приказ о выдаче новогодних подарков детям сотрудников образец
Образец приказа на новогодние подарки 2019
Вручение подарков сотрудникам и их детях по случаю Нового года оформляется несколькими документами, один из которых — приказ о выдаче подарков. Рассмотрим, как составить этот документ в 2019 году.
Какими документами оформляется выдача новогодних подарков
Для выдачи сотрудникам подарков к Новому году нужно составить следующие документы:
Его можно составить отдельным документом или объединить вместе с приказом на выдачу подарков. В нем руководитель дает распоряжение ответственному сотруднику приобрести подарки к празднику.
Является основанием выдачи подарков сотрудникам. Его можно составить на унифицированном бланке или в свободной форме.
Составляется в свободной форме и подтверждает факт выдачи сотрудникам подарков. В ней указывается ФИО работника, его подпись и дата вручения подарка. Можно также отдельно прописать название и стоимость презента. С образцом ведомости вы можете ознакомиться в этой статье.
Его потребуется составить если стоимость подарков превышает 3 000 руб. (п. 2 ст. 574 ГК РФ). По своему усмотрению работодатель может составить договор и на подарки меньшей стоимости. Это поможет ему избежать возможных споров с проверяющими. Если сотрудников много, можно составить многостраничный договор.
Если подарки планируется вручить на корпоративе, дополнительно нужно издать приказ о проведении праздничного мероприятия.
Образец приказа о выдаче новогодних подарков
Составить этот документ можно на типовом бланке или в свободной форме.
Унифицированные формы приказа о поощрении утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1. Для награждения одного сотрудника используйте форму Т-11, для поощрения нескольких — Т11а.
Унифицированные формы приказа нужно использовать при выдаче ценных подарков, которыми сотрудник награждается за работу. А для новогодних подарков детям сотрудников лучше использовать свободную форму, так как их вручение, не связанно с производственной деятельностью.
При составлении приказа в свободной форме в него нужно включить следующие сведения:
Если в приказе не прописана стоимость подарка, в нем нужно дать указание ответственным лицам на необходимость заключения письменного договора, если она превысит 3 000 руб.
К приказу нужно приложить список сотрудников (их детей), которым планируется выдача подарков. Если работников немного, их можно перечислить в самом приказе.
После составления приказ подписывается руководителем и отдается на исполнение. Факт вручения подарков отражается в ведомости.
Ведомость выдачи подарков
Ведомость выдачи подарков оформляется в случаях, когда работодатель принял решение массово одарить своих сотрудников какими-либо безвозмездными поощрениями. Документ является оптимальным решением в ситуации, когда требуется подпись каждого сотрудника в том, что подарок получен.
Важно! Если подарки прописаны в трудовом договоре и являются поощрением за добросовестный труд, то они являются производственными премиями. Частью оплаты труда.
Именно в таких случаях и применима ведомость выдачи подарков. Подробные условия передачи подарка сотруднику оговариваются в 32 главе Гражданского кодекса Российской Федерации.
Поводы
Традиционные в нашей стране праздники, которые подразумевают (по желанию) выдачу материальных ценностей, всем известны. Это 8 марта, 23 февраля, 1 сентября, 1 июня – день защиты детей. Список можно продолжать долго, так как в каждой организации могут быть свои специфические профессиональные праздники.
Не стоит забывать о новогодних праздниках. В большинстве организаций принята выдача новогодних подарков детям сотрудников. Такой жест будет отличным показателем заботы со стороны работодателя.
Зачем оформлять
Казалось бы, подарок – благородный жест, не нуждающийся в документальном подтверждении. Однако для юридических лиц все сложнее. Обязательно нужно подтвердить факт передачи ценностей, так как в налоговой службе могут возникнуть вопросы относительно добрых намерений работодателя. Ведь от сотрудников взамен недобросовестными руководителями могут требоваться трудовые затраты. А это уже – выход за рамки закона, «серая» заработная плата. Что, естественно, приведет к административным наказаниям при проверках.
Элементы ведомости
Оптимальной для оформления бумагой станет бланк предприятия, в верхней части документа должно быть расположено название компании. Если такого бланка нет, то при заполнении лучше указать наверху наименование компании, которая таким образом проявляет заботу о сотрудниках.
