необлагаемые подарки в 6 ндфл как отразить
Ответ недели: Отражение подарков в расчете 6-НДФЛ
В форме 6-ндфл за 1 полугодие 2021 г. нужно ли в разделе 2 отражать стоимость подарка, не облагаемого НДФЛ, в размере 4000,00 рублей?
Сообщаю Вам следующее:
Данные о подарках нужно указывать в разд. 1 и 2, в справке о доходах и суммах налога физлица (при заполнении расчета за налоговый период) расчета 6-НДФЛ (разд. III, IV, V Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Подарки на сумму не более 4 000 руб. (а для отдельных категорий физлиц — 10 000 руб.) в год можно не указывать в расчете, поскольку они не облагаются НДФЛ (ст. 216, п. п. 28, 33 ст. 217 НК РФ, Письма ФНС России от 11.04.2019 N БС-4-11/6839@, от 21.07.2017 N БС-4-11/14329@). Однако рекомендуем отразить все подарки независимо от их стоимости начиная с того периода, когда вы вручили первый, чтобы в дальнейшем не пришлось подавать уточненные расчеты 6-НДФЛ согласно ст. 81 НК РФ.
При отражении подарков в расчете руководствуйтесь также общими правилами заполнения расчета.
В поле 110 включите стоимость подарка в общую сумму доходов, начисленных по всем физлицам с начала года. Если вы выдали подарок в натуральной форме, то в этом поле укажите стоимость этого подарка в денежном выражении.
В поле 140 отразите НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с подарка. Если общая сумма подарков в пользу физлица не более 4 000 руб. (в некоторых случаях 10 000 руб.) за отчетный период, то она не облагается налогом (ст. 216, п. п. 28, 33 ст. 217 НК РФ).
В поле 160 отразите НДФЛ, удержанный с начала года, включая налог с подарка. Если общая сумма подарков не превысила 4 000 руб. (в некоторых случаях 10 000 руб.), то она не облагается налогом (ст. 216, п. п. 28, 33 ст. 217 НК РФ).
Однако это поле не нужно заполнять при выдаче подарка в натуральной форме, если совокупная сумма подарков физлицу с начала года превысила необлагаемый лимит (4 000 руб., а в некоторых случаях 10 000 руб.) и после этого доходы в денежной форме не выплачивались.
Документы КонсультантПлюс для ознакомления:
2.2. Как отразить подарки в разд. 2 расчета 6-НДФЛ
В разд. 2 расчета отражаются обобщенные по всем физлицам сведения о доходах, суммах вычетов и НДФЛ нарастающим итогом с начала года по соответствующей ставке (п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 4.1 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Доходы, НДФЛ с которых рассчитывается по одинаковой налоговой ставке 13% и перечисляется на один КБК — 182 1 01 02010 01 1000 110, отражаются в одном разделе расчета (Письмо ФНС России от 06.04.2021 N БС-4-11/4577@).
Сведения о доходах отражаются, если дата их фактического получения приходится на отчетный период.
Датой фактического получения подарка является день выплаты подарка в денежной форме или вручения подарка в натуральной форме.
В поле 110 включите стоимость подарка в общую сумму доходов, начисленных по всем физлицам с начала года. Если вы выдали подарок в натуральной форме, то в этом поле укажите стоимость этого подарка в денежном выражении.
В поле 120 укажите общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе подарки.
В поле 130 укажите общую сумму налоговых вычетов по всем доходам, в том числе по подарку. Если совокупная сумма подарков в пользу физлица за отчетный период не превысила 4 000 руб. (в некоторых случаях 10 000 руб.), то в этой строке отразите всю стоимость подарка (при условии, что в расчете отражаются все подарки независимо от их стоимости). Если же вы вышли за рамки лимита, то в сумме вычетов вы можете учесть 4 000 руб. или 10 000 руб. соответственно. Такой вывод следует из ст. 216, п. п. 28, 33 ст. 217 НК РФ, Приложения 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@, Письма ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (вопрос 3). Разъяснения ФНС России даны в период действия прежней формы расчета 6-НДФЛ, однако полагаем, что они по-прежнему актуальны.
В поле 140 отразите НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с подарка. Если общая сумма подарков в пользу физлица не более 4 000 руб. (в некоторых случаях 10 000 руб.) за отчетный период, то она не облагается налогом (ст. 216, п. п. 28, 33 ст. 217 НК РФ).
В поле 160 отразите НДФЛ, удержанный с начала года, включая налог с подарка. Если общая сумма подарков не превысила 4 000 руб. (в некоторых случаях 10 000 руб.), то она не облагается налогом (ст. 216, п. п. 28, 33 ст. 217 НК РФ).
