подарок сотруднику на день рождения бухгалтерский учет
Учет подарков работникам в натуральной форме
Расскажем, как отразить подарки работникам компании в натуральной форме в программе «1С:Бухгалтерия 8».
По закону о главном
Мотивация персонала является одним из способов улучшения производительности труда. Одним из видов мотивации сотрудников является материальное поощрение.
ТК РФ не раскрывает значение понятия «подарок», что означает, что под презентом понимается как подарок в неденежной форме, так и в материальной.
При выдаче подарка организации нужно издать приказ о поощрении по форме № Т-11. Если цена подарка выше 3000 руб., то также нужно подписать договор дарения в бумажном виде. Также при подписании договора дарения с работником, компания освобождается от обязанности исчислить страховые взносы от цены подарка.
В п. 1 ст. 210 НК РФ указано, что подарок, подаренный работнику, является его прибылью. Цена презентов, полученных физическими лицами (в частности, сотрудниками от начальника), освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц в размере, не превышающем 4000 руб. за налоговый период. Если на протяжении календарного года цена подарков составляла 4000 руб. и выше, то с превышения нужно исчислить НДФЛ физлицу, которое является:
Датой получения считается день передачи доходов в натуральной форме. Удержанный налог нужно перевести не позднее дня, следующего за днем выплаты сотруднику дохода, с которого можно удержать НДФЛ. Если подарены финансовые средства, то необходимо удержать НДФЛ при выплате подарка в денежной форме и перечислить его в бюджет не позднее, чем на следующий день.
Если подарок дарится на день рождения, 8 марта или другой праздник, не связанный с поощрением труда сотрудника, его стоимость не учитывается в расходах по налогу на прибыль, что указано в п. 16 ст. 270 НК РФ.
Как начислить стоимость подарка в программе «1С»
Чтобы начислить доход в сумме цены подарка, нужно создать новый вид начисления (раздел «Зарплата и кадры» — «Настройки зарплаты» — Раздел «Расчет зарплаты» — «Начисления»).
?
Чтобы создать начисление, заполним наименование и код дохода. После чего переходим к настройкам начисления:
Начисление дохода в сумме стоимости подарка
Начисление дохода в сумме стоимости презента производится с помощью документа «Начисление зарплаты» (раздел «Зарплата и кадры» — «Все начисления»).
В колонке «Начислено» по ссылке можно посмотреть все рассчитанные начисления и изменить их в случае необходимости. В форме «Начисления» в колонке «Дата выплаты» укажем дату вручения подарка. После чего налог будет удержан с ближайшей выплаты зарплаты.
Расчет НДФЛ со стоимости подарка производится в колонке «НДФЛ».
Для проведения документа нажмем на кнопку «Провести». Для просмотра результата проведения документа нажмем на кнопку «Показать проводки и другие движения документа».
Если сумму НДФЛ с подарка в натуральной форме необходимо отразить по дебету счета 73.03 «Расчеты по прочим операциям», то необходимо сделать ручную проводку Дт 73.03 Кт 70 на сумму налога с подарка с помощью документа «Операция» (раздел «Операции» — «Операции, введенные вручную»).
Учет подарков работникам в натуральной форме
Автор: Виктория Лихушина, бухгалтер-консультант Линии консультаций компании «ГЭНДАЛЬФ»
Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», декабрь 2020
Расскажем, как отразить подарки работникам компании в натуральной форме в программе «1С:Бухгалтерия 8».
По закону о главном
Мотивация персонала является одним из способов улучшения производительности труда. Одним из видов мотивации сотрудников является материальное поощрение.
ТК РФ не раскрывает значение понятия «подарок», что означает, что под презентом понимается как подарок в неденежной форме, так и в материальной.
При выдаче подарка организации нужно издать приказ о поощрении по форме № Т-11. Если цена подарка выше 3000 руб., то также нужно подписать договор дарения в бумажном виде. Также при подписании договора дарения с работником, компания освобождается от обязанности исчислить страховые взносы от цены подарка.