Под названием предприятия может находиться надпись «Ведомость выдачи подарков к …». Вместо пробела необходимо вписать, какой праздник побудил руководство к вручению подарков. Под этой надписью – таблица. Каждому сотруднику в ней должна отводиться отдельная строка. Столбцы таблицы должны содержать:
Документ имеет свободную форму. Каждая организация вправе самостоятельно устанавливать количество строк и столбцов, которые должны содержаться в документе. Так, в случае с детскими новогодними подарками детей у сотрудника может быть несколько. К тому же возраст этих детей может быть не подходящий для вручения. Например, совершеннолетние.
В такой конкретной ситуации стоит ввести столбцы с количеством детей и датой их рождения. Так и поступает большинство организаций в преддверии новогодних торжеств, выдавая своим сотрудникам подарки для их детей.
Ограничения
Каким бы добросердечным ни был работодатель, закон ограничивает сумму подарков, которые могут выдаваться за один год службы. Точнее, не ограничивает, а старается отрегулировать этот процесс таким образом, чтобы вручение подарков не стало планомерным способом оплаты.
Для этого на безвозмездно передаваемые материальные ценности накладывается налог (конкретно — НДФЛ), если их стоимость составляет более 4 тыс. руб. на одного сотрудника в течение одного календарного года. Конечно, это будет зависеть и от формы подарка. Все случаи, когда из этого правила делаются исключения, подробно прописаны в 8 пункте 217 статьи Налогового кодекса.
Бухгалтерская проводка
В бухучете презенты работникам проходят как материально-производственные запасы. Сумма, которая составляет фактическую стоимость подарков, не облагается НДС и поступает на дебет счета 10 либо 41. Списание этой суммы производится в организации через субсчет 91 под названием «Прочие расходы». В некоторых случаях требуется составление счета-фактуры и регистрация его в книге продаж.
Налоги и страховые взносы
Затраченные средства на подарки по закону нельзя учитывать при расчете налога на прибыль. Особенно если учет налога производится с разницы дохода и расхода. А также это не считается оплатой труда.
Таким образом, в бухгалтерском учете подарки числятся, а в налоговом – нет.
Что же касается страховых взносов, то они отчисляются от стоимости подарков только в том случае, если они были прописаны в трудовых договорах или срочных контрактах работника. Если же был оформлен договор дарения, то страховые взносы с суммы подарков не выплачиваются.
Особые случаи
Если работодатель решил одарить какого-либо работника индивидуально по случаю, например, дня рождения, то никто не вправе это ему запретить. Однако нелогично будет в такой ситуации заводить ведомость. Достаточно будет договора дарения. Согласно п.2 574 статьи Гражданского кодекса такой договор оформляется обязательно, если общая сумма подарка превышает 3 тыс. руб.
Внимание! Договор дарения не должен содержать ссылок на нормативные акты организации, на должность или какие-либо профессиональные достижения сотрудника.
Иначе сотрудники органа налогового контроля могут причислить это к поощрению за труд и взыскать прилагающиеся налоги (плюс пени за не выполнение).
Сопутствующие документы
Ведомость выдачи подарков невозможна без издания приказа руководителя организации. Часто эти две бумаги совмещаются друг с другом. А ведомость в этом случае является приложением либо одним из пунктов приказа. Обязательной частью приказа будет перечень тех сотрудников, которым будут выдаваться презенты.
Примерная форма приказа о приобретении новогодних подарков для работников (подготовлено экспертами компании «Гарант»)
Приказ
о приобретении новогодних подарков для работников
г. [ место издания приказа ]
В связи с предстоящим празднованием Нового года приказываю:
1. Выделить денежные средства для приобретения новогодних подарков работникам организации в размере [ сумма цифрами и прописью ] рублей.
2. Произвести закупку новогодних подарков для работников организации в количестве [ значение ] единиц.
3. Выдачу подарков осуществлять согласно ведомости с [ число, месяц, год ] по [ число, месяц, год ].
4. Ответственность за выполнение настоящего приказа возлагаю на главного бухгалтера [ Ф. И. О. ] и руководителя отдела кадров [ Ф. И. О. ].
Руководитель организации [ личная подпись, инициалы, фамилия ]
С приказом ознакомлены:
[ должность, личная подпись, Ф. И. О. ] [ число, месяц, год ]
[ должность, личная подпись, Ф. И. О. ] [ число, месяц, год ]
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Примерная форма приказа о приобретении новогодних подарков для работников
Разработана: Компания «Гарант», январь 2013 г.
