подарок не облагаемый налогом 2020
Надо ли платить НДФЛ при получении подарка?
Надо ли платить НДФЛ при получении подарка?
Подарок облагается НДФЛ в зависимости от того, кто и какой подарок вам подарил. Самостоятельно уплатить НДФЛ потребуется при получении в дар недвижимости, транспортных средств, акций, долей или паев от физических лиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками, или на основании налогового уведомления. Если подарок вручает работодатель, то он должен за вас рассчитать и удержать НДФЛ.
1. Налогообложение дохода в виде подарка в зависимости от дарителя
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. В свою очередь, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Таким образом, подарок соответствует характеристикам дохода для целей налогообложения НДФЛ (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ).
1.1. Исчисление и уплата НДФЛ с подарка, полученного от работодателя
По общему правилу в этом случае у вас не возникает налоговых обязанностей. Работодатель как налоговый агент должен за вас рассчитать НДФЛ со стоимости подарка и удержать налог из ваших доходов. Например, из зарплаты (ст. 24, п. п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ).
Если по каким-либо причинам работодатель не сможет удержать у вас налог, то он должен сообщить об этом вам и в налоговый орган не позднее 1 марта следующего года. Это должно быть сделано и в случае, если сумма налога от стоимости подарка будет превышать 50% от суммы вашего дохода, из которого налог должен быть удержан. В сообщении о невозможности удержать налог по форме 2-НДФЛ в том числе указывается сумма дохода, с которого не удержан налог, и сумма неудержанного налога (ст. 216, п. п. 4, 5 ст. 226 НК РФ).
В этом случае в отношении дохода в виде подарка, полученного начиная с 2016 г., подавать декларацию вам не требуется, а налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пп. 4 п. 1, п. п. 2, 6, 7 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ; ч. 8 ст. 4 Закона от 29.12.2015 N 396-ФЗ).
Следует учитывать, что подарки от организаций и индивидуальных предпринимателей (в том числе работодателей) общей стоимостью до 4 000 руб. за налоговый период (календарный год) не облагаются НДФЛ. Поэтому если вы получили за налоговый период подарки меньшей стоимостью, то уплачивать налог не нужно (ст. 216, п. 28 ст. 217 НК РФ).
Если подарки, полученные от работодателя за календарный год, стоят больше 4 000 руб., то при расчете налога стоимость подарков уменьшается на эту сумму. Налог рассчитывается по формуле:
Если вы фактически находитесь в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, то вы являетесь налоговым резидентом РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ).
В налоговом периоде 2020 г. налоговым резидентом признается также физлицо, фактически находившееся в Российской Федерации от 90 до 182 календарных дней включительно в течение периода с 01.01.2020 по 31.12.2020, в случае представления им не позднее 30.04.2021 в налоговый орган соответствующего заявления (п. 2.2 ст. 207 НК РФ; ч. 3 ст. 2 Закона от 31.07.2020 N 265-ФЗ; Письмо ФНС России от 28.09.2020 N ВД-4-17/15732).
Пример. Расчет налога с подарка, полученного от работодателя
Работодатель подарил Иванову М.А. подарок стоимостью 20 000 руб.
1.2. Освобождение от налогообложения подарков, полученных от членов семьи или близких родственников
Любые подарки от членов семьи или близких родственников не облагаются НДФЛ.
Членами семьи и близкими родственниками признаются: супруги, родители и дети (в том числе усыновители и усыновленные), дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры (п. 18.1 ст. 217 НК РФ; ст. 2, абз. 3 ст. 14 СК РФ).
1.3. Налогообложение подарков, полученных от физических лиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками
Подарки от физических лиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками, облагаются НДФЛ, только если подарены (п. 18.1 ст. 217 НК РФ):
Иные подарки, как в денежной, так и в натуральной формах, налогом не облагаются.
Пример. Расчет налога с подарка, полученного от физлица, не являющегося родственником
Иванов М.А. получил по договору дарения квартиру от Петровой И.В., не являющейся ему родственницей. Стоимость квартиры составляет 3 000 000 руб. Сумма налога составит 390 000 руб. (3 000 000 руб. x 13%).
2. Сроки представления налоговой декларации и уплаты НДФЛ с подарков
Если вы должны самостоятельно уплатить налог, то вам нужно:
а) в бумажной форме:
б) в электронной форме, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика.