В п. 1 ст. 210 НК РФ указано, что подарок, подаренный работнику, является его прибылью. Цена презентов, полученных физическими лицами (в частности, сотрудниками от начальника), освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц в размере, не превышающем 4000 руб. за налоговый период. Если на протяжении календарного года цена подарков составляла 4000 руб. и выше, то с превышения нужно исчислить НДФЛ физлицу, которое является:
налоговым резидентом РФ – по ставке 13%;
нерезидентом РФ – по ставке 30%.
Датой получения считается день передачи доходов в натуральной форме. Удержанный налог нужно перевести не позднее дня, следующего за днем выплаты сотруднику дохода, с которого можно удержать НДФЛ. Если подарены финансовые средства, то необходимо удержать НДФЛ при выплате подарка в денежной форме и перечислить его в бюджет не позднее, чем на следующий день.
Если подарок дарится на день рождения, 8 марта или другой праздник, не связанный с поощрением труда сотрудника, его стоимость не учитывается в расходах по налогу на прибыль, что указано в п. 16 ст. 270 НК РФ.
Как начислить стоимость подарка в программе «1С»
Чтобы начислить доход в сумме цены подарка, нужно создать новый вид начисления (раздел «Зарплата и кадры» – «Настройки зарплаты» – Раздел «Расчет зарплаты» – «Начисления»).
Чтобы создать начисление, заполним наименование и код дохода. После чего переходим к настройкам начисления:
В разделе «НДФЛ» установим переключатель в положение облагается и в поле «код дохода» указываем код 2720 «Стоимость подарков». В поле «Категория дохода» отметим «Натуральный доход».
Отметим «Доход в натуральной форме», т.к. конкретное начисление не будет выплачиваться работнику деньгами, но будет учитываться для целей налогообложения и попадет в соответствующий раздел отчетов по заработной плате. Помимо этого, бухгалтерские проводки по таким начислениям не формируются, но формируются проводки по НДФЛ и страховым взносам, если это начисление ими облагается.
В разделе «Страховые взносы» выберем «Доходы, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами».
В разделе «Налог на прибыль, вид расхода по ст. 255 НК РФ» установим переключатель в положение «не включается в расходы по оплате труда».
В разделе «Отражение в бухгалтерском учете» в поле «Способ отражения» укажем метод отражения начисления в бухгалтерском учете для формирования проводок по начислению. Значение выберем из справочника «Способы учета зарплаты» (раздел «Зарплата и кадры» – «Настройки зарплаты» – раздел «Отражение в учете» – «Способы учета зарплаты»). Данное поле необходимо заполнять, когда начисление отражается в бухгалтерском учете одинаковым методом для всех работников компании.
Отметка «Входит в состав базовых начислений для расчета начислений «Районный коэффициент» и «Северная надбавка» устанавливается по умолчанию. При необходимости флажок может быть снят.
После чего нажмем кнопку «Записать и закрыть».
Начисление дохода в сумме стоимости подарка
Начисление дохода в сумме стоимости презента производится с помощью документа «Начисление зарплаты» (раздел «Зарплата и кадры» – «Все начисления»).
для автозаполнения и расчета документа по всем плановым начислениям сотрудников нажмем на кнопку «Заполнить». Если начислить заработную плату нужно определенным лицам, нажмем на «Подбор» или «Добавить»;
выделив работника, по кнопке «Начислить» выберем из списка ранее созданный вид начисления «Стоимость подарка». В появившемся окне укажем стоимость подарка, при этом в автоматическом режиме появится сумма вычета (например, 4000 руб.). Ранее в налоговом периоде подарок сотруднику не предоставлялся. Нажимаем «ОК».
В колонке «Начислено» по ссылке можно посмотреть все рассчитанные начисления и изменить их в случае необходимости. В форме «Начисления» в колонке «Дата выплаты» укажем дату вручения подарка. После чего налог будет удержан с ближайшей выплаты зарплаты.
Расчет НДФЛ со стоимости подарка производится в колонке «НДФЛ».
Для проведения документа нажмем на кнопку «Провести». Для просмотра результата проведения документа нажмем на кнопку «Показать проводки и другие движения документа».
Если сумму НДФЛ с подарка в натуральной форме необходимо отразить по дебету счета 73.03 «Расчеты по прочим операциям», то необходимо сделать ручную проводку Дт 73.03 Кт 70 на сумму налога с подарка с помощью документа «Операция» (раздел «Операции» – «Операции, введенные вручную»).
