дата исчисления ндфл в регистре
Как ведется регистр налогового учета по НДФЛ?
Как вести налоговые регистры для расчета НДФЛ: общие требования по разработке
При разработке регистра налогового учета по НДФЛ необходимо учитывать некоторые требования:
Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы разработали налоговый регистр по НДФЛ. Если доступа к правовой системе нет, получите пробный демо-доступ бесплатно.
Обязательные реквизиты регистра налогового учета по НДФЛ
Бухгалтер предприятия должен четко представлять, как вести налоговые регистры для расчета НДФЛ. Основное назначение этого перечня — формирование показателей, необходимых для оперативного и достоверного заполнения справки о доходах физического лица, в связи с чем в бланке регистра налогового учета по НДФЛ следует отразить следующие реквизиты и сведения:
Резидентами признаются физические лица, которые пребывают в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). От статуса лица зависит размер налоговой ставки, которая будет применена к его доходам. Например, вознаграждение по трудовому договору гражданина РФ облагается ставкой 13%, а доход физического лица-нерезидента по такому же договору необходимо облагать по ставке 30%, за исключением, например, доходов высококвалифицированных специалистов-нерезидентов.
ВНИМАНИЕ! С 2021 года при получении физлицом дохода в размере более 5 млн. руб. применяется ставка 15%. Чтобы обособленно отобразить такие доходы в регистре по НДФЛ с 2021 года, нужно добавить еще 1 строку.
Образец заполнения налогового регистра по НДФЛ за 2021 г., при условии, что доход физлица превысил 5 000 000 руб., подготовили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Периодичность подготовки регистра налогового учета по НДФЛ
Особое место в форме регистра налогового учета по НДФЛ занимают данные о доходах, по которым начисляется налог. Они формируются в документе по видам и вычетам с присвоением соответствующего кода.
При присвоении кода необходимо обратиться к приказу ФНС России «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@, где каждому виду дохода присвоен соответствующий код. Например, при указании зарплаты используется код 2 000, а если предоставляется вычет на первого ребенка, возраст которого не достиг 18 лет, указывается код 126.
Для каждого сотрудника ведется отдельный регистр. В нем указываются все проводимые выплаты, даже если процентная ставка налога отличается (от 13 до 35%). Но отражаются они все отдельно, например в различных разделах документа. Аналогичная система применяется в справках 2-НДФЛ, в которой каждой ставке соответствует свой раздел.
ВАЖНО! Сведения из справки 2-НДФЛ с 2021 года сдаются в ФНС ежеквартально в составе обновленного расчета 6-НДФЛ. Подробности см. здесь.
Периодичность оформления нового регистра по НДФЛ устанавливается налогоплательщиком. Как правило, регистр по НДФЛ на сотрудника заводится каждый год, чтобы доходы, к которым применяется ставка 13%, а также налоговые вычеты отражались в нем и помесячно, и нарастающим итогом с начала года. Доходы, к которым применяются другие ставки, достаточно указывать только помесячно.
Доходы, необлагаемые НДФЛ, можно не включать (например, пособие по беременности и родам).
Доходы, размер которых лимитирован при расчете НДФЛ, необходимо указывать в реестре для контроля соблюдения такого лимита. Одним из таких доходов является материальная помощь, которая не будет облагаться НДФЛ, пока ее размер не достигнет 4 000,00 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Какой день считается датой выплаты дохода и каков срок уплаты НДФЛ
Последний день месяца, за который начислена зарплата, признается фактической датой ее получения (ст. 223 НК РФ). Если трудовые отношения завершены в день, который является не последним в данном месяце, то датой получения зарплаты будет являться последний день выхода на работу.
При отражении сумм отпускных необходимо руководствоваться указаниями письма Минфина РФ от 06.06.2012 № 03-04-08/08-139: датой их получения будет являться день выплаты. Данный подход целесообразно применять и при указании даты выплаты пособий по больничным листам. Перечислять НДФЛ в бюджет с отпускных и больничных пособий согласно п. 6 ст. 226 НК РФ следует не позднее последнего числа того месяца, в котором осуществлялись эти выплаты.
По вопросу определения даты дохода в виде отпускных см. материал.
Трудовое законодательство обязывает рассчитываться с работниками по зарплате не реже чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Но, несмотря на полученный аванс, доход у работника не возникает, а обязательство перед бюджетом образуется в последний день месяца, поэтому дату перечисления аванса отражать не нужно.
Подробности см. здесь.
В п. 6 ст. 226 НК РФ отмечено, что организация обязана перечислить удержанный НДФЛ не позже следующего дня после даты погашения задолженности перед сотрудниками.
Премии согласно новым предписаниям ФНС следует разделять на трудовые и разовые. Дата получения дохода для каждой будет разная, следовательно, и срок перечисления НДФЛ устанавливается обособленно.
