ндфл с рекламных подарков
Как оформить подарок. С точки зрения бухгалтерии.
В преддверии сезона рождественских распродаж предприниматели готовят скидки, бонусные товары, различные розыгрыши и подарки — у кого на что хватает фантазии и бюджета. И вот вроде бы принято решение и произведены все подсчеты, но остался вопрос: как это все оформить с точки зрения законодательства и так, чтобы без налоговых последствий? Об этом мы сегодня и расскажем.
Как оформить акцию
Для проведения рекламной акции достаточно издать приказ, в котором необходимо утвердить порядок и цель проведения акции. Например, текст приказа может быть таким:
«В целях увеличения объема продаж и привлечения новых клиентов приказываю с 01 декабря 2013 года по 31 декабря 2013 года провести рекламную акцию. В рамках рекламной акции предоставить скидку в размере 50% на товар №1 всем покупателям, которые приобрели товар №2. Ответственным за организацию и выполнение рекламной акции назначается Иванов Иван Иванович”.
При желании можно разработать положение о рекламной акции и смету расходов или целую маркетинговую политику. В дальнейшем эти документы вам пригодятся для подтверждения основания списания расходов на проведение рекламной акции.
Списываем расходы
Мы уже писали о рекламных расходах на УСН. Налоговый кодекс разрешает учитывать их при расчете налога, но очень важно отличать какие расходы являются рекламными в понимании законотворцев. Повторимся, что это:
Все эти расходы вы можете списать при расчете налога УСН в размере фактических затрат. Этот перечень является закрытым.
Также существуют нормируемые рекламные расходы. Они учитываются в налоге УСН частично, в размере определяемом Налоговым Кодексом — не более 1% от выручки за год.
К нормируемым расходам Налоговый Кодекс относит расходы на призы для победителей при проведении розыгрышей в рамках массовых рекламных кампаний, а также иные расходы, которые не перечислены выше и подходят под определение рекламы.
Итак, для списания рекламных расходов необходимо:
1) проверить, что ваши затраты соответствуют условиям и понятию рекламы, приведенным в Законе о рекламе
2) определить является расход нормируемым или нет в соответствии с п. 4 ст. 264 НК РФ
Расходы списываются по поздней из дат: дата оплаты или дата подписания акта о проведении рекламной кампании. Если говорить о товарах, приобретенных для бесплатной раздачи неопределенному кругу лиц в целях проведения рекламной акции, то расходы списываются по поздней из дат: дата оплаты товара поставщику или дата передачи акционного товара получателям.
Позаботьтесь о подтверждающих документах. Как всегда, здесь действует правило “чем больше — тем лучше”. К вашему приказу на проведение рекламной акции можно добавить:
Если вы прочитали предыдущую статью о рекламных расходах, то вы, должно быть, уже разобрались, что не все расходы можно отнести к рекламным и учесть их в налоге УСН.
В частности, скидки, подарки, сделанные покупателям в рамках промо-акции и бонусные товары, которые вы предоставляете бесплатно при покупке определенной партии, вы не сможете учесть в расходах. Данные расходы не подходят под определение рекламы, которое завязано на распространении информации неопределенному кругу лиц.
Также, если вы решите провести розыгрыш призов среди своих клиентов, то затраты на на покупку призов тоже не сможете списать, потому что в данном случае розыгрыш не будет признан рекламой, т.к. проводится среди определенного круга лиц — ваших покупателей.
Подарки физ.лицам без заботы о НДФЛ
Иногда розыгрыши, подарки и рекламные акции типа “Купи одну вещь и вторую получи в подарок!” могут вызвать немало хлопот.
Все дело в том, что подарки и призы покупателям-физ.лицам стоимостью дороже 4000 рублей облагаются НДФЛ. Освобождение от НДФЛ в пределах 4000 рублей предусмотрено за календарный год по всем таким подаркам налогоплательщика. Поэтому формально вы должны вести учет подарков и призов по каждому получателю и учитывать нужно все приятности, которые получил покупатель, независимо от их стоимости. Это нужно делать для того, если физ.лицо в течение года получит от вас несколько подарков или призов и их стоимость превысит 4000 рублей в год, то у вас возникает обязанность сообщить об этом налоговикам. До 31 января следующего года вам нужно подать в свою налоговую справку по форме 2-НДФЛ со сведениями о сумме налога и невозможности удержать налог. А также не забудьте предупредить об этом самого получателя подарка, ему нужно будет заплатить НДФЛ и подать декларацию.