Дарим сотруднику подарок: бухгалтерский учет и налогообложение
Организация приобрела подарок для своего сотрудника стоимостью 4000 руб. Вручение подарка не связано с какими-либо торжествами (годовщинами, юбилеями). Дарение подарка сотруднику не предусмотрено ни трудовым, ни коллективным договором. Каков бухгалтерский и налоговый учет приобретенного организацией подарка для сотрудника?
В данном случае стоимость подарка составляет 40 000 рублей, то есть сумма 36 000 рублей (превышающая 4000 рублей) подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Работодатель, исполняя обязанности налогового агента, должен исчислить и удержать сумму НДФЛ при фактической выплате работнику любого дохода в денежной форме (п.п. 1, 2, абзац 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).
Не забудьте учесть этот вид дохода в регистрах по учету доходов физических лиц, источником выплаты которых является организация, для отражения в справке 2-НДФЛ по строке с кодом 2720 «Стоимость подарков» (приложение 3 Справочник «Коды доходов» к приказу ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников»).
Взносы во внебюджетные фонды
Согласно ст. 572 ГК РФ по договору дарения даритель передает или обязуется передать одаряемому вещь в собственность.
Таким образом, предметом данного вида договора является переход права собственности на предмет дарения, что не относится к объекту обложения страховыми взносами в соответствии с частью 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
Если дарителем движимого имущества является юридическое лицо, а стоимость дара превышает 3000 рублей, договор дарения должен быть совершен в письменной форме (абзац 2 п. 2 ст. 574 ГК РФ).
Нужно иметь в виду разъяснения контролирующих органов, согласно которым не облагаются страховыми взносами подарки работникам только по договорам дарения, которые заключены в письменной форме (письма Минздравсоцразвития России от 19.05.2010 N 1239-19, от 05.03.2010 N 473-19).
Позднее специалисты Минздравсоцразвития России подтвердили, что при передаче подарка работнику по договору дарения объекта обложения взносами не возникает (письмо от 12.08.2010 N 2622-19). При этом в указанном письме уже не уточняется, в какой форме должен быть заключен соответствующий договор: в письменной или устной. Однако сказано, что порядок заключения договоров дарения определен ст. 574 главы 32 «Дарение» ГК РФ. Полагаем, что во избежание возможных претензий со стороны контролирующих органов следует все же оформить договор дарения в письменном виде.
В силу этих же обстоятельств (выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество) на стоимость подарка не начисляются и взносы в Фонд социального страхования от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Такая позиция подтверждается решениями судов, которые, руководствуясь положениями Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», исходили из того, что спорные выплаты не связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей, не являются стимулирующей или компенсирующей выплатой, вознаграждением, элементами оплаты труда, в связи с чем не подлежат включению в расчетную базу для начисления страховых взносов (определения ВАС РФ от 21.06.2013 N ВАС-7736/13 «Об отказе в передаче дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации», от 26.07.2012 N ВАС-9343/12 «Об отказе в передаче дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации», постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 03.07.2007 N Ф04-4470/2007(35952-А46-41), от 17.05.2007 N Ф04-3009/2007(34253-А03-32), ФАС Уральского округа от 14.11.2006 N Ф09-10030/06-С1).
Отметим, что, несмотря на наличие договора дарения в письменной форме, некоторые суды порой поддерживают контролеров, настаивающих на необходимости начисления страховых взносов, например, на выплачиваемые по договору дарения денежные суммы, обосновывая это тем, что данные выплаты произведены обществом в рамках трудовых отношений с работниками, являются частью системы оплаты труда и носят стимулирующий характер. При этом судьи указывают, что если на основании оценки представленных доказательств суд придет к выводу о том, что плательщик для целей обложения учел операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом, суд определяет объем прав и обязанностей плательщика исходя из подлинного экономического содержания соответствующей операции (постановление ФАС Уральского округа от 28.04.2014 N Ф09-2360/14 по делу N А71-7030/201).
Налог на прибыль
В соответствии с пп. 16 ст. 270 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (письмо Минфина России от 08.10.2012 N 03-03-06/1/523), а также согласно пп. 21 ст. 270 НК РФ любые виды вознаграждений, кроме предусмотренных трудовыми договорами (письмо Минфина России от 08.06.2010 N 03-03-06/1/386).