О нюансах читайте здесь.
Форма регистра налогового учета по НДФЛ: где скачать бланк 2021 года, образец и пример его заполнения
С учетом требований описанных в данной статье рекомендуется создать свой образец заполнения регистра налогового учета по НДФЛ. В нем должны найти отражение все сведения, нужные для верного расчета НДФЛ по конкретному сотруднику.
Рекомендуем скачать бланк налогового регистра по НДФЛ для 2021 года по следующей ссылке.
Этот документ берется за основу и затем используется не только для справки 2-НДФЛ, но и для расчета 6-НДФЛ.
Помимо самого бланка налогоплательщики могут скачать пример налогового регистра по НДФЛ для 2021 года. Он создан под расчет 6-НДФЛ и дает представление о правилах заполнения документа. Скачать его можно в КонсультантПлюс.
Как налоговому агенту отразить профессиональный вычет в регистре по учету НДФЛ, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите к Готовому решению.
Итоги
Таким образом, основными задачами при разработке налогового регистра по НДФЛ в 2021 году являются отражение в полном объеме достоверной информации и группировка показателей для получения аналитических данных. Ориентиром на предприятии может служить разработанный нашими специалистами образец регистра по НДФЛ на 2021 год.
НДФЛ в 1С
Ошибки НДФЛ в 1С
В 1С программе начисленный и удержанный НДФЛ не совпадает
Ошибка №1: Неправильная дата в межрасчетных документах в 1С
В программах 1С: Зарплата и управление персоналом и 1С: Зарплата и кадры государственного учреждения неправильно указанная дата в межрасчетных документах ведет к неправильному определению удержанного налога. Дата, указанная в документе, должна соответствовать дате ведомости, то есть она должна быть либо меньше, либо равна. Обычно подобные ошибки возникают в случае заполнения документов задним числом.
Рассмотрим пример. Пусть 28.09.2018 г. внесен документ – «отпуск», который был выплачен 01.09.2018 г. Дата документа заполнилась по умолчанию 28.09.18. Бухгалтер не заметил ошибку и продолжил заполнять документы. В ведомости в банк уже указана правильная дата, но сумма отпускных заполнилась, а сумма удержанного налога – нет.
Чтобы исправить ошибку, необходимо исправить дату в документе. Потом перезаполнить ведомость в банк, и сумма удержанного НДФЛ появится.
Ошибка №2: Планируемая дата выплаты доходов в 1С
Эта ошибка также часто случается при заполнении документов на отпуск. В межрасчетных документах планируемая дата выплаты указывается как дата фактического получения дохода. Если по факту выплаты были в другой день, то планируемую дату также необходимо исправить.
В 6-НФДЛ Строка 100 – дата фактического получения дохода указана 01.09.2018 г., эта дата из документа «отпуск». Дальше, 110 строка, дата удержания налога – это дата ведомости на выплату 10.09.2018 г. И 120 строка – срок перечисления НДФЛ. Для дохода в виде отпускных 100 строка должна совпадать с датой выплаты этих отпускных(строка 110). А в данном случае форма 6-НДФЛ будет заполнена некорректно.
Перед регистрацией выплаты отпускных необходимо дату выплаты исправить на 10.09.18. После этого нажать кнопку обновить налог в документе ведомость в банк и перепровести ее. Теперь отчет корректен, так как 100 и 110 строчка совпадают.
Ошибка №3: Несоответствие дат в 1С
Еще одна из распространенных ошибок, из-за которых неправильно заполняется форма 6-НДФЛ – не заполняется 130 строка (доходы). Это происходит, если не совпадают даты в учете доходов, исчисленного налога и удержанного налога.
Опять за пример возьмем документ «отпуск». Дата получения дохода указывается в регистре «Учет доходов для исчисления НДФЛ». Смотрим исчисленный НДФЛ, более подробную информацию можно узнать, нажав на зеленый карандаш. Здесь указана дата получения дохода, с которого был начислен налог. Эта дата должна совпадать с датой выплаты. Теперь посмотрим, что дата получения дохода из регистра – расчеты налогоплательщика с бюджетом по НДФЛ, там, где у нас исчисленный налог, заполнен правильно в колонке – дата получения дохода.
После проверяем удержанный налог в документе – ведомость на выплату. Необходимо нажать двойным кликом на сумму НДФЛ в документе. Откроется расшифровка, теперь проверяем, что удержанный налог так же фиксируется в привязке к дате получения дохода.
Дата определяется автоматически и сразу указывается в документе. При проведении записывается в регистр – расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ, уже со знаком минус, так фиксируется удержанный налог.