Однако это поле не нужно заполнять при выдаче подарка в натуральной форме, если совокупная сумма подарков физлицу с начала года превысила необлагаемый лимит (4 000 руб., а в некоторых случаях 10 000 руб.) и после этого доходы в денежной форме не выплачивались. В этом случае заполните поле 170, в котором отразите НДФЛ, не удержанный с такого подарка. Например, если в течение года работнику был подарен телевизор стоимостью 7 000 руб. и после этого доходы в денежной форме не выплачивались, то в поле 170 нужно отразить сумму неудержанного НДФЛ с такого подарка — 390 руб. ((7 000 руб. — 4 000 руб.) x 13%).
Пример отражения подарков в расчете 6-НДФЛ за полугодие 2021 г.
25 мая 2021 г. работнику подарен телефон стоимостью 15 000 руб., из них 4 000 руб. — сумма необлагаемого дохода. Размер исчисленного НДФЛ — 1 430 руб. ((15 000 руб. — 4 000 руб.) x 13%). Подарок не связан с трудовой деятельностью работника.
Ближайшая выплата зарплаты произведена 4 июня 2021 г. Из нее удержан НДФЛ 6 500 руб. (с зарплаты за май, начисленной в сумме 50 000 руб.), а также налог, исчисленный со стоимости подарка.
Иные начисления и выплаты доходов в полугодии 2021 г. не производились.
В разд. 1 расчета за полугодие 2021 г. данные по подарку отражаются следующим образом:
В разд. 2 расчета за полугодие 2021 г. данные по подарку нужно отразить так:
Ответ подготовил эксперт Регионального информационного центра
Подарки в 6-НДФЛ
podarki_v_6-ndfl.jpg
Похожие публикации
Компании нередко дарят своим работникам подарки. Это могут быть определенные денежные суммы или закупленные специально по случаю товары, а иногда и собственная продукция. По общему правилу все подарки стоимостью до 4000 руб. не облагаются НДФЛ (пункт 28 ст.217 НК РФ). Рассмотрим подробно, когда нужно показывать подарки в 6-НДФЛ, как отражать стоимость подарков сверх лимита правильно, чтобы избежать претензий и лишних вопросов со стороны налоговых органов.
Подарки в 6-НДФЛ: как правильно указать суммы налога
В Разделе 1 Расчета 6-НДФЛ отражаются показатели нарастающим итогом за год, а в Разделе 2 приводятся данные о суммах дохода и налога за последний квартал.
Если подарок преподнесен в натуральной форме, то датой фактического получения дохода при заполнении стр.100 Раздела 2 будет день вручения подарка. Для подарка в денежной форме такой датой считается день выплаты (перечисления) работнику (п. 1 ст. 223 НК РФ).
Уменьшать стоимость подарка за счет налога не нужно: при получении натурального дохода НДФЛ удерживают из других ближайших по времени денежных выплат, например, зарплаты или премии. Удержать такой налог можно в размере не свыше 50% от размера получаемого денежного дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Перечислить НДФЛ следует не позднее дня, следующего за удержанием налога.
6-НДФЛ: подарки до 4000
В разделе 1 стоимость подарка отражается по строке 020, но если за год работник получил подарков общей стоимостью не более 4000 руб. – такие подарки можно вообще не отражать в декларации 6-НДФЛ. Об этом сказано в Письме ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@.
Если стоимость подарков, врученных сотруднику в течение года, превысит 4000 руб., то сумму презентов и вычет необходимо показать в соответствующих строках формы 6-НДФЛ (строки 020 и 030).
Пример
За 1 квартал ООО «Локация» начислила доход своим сотрудникам в размере 210 000 руб. (по 70 000 руб. в месяц). Сумма стандартных вычетов за квартал составила 4200 руб. (по 1400 руб. в месяц). Дата выплаты зарплаты – 7 число.
Сумма исчисленного НДФЛ за 3 месяца равна: (210000 – 4200) х 13% = 26754 руб.
Налог удержанный (стр. 070) не включает сумму за март, т.к. зарплата марта выплачена в апреле.
Кроме этого, в феврале сотруднику вручили подарок стоимостью 3500 руб., а сотруднице к 8 марта подарили 4000 руб. Так как эти суммы не превысили установленного лимита, подарки в 6-НДФЛ не отразили. Разделы 1 и 2 заполнили следующим образом:
ndfl_1.png
Если в течение этого года те же работники получат еще подарки от фирмы, то в квартале, когда это произойдет, необходимо будет отразить общую стоимость всех подарков и показать вычет 8000 (4000 x 2 сотрудника) по строке 030.
