ндфл благотворительность физическому лицу
Облагается ли благотворительная помощь физическим лицам НДФЛ?
Предприятие осуществляет розничную торговлю в арендованных магазинах. На кассах установлены емкости для сбора благотворительной помощи (денежных средств), оказываемой покупателями магазина. Благотворительная помощь оказывается (деньги передаются) конкретным сторонним физ.лицам, в бухгалтерском (налоговом) учете предприятия указанные суммы не отражаются.
Последствия для предприятия
Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 НК РФ).
Следовательно, для признания предприятия налоговым агентом для целей исчисления НДФЛ необходимо, чтобы именно оно выплачивало (выдавало в натуральной форме) доходы налогоплательщику — физическому лицу.
В соответствии со ст. 1 Федерального закона от № «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.
В рассматриваемой ситуации благотворительная помощь оказывается другими физическими лицами, предприятие выступает в качестве «посредника», который предоставил места в прикассовой зоне для размещения емкостей для сбора благотворительной помощи (боксы). При этом, как ранее отмечало предприятие (запрос от ), что по завершении акции по сбору пожертвований денежные средства в присутствии нескольких лиц пересчитываются и передаются по акту благополучателю. Договор на размещение боксов с благополучателем не заключается.
Следовательно, благотворительную помощь благополучатель принимает от физических лиц, предприятие не является источником выплаты данного дохода для благополучателя.
Поскольку денежные средства получены благополучателем не от предприятия и не в результате отношений с ним, то предприятие не является налоговым агентом по НДФЛ для благополучателя. Считаем, что акт денежных средств благополучателю, составленный в присутствии нескольких лиц, и свидетельствующий, что денежные средства были получены благополучателем, является подтверждающим документом о том, что денежные средства получены не от предприятия.
Обязанность ведения налоговых регистров по НДФЛ, предоставления в налоговый орган справок и расчет по форме установлена п. 2 ст. 230 НК РФ только для налоговых агентов.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации предприятие не является налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов благополучателя и не обязано представлять справку и расчет по доходам благополучателя.
У физического
Остальные виды оказанной благополучателям благотворительной помощи в виде передачи им денежных средств подлежат обложению НДФЛ.
При этом хотелось бы особо отметить норму п. 18.1 ст. 217 НК РФ, в которой в качестве исключение указаны случаи дарения недвижимости, транспортных средств, акций, долей, паев и содержится пометка «если иное не предусмотрено настоящим пунктом». Иное предусмотрено в абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ. В нем говорится о том, что «доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, «если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ».
Данная формулировка затрудняет смысл нормы п. 18.1 ст. 217 НК РФ, поскольку при дословном прочтении норма понимается так, что не облагаются НДФЛ только доходы, получаемые налогоплательщиками в порядке дарения от близких родственников и членов семей.
Однако, по мнению контролирующих органов (Письмо ФНС России от № ) подобные доходы не облагаются налогом:
«необходимо учитывать, что абзац 2 рассматриваемого пункта Кодекса относится только к тем случаям, когда предметом договора дарения является недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли, паи.
Доходы в виде иного имущества и имущественных прав, не относящихся к указанному списку, полученные по договору дарения, не подлежат налогообложению в целях главы 3 Кодекса независимо от того, являются ли даритель и одаряемый членами семьи и (или) близкими родственниками».
Следовательно, денежные средства, получаемые физическими лицами от других физических лиц в порядке дарения, не подлежат обложению НДФЛ.
В качестве документального подтверждения, что денежные средства получены от других физических лиц, по нашему мнению, может служить акт денежных средств благополучателю. При этом в акте целесообразно сделать пометку о том, что денежные средства были собраны в ходе акции по сбору пожертвований денежные средства от других физических лиц.
Таким образом, у физического лица — благополучателя доход в виде денежных средств, полученных в качестве благотворительной помощи от других физических лиц, не облагается НДФЛ.
Хватит гуглить ответы на профессиональные вопросы! Доверьте их экспертам «Клерка». Завалите лучших экспертов своими вопросами, они это любят!
Ответ за 24 часа (обычно раньше).
Вся информация про безлимитные консультации здесь.
Как получить вычет по расходам на благотворительность?
Здравствуйте, уважаемая редакция.
Вы много писали о том, как правильно жертвовать на благотворительность, но ничего о налоговом вычете по пожертвованиям. Насколько я знаю, в целом порядок такой же, как для вычетов по затратам на лечение или обучение.