Новогодние подарки детям сотрудников: как отразить в 1С
Передача работникам детских новогодних подарков не связана с трудовой деятельностью работника и не является вознаграждением за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы (абз. 1 ст. 129, ст. 135 ТК РФ).
Безвозмездная передача вещей в собственность другой стороны с гражданско-правовой точки зрения является дарением (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Если дарителем выступает юридическое лицо и стоимость подарка превышает три тысячи рублей, договор дарения должен быть совершен в письменной форме (п. 2 ст. 574 ГК РФ).
Бухгалтерский учет новогодних подарков детям работников
Порядок отражения в бухгалтерском учете приобретенных организацией новогодних подарков для детей работников нормативно не установлен и должен быть закреплен в учетной политике организации. На практике применяются несколько вариантов:
Если новогодние детские подарки по учетной политике организации учитываются как МПЗ или товары и их стоимость не были учтены в расходах ранее в момент приобретения, то их стоимость включается в прочие расходы при передаче работнику (абз. 5 п. 11, п. 16 ПБУ 10/99).
Сумма исчисленного с безвозмездной передачи подарков НДС учитывается в прочих расходах (абз. 5 п. 11, п. 16 ПБУ 10/99) и отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 91.02 «Прочие расходы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на добавленную стоимость».
Налоговый учет новогодних подарков детям работников
Стоимость безвозмездно переданных подарков не учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ). Доходов, признаваемых в целях главы 25 НК РФ, у передающей стороны также не возникает (письмо Минфина России от 27.10.2015 № 03-07-11/61618).
По общему правилу в целях учета НДС безвозмездная передача имущества (в данном случае дарение подарков) является реализацией и облагается НДС (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В связи с этим следует учитывать:
Подарки работникам организации и их детям не облагаются НДФЛ при условии, что общая стоимость полученных физическим лицом в течение налогового периода (календарного года) подарков не превышает 4 000 руб. (10 000 руб. для отдельных категорий граждан) (ст. 216, п. 28 ст. 217 НК РФ, п. 33 ст. 217 НК РФ). При этом выдача подарков должна быть оформлена документально (письмо Минфина РФ от 12.08.2014 № 03-04-06/40051). Доходы в виде подарков, превышающие соответственно 4 000 руб. и 10 000 руб. в год, облагаются НДФЛ на общих основаниях (ст. 211 НК РФ).
Поскольку подарок передается получателю по договору дарения, предусматривающему переход права собственности на передаваемое в дар имущество, то объекта обложения страховыми взносами и взносами на страхование от НС и ПЗ не возникает (п. 4 ст. 420 НК РФ, п. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Кроме того, дети сотрудников не состоят в трудовых отношениях с организацией, следовательно, выплаты, производимые в их пользу, не признаются объектом обложения страховыми взносами (п. 2 письма Минфина РФ от 01.08.2017 № 03-04-06/48824, письмо Минздравсоцразвития РФ от 19.05.2010 № 12309-19). Во избежание споров с проверяющими органами выдачу новогодних детских подарков следует оформить договором дарения в письменной форме (письмо Минфина России от 20.01.2017 № 03-15-06/2437).
Учитывая, что порядок признания стоимости детских новогодних подарков в расходах в бухгалтерском и налоговом учете различен (в бухгалтерском учете расходы признаются, а в налоговом – нет), в соответствии с ПБУ 18/02 в оценке расходов возникнет постоянная разница и будет признано соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО). На счетах бухгалтерского учета признание ПНО отражается записью Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам».
В программе «1С:Бухгалтерия 8» приобретение подарков отражается документом Поступление (акт, накладная), выдача подарков – документом Безвозмездная передача.
Оформление подарков детям работников в 1С:Бухгалтерии 8 ред. 3.0
Организация ООО «ТФ-Мега» (покупатель) закупила у ООО «Подарок» (поставщик) сладкие новогодние подарки для детей сотрудников в количестве 50 шт. на общую сумму 41 300,00 руб., в т. ч. НДС 18% 6 300,00 руб. Выдача детских новогодних подарков не входит в систему оплаты труда организации. С каждым сотрудником, получившим подарок для своего ребенка, заключен договор дарения в письменной форме, подарки вручены 20.12.2018. Стоимость одного подарка – 826,00 руб., в том числе НДС 126,00 руб.
По учетной политике предприятия подарки к праздничным датам до их выдачи получателям учитываются на счете 10.06 «Материалы».