Продолжим наш пример:
По стр. 020 сумма дохода равна 437500 руб. (210 000 за 1 кв. + 210 000 за 2 кв. + 17500).
По стр. 030 с учетом вычета на подарки сумма составит 16 400 руб. (1400 х 6 мес. + 4000 + 4000).
Итого исчисленная сумма НДФЛ (стр. 040) равна 54 743 руб. ((437500 – 16400) х 13%).
В 1 квартале в 6-НДФЛ подарки до 4000 не были показаны. Налог с подарков, полученных в апреле, был удержан при выплате зарплаты за апрель и отражен в полугодовом Расчете.
Заполнение формы 6-НДФЛ за полугодие:
ndfl_2.png
Подарки в 6-НДФЛ более 4000 руб.
Пример
Сотруднику ко дню свадьбы подарили дорогостоящий подарок общей стоимостью 42000 руб. Одновременно был исчислен НДФЛ с учетом вычета:
(42 000 – 4000) x 13% = 4940 руб.
vst_3.png
Особенности учета подарков
При выдаче подарков составляется соответствующий приказ и специальная ведомость с указанием фамилий получателей, названия и стоимости подарков.
Если в качестве подарков выдается продукция собственного производства, стоимостная оценка производится исходя из себестоимости по данным бухгалтерского учета. При вручении приобретенных товаров их стоимость рассчитывается по ценам покупки.
Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.
Вопрос: Должна ли организация в формах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ отражать подарки сотрудникам в денежной форме стоимостью менее 4000 руб., если других подобных выплат (подарков) за год у этих сотрудников не было? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2017 г.)
Должна ли организация в формах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ отражать подарки сотрудникам в денежной форме стоимостью менее 4000 руб., если других подобных выплат (подарков) за год у этих сотрудников не было?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
С учетом разъяснений ФНС России доход в виде стоимости подарка, полученного работником от организации, не превышающий 4000 рублей за налоговый период, в Расчете (форме 6-НДФЛ) может не отражаться, поскольку в отношении такого дохода НДФЛ не исчисляется на основании ст. 217 НК РФ. В этом случае логично не показывать этот доход и в Справке (форма 2-НДФЛ).
Вместе с тем существует мнение, что отражение рассматриваемого дохода в Расчете возможно. Тогда сумма дохода найдет отражение и в Справке.
Подробнее об оформлении форм смотрите ниже.
Данная норма (с учётом ст. 11 НК РФ, ст.ст. 572, 128, 130 ГК РФ) применяется и в отношении денежных средств, полученных в порядке дарения (письмо Минфина России от 01.02.2016 N 03-04-05/4381).
Заполнение формы Расчета производится на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ, содержащихся в регистрах налогового учета (п. 1.1 Порядка заполнения Расчета). Согласно п. 4.1 Порядка заполнения Расчета в разделе 2 указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.
По вопросу необходимости отражения в Расчете доходов, не подлежащих обложению НДФЛ на основании ст. 217 НК РФ, существуют два мнения.
При буквальном прочтении норм п. 2 ст. 230 НК РФ, а также Порядка заполнения Расчета можно сделать вывод, что Расчет заполняется только в отношении исчисленных и удержанных сумм налога, а также соответствующих им сумм доходов налогоплательщиков.
Если следовать такому подходу, то в рассматриваемой ситуации доходы сотрудников, полученные в 2016 году в виде денежных подарков (в размере менее 4000 рублей), в Расчете отражаться не должны, поскольку в отношении этих доходов НДФЛ не исчисляется.
Аналогичное мнение выражено специалистами налоговых органов. Так, в письмах ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (вопрос 4), от 24.03.2016 N БС-4-11/5106, от 23.03.2016 N БС-4-11/4901 указывается, что доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечисленные в ст. 217 НК РФ, не отражаются в Расчете. Заметим, что данный вывод сделан в отношении всех без исключений доходов, поименованных в ст. 217 НК РФ.
В то же время существует мнение, что налогоплательщик вправе указать сумму не облагаемого НДФЛ дохода в строке 020 раздела 1 Расчета.
В п. 3.3 Порядка заполнения Расчета указано, что в разделе 1 Расчета по строке 030 указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению, нарастающим итогом с начала налогового периода.
При этом в приложении N 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ предусмотрен код 501 «Вычет из стоимости подарков, полученных от организаций и индивидуальных предпринимателей».