Эти три даты должны совпадать: дата учета дохода, дата получения дохода, исчисленного дохода и дата в учете удержанного налога. Если в регистре – учет доходов для исчисления НДФЛ будет другая дата, то произойдет несоответствие. В форме 6-НДФЛ не определится сумма по 130 строке, и строка 100 заполнится по данным учета удержанного налога. Поэтому, сумма налога заполнится, а сумма дохода нет, из-за нестыковки дат.
Исправить ситуацию можно, обновив дату в учете удержанного налога. Нажмите кнопку – обновить налог.
Ошибка №4: Нет дохода к выплате или возникла переплата по сотруднику в 1С
Налог на доходы физических лиц считается удержанным, если он заполнен в документе «ведомость». Если человек был в отпуске, или на больничном, и ему был переплачен аванс, то у него нет сумм к выплате. Он не попадает в ведомость и колонка НФДЛ не заполняется. Следовательно, налог остается неудержанным. В таком случае, после формирования «Анализа НФДЛ» с разбивкой по сотрудникам и выявлении неудержанного НФДЛ, сотрудников, которые автоматически не попали в ведомости из-за отсутствия сумм к выплате, нужно добавить в документ ведомость ручную через кнопку «Подбор». У сотрудников не будет сумм дохода, но заполнится колонка НФДЛ, что и запишет суммы налога в регистр, как удержанный НФДЛ.
Ошибки в учете НДФЛ неизбежно приведут к ситуации «цугцванг»
Данную статью решила написать не случайно, так как отчетный 2018 год, так или иначе, уже подходит к концу, но у бухгалтеров ещё есть время, чтобы провести работу по проверке и внесению поправок в учете для корректного формирования годового отчета 6-НДФЛ.
По своему опыту скажу, что вопрос учета НДФЛ – это проблема номер один. Так как данный налог требует к себе максимальной точности и внимательности при отражении в учете в программе 1С:ЗУП 3.1. Но, самое сложное заключается в том, что нет возможности, в большинстве случаев, исправить ошибки текущего периода, если у вас они были допущены, например, в самом начале отчетного года. То есть ошибки, как «снежный ком» увеличиваются с каждым месяцем, и, не исправив все с начала года, каждый ваш шаг будет приводить к новым и новым несоответствиям.
В этой статье я не ставлю своей задачей писать полную методологию ведения учета в 1С:ЗУП 3.1, а рекомендую к самостоятельному изучению на портале 1С:ИТС данного вопроса, там максимально подробно и понятно все изложено. Эту статью хочу посвятить грубейшим ошибкам, которые делаются в первичных документах и приводят к необратимым «патовым последствиям».
ОШИБКА №1: ДАТА В МЕЖРАСЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТАХ
На первый взгляд, кажется, что ошибка не имеет никакого отношения к НДФЛ, тем не менее, приводит к неправильному расчету, вернее определению удержанного налога. Бухгалтер неправильно указывает дату в межрасчетных документах. Например, в таких
документах, как отпуск, больничный и др. Правильная дата начисления, то есть дата документа в программе, должна быть меньше, либо равна дате ведомости, которой мы выплачиваем этот доход. Такая ошибка зачастую возникает тогда, когда мы заносим документы задним числом.
Рис.1
Для исправления данной ошибки, нужно будет вернуться в документ – отпуск и исправить дату документа, поставить ее, либо равной дате выплаты 01.10.2018 г. (Рис.2,п.1), либо раньше. После проведения, перезаполняем документ ведомость в банк (Рис.2,п.2,3), и теперь уже с НДФЛ удержанным будет все хорошо, он у нас появился (Рис.2,п.4).
Рис.2
ОШИБКА №2: ПЛАНИРУЕМАЯ ДАТА ВЫПЛАТЫ ДОХОДА
Препроводим выплату и заполняем форму 6-НДФЛ (Рис.3,п.3), посмотрим, что же у нас получилось. Проверяем наш блок строк,
соответствующим этим отпускным (Рис.3, п.4,5,6). Стока 100 – дата фактического получения дохода указано 01.10.2018 г. (Рис.3, п.4), эта дата из документа отпуск (Рис.3,п.1). Дальше, 110 строка, дата удержания налога (Рис.3,п. 5) – это дата ведомости на выплату 10.10.2018 г. (Рис.3,п.2). И остается 120 строка – срок перечисления НДФЛ (Рис.3,п.6). Для дохода в виде отпускных 100 строка должна совпадать с датой выплаты этих отпускных, строка 110. А мы видим сейчас, что форма 6-НДФЛ заполнена некорректно.
Рис.3
Поэтому, что же надо было сделать? А надо было перед тем, как регистрировать выплату отпускных, вернуться в документ отпуск и исправить здесь дату выплаты с 01.10.2018 г. на 10.10.2018 г. (Рис.4,п.1). Дальше, очень важно, нажать кнопку – обновить налог (Рис.4,п.7) в документе ведомость в банк и перепровести ее. Потом снова переходим к форме 6-НДФЛ и перезаполняем ее. Вот теперь все стало корректно, строка 100 стала ровняться строке 110 (Рис.4,п.4,5). Так что обязательно отслеживайте планируемые даты выплаты в межрасчетных документах.
