социальный вычет на благотворительность документы
Как получить налоговый вычет за благотворительность в 2021 году. Пошаговая инструкция
Налоговый вычет за благотворительность (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ) можно получить двумя способами:
Через работодателя. Возьмите извещение в налоговой инспекции и передайте его в бухгалтерию своего предприятия. С этого момента у вас из зарплаты перестанут удерживать подоходный налог. Это продлится до тех пор, пока не будет исчерпана вся сумма излишне выплаченного НДФЛ.
Через налоговую инспекцию. Ниже расскажем, как это сделать.
Подробно о правилах получения налогового вычета на благотворительность, ограничениях, порядке и размере выплаты читайте в статье «Как получить налоговый вычет на благотворительность».
Шаг 1. Готовим документы на вычет за благотворительность
В пакет документов входит:
Справка 2-НДФЛ от работодателя за тот год, за который вы оформляете налоговый вычет. Если вы делали пожертвование в 2020 году, то 2-НДФЛ должна быть за 2020 год. Если в течение года вы сменили несколько рабочих мест, запросите справки у всех работодателей. Приложите оригинал.
Акт приема-передачи, если сделали неденежное пожертвование. Заверенная копия.
Платежные документы, чтобы подтвердить расходы на благотворительность: квитанции, платежные поручения, чеки.
Налоговая декларация 3-НДФЛ. В инспекцию предоставляется оригинал.
Заявление на налоговый вычет. В оригинале заявления указываются реквизиты счета, на который вам будут перечислены деньги.
Шаг 2. Заполнение декларации 3-НДФЛ
После того как вы собрали документы, необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ и заявление на налоговый вычет за благотворительность. Оставьте заявку на нашем сайте – налоговый эксперт проверит ваши документы и грамотно заполнит декларацию 3-НДФЛ. Помните, что даже незначительная ошибка может быть поводом для того, чтобы ИФНС вернула документы на доработку.
Шаг 3. Отправка документов в налоговый орган
От нас вы получили два файла с заполненной декларацией 3-НДФЛ: PDF и XML. Это сделано специально для вашего удобства: файл PDF вы можете распечатать и передать в налоговую инспекцию лично или отправить по почте. Файл в формате XML нужен для отправки декларации с помощью сайта ФНС России.
Мы можем не только заполнить декларацию 3-НДФЛ, но и отправить ее в налоговый орган с помощью электронной подписи. В этом случае вам останется только ждать одобрения вычета за обучение и перечисления денег на счет.
Шаг 4. Проверка документов налоговой инспекцией
После получения документов ИФНС начинает камеральную проверку. Это занимает до трех месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ). После этого в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС появится уведомление о завершении проверки.
Шаг 5. Зачисление денег на ваш счет
После завершения камеральной проверки на ваш счет будут перечислены деньги. По закону на это отводится 30 дней (п. 6 ст. 78 НК РФ).
Как заверить документы для получения вычета за обучение
Копии документов не обязательно заверять у нотариуса. На каждой странице напишите «копия верна», поставьте подпись с расшифровкой и текущую дату. Как правило, налоговая инспекция не отказывается принимать такие документы.
Минус в плюс: как бизнесу получить налоговый вычет за благотворительность
Какие есть условия для компаний
О том, как бизнесу получить налоговый вычет за пожертвования, рассказала директор по правовым вопросам группы компаний Philin Philgood Наталья Дроздовская на конференции «Добро 2020».
Получить преференцию для бизнеса на удивление просто — не надо подавать специальных заявлений или вступать в какие-либо реестры. Применяется она при расчете налога на прибыль, начиная с 1 января 2020 года. Теперь пожертвования в благотворительные и другие некоммерческие организации бизнес может учитывать как расходы, а значит, уменьшать на эту сумму базу при расчете налога на прибыль. Единственные условия для компании — пользоваться общей системой налогообложения и, собственно, сделать благотворительное пожертвование.
«Любое пожертвование — деньги, имущество, ценные бумаги — может быть безвозмездно передано юрлицом, и потом будет учитываться как внереализационный расход. В конечном итоге налоговая база может быть уменьшена на величину переданных пожертвований. Но такое уменьшение не может составлять более 1% от выручки. Это условие распространяется на все пожертвования, которые были сделаны с 1 января текущего года», — объясняет Дроздовская.