В этой связи полагаем, что если принято решение отражать в Расчете суммы денежных подарков, то эти суммы также следует отразить по строке 030 раздела 1. В этом случае суммы денежных подарков включаются и в строку 130 раздела 2 (подарки в начисленной сумме, выплаченные на определенную дату) вне зависимости от того, что облагаемой НДФЛ суммы (базы) в данном случае нет, как нет и удержанного НДФЛ. В отношении рассматриваемого дохода строки 040 раздела 1 и 140 раздела 2, по которым отражается сумма, соответственно, исчисленного и удержанного НДФЛ, будут равны нулю (указывается «0») (п. 1.8 Порядка заполнения Расчета).
В строках 110 и 120, на наш взгляд, следует проставить прочерки. В свою очередь, по строке 100 будет указана дата фактического получения дохода.
Согласно п. 3 Контрольных соотношений показатель строки 020 раздела 1 Расчета по ставке 13% должен быть равен сумме строк «Общая сумма дохода» по ставке 13% Справок с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 020 по ставке 13% приложений N 2 к декларации по налогу на прибыль, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом. Данное соотношение применяется к Расчету, представляемому за год.
Сведения об общей сумме дохода содержатся в разделе 5 Справки. Разделом VII Порядка заполнения Справки установлено, что в поле «Общая сумма дохода» указывается общая сумма начисленного и фактически полученного дохода без учета вычетов, указанных в разделах 3 и 4. Показатель данного поля, уменьшенный на сумму вычетов, отраженных в разделах 3 и 4, соответствует показателю поля «Налоговая база» раздела 5 Справки, по которому отражается налоговая база, с которой исчислен НДФЛ.
В поле «Сумма дохода» раздела 3 Справки отражается вся сумма начисленного и фактически полученного дохода по указанному коду дохода. Напротив тех видов доходов, в отношении которых предусмотрены соответствующие вычеты или которые подлежат налогообложению не в полном размере, указывается соответствующий код вычета. Выше мы отметили, что для вычета из стоимости подарков, полученных работниками от организаций, предусмотрен код вычета 501.
Таким образом, буквальное толкование приведенных положений Порядка заполнения Справки позволяет говорить о том, что суммы доходов, не облагаемых НДФЛ в пределах лимита 4000 рублей, могут отражаться в Справке (в разделе 3) и попадать в строку «Общая сумма дохода», поскольку по данной строке отражается доход без учета вычетов из раздела 3.
Соответственно, при отражении дохода в виде денежного подарка по строке 020 раздела 1 Расчета будет выполняться контрольное соотношение (равенство показателей строки 020 и строк «Общая сумма дохода» Справок).
Получается, что и в том случае, когда доход не превышает установленного в п. 28 ст. 217 НК РФ лимита в 4000 руб., он может отражаться в Расчете так же, как и в Справке.
Возможность такого подхода подтверждают недавние разъяснения ФНС России, данные в письме от 15.12.2016 N БС-4-11/24064@. Здесь был рассмотрен вопрос отражения в Расчете материальной помощи, выплачиваемой работнику при рождении ребенка в течение первого года после рождения ребенка.
Чиновники отметили, что работодатель вправе не отражать в Расчете рассматриваемый доход работника в размере, не превышающем 50 000 рублей. В случае, если размер указанного дохода, выплачиваемого в налоговом периоде, превысит 50 000 рублей, данный доход подлежит отражению в Расчете. Вместе с тем, если организация, выплачивающая работнику материальную помощь при рождении ребенка в размере 50 000 рублей, отразила данный доход в Расчете, она может отразить такой доход в Справке.
Ранее подобное мнение высказывали региональные налоговые органы (смотрите материал: Вопрос: Должны ли налоговые агенты предоставлять сведения о доходах физических лиц в следующих случаях: при выплате материальной помощи бывшим пенсионерам в сумме менее 2 000 рублей; при выдаче подарков стоимостью менее 2 000 рублей? (Управление ФНС по Алтайскому краю, январь-февраль-март, 2006 год)).
Если организация примет решение не отражать суммы подарков в Расчете, то логично не показывать такие доходы и в Справках (поскольку согласно Контрольным соотношениям ряд показателей форм должен соответствовать друг другу). Напомним, при выплате доходов, не подлежащих обложению (освобождаемых от обложения) НДФЛ, обязанностей налогового агента у организации не возникает (смотрите, например, письма Минфина России от 14.03.2013 N 03-04-06/7875, от 25.09.2012 N 03-04-06/9-288, от 08.04.2011 N 03-04-06/6-83). Соответственно, Справка в этом случае тоже может не заполняться.