ОШИБКА №3: НЕСООТВЕТСТВИЕ ДАТ
Рис.5
Определяется дата автоматически при заполнении документа и фиксируется в документе. При проведении записывается в регистр – расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ (Рис.6,п.3), уже со знаком минус, удержанный налог так фиксируется (Рис.6,п.4).
Сегодня на этом все! Если данная статья оказалась вам полезной, то обязательно подписывайтесь на рассылку, оставляйте комментарии и не пропускайте новые статьи.
Образец заполнения налогового регистра для 6-НДФЛ
Для чего нужны налоговые регистры
Регистры налогового учета служат для обобщения сведений, необходимых для расчета тех или иных налогов. Они, во-первых, помогают налоговикам контролировать полноту уплаты налогов налогоплательщиками, а во-вторых, позволяют самим налогоплательщикам проверять правильность осуществляемых ими расчетов по тому или иному виду налогового обязательства и упрощают формирование налоговых отчетов.
ВАЖНО! Несмотря на то, что налоговое законодательство обязывает налогоплательщиков создавать и вести такие регистры, их формы не утверждены законодательно, а потому каждое предприятие (или ИП) обязано самостоятельно разработать структуры применяемых налоговых регистров, при этом очень желательно утвердить их учетной политикой.
Налоговые регистры должны отвечать следующим общим требованиям:
Что касается налоговых регистров по НДФЛ, ст. 230 НК РФ устанавливает для них свои специфические критерии. Подобный регистр должен включать:
О требованиях, предъявляемых к регистрам по НДФЛ, читайте в статье «Как ведется регистр налогового учета по НДФЛ?».
Ответственность за формирование налоговых регистров несут сотрудники, которые их составляют и подписывают. Они же отвечают за сохранность этих документов и за обеспечение невозможности доступа к ним посторонних лиц. Вносить исправительные записи в регистр может только ответственный сотрудник. При этом он обязан заверить корректирующую запись своей подписью, проставить дату внесения корректировки и привести соответствующие пояснения.
Пример налогового регистра для 6-НДФЛ см. в типовой ситуации от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Что представляет собой бланк 6-НДФЛ
С 01.01.2016 налоговые агенты обязаны заполнять отчетную форму — 6-НДФЛ. С 2021 года эта форма кардинально обновлена приказом ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (в этом же документе можно найти и порядок ее заполнения).
Эксперты КонсультантПлюс в своем обзоре подробно рассказали об основных изменениях отчета 6-НДФЛ с 2021 года. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ бесплатно.
Скачать бланк 6-НДФЛ актуальной формы можно здесь.
Каковы особенности этого отчета:
О том, где и как заполнить данную форму онлайн, читайте в статье «Можно ли заполнить форму 6-НДФЛ онлайн?».
Какие данные необходимы для формирования 6-НДФЛ
Для того чтобы понять, как составить налоговый регистр для формирования данного отчета, рассмотрим, какую информацию содержит бланк 6-НДФЛ, и разберем его состав.
Для заполнения титула формы понадобятся:
Для оформления раздела 1 нам потребуются:
Для заполнения раздела 2 нам необходимы:
Разобравшись с перечнем информации, которая нам понадобится для формирования отчета 6-НДФЛ, перейдем к разработке формы налогового регистра для него.
Лучше понять порядок расчета НДФЛ вам поможет материал «Практические задачи по НДФЛ с решениями».
Пример заполнения отчета по форме 6-НДФЛ за год можно найти тут.
Как составить налоговый регистр для учета НДФЛ
Если у налогоплательщика уже имеются и применяются регистры для заполнения 2-НДФЛ, никто не мешает ему их использовать и для формирования расчета 6-НДФЛ.
Регистр для заполнения 2-НДФЛ имеет следующую структуру:
Сведения учетного регистра
Комментарии по заполнению
Информация для идентификации налогоплательщика
Приводим перечень данных о работающих сотрудниках:
Для каждого вида дохода должно быть предусмотрено свое поле, в которое заносится особый цифровой код, соответствующий виду дохода. Коды берутся из приказа ФНС от 10.09.2015 № MMB-7-11/387@.
По необлагаемым НДФЛ доходам данные отражать необязательно.