ООО «ТФ-Мега» использует общую систему налогообложения (ОСН), применяет метод начисления и ПБУ 18/02.
Подарки для детей сотрудников
«Зарплата», 2010, N 12
Накануне Нового года многие компании дарят подарки детям своих сотрудников. Это могут быть билеты на елку, наборы конфет, игрушки. О том, как правильно оформить все расходы, связанные с приобретением подарков, рассказывается в статье.
В частности, письменный договор нужен, если стоимость подарка превышает 3000 руб. (п. 2 ст. 574 ГК РФ). Поскольку стоимость детского новогоднего подарка вряд ли превысит эту сумму, письменный договор с сотрудниками заключать нет необходимости. Передача подарка в этом случае осуществляется посредством его вручения работнику (абз. 2 п. 1 ст. 574 ГК РФ).
Документальное оформление
Основанием для приобретения и выдачи подарков детям сотрудников является приказ (распоряжение) руководителя, составленный в произвольной форме (образец документа приведен на с. 29).
Образец приказа
К приказу необходимо приложить список детей сотрудников (с указанием даты рождения), для которых приобретаются новогодние подарки. Выдачу подарков следует оформить ведомостью, в которой работники, получившие подарки, должны будут расписаться (образец документа приведен на с. 30).
Образец ведомости Закрытое акционерное общество «Реставрационная мастерская» Ведомость выдачи новогодних подарков
Налоги и взносы со стоимости подарков
Рассмотрим, какие налоги и взносы должен начислить работодатель, который выдает подарки детям своих сотрудников.
Налог на прибыль
Некоторые организации, в которых дарение подарков работникам в качестве вознаграждения за успешный труд при достижении определенных показателей предусмотрено трудовым либо коллективным договором, учитывают их стоимость в расходах на оплату труда (ст. 255 НК РФ). Но подарки детям не связаны с трудовыми успехами и не относятся к выплатам стимулирующего характера, поэтому не могут быть учтены в расходах для целей налогообложения прибыли (Письмо Минфина России от 09.11.2007 N 03-03-06/1/786). Это значит, что приобретать такие подарки работодатель может только за счет чистой прибыли (Письмо Минфина России от 17.05.2006 N 03-03-04/1/468).
НДС при выдаче подарков работникам. Объектом обложения НДС являются операции по реализации товаров на территории России (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом передача права собственности на товары на безвозмездной основе в целях исчисления НДС признается их реализацией (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Таким образом, товары, безвозмездно переданные работникам в качестве новогодних подарков для детей, являются объектом налогообложения НДС (Письмо Минфина России от 22.01.2009 N 03-07-11/16 и Определение ВАС РФ от 29.01.2009 N ВАС-401/09).
Поскольку в этом случае налог уплачивается в бюджет за счет средств организации (Письмо Минфина России от 16.04.2009 N 03-07-08/90), уплаченная сумма НДС в целях налогообложения прибыли не учитывается, а покрывается за счет собственных средств работодателя (п. 16 ст. 270 НК РФ).
«Входной» НДС. Так как выдача подарков признается реализацией, то НДС, который организация заплатила при их приобретении, можно принять к вычету на основании счета-фактуры и документов, подтверждающих уплату налога, например платежных поручений (п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ).
Если же подарки были куплены у фирм-«упрощенцев» или на предприятиях розничной торговли, у компании может не оказаться счета-фактуры от продавца. В этом случае уменьшить начисленный на стоимость подарков НДС на сумму «входного» налога нельзя, а подарок придется учесть по стоимости, указанной в чеке. Соответственно, при передаче подарка сотруднику НДС к уплате нужно будет начислить с полной стоимости подарка.
В рассматриваемой ситуации (когда цена реализации соответствует покупной цене) начисленная сумма НДС совпадает с суммой «входного» налога, а значит, по данной операции НДС, подлежащий перечислению в бюджет, будет нулевым.
Возникнет ли у работника, получившего новогодний подарок для ребенка, доход, облагаемый НДФЛ, зависит от цены подарка. Если его стоимость менее 4000 руб. (с учетом подарков, ранее выданных сотруднику в течение года), то облагаемого дохода у него не возникнет (п. 28 ст. 217 НК РФ). Следовательно, НДФЛ со стоимости подарка удерживать не нужно (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Необлагаемая сумма. Если же стоимость подарков на одного сотрудника за год окажется больше указанной суммы, то с суммы, превышающей 4000 руб., нужно будет удержать НДФЛ по ставке 13% (п. 2 ст. 226 и п. 1 ст. 224 НК РФ). Это правило не распространяется на подарки, выданные по основаниям, предусмотренным в п. 8 ст. 217 Налогового кодекса, например если подарок вручен работнику в связи с рождением ребенка в течение первого года после рождения (но при условии, что его стоимость не превышает 50 000 руб. в год).