Кому можно жертвовать
Важный нюанс — организация, которой вы решили пожертвовать, должна находиться в одном из следующих реестров. В июне 2020 года вышли два новых постановления правительства — № 906 «О реестре социально ориентированных некоммерческих организаций» и № 847 «О реестре некоммерческих организаций, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции».
Вот кто в них вошел:
Оба реестра ведет Минэкономразвития, они публичны и обновляются:
Кроме того, для получения вычета можно жертвовать централизованным религиозным организациям, религиозным организациям, входящим в их структуру, а также социально-ориентированным НКО, учредителями которых являются такие организации.
Что же касается корпоративных жертвователей, Дроздовская подчеркивает, что главное условие для них — быть на общей системе налогообложения:
«Чтобы получить льготу по налогу на прибыль, очевидно, что этот налог нужно платить. То есть организация-жертвователь должна быть на общей системе налогообложения, а не на «упрощенке» или одном из специальных режимов. А пожертвование должно быть в адрес НКО, входящих в один из реестров».
Как правильно оформить пожертвование
У компании должны быть документы, подтверждающие факт пожертвования, — договоры пожертвования, платежные поручения, акты приема-передачи (для случая передачи имущества). Налоговый кодекс России не устанавливает конкретный перечень документов, а значит, не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения правомерности учета соответствующих расходов (см. письмо Минфина России 03-03-06/2/82006 от 18 сентября 2020 года).
Если у компании нет документов о пожертвовании — их потеряли или не оформили вовремя, — следует обратиться в некоммерческую организацию, которой помогали, и попросить продублировать их или подписать повторно. Главное, чтобы это было сделано в разумные сроки, и контрагент оставался действующим.
Когда вы жертвуете имущество, желательно указать в договоре пожертвования его балансовую и/или оценочную стоимость, и зафиксировать это в акте приема-передачи. Иногда потребуется помощь профессионального оценщика, например, если вы жертвуете крупный объект недвижимости.
Как получить сам вычет
Пожертвование можно учесть в составе внереализационных расходов в налоговом учете в момент его осуществления, а затем включить в декларацию по налогу на прибыль в текущем отчетном периоде. (квартал, полугодие, девять месяцев, год). Налогооблагаемая база по налогу на прибыль уменьшится на данную сумму — это и будет вашим налоговым вычетом. Но важно следить, чтобы сумма декларируемого пожертвования не превышала 1% от общей выручки.
Эта норма Налогового кодекса не носит заявительного характера. Никаких документов прикреплять к декларации не нужно. Но ФНС может запросить их при проведении камеральной проверки налога на прибыль.
Похожие правила действовали до 2005 года, но были отменены из-за вероятности коррупционных злоупотреблений. В нынешний непростой год к ним решено было вернуться.
Процесс получения вычета
Процесс получения налогового вычета на благотворительность можно разделить на несколько шагов:
Шаг 1. Собрать необходимые документы
Сначала Вам нужно собрать документы и информацию, необходимые для вычета. К ним в первую очередь относятся:
Также Вам нужно самостоятельно заверить копии документов, которые Вы будете сдавать в налоговую инспекцию.
С подробным списком всех документов и процессом заверения Вы можете ознакомиться здесь: Документы для получения налогового вычета за благотворительность
Шаг 2. Заполнить декларацию 3-НДФЛ и заявление на возврат налога
На основании собранных документов Вы должны подготовить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и заявление на возврат налога. Это наиболее сложный этап получения налогового вычета.
Вы можете скачать примеры заполнения декларации 3-НДФЛ здесь: Образцы заполнения декларации 3-НДФЛ на благотворительность. Формы декларации 3-НДФЛ и образец заявления на возврат налога Вы можете скачать здесь: Формы и бланки документов для вычета на благотворительность.
Шаг 3. Передать документы в налоговую инспекцию
Теперь, когда у Вас есть заполненная декларация 3-НДФЛ и заверенный пакет документов, Вы должны передать их в налоговую инспекцию. Это можно сделать несколькими способами:
Вариант 1. Сдать документы в налоговую инспекцию лично.
Преимуществом этого способа является то, что в этом случае инспектор лично проверит все документы и в некоторых случаях скажет сразу, если чего-то не хватает или требует корректировки.
В тоже время у этого способа есть два существенных минуса:
Вариант 2. Отправить документы в налоговую инспекцию по почте.