Обратите внимание! В связи с коронавирусной инфекцией порядок предоставления услуг налоговыми органами и МФЦ может быть изменен. Порядок работы рекомендуем предварительно уточнить. В большинстве налоговых органов прием и обслуживание в операционных залах ведутся без предварительной записи. При этом рекомендуется бесконтактное взаимодействие с налоговыми органами, в частности посредством онлайн-сервисов (п. 1 Указа Президента РФ от 11.05.2020 N 316; п. 3 Постановления Губернатора МО от 18.09.2020 N 414-ПГ; Письмо ФНС России от 30.06.2020 N БС-4-19/10549@; Информация ФНС России от 03.07.2020).
Вы вправе приложить к декларации документы, подтверждающие получение дохода по договору дарения, например соответствующий договор (Письмо УФНС России по г. Москве от 25.02.2011 N 20-14/4/017413@).
Примечание. Заполнить декларацию можно с помощью бесплатной программы на сайте ФНС России.
Уплатить налог нужно не позднее 15 июля года, следующего за годом получения подарка. Реквизиты для уплаты налога вы можете уточнить в своей налоговой инспекции (пп. 6 п. 1 ст. 32, п. 4 ст. 228 НК РФ).
Примечание. Вы можете добровольно перечислить единый налоговый платеж в счет предстоящей оплаты имущественных налогов, а также НДФЛ, подлежащего уплате на основании уведомления (п. 1 ст. 45.1, п. 6 ст. 228 НК РФ).
«Электронный журнал «Азбука права», актуально на 29.06.2021
Другие материалы журнала «Азбука права» ищите в системе КонсультантПлюс.
Наиболее популярные материалы «Азбуки права» доступны в мобильном приложении КонсультантПлюс: Студент.
Минфин России пояснил особенности освобождения от НДФЛ доходов, полученных в подарок
 |
| IgorVetushko / Depositphotos.com |
Нормами налогового законодательства установлено, что объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налоговыми резидентами как от источников в России, так и от источников за ее пределами, а для физлиц, не являющихся российскими налоговыми резидентами, – только от источников в РФ (ст. 209 Налогового кодекса). В налоговую базу включаются доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
В соответствии с Семейным кодексом членами семьи и близкими родственниками являются супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.
При этом предусмотрены и исключения. Так, освобождаются от обложения НДФЛ, в частности, доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физлиц в порядке дарения, кроме дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев (п. 18.1 ст. 217 НК РФ). Также не облагаются налогом подарки от членов семьи и (или) близких родственников.
Поэтому, как поясняет Минфин России, если подарок был получен от физлица в денежной или натуральной форме и не является недвижимостью, транспортом, акциями, долями, паями, то такой доход освобождается от обложения НДФЛ. В отношении вышеуказанных исключенных категорий для освобождения от НДФЛ необходимо соблюдение условия о родстве дарителей одариваемого (письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 31 мая 2021 г. № 03-04-07/41782). При этом, как уточняет Министерство, если денежные средства, полученные в порядке дарения от физлиц, фактически представляют собой оплату стоимости товаров, работ или услуг, то вышеуказанные нормы не применяются.
Зачем вы врете про НДФЛ с денежных подарков? Они же облагаются налогом
При этом в указанном пункте НК РФ есть второй абзац, который говорит о том, что «доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами)».
Таким образом, по моему мнению, вовсе не все подарки освобождаются от налогообложения, а только подарки между близкими родственниками, которые признаются таковыми согласно семейному кодексу.
Наталья, вы задали очень интересный вопрос. Вот как обстоит дело с подарками и родственными отношениями.
С подарков деньгами НДФЛ не платят — никогда
Если понимать этот абзац буквально, кажется, что это относится и к денежным подаркам. Но ФНС еще шесть лет назад разъяснила, как нужно понимать этот абзац и что он значит на самом деле. Вот цитата из этого письма:
Подарок деньгами можно сделать по письменному или по устному договору. Перевод с назначением платежа, из которого понятно, что это подарок или безвозмездная помощь, — это фактически заключенный и исполненный договор. Но на крупную сумму лучше составить его письменно, чтобы подстраховаться.