Облагаемые НДФЛ доходы, имеющие пределы необложения налогом, фиксируются в регистре на общих основаниях, поскольку они могут накапливаться в течение года
Вычеты фиксируются в регистре с приведением соответствующих кодов. Перечень кодов см. в приказе ФНС от 10.09.2015 № MMB-7-11/387
Указываем суммы, начисленные до налогообложения и уменьшения на вычеты
Даты выплаты доходов
В данном поле указывается дата выплаты доходов в соответствии с нормами ст. 223 НК РФ
В данном поле указывается, к какому виду лиц относится налогоплательщик исходя из его резидентства в РФ
Дата удержания НДФЛ
Указываем день фактического удержания налога
Дата перечисления НДФЛ
Заполняем в соответствии с платежными документами
Реквизиты платежного документа
Указываем номер, дату и сумму платежки на уплату НДФЛ
Фиксируем сумму рассчитанного и удержанного налога
Бланк регистра, сформированного в рассмотренной выше структуре, вы можете скачать по ссылке ниже:
Скачать образец
Составляем налоговый регистр для отчета 6-НДФЛ
Сформированный выше регистр в силу особенностей формы 6-НДФЛ (их мы рассмотрели ранее) использовать для ее заполнения не всегда удобно. А вот составить на его основе «персональный» регистр именно для 6-НДФЛ очень просто.
Представляем вам заполненный образец налогового регистра для формы 6-НДФЛ. При необходимости вы его можете скачать:
Особенности наложения ответственности за несоставление или некорректное составление регистра для 6-НДФЛ
Отсутствие налоговых регистров законодательство РФ рассматривает как грубое нарушение правил учета доходов и расходов, наказываемое штрафом (ст. 120 НК РФ) в размере 10 000–40 000 руб. в зависимости от того, сколько длилось правонарушение и как оно повлияло на размер налоговой базы (письмо ФНС России от 29.12.2012 № АС-4-2/22690). Арбитры в данном случае — на стороне контролеров. Однако не в тех случаях, когда налоговики превышают свои полномочия.
Не получится оштрафовать налогоплательщика:
ВАЖНО! Налоговые регистры, предусмотренные учетной политикой налогоплательщика, обязательны к составлению. В противном случае штраф по ст. 120 НК РФ будет совершенно обоснован.
Вам также может понадобиться информация об ответственности за неуплату НДФЛ — см. материал «Какая ответственность предусмотрена за неуплату НДФЛ?».
Итоги
Требования к перечню информации, которая должна быть отражена в налоговом регистре для заполнения 6-НДФЛ, перечислены в ст. 230 НК РФ. Привлечь к ответственности налогоплательщика за неведение регистра по НДФЛ можно только в том случае, если в регистре отсутствуют обязательные реквизиты, или в случае несоставления регистра, предусмотренного учетной политикой.
Все нюансы заполнения формы 6-НДФЛ вы найдете в нашей рубрике «Расчет 6-НДФЛ».
1С:Зарплата и Управление Персоналом, ред. 2.5.
Новое в версии 2.5.57
Учет доходов и исчисление НДФЛ при межрасчетных выплатах
Все выплаты, производимые сотруднику, в терминологии ст. 223 НК РФ можно разделить на две группы:
Фактической датой получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). Для дохода не в виде оплаты труда такой датой признается день выплаты дохода (п. 1 ст. 223 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Из этого следует, что при выплате дохода в виде оплаты труда до окончания месяца, в котором производится выплата, удерживать налог не нужно. На практике это означает, что при выплате, например, аванса, исчислять, удерживать и перечислять с него налог необходимости нет.
Однако при выплате до окончания месяца других сумм, не связанных с оплатой труда (пособия по временной нетрудоспособности, материальная помощь и т.п. – так называемые «межрасчетные выплаты»), а также отпускных (см. Постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11) налоговый агент обязан удержать и соответственно перечислить в бюджет налог с этих сумм. Но перед тем как суммы могут быть удержаны и перечислены, они должны быть исчислены.
К сожалению, в настоящее время законодательство не содержит точных указаний о том, как должен быть исчислен налог при выплате доходов до окончания очередного месяца налогового периода: должен ли налог в этом случае рассчитываться нарастающим итогом с учетом начисленных ранее сумм налога, следует ли применять налоговые вычеты и т.д.
Проблемы прошлых версий
До версии 2.5.57 имелась возможность применять два подхода к удержанию налога с межрасчетных выплат:
1) сумма налога предварительно оценивается документом «Зарплата к выплате» и сумма выплаты уменьшается на эту приблизительную сумму налога. При такой предварительной оценке не производится расчет нарастающим итогом, не учитывается право на налоговые вычеты, т.е. налог рассчитывается простым умножением ставки на выплачиваемую сумму. В учете НДФЛ в момент выплаты такие суммы не регистрируются;
2) сумма налога полноценно рассчитывается отдельным документом «Начисление зарплаты», при таком расчете учитываются все зарегистрированные доходы, если они имели место, а не только те, которые выплачиваются. Расчет производится нарастающим итогом, при определении налоговой базы учитывается право на налоговые вычеты и т.д. Исчисленный налог регистрируется в учете НДФЛ. Датой регистрации такого налога является последнее число месяца, в котором производится исчисление.