Объектом обложения НДС признается передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг, в том числе на безвозмездной основе (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом налоговая база определяется в соответствии с п. 2 ст. 154 НК РФ как рыночная стоимость передаваемого имущества (письма Минфина России от 22.01.2009 N 03-07-11/16, от 10.04.2006 N 03-04-11/64). Также существует аналогичная судебная практика (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.09.2011 N Ф02-4247/11, от 27.09.2011 N Ф02-4325/11, от 05.03.2008 N А19-14863/07-20-Ф02-728/2008, ФАС Волго-Вятского округа от 23.01.2006 N А17-2341/5/2005).
Согласно п. 2 ст. 154 НК РФ налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.
В то же время НДС, уплаченный при покупке передаваемых безвозмездно товаров поставщику, подлежит вычету в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 19.10.2010 N 03-03-06/1/653).
Следует отметить, что суды часто высказывались о правомерности отсутствия начисления НДС в случае, когда дарение подарков предусмотрено трудовым или коллективным договором (постановления ФАС Уральского округа от 19.01.2010 N Ф09-10766/09-С2 по делу N A07-633/2009, от 29.12.2009 N Ф09-9886/09-С2, ФАС Центрального округа от 02.06.2009 N А62-5424/2008 и другие).
Бухгалтерский учет
Отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учете организации регламентируется положениями Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, Положениями по бухгалтерскому учету.
В соответствии с п. 2 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» в качестве материально-производственных запасов принимаются активы:
— используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);
— предназначенные для продажи;
— используемые для управленческих нужд организации.
Следовательно, в случае, когда вещь покупается непосредственно для передачи в качестве подарка, она не подлежит отражению в качестве МПЗ.
При этом организации необходимо обеспечить надлежащий контроль за движением ценностей. Для этого учет подарка до момента его выдачи может быть организован на забалансовом счете, открытом специально для этих целей.
Таким образом, в случае, когда подарок приобретается непосредственно для дарения, проводки будут выглядеть следующим образом:
1. Дебет 60 Кредит 50 (51)
— оплачена стоимость подарка поставщику;
2. Дебет 91.2 Кредит 60
— отражена стоимость подарка без НДС;
3. Дебет 19 Кредит 60
— учтена сумма НДС, предъявленная поставщиком при приобретении товара;
4. Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
— принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком;
5. Дебет 012 «ТМЦ, предназначенные для дарения»
— учтен подарок на забалансовом счете;
6. Кредит 012
— подарок передан работнику по договору дарения;
7. Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— начислен НДФЛ со стоимости подарка, превышающей 4000 руб.;
8. Дебет 91.2 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС»
— начислен НДС с рыночной стоимости подарка;
9. Дебет 99 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— отражено постоянное налоговое обязательство (ПНО) (стоимость подарка, умноженная на ставку налога на прибыль (п.п. 4, 7 ПБУ 18/02).
Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Налогообложение при дарении. Учет у дарителя;
— Энциклопедия решений. Объект обложения страховыми взносами от несчастных случаев и профзаболеваний.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Пивоварова Марина
Ответ прошел контроль качества
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Дарим подарки и считаем с них взносы
Автор: Анастасия Хахулина, старший бухгалтер-консультант Линии консультаций компании «ГЭНДАЛЬФ»
Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», бюджетный выпуск, апрель 2019 г.
Как правильно оформить подарок, а также в каких случаях подарок должен облагаться страховыми взносами, а в каких нет.
Что такое подарок?
Согласно определению, которое дает Трудовой кодекс РФ, под подарком понимают форму поощрения сотрудника, в рамках которого учреждение передает работнику имущество в материальной форме, деньги либо право собственности на объект.
Подарки, которые выдаются сотрудникам, можно разделить на два вида:
Подарок, который не связан с вознаграждением сотрудника за его трудовые заслуги.
Гражданский кодекс предусматривает дарение такого рода подарков, но необходимо учитывать, что если стоимость подарка более 3000 руб. и дарителем выступает юрлицо, то в этом случает должен быть заключен договор в письменной форме. Однако безопаснее для работодателя, если заключение договора будет производиться независимо от стоимости подарка.
Подарок как поощрение за труд.
