 304 06 000. Показатель отражается со знаком минус
Выбытие денежных средств при управлении остатками
Приводятся показатели выбытия денежных средств, отраженные на забалансовом счете 18, открытом к счету 0 304 06 000. Показатель указывается в положительном значении
Изменение остатков средств, всего
За счет увеличения денежных средств
Отражаются операции, указанные по строке 463, со знаком минус.
По этой же строке фиксируется сумма показателя, приведенного по строке 710 графы 9 отчета (ф. 0503737), представленного на отчетную дату, и показателя поступления денежных средств во временное распоряжение без учета некассовых операций
За счет уменьшения денежных средств
Отражаются операции, приведенные по строке 464. Показатель фиксируется в положительном значении.
По этой строке отражается сумма показателя строки 720 графы 9 отчета (ф. 0503737), представленного на отчетную дату, и показателя выбытия денежных средств во временном распоряжении без учета некассовых операций
Пример 4.
Для совершения расходных операций по коду вида деятельности 7 учреждение было вынуждено привлечь денежные средства в размере 150 000 руб. с кода вида деятельности 2.
В бухгалтерском учете операции по привлечению денежных средств отражены следующим образом:
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
Привлечены средства с КВФО 2 на исполнение обязательства по КВФО 7
Списаны денежные средства с КВФО 2
2 304 06 830
18 (КОСГУ 610)
2 201 11 610
18 (КОСГУ 610)
Поступили денежные средства на КВФО 7
7 201 11 510
17 (КОСГУ 510)
7 304 06 730
17 (КОСГУ 510)
Произведено исполнение обязательств по КВФО 7
7 201 11 610
18 (КОСГУ 610)
В отчете (ф. 0503723) при отражении операций по КВФО 7 бухгалтерские записи, приведенные в примере, отразятся так:
2. Выбытия
Наименование показателя
Код строки
Код по КОСГУ
За отчетный период
Выбытия по текущим операциям, всего
За счет приобретения работ, услуг
Прочих работ, услуг
3. Изменение остатков средств
Наименование показателя
Код строки
Код по КОСГУ
За отчетный период
Изменение остатков средств при управлении остатками, всего
Поступление денежных средств при управлении остатками
Изменение остатков средств, всего
За счет увеличения денежных средств
В отчете (ф. 0503723) при отражении операций по КВФО 2 бухгалтерские записи, приведенные в примере, отразятся так:
Наименование показателя
Код строки
Код по КОСГУ
За отчетный период
Изменение остатков средств при управлении остатками, всего
Выбытие денежных средств при управлении остатками
Изменение остатков средств, всего
За счет уменьшения денежных средств
Операции по инкассации денежных средств при отзыве лицензии у банка
В случае отзыва ЦБ РФ у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций инкассированные денежные средства, по которым отсутствует выписка банка о зачислении на банковский счет, отражаются в отчете (ф. 0503737) следующим образом (п. 2.2 Письма № 07-04-05/02-308):
Номер строки, графы
Информация, отражаемая по строке, графе
Операции выбытия денежных средств из кассы учреждения при инкассации отражаются в разделе 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения»
Графа 6 строки 731
Показатель отражается со знаком плюс (в шаблоне формы, приведенной к письму, отмечено, что данный показатель указывается со знаком минус)
Графа 6 строки 710
Показатель отражается со знаком минус
Графа 7 строки 732
Показатель приводится со знаком минус (в шаблоне формы к письму указано, что данный показатель отражается со знаком плюс)
Графа 7 строки 720
Показатель отражается со знаком плюс
Операции списания инкассированных денежных средств, по которым отсутствует выписка банка о зачислении на банковский счет, при отзыве ЦБ РФ у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций
Раздел 2 «Расходы учреждения» графы 6
Показатель отражается по коду аналитики 853 «Уплата иных платежей»
Раздел 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения» графы 6 строки 720
Показатель приводится со знаком плюс
Графа 9 строки 730
Показатель равен нулю
Операции по недостаче денежных средств в кассе учреждения
Сумма недостачи денежных средств в кассе учреждения отражается в графе 7 отчета (ф. 0503737):
– в разделе 2 «Расходы учреждения» – по коду аналитики 853 «Уплата иных платежей»;
– в разделе 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения» – по строке 720 со знаком плюс.