Облагаемая база. Налоговой базой в данном случае будет являться рыночная (покупная) стоимость новогодних подарков с НДС (абз. 2 п. 1 ст. 211 НК РФ).
Форма 2-НДФЛ. Нужно ли отражать в справке по форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@, стоимость подарка, если она меньше 4000 руб.? Мнения Минфина России и Федеральной налоговой службы по данному вопросу разошлись.
Минфин России считает, что, если доход не превышает ограничений, установленных ст. 217 НК РФ, организация не признается налоговым агентом, а значит, не обязана подавать сведения об этом доходе, хотя вести учет необлагаемых доходов она обязана (Письмо от 20.07.2010 N 03-04-06/6-155).
Налоговые органы придерживаются противоположной позиции. По их мнению, налоговые агенты, являющиеся источником выплаты необлагаемых доходов, должны вести учет таких доходов независимо от их суммы и представлять соответствующие сведения в справке по форме 2-НДФЛ (Письмо ФНС России от 17.11.2006 N 04-2-02/688@).
По мнению редакции, организации следует в п. 3 справки по форме 2-НДФЛ отразить:
Так как доход работника с начала года не превысил 280 000 руб., ему был предоставлен стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 1000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Всю сумму налога бухгалтер удержал с заработной платы сотрудника за декабрь 2010 г. В учете была сделана запись:
Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»,
Стоимость подарков, выданных А.Б. Алешину, нужно указать в справке по форме 2-НДФЛ в составе доходов (код 2720) и отразить вычет в размере 4000 руб. (код 501).
У остальных работников стоимость новогоднего подарка не превышает 4000 руб., поэтому в налоговую базу по НДФЛ она не включается. В справке по форме 2-НДФЛ бухгалтер укажет в п. 3 сумму дохода 590 руб. (код 2720) и сумму вычета 590 руб. (код 501).
Страховые взносы
При этом облагаемая база формируется как стоимость подарков с учетом суммы «входного» НДС (п. 6 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).
Сумма начисленных со стоимости детских подарков страховых взносов учитывается при расчете налога на прибыль, хотя стоимость подарка облагаемую базу по налогу на прибыль не уменьшает (Письмо Минфина России от 19.10.2009 N 03-03-06/2/197).
Если же подарок передается работнику по договору дарения, его стоимость не является объектом обложения страховыми взносами на основании ч. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ. Об этом говорится в Письмах Минздравсоцразвития России от 05.03.2010 N 473-19 и от 27.02.2010 N 406-19.
Взносы на случай травматизма
По мнению специалистов ФСС РФ, начислять взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на стоимость подарков, выданных работникам, нужно (Письма ФСС РФ от 18.10.2007 N 02-13/07-10008 и от 10.10.2007 N 02-13/07-9665).
Бухгалтерский учет подарков
Если подарки приобретены в организации розничной торговли и у работодателя отсутствует счет-фактура, выделять НДС расчетным путем не нужно. Всю стоимость подарков необходимо учесть в составе товарно-материальных запасов (п. 6 ПБУ 5/01).
Списание. При выдаче сотрудникам новогодних подарков их стоимость нужно отразить в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). Также в составе прочих расходов учитывается сумма НДС, начисленная при безвозмездной передаче подарков работникам:
Дебет 91, субсчет «Прочие расходы», Кредит 68.
Стоимость врученных подарков списывается на основании первичных документов на их отпуск, например накладной или ведомости, в которой работники должны расписываться.
Применение ПБУ 18/02. Поскольку в налоговом учете стоимость выданных подарков, а также НДС, начисленный при их передаче работникам, не признаются расходом, у организации образуется постоянная разница, которая приводит к возникновению постоянного налогового обязательства (п. п. 4 и 7 ПБУ 18/02):
Дебет 99, субсчет «Постоянное налоговое обязательство», Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».
Рассмотрим на примере, как отразить в учете выдачу новогодних подарков сотрудникам.