В ТК РФ предусмотрено вознаграждение работников ценными подарками за добросовестное выполнение своих трудовых обязанностей. В этом случае стоимость подарка считается как часть оплаты труда, а передача подарка происходит на основе трудового договора с сотрудником. Помимо письменного договора дарения необходимо также издать приказ о поощрении работника подарком по форме № Т-11 или самостоятельно утвержденной форме.
Документальное оформление
Для того чтобы правильно и корректно оформить договор дарения, указываем в нем следующую информацию:
дату и место составления;
реквизиты работодателя (полное наименование, юридический адрес, номер банковского счета);
данные сотрудника (ФИО, должность, подразделение, ИНН);
В содержании договора необходимо учесть:
форму подарка (материальная форма подарка, денежная, право собственности);
стоимость подарка (цена приобретения);
дату вручения подарка;
информацию о безвозмездности передаваемой стоимости;
основания вручения подарка (день рождения, календарные праздники).
НДФЛ с подарков
Подарок, который выдается сотруднику, является его доходом. Стоимость такого подарка освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц в размере, не превышающем 4000 руб. за налоговый период. Если стоимость подарка превышает 4000 руб., то с превышающей суммы необходимо исчислить налог.
Доход, который отражается в виде выдачи подарка сотруднику отражается с кодом дохода 2720 «Стоимость подарков», а к стоимости, которая не облагается налогом применяется код вычета 501 «Вычет из стоимости подарков, полученных от организации и индивидуальных предпринимателей». Для некоторой категории лиц, например, ветеранам, труженикам тыла, сумма подарка, которая не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц, составляет 10 000 руб., в этом случает применяется код вычета 507.
Страховые взносы со стоимости подарков
Формально сумма подарка должна облагаться страховыми взносами, так как их вручают в рамках трудовых отношений. Особенно если работники получают подарки за высокие достижения в работе.
Если при вручении подарка сотруднику был заключен договор дарения, предметом которого является переход права собственности, то в этом случае сумма подарка не является объектом исчисления страховых взносов. По мнению контролирующих органов, чтобы не начислять страховые взносы на подарок, стоимость которого больше чем 3000 руб., с работником необходимо заключить договор дарения в письменной форме.
Для того чтобы избежать возможных споров и претензий со сторон контролирующих органов, работодателю необходимо заранее оформить подарок в следующем порядке:
акт дарения совершен на основании договора дарения;
в тексте договора дарения указывается, что работодатель передает работнику имущество в собственность на безвозмездной основе;
вручение подарка носит несистематический характер.
Если все вышеуказанные пункты соблюдены, то возникает полное право не начислять страховые взносы на стоимость такого подарка.
Отражение в программе
Для того чтобы в программе отразить выдачу подарка сотрудникам необходимо первоначально в «Настройке расчета зарплаты» («Настройка» – «Расчет зарплаты») установить флаг «Выдаются подарки и призы сотрудникам предприятия».
После этого появится доступ к документу «Приз, подарок» в разделе «Зарплата». Именно этот документ регистрирует выдачу сотрудникам неденежных подарков с целью исчисления налога и страховых взносов с их стоимости.
В документе обязательными реквизитами являются:
месяц, в котором происходит выдача подарка;
организация, от лица которой будет выдан подарок;
переключатель «Подарок» установлен по умолчанию, но можно выбрать и второй вариант «Приз, выигрыш в конкурсе»;
дата выдачи – это дата фактического получения дохода в виде стоимости подарка;
в разделе «Взносы» устанавливается флаг «Подарок (приз) предусмотрен коллективным договором», если необходимо начислить страховые взносы со стоимости подарка. В этом случае доход регистрируется как доход, целиком облагаемый страховыми взносами. При этом страховые взносы рассчитываются документом «Начисление зарплаты и взносов» (раздел «Зарплата» – «Начисление зарплаты и взносов»).
в табличной части документа заполнение происходит по кнопке «Добавить» или по кнопке «Подбор списком сотрудников» (заполняется сотрудник, сумма дохода, коды вычета. если стоимость подарка более 4000 руб., сумма вычета и сумма налога).
в поле «Мотив поощрения» можно указать причину выдачи подарка.
После записи и проведения данного документа можно вывести на печать приказ № 11-Т.