С розыгрышами избежать формальностей с НДФЛ не получится, а вот с подарками за покупку товара в этом плане проще. Чтобы избежать лишней отчетности и организации дополнительного учета, подарок, который получает покупатель за приобретение товара, оформляется как скидка. Вы делаете скидку на приобретаемый товар равной стоимости презента, т.е. оформляется обычная реализация товара со скидкой и реализация товара в качестве подарка стоимостью равной размеру скидки.
В итоге, покупатель оплачивает вам стоимость товара и получает подарок — оснований для НДФЛ не возникает, а вы сможете списать в расходы себестоимость проданного товара и себестоимость подарка.
Подарок партнеру облагается НДФЛ
Хотим провести конкурс и вручить приз. Победитель сам заплатит налог?
Читатель Вячеслав спрашивает:
Хотим провести конкурс среди клиентов и подарить победителю ноутбук за 150 000 рублей. Нужно ли платить какой-то налог? Кто это делает: тот, кто выиграет приз, или мы как организаторы конкурса?
С призов дороже 4000 рублей нужно платить налог
Вячеслав, да, призы дороже 4000 рублей облагаются налогом. При этом неважно, в какой форме победитель получает приз: деньгами или техникой, одеждой, едой, недвижимостью.
Но есть исключения. Налоги не нужно платить за призы, которые получают:
35% — налоговая ставка для призов — пункт 2, статья 224 Налогового кодекса
Победитель — физическое лицо. А физические лица со всех доходов должны платить налоги, в случае с доходами от призов — по ставке 35% с той суммы, что превышает 4000 рублей.
Например, налог за ноутбук стоимостью 150 000 рублей считают так:
(150 000 рублей — 4000 рублей) * 0,35 = 51 100 рублей.
С оплатой налога на приз есть два варианта: победитель платит сам или организатор платит налог за него. Какой вариант использовать, выбирает организатор.
В правилах конкурса нужно указать, кто платит налог
Кто будет платить налог, организатор прописывает в правилах — такие правила должны быть у каждого конкурса, розыгрыша призов, акции. Если организатор платит налог сам, в правилах пишет примерно так:
Приз — ноутбук стоимостью 150 000 рублей.
Приз оплачивается за счет средств организатора.
Приз не подлежит обмену, денежный эквивалент приза не предоставляется.
Если налог за приз будет платить победитель, нужно изменить формулировку в последнем пункте:
НДФЛ — 35% от части той стоимости приза, что превышает 4000 рублей, — оплачивает победитель.
От того, кто платит налог, зависит срок уплаты и то, как будет выглядеть акт вручения приза.
Заплатить налог в течение двух дней, если платит организатор
О сроках уплаты налога за победителя — пункт 6, статья 226 Налогового кодекса
Если организатор платит налог за победителя, у него есть два дня на оплату — день вручения приза и следующий за ним.
Чтобы заплатить НДФЛ за победителя, нужны документы:
Еще понадобится акт о вручении приза — он нужен как доказательство, что приз вручили.
Сроки и акт будут другими, если налог за приз платит победитель.
Рассказать о налоге, если победитель платит сам
Если в правилах конкурса написано, что победитель платит налог сам, у организатора появляется обязанность разъяснить ему налоговые обязанности. То есть рассказать, что за приз нужно заплатить 35% налогов. Объяснить победителю, что и куда платить, можно своими словами, а в акт добавить ссылку на статью Налогового кодекса, например так:
Победитель должен указать приз в декларации 3-НДФЛ и сдать ее до 30 апреля следующего года. А налог нужно заплатить до 15 июля следующего года. Например, если победитель получает приз в феврале 2021 года, декларацию он сдает до 30 апреля 2022 года, а налог платит до 15 июля 2022 года.
Подробнее о том, как компании проводить розыгрыши призов и конкурсы, мы рассказывали в другой статье.
Розыгрыш призов от компании
Счет для ИП и ООО в Модульбанке
Удобный сервис, недорогие тарифы, защита от блокировок по 115ФЗ
Ндфл с рекламных подарков
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Проведение розыгрыша среди покупателей, в результате которого определяется победитель с выдачей ему подарочного сертификата, образует у последнего налогооблагаемый доход, подлежащий налогообложению НДФЛ.
При этом налоговым агентом будет выступать организация-продавец, фактически проводившая стимулирующую акцию с выдачей подарочного сертификата.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ситдиков Ирек
Ответ прошел контроль качества
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.
© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.
Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.
ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.
8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)
Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru
Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит
Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter
Как удержать НДФЛ со стоимости подарков, выданных во время рекламной кампании?