О таких подарках не нужно никуда сообщать, их не нужно указывать в декларации. Вообще ничего не нужно делать. Получили и потратили. Если, конечно, вы не должностное лицо на госслужбе.
Что с подарками от родственников?
Родственные отношения важны, когда дарят квартиру, машину или ценные бумаги. Тогда и только тогда при получении подарка может появиться налоговая база.
Члены семьи — это супруги, родители и дети. Близкие родственники — дедушки, бабушки, внуки, братья и сестры хотя бы по одному родителю.
Если подарок в виде квартиры или машины между ними, налога однозначно нет. Но если квартиру подарила тетя, теща или двоюродная бабушка, придется заплатить 13% в бюджет.
Как не платить НДФЛ с подарков не от родственников
Перечень членов семьи и родственников хоть и есть в налоговом и семейном кодексах, но он незакрытый. И это тоже не наша трактовка, а официальное мнение Минфина.
В некоторых случаях членом семьи могут признать даже дальнего родственника. Например, мачеху или прабабушку. Формально в налоговом кодексе они не указаны, но на этот случай тоже есть разъяснения, и можно сделать так, что налога не будет. Но придется обратиться в суд и решать вопрос в порядке особого производства. Когда речь идет о квартире или машине, это может быть вполне оправданным.
Кого и как можно признать членом семьи независимо от кровного родства, объяснял Верховный суд (п. 25).
Если у вас есть вопрос о личных финансах, правах и законах, здоровье или образовании, пишите. На самые интересные вопросы ответят эксперты журнала.
Подарок не облагаемый налогом 2020
Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
В соответствии со статьей 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.
Статьей 211 Кодекса установлено, что при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 Кодекса.
Доходы физических лиц, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечислены в статье 217 Кодекса.
Согласно пункту 28 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению доходы в виде стоимости подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, не превышающие 4 000 рублей за налоговый период.
Сумма указанного дохода в размере, превышающем установленное ограничение 4 000 рублей, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
| Заместитель директора Департамента | Р.А. Саакян |
Обзор документа
Не облагаются НДФЛ подарки, полученные от организаций или предпринимателей, стоимость которых не превышает 4 000 руб. за год.
Сумма дохода, превышающая ограничение в 4 000 руб., облагается НДФЛ.
Нужно ли платить НДФЛ с подарков?
Налоговый кодекс интерпретирует подарок как доход, в связи с этим в ряде случаев необходимо уплатить налог с полученного подарка. Разбираемся в нюансах законодательства.
Немногие задумываются, что за полученные подарки в некоторых случаях приходится платить налоги и отчитываться о них в налоговую инспекцию, представляя 3-НДФЛ. При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные физлицом как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 210 НК РФ). Будет ли происходить налогообложение, зависит от того, кто является дарителем, какова сумма подарка и что это за подарок.
Даритель — работодатель
В этом случае вашим налоговым агентом выступает сам работодатель. И если полученный подарок по стоимости не превышает 4 000 руб. за календарный год, то он не облагается НДФЛ. Если же ваш работодатель балует вас подарками, стоимость которых превышает нарастающем итогом за календарный год 4 000 руб., то сумма превышения будет подлежать обложению НДФЛ. Налог удержит сам работодатель. Увидеть суммы, с которых удержан налог, вы можете из своей справки 2-НДФЛ.
Даритель — близкий родственник
Согласно Налоговому кодексу, доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от НДФЛ в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками (абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ). В свою очередь, близкими родственниками, согласно Семейному кодексу, признаются супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновлённые, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие одного общего родителя) братья и сестры (ст. 2 СК РФ). Таким образом, любой подарок, полученный от близких родственников, не подлежит обложению НДФЛ и отчитываться о нём в налоговую инспекцию не следует.
Даритель — постороннее физическое лицо
Вы получили подарок от знакомого или от того, кто не является близким родственником? Законодательством предусмотрено, что необходимо заплатить налог, если вам подарили (абз. 1 п. 18.1 ст. 217 НК РФ):
В этих случаях вам нужно подать декларацию 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения подарка. А уплатить налог по такой декларации следует не позднее 15 июля.
В остальных случаях не нужно платить налог и отчитываться о подарках, вне зависимости от того, получены они в денежной или натуральной формах.