Вы можете избежать посещения налоговой инспекции и отправить все документы на вычет по почте (данный способ предусмотрен п. 4 ст. 80 НК РФ). У этого способа есть следующие преимущества:
Отправлять документы нужно ценным письмом с описью вложения. Для этого Вам нужно собрать все документы (подробнее Документы для оформления вычета на благотворительность), вложить их в конверт (запечатывать конверт не надо!) и составить два экземпляра почтовой описи. В описи Вы должны перечислить все документы, которые Вы отправляете. Пример заполнения описи Вы можете скачать здесь: Пример заполнения описи документов для отправки по почте.
Большим плюсом этого способа является экономия времени, но если Вы забыли приложить какие-то документы или допустили в них ошибки, то узнаете Вы об этом и сможете заново отправить документы только через 2-3 месяца (после камеральной проверки).
Вариант 3. Отправить документы через Личный кабинет на сайте ФНС.
Это самый простой способ отправки документов. Вся информация о ходе и результате камеральной проверки также окажется в вашем личном кабинете.
Более подробную информацию о способах подачи документов и их нюансах Вы можете прочитать в нашей статье: Как и куда подавать декларацию 3-НДФЛ?
Шаг 4. Дождаться результатов проверки налоговой инспекции и выплаты денег
После того как налоговая инспекция получит Ваши документы, она проведет их камеральную (невыездную) проверку. По закону проверка должна быть выполнена в течение трех месяцев (п.2 ст.88 НК РФ). По результатам проверки налоговая инспекция в течение 10 рабочих дней обязана направить Вам письменное уведомление с ее результатами (предоставлением или отказе в предоставлении налогового вычета).
Заметка: в процессе камеральной проверки Вас могут вызвать в налоговую инспекцию для разъяснения каких-либо спорных вопросов или предоставления оригиналов документов (если возникли сомнения в копиях). Хотя, в большинстве случаев, проверка обойдется без Вашего участия.
В течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате налога (или одного месяца после окончания камеральной проверки, если заявление было подано изначально), налоговая инспекция должна перевести Вам деньги (п.6 ст.78 НК РФ).
Если Вы подали заявление на возврат налога вместе с декларацией, налоговые инспекции часто не присылают уведомление о результатах положительной проверки, а просто переводят деньги на счет.
Как получить вычет по расходам на благотворительность?
Здравствуйте, уважаемая редакция.
Вы много писали о том, как правильно жертвовать на благотворительность, но ничего о налоговом вычете по пожертвованиям. Насколько я знаю, в целом порядок такой же, как для вычетов по затратам на лечение или обучение.
Но я не могу найти конкретный список документов, которые подтверждают целевой характер расходов и статус благотворительной организации. Где-то пишут, что достаточно устава и платежки, а где-то добавляют договор на благотворительность.
Поясните, пожалуйста, как правильно, чтобы налоговая приняла документы на вычет.
Александр, мы писали о «благотворительном» вычете в статье «7 сложных ситуаций с вычетами по НДФЛ ». Но там речь шла об индивидуальном предпринимателе, поэтому разберем ваш случай.
Размер социального вычета на благотворительность
Представим, что ваш доход за 2018 год — 1 млн рублей. На благотворительность вы потратили 300 тысяч. Четверть годового дохода — это 250 тысяч. Лимит меньше пожертвования, значит, размер вычета — 250 тысяч, а НДФЛ к возврату — 32 500 рублей (250 000 × 13%).
Или другой вариант. Допустим, за 2018 год вы заработали тот же 1 млн рублей, но пожертвовали меньше — 200 тысяч. Это меньше 25% годового дохода, а значит, вычет равен просто сумме расходов — 200 тысячам. НДФЛ к возврату — 26 тысяч (200 000 × 13%). Скорее всего, у вас именно такая схема расчета, потому что мало кто может позволить себе перечислять на благотворительность 25% от дохода или больше.
Какие нужны документы
Вы также упомянули договор на благотворительность. Правильнее называть его договором пожертвования.
Пожертвование денег — частный случай дарения движимого имущества. Закон требует составлять письменный договор дарения, только если организация-даритель передает что-то на сумму более 3 тысяч рублей.
У вас обратный случай: подарили вы, а благотворительный фонд принял. Так можно делать и без письменного договора.
Только у вас другой размер вычета, и в шаге 2 подтверждающим документом будет лишь копия платежки на пожертвование. Никаких справок, лицензий или договоров не нужно.
В остальном — все то же самое.