Письмо Министерства финансов РФ №03-04-06/98864 от 13.11.2020
Минфин России в письме от 13.11.2020 № 03-04-06/98864 разъяснил, как правильно исполнить обязанность налогового агента по НДФЛ при выдаче подарков и денежных призов в рамках рекламной кампании.
НДФЛ с подарков
В соответствии с п. 2 ст. 572 ГК РФ подарком признается безвозмездно переданная в собственность физлица вещь либо имущественное право. На стороне дарителей могут выступать в том числе организации и ИП, которые могут дарить подарки, например, своим работникам, клиентам и потенциальным покупателям.
За получение приза физлицо должно заплатить НДФЛ.
Минфин России в письме от 13 ноября 2020 года № 03-04-06/98864 рассмотрел такую ситуацию. Организация планирует в рамках рекламной кампании дарить физлицам, не являющимся ее работниками, подарки: наушники и денежный приз.
Можно ли удержать НДФЛ из денежного приза в полном объеме, т. е. денежная часть приза полностью уйдет на оплату НДФЛ с материальной и денежной части? При этом будет письменное согласие физлица.
Чиновники разъясняют, что так делать нельзя. Рассмотрим почему.
Кто должен платить НДФЛ и сколько?
Налоговым агентом по НДФЛ признается организация, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик получил доходы (ст. 226 НК РФ).
Доходы в виде стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг), не превышающие 4 000 рублей за год, не облагаются НДФЛ.
Все, что дороже 4 000 рублей облагается налогом.
Ставка налога – 35%. По такой ставке облагают стоимость выигрышей и призов стоимостью больше 4000 рублей в год на одного человека, выдаваемых на конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых для рекламы товаров (работ, услуг).
Датой фактического получения дохода в виде денежного подарка будет дата его выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Удержать исчисленный НДФЛ с такого дохода следует при его фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). А перечислить налог в бюджет нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты денег физическому лицу (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Если же доход в натуральной форме, то налог платят за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.
Обратите внимание: сведения о подарках, стоимость которых за год превышает 4000 рублей, нужно показывать как в справке 2-НДФЛ, так и в справке 6-НДФЛ.
Важно также помнить, если работник других доходов в организации не получает и удержать налог не из чего, то организация должна письменно сообщить об этом, а также о сумме налога в налоговую инспекцию по месту своего учета и самому работнику. Сделать это нужно не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом по форме 2-НДФЛ.
Поделиться
Распечатать
НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала
Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.
Подарки в рамках рекламной акции: что с НДФЛ?
Фирма проводит рекламную кампанию, в ходе которой выдаются денежные призы. Является ли организация налоговым агентам по отношению к физлицам, получившим вознаграждение?
Министерство финансов в письме от 13.11.2020 № 03-04-06/98864 разъяснило, как правильно исчислять НДФЛ при выдаче подарков победителям рекламной акции.
ИП или фирмы могут дарить подарки и денежные призы своим сотрудникам, заказчикам или потенциальным покупателям, в том числе в рамках рекламной акции.
Организация, от которой физлицо получило доход, признается налоговым агентом по НДФЛ по отношению к нему, говорится в статье 226 НК РФ.
Если стоимость выигрыша или приза, выданного физлицу в рамках конкурсов, рекламных акций, игр и других мероприятий, не превышает 4 000 рублей за год, исчислять и платить НДФЛ не нужно.
Дорогие подарки ценой свыше 4 000 рублей облагаются налогом по ставке 35%. Такая ставка применяется к выигрышам, призам и денежным бонусам, выданным физлицу в ходе рекламных кампаний, выставок, проводимых для рекламы товаров (работ, услуг) и т. д.
Датой фактического получения денежного подарка считается день его выплаты, и удерживать НДФЛ с этого дохода необходимо при этой операции. Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ, налог перечисляется в бюджет не позднее дня, который следует за днем получения дохода физлицом.
Если физлицо получает доход в натуральной форме, НДФЛ перечисляют из тех доходов, которые выплачиваются ему организацией в денежной форме. Минфин отмечает, что общая сумма НДФЛ не должна составлять более 50% от всех денежных доходов.
Важно
Информацию о денежных подарках, выигрышах и призах, стоимость которых за год больше 4 000 рублей, нужно отразить и в справке по форме 2-НДФЛ, и в справке 6-НДФЛ.
Кроме того, возможна ситуация, когда сотрудник организации не получает от нее других доходов, и возможности удержать налог нет. В таком случае фирме нужно уведомить об этом ИФНС в письменной форме, сообщив ведомству и самому работнику о сумме налога. Это необходимо сделать не позднее 1 марта года, следующего за истекшим отчетным периодом по форме 2-НДФЛ.
НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала
Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.