Однако при применении этих подходов в общем случае невозможно отражение в регистре налогового учета по НДФЛ дат исчисления, удержания и перечисления налога в соответствии с датой выплаты дохода, а также самой даты его выплаты, как того требуют налоговые органы.
Пример. В качестве примера межрасчетной выплаты рассмотрим выплату отпускных. Напомним, что начиная с версии 2.5.54 пользователям предоставлена возможность управлять порядком учета дохода при исчислении НДФЛ. В примере предполагается, что для кода дохода 2012 установлен признак учета дохода по месяцу начисления.
Итак, 15 октября сотруднику начислена оплата отпуска в размере 31 666,54 руб.
1) Рассмотрим подход, когда налог с этой суммы «откладывается» до окончательного расчета за месяц при выплате отпускных с помощью сервиса заполнения документа «Зарплата к выплате»
Налог рассчитан как 31 666,54 руб. *13% и составил 4 117 руб. Отражено его перечисление в бюджет путем заполнения вручную соответствующего документа
В конце октября произведен расчет зарплаты за месяц (сумма начислений составила 11 304,35 руб.), рассчитан налог, в том числе и с суммы отпускных, при расчете применено право на стандартный вычет. Налог зарегистрирован пока только как исчисленный (опция «При начислении НДФЛ принимать исчисленный налог к учету как удержанный» здесь и далее не установлена).
10 ноября выплачена зарплата, налог зарегистрирован как удержанный
В бюджет перечислено 1 287 руб. (5 404 – 4 117), что отражено соответствующим документом
Сформируем отчет «Регистр налогового учета по НДФЛ»
В таблице, в которой отражены доходы, дата выплаты отпускных условно принята за первое число месяца, в котором был зарегистрирован доход. Дата выплаты, которая должна быть отражена в этом регистре, программе неизвестна – в учете НДФЛ доходы регистрируются в момент их начисления, а не выплаты.
Для дохода в виде оплаты труда дата выплаты не заполняется – такие доходы характеризуются месяцем, за который они начислены и эта характеристика отражается в предыдущей колонке.
Вся сумма исчисленного налога зарегистрирована 31.10.2012 (весь налог исчислен и зарегистрирован документом «Начисление зарплаты»), сумма удержанного – 10.11.2012 (весь налог зарегистрирован как удержанный итоговым документом выплаты зарплаты). Перечисленный налог зарегистрирован отдельными документами и отражается двумя суммами.
2) Рассмотрим теперь подход, при котором налог с отпускных рассчитывается и регистрируется отдельным документом «Начисление зарплаты».
После регистрации отпускных производится полноценный расчет налога
Налог рассчитан нарастающим итогом, применены вычеты.
Для автоматического учета (вычитания) исчисленного налога отпускные выплачиваются с характером «Зарплата», при этом налог регистрируется как удержанный.
Оформляется перечисление этого налога в бюджет. Поскольку налог зарегистрирован как удержанный, с помощью отчета «Анализ налогов и взносов» можно посмотреть необходимую к перечислению сумму
Эта сумма вносится в документ «Перечисление НДФЛ в бюджет РФ», после чего документ заполняется автоматически (для автоматического заполнения дата платежа должна быть больше даты регистрации удержанного налога)
При итоговом расчете зарплаты в конце месяца учитывается ранее исчисленный в этом месяце налог
Далее при выплате зарплаты 10.11.2012 этот налог регистрируется как удержанный, оформляется его перечисление в бюджет 11.11.2012.
Регистр налогового учета по НДФЛ при таком подходе имеет вид
Решения в версии 2.5.57
Для повышения точности отражения в регистре налогового учета дат выплаты «межрасчетных» доходов, дат исчисления и удержания с них налога, в версии 2.5.57 реализован новый подход, призванный заменить два ранее используемых.
Налог с межрасчетных выплат теперь рассчитывается и фиксируется непосредственно документами, которыми такие доходы начисляются:
Поскольку доход, с которого исчисляется налог, регистрируется в учете НДФЛ в момент регистрации самого исчисленного налога, то дату выплаты этого дохода необходимо знать в момент его исчисления. Эта дата регистрируется в учете и затем будет отражаться в регистре налогового учета. Предполагается, что дата указывается вручную непосредственно при начислении межрасчетных выплат (исчислении налога) в перечисленных выше документах, однако предусмотрен сервис ее автоматического заполнения.
Для отпускных дата выплаты дохода заполняется датой, на 3 дня меньшей даты начала отпуска.
Для заполнения даты выплаты остальных «межрасчетных» доходов (кроме дивидендов) в настройках параметров учета предусмотрено указание даты выплаты расчета за первую половину месяца (аванса) и даты выплаты расчета за месяц (зарплаты), которые и будут использоваться для автоматической подстановки в документы. Обращаем внимание, что дата расчета планового аванса, используемая для заполнения документа выплаты планового аванса, в общем случае может не совпадать с датой выплаты аванса за первую половину месяца.