Пример 5.
При проведении ревизии была обнаружена недостача денежных средств в кассе учреждения в размере 5 000 руб. Данный факт был зафиксирован в акте проверки.
На счетах бухгалтерского учета сумма выявленной недостачи отразится так:
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
Выявлена недостача денежных средств в кассе учреждения
0 201 34 000
18 (610)
В отчете (ф. 0503737) данная операция отразится так:
2. Выбытия
Наименование показателя
Код строки
Код аналитики
За отчетный период
Уплата иных платежей
3. Источники финансирования дефицита средств учреждения
Наименование показателя
Код строки
Код аналитики
За отчетный период
Изменение остатков средств
Уменьшение остатков средств, всего (+)
Создание резерва предстоящих расходов
В случае если в вашем учреждении формируется резерв предстоящих расходов, то операции на 500-х счетах по принятию отложенных обязательств, формированию и расходованию резерва в отчете (ф. 0503738) отражаются с учетом информации, изложенной в п. 1.2.3 Письма № 07-04-05/02-308. Из данного пункта следует, что в графе «Принятые обязательства, всего» (графа 6 отчета (ф. 0503738)) отражаются сведения по счету 0 502 99 000 «Отложенные обязательства на иные очередные годы (за пределами планового периода)».
По строке 911 разд. 3 отчета (ф. 0503738) графы 4 – 5, 7 – 9, 11 не заполняются.
Показатели счета 0 502 99 000 формируются в объеме резерва предстоящих расходов (счет 0 401 60 000 «Резервы предстоящих расходов»), созданного по данным обязательствам. При этом в графе 6 разд. 3 отчета (ф. 0503738) отражается показатель по счету 0 502 99 000, сформированный на конец отчетного периода (кредитовый остаток по счету), который должен соответствовать показателю по счету 0 401 60 000 на конец отчетного периода (кредитовому остатку по счету).
Предлагаем рассмотреть положения этого пункта на конкретном примере.
Пример 6.
Расчетным путем в медицинском учреждении установлено:
– годовой размер резервного фонда в части оплаты отпусков – 1 200 000 руб.;
– годовой размер резервного фонда в части уплаты страховых взносов с сумм отпускных – 362 400 руб.;
– размер ежемесячных отчислений в резерв на оплату отпусков (с учетом остатка, сформированного на начало года) – 100 000 руб.;
– размер ежемесячных отчислений в резерв на суммы страховых взносов, которые надо начислить и уплатить с сумм отпускных, – 30 200 руб.
За период январь – июнь размер резервного фонда составил 600 000 руб. (подстатья 211 КОСГУ) и 181 200 руб. (подстатья 213 КОСГУ). В этом периоде сотрудникам учреждения были начислены и выплачены отпускные в размере 250 000 руб. (величина начисленных и уплаченных страховых взносов – 75 500 руб.).
На счетах бухгалтерского учета операции 2017 года, описанные в примере, отразятся так:
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
Отражены права на принятие обязательств в сумме утвержденных плановых назначений:
– в части формирования резерва предстоящих расходов на оплату отпусков
– в части сумм страховых взносов, подлежащих начислению и уплате в бюджет с сумм отпускных, для равномерной выплаты которых формировался резерв предстоящих расходов
Путем ежемесячных отчислений в периоде январь – июнь сформирован резервный фонд:
– на выплату отпускных
– на уплату страховых взносов
Приняты учреждением обязательства на сумму созданного резерва:
– на выплату отпускных
– на уплату страховых взносов
Приняты обязательства текущего года по выплате работникам отпускных за счет ранее сформированных отложенных обязательств:
– в части отпускных, начисленных работникам
– в части сумм страховых взносов, начисленных с сумм отпускных
Приняты денежные обязательства:
– по оплате отпускных, начисленных работникам
– по перечислению в бюджет сумм страховых вносов, начисленных на суммы отпускных