Но я не могу найти конкретный список документов, которые подтверждают целевой характер расходов и статус благотворительной организации. Где-то пишут, что достаточно устава и платежки, а где-то добавляют договор на благотворительность.
Поясните, пожалуйста, как правильно, чтобы налоговая приняла документы на вычет.
Александр, мы писали о «благотворительном» вычете в статье «7 сложных ситуаций с вычетами по НДФЛ ». Но там речь шла об индивидуальном предпринимателе, поэтому разберем ваш случай.
Размер социального вычета на благотворительность
Представим, что ваш доход за 2018 год — 1 млн рублей. На благотворительность вы потратили 300 тысяч. Четверть годового дохода — это 250 тысяч. Лимит меньше пожертвования, значит, размер вычета — 250 тысяч, а НДФЛ к возврату — 32 500 рублей (250 000 × 13%).
Или другой вариант. Допустим, за 2018 год вы заработали тот же 1 млн рублей, но пожертвовали меньше — 200 тысяч. Это меньше 25% годового дохода, а значит, вычет равен просто сумме расходов — 200 тысячам. НДФЛ к возврату — 26 тысяч (200 000 × 13%). Скорее всего, у вас именно такая схема расчета, потому что мало кто может позволить себе перечислять на благотворительность 25% от дохода или больше.
Какие нужны документы
Вы также упомянули договор на благотворительность. Правильнее называть его договором пожертвования.
Пожертвование денег — частный случай дарения движимого имущества. Закон требует составлять письменный договор дарения, только если организация-даритель передает что-то на сумму более 3 тысяч рублей.
У вас обратный случай: подарили вы, а благотворительный фонд принял. Так можно делать и без письменного договора.
Только у вас другой размер вычета, и в шаге 2 подтверждающим документом будет лишь копия платежки на пожертвование. Никаких справок, лицензий или договоров не нужно.
В остальном — все то же самое.
Если у вас есть вопрос о личных финансах, правах и законах, здоровье или образовании, пишите. На самые интересные вопросы ответят эксперты журнала.
Энциклопедия решений. Необлагаемая НДФЛ благотворительная помощь, а также помощь сиротам, инвалидам, ветеранам
Необлагаемая НДФЛ благотворительная помощь, а также помощь сиротам, инвалидам, ветеранам
Согласно ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения):
Помощь, полученная от иных, не благотворительных, организаций, не подпадает под действие п. 8.2 ст. 217 НК РФ. См. также письма Минфина России от 27.03.2017 N 03-04-05/17479, от 15.11.2012 N 03-04-05/10-1302, от 16.08.2012 N 03-04-06/6-246, от 03.04.2012 N 03-04-05/8-436 и др.)
2) доходы (за исключением полученных в виде благотворительной помощи и предусмотренных п. 8.2 ст. 217 НК РФ), получаемые от некоммерческих организаций детьми-сиротами, детьми, оставшимися без попечения родителей, и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, размер которого определяется в порядке, установленном законами субъектов РФ (п. 26 ст. 217 НК РФ). См. письмо Минфина России от 13.12.2011 N 03-04-05/5-1028). С 2015 года такие доходы не облагаются НДФЛ без исключений и независимо от источника выплаты;
См. также письма Минфина России от 25.08.2010 N 03-04-06/8-187, УФНС России по г. Москве от 16.11.2007 N 28-11/109498);
— средств бюджетов бюджетной системы РФ;
Уточнения, внесенные в НК РФ с 1 января 2016 года, означают, что помощь, полученная перечисленными лицами из бюджетной системы РФ и средств иностранных государств, не облагается НДФЛ в полной сумме.
Если помощь от иных лиц получена в размерах, превышающих необлагаемую сумму 10 000 руб. за год, то с суммы превышения следует удержать и уплатить НДФЛ. Это должен сделать налоговый агент, выплативший помощь.
5) С 30 ноября 2016 года на основании п. 69 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ доходы в виде ежемесячных денежных выплат, производимых ветеранам боевых действий в соответствии с Федеральным законом от 12.01.1995 N 5-ФЗ «О ветеранах».
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ (например, при врчении помощи в натуральной форме) налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Внимание
С 2016 года налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога (п. 6 ст. 228 НК РФ).
Положения п. 6 ст. 228 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.12.2015 N 396-ФЗ) применяются к правоотношениям по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц за налоговые периоды начиная с 2016 года. То есть впервые уплачивать НДФЛ по уведомлениям физлица будут в 2017 году.