Дата выплаты заполняется при создании нового документа по следующим правилам:
Для дивидендов дата выплаты дохода по умолчанию заполняется при создании нового документа его датой (т.е. фактически рабочей датой).
При создании документов с помощью инструмента «Анализ неявок» даты выплаты дохода также заполняются автоматически.
Если доход предполагается выплатить в другой день, то дата может быть изменена в соответствии с реальной предполагаемой датой выплаты этого дохода. Обращаем внимание, что однажды заполненная дата выплаты автоматически при изменении других дат (даты начала болезни или даты документа) не перезаполняется. Заполняется она только при изменении даты начала отпуска, при условии, что она (дата выплаты) еще не заполнена.
Помимо даты выплаты дохода в документы добавлены табличные части, в которых отображается исчисленный налог и прочие связанные данные, по аналогии с документом «Начисление зарплаты». Исключение составляет документ начисления дивидендов, в котором налог, как и ранее, отображается в отдельной колонке табличной части начислений.
В документах начисления по больничному листу и регистрации разовых начислений табличная часть вынесена на отдельную закладку
В документе начисления отпуска табличная часть располагается на закладке «Оплата», под таблицей с начислениями. Документ из рассмотренного ранее примера примет следующий вид
При его расчете с начисленной суммы отпускных автоматически рассчитался и налог. Сумма налога определяется нарастающим итогом с начала налогового периода с учетом ранее начисленных сумм налога, кроме того предоставляются все налоговые вычеты, на которые имеет право сотрудник. Тем не менее, обращаем внимание, что порядок учета доходов и исчисления налога несколько отличается от порядка учета доходов и исчисления налога, применяемых в документе начисления зарплаты. В частности, из доходов и налогов текущего месяца учитываются только зарегистрированные другими документами «межрасчетных» выплат. Если в результате расчета образуется налог к возврату (отрицательный), то результат расчета налога приравнивается к нулю.
При проведении документов:
В продолжение примера с отпуском произведем его выплату. Теперь при заполнении документа с характером выплаты «Отпускные» сумма к выплате заполняется с учетом налога, рассчитанного и зафиксированного документом начисления отпуска. Предварительный учет удержаний учитывает теперь только все прочие удержания, кроме НДФЛ.
После регистрации сумм удержанного НДФЛ общую сумму налога к перечислению по всем межрасчетным выплатам можно увидеть в варианте НДФЛ отчета «Анализ налогов и взносов».
Аналогично второму подходу из рассмотренного примера, при итоговом расчете зарплаты в конце месяца учитывается ранее исчисленный в этом месяце налог, зарегистрированный теперь документом начисления отпуска. После регистрации выплаты зарплаты и перечисления налога в бюджет сформируем регистр налогового учета по НДФЛ
В таблице доходов теперь отражается дата выплаты дохода в соответствии с датой, указанной в документе начисления отпуска. Также уточнены даты начисления дохода. Исчисленный налог зарегистрирован в соответствии с датой документа начисления отпуска.
Обращаем внимание, что для уже имеющихся до обновления на версию 2.5.57 в базе документов дата выплаты при обновлении будет заполнена автоматически в соответствии с теми данными, которые зарегистрированы в учете. Для отображения этих дат в регистре налогового учета документы необходимо перепровести, при необходимости исправив даты на реальные даты выплаты дохода.
Тариф страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения
В соответствии с Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ с 1 января 2013 года статья 58 закона Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ пополняется новой категорией страхователей, для которой допустимо применение пониженного тарифа страховых взносов, а именно:
Для этой категории страхователей допускается применение пониженного тарифа страховых взносов, указанного в ч. 3.4. статьи 58. На 2013 год, как и на 2012, этот тариф состоит только из 20% взносов в ПФР, в остальные фонды тариф равен 0%.
В версии 2.5.57 реализована поддержка этого тарифа в части расчета взносов. В части отображения кода этого тарифа в отчетности уточнения будут произведены по мере появления соответствующих нормативно-правовых актов.
Если индивидуальным предпринимателем предполагается применение в 2013 году нового тарифа, то необходимо просто выбрать его в настройках параметров учета и указать месяц, с которого этот тариф будет применяться
Тогда при расчете взносов они будут рассчитаны по пониженному тарифу
Порядок исчисления страховых взносов с оплаты труда высококвалифицированных иностранных специалистов
Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в ПФР, ФСС, ФОМС регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Так, взносы уплачиваются с выплат и вознаграждений всем физическим лицам, независимо от того, являются ли они застрахованными по конкретным видам страхования, за исключением закрытого перечня выплат, определенных статьей 9 этого закона. Пункт 15 этой статьи гласит, что не подлежат обложению взносами
«суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации, кроме случаев, предусмотренных федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования»
В настоящее время такой случай предусмотрен лишь статьей 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ»:
«Застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане или лица без гражданства, а также иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), временно пребывающие на территории Российской Федерации, заключившие трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев»
Т.е. высококвалифицированные специалисты не являются застрахованными по ОПС лицами в случае, если они являются «временно пребывающими», даже при условии заключения долгосрочного трудового договора. Взносы, в том числе в ПФР, по таким лицам начисляться не должны.