Если у вас есть вопрос о личных финансах, правах и законах, здоровье или образовании, пишите. На самые интересные вопросы ответят эксперты журнала.
Налоговый вычет на лечение, обучение и благотворительность
Согласно действующему законодательству, социальный налоговый вычет можно заявить, в частности, по расходам на обучение, лечение и благотворительность (подп. 1, 2, 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Применение социального вычета влечет за собой уменьшение налоговой базы по НДФЛ на сумму понесенных гражданином расходов, в результате чего уменьшается и сумма налога.
За применением вычета можно обращаться в ИФНС после окончания года, в котором понесены «социальные» траты. Тогда работнику вернут часть НДФЛ, который удержал из его зарплаты за прошедший год работодатель.
По некоторым видам «социальных» трат гражданин может воспользоваться вычетом через своего работодателя. В этом случае право на вычет будет реализовано раньше, путем получения в течение определенного периода времени зарплаты без удержания НДФЛ.
Получая, допустим, высшее образование, в том числе и заочно, гражданин может компенсировать за счет бюджета часть потраченных на обучение средств. Причем это касается учебы не только в российском учебном заведении, но и в иностранном. Никаких ограничений на этот счет НК РФ не содержит (письмо Минфина России от 30.06.2016 № 03-04-05/38316).
Для возникновения права на вычет образовательное учреждение должно иметь соответствующую лицензию или иной документ, который подтверждает статус учебного заведения. При этом вычет возможен не только при получении высшего образования, но и среднего, и даже при прохождении курсов, например, в автошколе (письмо УФНС России по г. Москве от 30.06.2014 № 20-14/062183).
Также следует иметь в виду, что заявить к вычету можно только сумму, укладывающуюся в 120 000 рублей. Иными словами, если вы потратили на обучение 150 000, то получить вычет сможете все равно только в размере 120 000 рублей. А значит, сумма возврата составит 15 600 рублей (120 000 руб. х 13%). Если же траты составили, например, 80 000 рублей, то вернут 10 400 рублей (80 000 руб. х 13%).
Причем вычет можно получить не только за свое обучение, но и за обучение своих детей (в т.ч. и приемных, подопечных), а также братьев и сестер. Только здесь условия строже: ребенок (брат, сестра) должен обучаться по очной форме и быть не старше 24 лет (письмо Минфина России от 27.05.2016 № 03-04-05/30655), а подопечные – не старше 18 лет.
Кстати, если ребенок ходит в частный детский сад, то родитель также может попробовать получить вычет. Но для этого необходимо, чтобы плата складывалась из двух величин: на обучение ребенка (если оно проводится) и на расходы, связанные с пребыванием ребенка в дошкольном учреждении. Первая составляющая и будет формировать сумму налогового вычета, а на вторую часть платы вычет получить нельзя (письмо Минфина России от 26.11.2013 № 03-04-05/51114).
Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени
1. Действующее законодательство позволяет заявить социальный налоговый вычет по расходам на обучение, лечение и благотворительность.
2. Применение социального вычета влечет за собой уменьшение налоговой базы по НДФЛ на сумму понесенных гражданином расходов, в результате чего уменьшается и сумма налога.
3. За применением вычета можно обращаться в ИФНС после окончания года, в котором понесены «социальные» траты. По некоторым видам «социальных» трат гражданин может воспользоваться вычетом через своего работодателя, который станет платить ему зарплату без удержания НДФЛ.
4. Социальный налоговый вычет на обучение предоставляется в размере 120 000 рублей. Вычет можно получить не только за свое обучение, но и за обучение своих детей (в т.ч. и приемных, подопечных), а также братьев и сестер.
5. Социальный налоговый вычет по расходам на оплату медицинских услуг, а также на приобретение некоторых лекарств, назначенных лечащим врачом, предоставляется в размере 120 000 рублей по обычным медицинским услугам и на покупку лекарств. По дорогостоящему лечению размер вычета не ограничен.
6. Социальный налоговый вычет на благотворительность предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.
А вот за учебу супруга (супруги) физическому лицу, оплачивающему обучение своей «второй половины», вычет не положен (письмо ФНС России от 14.10.2016 № БС-3-11/4769).
