как актеры платят налоги

Никто из артистов не платит налоги?

Звезды шоу-бизнеса зарабатывают от миллиона долларов в год

Корифей отечественной эстрады, впрочем, утверждал, что платить не против. Просто для этого якобы нет соответствующего закона. На это юристы только недоуменно пожали плечами.

Ну и? Какой дополнительный закон нужен для того, чтобы со своих сверхдоходов отщипывать 13 процентов на нужды учителей, пенсионеров, врачей? Кстати, я только что приехал из Дании, где налоги составляют от 40 до 60 процентов!

Софи Лорен сидела

Арест Софи ЛОРЕН в 1982 году за финансовые недоимки вызвал грандиозный скандал

Даже великая Софи Лорен в 1982 провела 18 дней в тюремной камере за уклонение от уплаты налогов.

Подаст ли сутяга МЕЛАДЗЕ на КОБЗОНА в суд за его фразу, что никто из артистов не платит налоги? Фото Милы СТРИЖ/«Комсомольская правда»

Виагра для совести

Ну еще бы! Какому начальнику не хочется, чтобы его семейный праздник или корпоратив украсило выступление известного артиста? При этом платить ему вовсе не обязательно. Достаточно помогать в решении проблем. Отобрали права? Попал в кутузку за пьяную драку? Обматерил за розовую кофточку? Избил женщину? Прижали за налоги? Авдей Никодимыч поднимет трубку и все разрулит. А на интересы общества плевать с высокой сцены.

Издательский дом «Комсомольская правда», куда входит и «Экспресс газета», платит все положенные налоги государству. При этом у нас нет никаких льгот, как в других странах: прессу доят, словно миллиардеров-нефтянников! А эти, видите ли, грабят свою стану, да еще имеют наглость судиться с журналистами за то, что те пишут о них правду.

Источник

Звездное дело: как заставить знаменитостей платить налоги?

Как сообщили 3 июня информационные агентства, известная певица София Ротару стала жертвой грандиозного скандала. УБЭП ГУВД Москвы подозревает артистку в неуплате налогов и несоблюдении правил работы иностранных граждан на территории РФ. Поводом для прецедента стал гастрольный тур по России, за который София Михайловна, по слухам, получила более 300 000 евро, указав при этом в документах, поданных в налоговую инспекцию, совсем иную сумму — около 200 000 рублей. И хотя УБЭП поспешило выступить с опровержением факта проверки финансовых дел народной любимицы, корреспондент «Право.ру» решил выяснить, как часто знаменитости — российские и зарубежные — становились жертвами конфликтов с налоговыми инспекторами и были привлечены к суду.

— Ни для кого не секрет, что налоги звезды платят не с реально заработанных, а с тех смехотворных сумм, которые указаны в декларациях, — считает владелец концертно-продюсерской фирмы «Арт-шоу-стайл» Андрей Штокин. — Беда в том, что в нашей стране как-то не принято призывать к ответственности людей, чьи имена на слуху. Частично в этом вина нашего, российского, менталитета, частично — боязнь, что за каждой знаменитостью стоят влиятельные покровители. Между тем, очевидно, что годовой заработок любой мало-мальски ротируемой в телеэфирах личности превышает миллион долларов, в то время как по факту в декларациях даже Пугачева указывает сумму в несколько раз меньшую… И лишь в единичных случаях на эти несоответствия обращают внимание, причем чаще всего — журналисты…

Так, исключительно «благодаря» прессе Филиппу Киркорову пришлось «держать ответ» трижды: к слову, певец является лидером по скандалам, связанным с неуплатой налогов. В 1996 году вся страна смеялась, когда певец подал декларацию, в которой был указан его годовой доход — 10 млн. рублей. Поскольку произошло это до денежной реформы, то сумма — мизерная и в пересчете на «зеленые» составила 2 000 долларов США.

На первый раз Киркорова власти простили, но уже в 1999-м история повторилась: на сей раз Филипп Бедросович заявил, что заработал за 12 месяцев лишь 3 500 долларов. Обошлось без возбуждения уголовного дела: во внимание были приняты письма певца, в которых он ссылался на ошибки, допущенные бухгалтером в связи с грянувшим финансовым кризисом и обещал во всем разобраться и долги перед государством закрыть.