Поэтому если высококвалифицированный специалист является временно пребывающим, то для корректного расчета взносов для него нет необходимости указывать сведения о заключенном трудовом договоре. Достаточно установить статус «временно пребывает на территории РФ».
Важно! Если этот статус устанавливается сотруднику до проведения документа «Прием на работу», тогда в разделе ввода данных для НДФЛ для него также необходимо установить соответствующий статус. Иначе при проведении документа приема на работу автоматически может быть сделана ошибочная в данном случае запись о том, что с сотрудником заключен долгосрочный трудовой договор как с временно пребывающим лицом.
Для временно проживающих иностранных граждан взносы рассчитываются в полном объеме, при этом все взносы в ПФР относятся к взносам на финансирование страховой части пенсии
Для постоянно проживающих иностранных граждан расчет взносов не отличается от расчета взносов для граждан РФ
Изменения, внесенные в версии 2.5.57, касаются исчисления взносов с доходов высококвалифицированных специалистов, временно или постоянно проживающих на территории РФ.
Ранее считалось, что на порядок исчисления взносов по временно или постоянно проживающим гражданам не влияет, являются ли они высококвалифицированными специалистами или нет. Однако Минздравсоцразвития в письме от 01.06.2012 № 1496-19 на основании статьи 10 Федерального Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в РФ» (о том, что высококвалифицированные специалисты не являются застрахованными по обязательному медицинскому страхованию), делает вывод, что «выплаты, производимые в рамках трудовых отношений в пользу иностранных граждан – высококвалифицированных специалистов, постоянно или временно проживающих в РФ, облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», т.е. не облагаются взносами на обязательное медицинское страхование (в ФОМС).
В версии 2.5.57 реализована поддержка такого порядка исчисления взносов. Для этого введены новые категории иностранных граждан, которые могут быть указаны в разделе «Гражданство» сведений о физическом лице. При указании этих статусов на доходы таких сотрудников не начисляются взносы в ФОМС.
Для временно проживающих высококвалифицированных иностранных специалистов:
Для постоянно проживающих высококвалифицированных иностранных специалистов:
При установке одного их таких статусов «задним числом», в случае, если ранее взносы в ФФОМС начислялись, они будут «сторнированы», т.е. исчислены с минусом в месяце, в котором будет произведен очередной расчет взносов.
Комментирование порядка сбора данных для расчета среднего для пособий по календарным годам (по правилам с 2011 года)
Начиная с 2011 года расчет пособий по нетрудоспособности и материнству производится исходя из среднего заработка, рассчитываемого по двум календарным годам простым делением суммы облагаемого взносами заработка на 730. В 2013 году расчет будет несколько усложнен, а именно для расчета пособий по материнству следует учитывать количество дней нетрудоспособности (ухода за детьми и т.п.). Новый порядок расчета был реализован в версии 2.5.55.
Для расчета среднего заработка в соответствующую табличную часть документа помещается заработок (и дни), сгруппированные по годам. Такое представление данных является не совсем прозрачным при проверке – если данные документа расходятся, например, с данными из отчета по анализу налогов и взносов, то сложно понять, в каких именно месяцах произошло расхождение. Также для пособий по материнству с 2013 года сложно понять, как образовалось исключаемое из расчетного периода количество дней.
Для повышения прозрачности расчета среднего заработка для пособий (в документах «Начисление по больничному листу», «Отпуск по уходу за ребенком») в версии 2.5.57 реализована возможность заполнения данных о заработке с комментарием.
Комментарий показывает заработок, учитываемый при расчете среднего, с разбивкой по месяцам. При расчете пособий по материнству с 2013 года он также показывает разбивку по месяцам исключаемых из расчетного периода дней
Также комментарий сообщает о месяцах, исключаемых при расчете в связи с тем, что сотрудник не был в них застрахован и взносы не уплачивались, а также о годах, исключаемых в связи с тем, что в целом за них был получен отрицательный доход.
Обмен с БП КОРП 3.0
В связи с выпуском конфигурации «Бухгалтерия предприятия КОРП, редакция 3.0» реализована поддержка выгрузки в нее данных бухгалтерского учета. Если для бухгалтерского учета используется эта программа и предполагается выгрузка данных в нее, то необходимо установить соответствующую настройку программы