Специалисты финансового и налогового ведомств также указывают, что доходы, не подлежащие обложению НДФЛ (в том числе подарки, полученные налогоплательщиками от организаций, стоимостью, не превышающей 4000 руб. за налоговый период), не отражаются в Справке (смотрите, например, п. 2 письма Минфина России от 18.04.2012 N 03-04-06/8-118, письма Минфина России от 08.05.2013 N 03-04-06/16327, от 04.04.2007 N 03-04-06-01/109, письма ФНС России от 08.11.2010 N ШС-37-3/14851, от 26.02.2006 N 04-1-03/105).
Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Пивоварова Марина
Ответ прошел контроль качества
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.
Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Правовой консалтинг является уникальной услугой индивидуального консультирования по правовым вопросам, которая предоставляется пользователям непосредственно во время работы с системой ГАРАНТ.
Основные преимущества услуги Правового консалтинга:
Для того чтобы воспользоваться услугой Правового консалтинга, выберите в основном меню системы ГАРАНТ раздел «Правовая поддержка» (или используйте сочетание клавиш Alt + F1) и в открывшемся окне введите свой вопрос.
Более подробную информацию о данной услуге Вы можете получить, обратившись к Разделу «Правовая поддержка» Руководства пользователя (клавиша F1) или у Вашего специалиста по обслуживанию.
Дарение подарков: налоги и взносы
Как правильно оформить подарок, а также в каких случаях подарок должен облагаться страховыми взносами, а в каких нет.
Что такое подарок?
Подарки, которые выдаются сотрудникам, можно разделить на два вида:
Документальное оформление
НДФЛ с подарков
Доход, который отражается в виде выдачи подарка сотруднику отражается с кодом дохода 2720 «Стоимость подарков», а к стоимости, которая не облагается налогом применяется код вычета 501 «Вычет из стоимости подарков, полученных от организации и индивидуальных предпринимателей». Для некоторой категории лиц, например, ветеранам, труженикам тыла, сумма подарка, которая не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц, составляет 10 000 руб., в этом случает применяется код вычета 507.
Страховые взносы со стоимости подарков
Если при вручении подарка сотруднику был заключен договор дарения, предметом которого является переход права собственности, то в этом случае сумма подарка не является объектом исчисления страховых взносов. По мнению контролирующих органов, чтобы не начислять страховые взносы на подарок, стоимость которого больше чем 3000 руб., с работником необходимо заключить договор дарения в письменной форме.
Для того чтобы избежать возможных споров и претензий со сторон контролирующих органов, работодателю необходимо заранее оформить подарок в следующем порядке:
Отражение в программе
После этого появится доступ к документу «Приз, подарок» в разделе «Зарплата». Именно этот документ регистрирует выдачу сотрудникам неденежных подарков с целью исчисления налога и страховых взносов с их стоимости.
В документе обязательными реквизитами являются:
Энциклопедия решений. Заполнение 6-НДФЛ при выплате дохода в натуральной форме (вручение подарка)
Заполнение 6-НДФЛ при выплате дохода в натуральной форме (вручение подарка)
При выплате дохода в натуральной форме (а подарок относится к такого рода доходам) удержание налога производится за счет любых доходов, выплачиваемых налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Стоимость любых подарков, выданных сотруднику как в денежной, так и в натуральной формах, не облагают налогом в пределах 4000 рублей в год (п. 28 ст. 217 НК РФ). То есть НДФЛ нужно исчислить только со стоимости подарков, превышающей 4000 руб. за год.
В нашем примере налог можно будет удержать при выплате зарплаты.
В разделе 1 Расчета за полугодие необходимо будет указать следующие данные:
В разделе 2 Расчета за полугодие указываются:
Фрагмент формы при заполнении указанных строк будет выглядеть следующим образом:
Раздел 1. Обобщенные показатели
Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц
Если сумму налога со стоимости подарка все же нет возможности удержать в течение налогового периода (например, в случае увольнения работника), то в этом случае такая сумма налога обязательно должна быть отражена в строке 080 Раздела 1 Расчета.
В свою очередь, у налогового агента возникает обязанность сообщить об этом письменно налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета, указав в уведомлении сумму дохода, с которого не удержан налог, и сумму неудержанного налога. Сделать это необходимо в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
После подачи таких сведений обязанности организации как налогового агента закончатся. Обязанность по уплате налога в этом случае будет переложена на физическое лицо (п. 5 ст. 226 НК РФ, ст. 228 НК РФ).
В этом случае выплаченный доход будет отражен в 6-НДФЛ следующим образом (письма ФНС России от 16.11.2016 N БС-4-11/21695@, от 01.08.2016 N БС-4-11/13984 (вопрос 2)):