Различия есть и в размере ограничения: за обучение брата или сестры размер лимита, такой же как и за собственное обучение, а за обучение детей (в т.ч. и приемных, подопечных) лимит составляет 50 000 рублей. Причем это общий лимит на обоих родителей. То есть, если расходы на обучение ребенка составили 80 000 рублей, при этом мать ребенка получает максимальный вычет в размере 50 000 рублей, то отец не сможет получить вычет на оставшуюся сумму в размере 30 000 рублей. Но при необходимости родители могут вычет разделить.
Чтобы получить налоговый вычет на обучение, необходимо наличие определенных документов. В первую очередь, это договор с учебным заведением и документы об оплате. Если обучается ребенок, то договор может быть оформлен на него, но квитанции обязательно должны быть оформлены на одного из родителей (письма Минфина России от 11.12.2015 № 03-04-05/72843, от 24.08.2015 № 03-04-05/48662). Причем не обязательно на того родителя, который будет претендовать на вычет (письмо Минфина России от 04.09.2015 № 03-04-07/51217).
В случае обучения детей (в т.ч. и приемных, подопечных) или брата (сестры) к этим документам нужно приложить и копию документа, подтверждающего степень родства и возраст обучаемого. Это может быть, например, свидетельство о рождении (письмо ФНС России от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@). Дополнительно налоговики могут потребовать справку 2-НДФЛ, копию лицензии образовательного учреждения (если в договоре на обучение не указаны номер и дата выдачи лицензии), а также справку о том, что ребенок обучался по очной форме, если это не прописано в договоре (письмо УФНС России по г. Москве от 26.06.2012 № 20-14/056059@).
Социальный вычет на расходы по обучению можно получить также и через своего работодателя.
Заявить вычет можно по расходам на оплату медицинских услуг, а также на приобретение некоторых лекарств, назначенных лечащим врачом. Для этого необходимо, чтобы конкретная медицинская услуга или лекарство были указаны в специальном перечне, которые утверждены в Постановлении Правительства РФ от 19.03.2001 № 201.
В данном перечне нет многих современных лекарств, так как последний раз изменения в него вносились в 2007 году. Однако в недалеком будущем проект изменений предполагает, что перечень лекарств будет ежегодно утверждаться Правительством РФ.
Часто бывает, что одно действующее вещество может быть в десятках лекарственных препаратов с разными названиями (например, действующее средство ацикловир содержится в таких противовирусных препаратах, как Цикловир, Зовиракс и многих других). Поскольку ацикловир присутствует в вышеуказанном перечне, то в отношении всех препаратов, содержащих данное вещество, можно применить социальный вычет. Такие выводы содержатся в письме Минфина России от 19.06.2015 № 03-04-07/35549. Но необходимо, чтобы лекарство было назначено врачом. А это значит, что на него должен иметься рецепт. Причем нет какой-то специально утвержденной формы бланка рецепта, поэтому он может составляться врачом в свободной форме.
Что касается медицинских услуг, то вычет по ним можно заявить лишь в том случае, если оказывающее их медучреждение (ИП) имеет соответствующую лицензию на осуществление медицинской деятельности. А также это должны быть те медуслуги, что указаны в соответствующем перечне. При этом в отношении медицинских услуг Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 утверждены два перечня: перечень «обычных» медуслуг и перечень дорогостоящих видов лечения. В связи с чем произведено такое разделение? Все просто: по дорогостоящему лечению размер вычета не ограничен, а по «обычным» медуслугам ограничен суммой в 120 000 рублей. Аналогичной суммой ограничен и вычет, связанный с покупкой лекарств.
Следует знать, что отнесение медицинской услуги к дорогостоящим видам лечения зависит исключительно от того, указана она в перечне дорогостоящих видов лечения или нет. То есть факт дороговизны лечения в данном случае значения не имеет. Поэтому услуга по стоимости может быть дорогостоящей, но при этом она может не входить в перечень дорогостоящих видов лечения. К дорогостоящим видам лечения относится, например, ряд операций, в том числе и пластических, даже таких, как увеличение груди и изменение формы носа (письмо ФНС России от 06.06.2013 № ЕД-4-3/10369@). При этом именно клиника определяет, дорогостоящее это лечение или нет, указывая соответствующий код в справке (письмо Минфина России от 27.02.2013 № 03-04-05/7-146).
Бывает, что для проведения операции необходимы такие расходные материалы, которых в больнице нет. В этом случае гражданин вынужден покупать их отдельно. Может ли он расходы на покупку этих материалов отнести в состав социального вычета в виде расходов на дорогостоящее лечение? Да, может. Причем даже в том случае, когда сами медуслуги с использованием данных материалов оказываются бесплатно (письмо ФНС России от 26.04.2013 № ЕД-3-3/1534).