В 2003-м терпение у налоговиков лопнуло: певец был обвинен в уклонении от уплаты налогов в особо крупном размере на сумму 1,5 млн. рублей, за что ему грозило лишение свободы на срок до 10 лет (ст. 199 УК РФ). Певца даже заключили под стражу — правда, всего на несколько часов — и выпустили под залог в размере 25 000 долларов, а затем дело и вовсе было прекращено, в связи с амнистией.

В тюрьму не посадили и певца Александра Буйнова, которого в далеком 2001-м показательно, при стечении народа и журналистов, привезли в отделение милиции, где четыре часа продержали в одиночной камере, после чего провели разъяснительную беседу. Удивительным образом после данного мероприятия доходы звезды выросли в сотни раз.

В 1997 году примадонна российской эстрады Алла Пугачева была вынуждена выплатить в налоговую инспекцию штраф в размере 300 000 долларов за «ошибку, допущенную ее бухгалтером в финансовой отчетности». Как объяснила Пугачева, бухгалтер был уличен в попытке воспользоваться льготами, отмененными еще в 1992 году. Удивительно, но точь-в-точь по такой же схеме действовал бухгалтер певца Валерия Леонтьева, правда сумма его штрафа оказалась в два раза меньше.

— Это был первый и единственный в моей жизни конфликт с налоговиками, — рассказал корреспонденту «Право.ру» Валерий Яковлевич. — Урок я усвоил раз и навсегда: если за тобой будет грешок, рано или поздно люди, которым будет нужно для отчетности или повышения самооценки арестовать или оштрафовать известного человека, придут за тобой. И никто — ни бухгалтеры, ни юристы, ни знакомые в правоохранительных органах не помогут. Увы, многие отношения в шоу-бизнесе построены на так называемом «черном нале» и организаторы выступлений часто не заключают вообще никаких договоров. Несколько раз, признаюсь, приходилось отказываться от участия в мероприятиях именно по этой причине.

Прямо противоположного мнения придерживается певица Лада Дэнс, которой принадлежит скандальное высказывание в прямом эфире популярного телешоу: «Не платила налоги и не буду! Хотите, чтобы было иначе — сначала наведите порядок в налоговых органах». По словам артистки, несколько раз она совершала попытки наладить отношения с налоговой инспекцией, однако огромные очереди, неясность формулировок в декларации и нежелание чиновников учесть статус светской персоны и облегчить ей процедуру отчетности, сделали свое дело.

К неуплате процентов от заработков артистки налоговики пока относятся терпимо, а вот отказ платить налоги за продажу загородного дома стала поводом многочисленных писем в адрес певицы.

— Я проконсультировалась с юристами и выяснила, что от уплаты налогов освобождается доход от продажи недвижимости не более чем на один миллион рублей, если срок владения составлял менее трех лет, — говорил Лада. — При том, что проведена оценка моей бывшей дачи и есть документ купли-продажи, заверенный у нотариуса, меня пытаются убедить, что дом на самом деле стоил дороже, требуют уплаты налогов и угрожают посадить в тюрьму. Я же намерена биться до последнего.

Принципиально не платит налоги Дмитрий Билан.

— Деньги, которые я зарабатываю на меня не с неба сыплются, поэтому я не считаю, что должен львиную долю доходов делить с государством. Куда идут налоги? На строительство дорог, по которым невозможно проехать, и которые даже в центре Москвы разбиты до такой степени, что я уже поменял подвеску на новом джипе? Или, может, на бесплатную медицину, благодаря которой даже скромное обследование организма влетает «в копеечку»? Или на бесплатное образование, при котором без протекции реально поступить только на коммерческие отделения ВУЗов? Или на правоохранительные органы, которые так ненадежны, что каждый человек, которому есть за что опасаться, нанимает частных охранников? Да, я согласен, надо платить НДС — его просто навязывают при продаже товара, без него ничего не купишь в магазине. Против всех остальных налогов я протестую.

Как ни странно, подобные смелые высказывания характерны лишь российским светским львам и львицам, их западные коллеги, не на шутку напуганные уже состоявшимися судами и арестами, давно усвоили правило, ежегодно в начале весны активно прививаемое всем россиянам в телевизионном ролике социальной рекламы: «Заплати налоги и спи спокойно!».