Все работники, получающие подарки для детей, родились ранее 1967 г. База для начисления страховых взносов по каждому сотруднику не превысила 415 000 руб., поэтому взносы начисляются по общему тарифу 26% (ч. 4 ст. 8 и п. 1 ст. 57 Закона N 212-ФЗ).
Какие проводки в учете должен сделать бухгалтер?
Решение. Приобретение подарков и их выдача в учете были отражены так:
Дебет 10 Кредит 60
Дебет 19 Кредит 60
Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС», Кредит 19
Дебет 91-2 Кредит 10
Дебет 91-2 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС»,
Дебет 91-2 Кредит 69
НДФЛ со стоимости подарков бухгалтер не удержал, поскольку она не превышает 4000 руб. за каждый подарок.
Дебет 99, субсчет «ПНО», Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»,
Особенности налогообложения и бухгалтерского учета подарков в виде сертификатов и билетов на елку
В качестве новогоднего подарка для детей сотрудников компания может также приобрести подарочные сертификаты, например, сети магазинов «Детский мир» или билеты на новогоднюю елку, в театр юного зрителя и т.п.
Подарочный сертификат
Сертификат имеет ряд особенностей:
Порядок бухгалтерского и налогового учета таких невещественных подарков в основном аналогичен порядку, применяемому по обычным подаркам.
Налоги и взносы со стоимости сертификатов и билетов
Стоимость приобретенных сертификатов и билетов не уменьшает налогооблагаемую прибыль (п. п. 16 и 49 ст. 270 НК РФ). При этом не имеет значения, предусмотрено дарение сертификатов трудовыми договорами или нет (Письмо УФНС России по г. Москве от 22.02.2007 N 20-12/016779). НДФЛ удерживается только в случае, если номинал сертификата или стоимость билета превышают 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ и Письмо Минфина России от 17.09.2009 N 03-04-06-01/240).
На их стоимость начисляются страховые взносы, если не было договора дарения (ч. 1 ст. 7 и ч. 6 ст. 8 Закона N 212-ФЗ), и взносы на случай травматизма (Письмо ФСС РФ от 18.10.2007 N 02-13/07-10008). Сложности могут возникнуть, если организация решила подарить детям сотрудников билеты на новогоднее представление или в театр. По общему правилу безвозмездная передача работникам подарков облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
К учреждениям культуры и искусства в целях исчисления НДС относятся театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, театральные и концертные кассы, цирки, библиотеки, музеи, выставки, дома и дворцы культуры, клубы, дома (в частности, кино, литератора, композитора), планетарии, парки культуры и отдыха, лектории и народные университеты, экскурсионные бюро (за исключением туристических экскурсионных бюро), заповедники, ботанические сады и зоопарки, национальные парки, природные парки и ландшафтные парки (абз. 5 пп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ).
В Письме Минкультуры России от 17.03.2005 N 7-01-16/08 уточняется, что не будет облагаться НДС реализация билетов, если одновременно выполняются три условия:
Если же организация, продающая билеты, не относится к учреждениям культуры и искусства, то НДС начисляется на общих основаниях (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Бухучет
Приобретенные подарочные сертификаты или билеты на новогоднее представление имеют номинальную стоимость, поэтому учитываются в составе денежных документов по дебету счета 50, субсчет «Денежные документы», в корреспонденции с кредитом счета 60. Расходы на приобретение сертификатов (билетов) в бухгалтерском учете списываются на счет 91, субсчет 2 «Прочие расходы».
Кроме того, для обеспечения сохранности и контроля за движением подарочных сертификатов и билетов их стоимость можно отразить на забалансовом счете 012 «Подарочные сертификаты, приобретенные для передачи в качестве подарков» (выбранный способ необходимо закрепить в учетной политике).
При вручении сертификатов или билетов сотрудникам нужно сделать запись по кредиту счета 012.
Решение. В учете были сделаны проводки:
Дебет 60 Кредит 51
Дебет 50, субсчет «Денежные средства», Кредит 60
Дебет 91-2, субсчет «Прочие расходы», Кредит 50, субсчет «Денежные документы»,
Поскольку расходы на подарки непроизводственного характера не признаются в составе расходов при исчислении налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ), в бухгалтерском учете было отражено постоянное налоговое обязательство:
Дебет 99, субсчет «ПНО», Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»,
НДФЛ со стоимости подарков бухгалтер не удержал, поскольку она не превышает 4000 руб. за каждый подарок.