Если для дорогостоящего лечения гражданину потребуются лекарства, которые клиника, где он лечится, предоставить не может, то, покупая их за свой счет, он потом сможет включить их стоимость в состав вычета на дорогостоящее лечение. Правда, в этом случае необходимо также получить у медучреждения справку в произвольной форме или выписной эпикриз, подтверждающие назначение соответствующих медицинских препаратов и их использование в ходе проведения дорогостоящего лечения (письмо ФНС России от 10.06.2016 № БС-3-11/2646@).
Вычет положен не только, если лечился сам налогоплательщик, но и если он оплачивал лечение своих детей (в т.ч. усыновленных, подопечных) в возрасте до 18 лет, родителей и супруга (супруги). Однако если вычет захочет получить супруга за лечение своей свекрови, то вряд ли ей это удастся (письмо Минфина России от 11.10.2016 № 03-04-05/59228). В такой ситуации претендовать на социальный вычет может только супруг (сын).
Если вычет заявляется в отношении услуг по лечению, то понадобятся договор с лечебным учреждением (ИП) и справка об оплате медицинских услуг, форма которой утверждены Приказом Минздрава РФ № 289, МНС РФ № БГ-3-04/256 от 25.07.2001. Об этом заявляет Минфин России в письмах от 23.06.2016 № 03-04-05/36495, от 12.03.2015 № 03-04-05/13176.
А вот в части обязательного представления платежных документов, таких, как квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении медицинским учреждениям денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, кассовые чеки, ясности нет. С одной стороны, есть справка, в которой отражаются данные об оплате медуслуг, поэтому, казалось бы, нет необходимости подтверждать оплату иными документами. Кстати, в письме Минфина России от 23.06.2016 № 03-04-05/36495 не говорится о необходимости представления платежных документов. Но, с другой стороны, есть разъяснения, в которых наряду со справкой приведены также платежные документы (письмо Минфина России от 01.11.2012 № 03-04-05/10-1239). Поэтому рекомендуем не выбрасывать кассовые чеки, квитанции, дабы потом их предъявить, если инспекция их все же затребует.
Кстати, налогоплательщики-супруги вправе претендовать на получение вычета независимо от того, на кого из супругов оформлены документы, подтверждающие фактические расходы (письмо Минфина России от 31.10.2016 № 03-04-05/63667). В этом случае нужно будет помимо остальных документов представить свидетельство о браке.
Социальный вычет по расходам на лечение также можно получить через своего работодателя.
Вычет на благотворительность
Если гражданин пожертвовал деньги на благотворительные цели, то часть средств он также сможет вернуть посредством заявления социального вычета. Однако существует четкий перечень организаций, помощь которым дает право на вычет. К ним относятся:
Пожертвования могут быть произведены не только деньгами, но и «в натуре», поскольку НК РФ не содержит на этот счет никаких ограничений (письмо Минфина России от 30.12.2013 № 03-04-08/58234).
Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.
Как получить налоговый вычет
Если гражданин планирует получить вычет через налоговую инспекцию, то по окончании года, в котором он произвел «социальные» траты, он должен заполнить декларацию 3-НДФЛ. К ней следует приложить документы, подтверждающие понесенные расходы. Также необходимо будет составить заявление на возврат НДФЛ по форме, утвержденной приказом ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90@.
Если по расходам на лечение или обучение гражданин желает получить вычет раньше, не дожидаясь окончания года, то в этом случае он сначала должен обратиться в ИФНС за получением уведомления о подтверждении права на получение вычета.
Это делается путем подачи заявления, которое желательно составить по форме, рекомендованной ФНС России в письме от 16.01.2017 № БС-4-11/500@. К заявлению нужно приложить документы, подтверждающие право на вычет. Полученное уведомление вместе с письменным заявлением на получение социального налогового вычета следует подать в бухгалтерию компании-работодателя. После этого работник будет получать зарплату без удержания НДФЛ (до полного использования вычета, но в пределах календарного года).
Если до конца года он не «доберет» всю сумму вычета (такое наиболее вероятно, когда за вычетом гражданин обращается в последние месяцы календарного года), то остаток вычета можно получить потом через налоговую инспекцию, путем подачи декларации 3-НДФЛ.