Так, известный американский актер Уэсли Снайпс был арестован 24 апреля 2008 года. Федеральный суд города Окала (штат Флорида) постановил, что Снайпс три года (с 1999-го по 2001-й) уклонялся от уплаты налогов и в итоге задолжал госказне более 15 млн долларов. Уэсли Снайпс, признавший себя виновным, пытался избежать реального срока. До того как был вынесен приговор, он предложил гособвинению передать в казну три чека, каждый по 5 млн долларов, в обмен на снисхождение. Чеки федеральные прокуроры приняли, передав их министерству финансов. Однако от наказания Снайпса это не освободило. Он получил трехлетний тюремный срок — максимальное наказание за уклонение от уплаты налогов в США. Финансовые дела актера вела аудиторская фирма American Rights Litigators, двое ее руководителей тоже угодили за решетку вместе со звездным клиентом.

Одна из самых обаятельных женщин кинематографа, Софи Лорен, не смогла устоять перед искушением деньгами — правда, случилось это больше 25 лет назад и с тех пор в конфликтах с госструктурами она замечена не была. В 1982 году итальянская актриса провела 18 дней в тюремной камере за уклонение от уплаты налогов. На вопрос судьи, по какой причине она не выполняла свой гражданский долг, тогда уже мировая звезда, очевидно, не верящая в свой арест, лукаво улыбнулась и сказала: «Просто было жалко денег…»

Пуэрториканскому певцу Марку Энтони, мужу Дженнифер Лопес, пришлось вернуть правительству США 2,5 млн. долларов. Эти деньги он задолжал за период с 2000-го по 2004 год, неправильно платя налоги. К нему суд был более благосклонен — вместо отдыха на нарах его приговорили к общественным работам в течение 15 суток. Как рассказал впоследствии певец журналистам, ему пришлось подметать улицы и поправлять вдоль загородных трасс заграждения от лягушек и кроликов. По мнению адвокатов, не посадили неплательщика исключительно из уважения к Дженнифер Лопес, которая лично явилась на слушание и просила не передавать дело в уголовный суд, а ограничилась судом гражданским.

Повезло и голливудскому актеру Николасу Кейджу. По мнению налоговиков, в период с 2001-го по 2004 год он скрыл от государства 3,3 млн. долларов, поскольку не платил налоги за содержание личного самолета и своих домов и особняков в Лос-Анджелесе, на Багамах, Род-Айленде и Мидфорд Касл (в Великобритании). На суде Кейдж заявил, что на самом деле все налоги он платил, просто «для простоты» указывал в декларациях все суммы как налог с получаемых гонораров. Судья оказался снисходителен и постановил заплатить все налоги, которые насчитали налоговики и выплатить штраф — 666 тысяч долларов.

Штрафом в 500 тысяч долларов отделался германский теннисист Борис Беккер, когда выяснилось, что по состоянию на январь 2001 года он задолжал в казну государства 5 млн долларов. Впрочем, возмещать саму сумму с шестью нолями не потребовали — взамен «наградили» спортсмена судимостью, ему дали 2 года «условно». Вскоре после этого Беккер переехал из Германии в Швейцарию, где вновь наступил на те же грабли. Швейцарские власти обвинили теннисиста в сокрытии от уплаты налогов на сумму почти в 8 млн евро. Напрасно адвокаты Беккера ссылались на то, что теннисист прописан в Германии, большую часть жизни проводит в княжестве Монако, а в швейцарском Берне бывает лишь время от времени- суд постановил компенсировать всю задолженность, до последнего цента.

Уже несколько месяцев длятся судебные слушания по делу Эндрю Ллойд Вебера, известного британского композитора, лауреата многочисленных наград, в том числе «Оскар» и «Грэмми», который также был привлечен к суду как неплательщик налогов. В 2000 году Фонд искусств Вебера купил за 6,6 млн фунтов стерлингов «Святую Сесилию» — полотно Джона Уильяма Уотерхауса, английского художника XIX века. Часть денег на покупку (около 1 млн фунтов стерлингов) композитор пожертвовал из личных сбережений. Но чтобы не платить налоги, передача денег была оприходована как «помощь». Это означало, что приобретенная картина не должна приносить никакой личной выгоды Веберу. Однако налоговые инспекторы считают, что это условие композитор не выполнил, поскольку много раз брал картину из Фонда, чтобы та украшала его дом или рабочее место. Инспекторы считают, что композитор обязан заплатить подоходный налог с пожертвованного миллиона. Если Вебер и его Фонд дело в суде проиграют, то ему придется заплатить не только налог с того самого миллиона фунтов стерлингов, но и внушительные штрафы и набежавшие проценты.

Как заставить знаменитостей платить налоги? Вопрос, наверное, риторический. Тем не менее, существует опыт некоторых стран, который вполне может послужить примером для подражания. Например, Минналогов Азербайджана уже два года рапортует о колоссальных сборах налогов с доходов всех азербайджанских музыкантов и певцов. Произошло следующее: налоговики при сотрудничестве с Минкультуры составили список лиц, занимающихся музыкальной деятельностью (оказалось, таковых 365). В 2006 году всех их собрали в одном зале и провели разъяснительную беседу, вручив каждому под расписку акты о нарушении налогового законодательства, в которых было указано, кому какие сроки тюремного заключения угрожают. Кроме того, с целью предотвращения уклонения от налогообложения гонораров, получаемых певцами, был составлен список всех домов культуры и развлекательных заведений с концертными площадками, и они обеспечены специальной учетной книжкой, регистрируемой Министерством юстиции страны. В результате в первый же квартал после проведенных мероприятий налоговые сборы были на 347 000 манатов (около 305 000 евро) больше, чем за весь предыдущий год.

Источник

Селебрити, актеры, исполнители в рекламной кампании: некоторые правовые и налоговые нюансы

Автор: Богомолов А. А., Эксперт по налогам

Крупный бизнес при проведении рекламных кампаний часто приглашает публичных людей. Участие медийного лица в рекламе позволяет представить продукт наиболее привлекательным образом, привлечь внимание целевой аудитории и, как результат, увеличить количество покупателей.

В случае, когда компания привлекает рекламное агентство полного цикла, каких-либо вопросов не возникает. Но по определенным причинам рекламодатели предпочитают заключать договор непосредственно с селебрити или с его агентом (продюсером).

Многие российские актеры, музыкальные исполнители зарегистрировались в качестве индивидуальных предпринимателей. Компании охотно заключают с ними договоры и производят выплаты, не удерживая НДФЛ, не уплачивая взносы в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования. Актеры со статусом индивидуального предпринимателя используют упрощенную систему налогообложения и оплачивают налог по ставке 6%, а также страховые взносы в ФПС и ФОМС. Но насколько такие действия сторон правомерны?

Как правило, участие селебрити включает следующие активности:

1. исполнение роли в рекламном ТВ-ролике,

2. участие в фотосъемках,

4. выступление на корпоративном мероприятии компании.

При этом в договоре указывается, что селебрити передает исключительные смежные права на фотоизображения, видеозаписи и интервью.

Рассмотрим некоторые правовые и налоговые нюансы, которые, по мнению автора, могут определять негативные налоговые последствия для участников договора.

1. Деятельность исполнителя (актера, певца) является творческой или предпринимательской?

На основании части 1 статьи 34 Конституции Российской Федерации каждый гражданин имеет право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной экономической деятельности.

Напомним, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Согласно ОКВЭД 029-2014 экономическая деятельность имеет место тогда, когда ресурсы (оборудование, рабочая сила, технологии, сырье, материалы, энергия, информационные ресурсы) объединяются в производственный процесс, имеющий целью производство продукции (оказание услуг). Экономическая деятельность характеризуется затратами на производство, процессом производства и выпуском продукции (оказанием услуг).

Таким образом, предпринимательская деятельность – это деятельность особого рода, а не с совершением возмездных сделок. Самого по себе факта совершения гражданином сделок на возмездной основе для признания гражданина предпринимателем недостаточно, если совершаемые им сделки не образуют деятельности.

Законом РФ от 9 октября 1992 г. 3612-I «Основы законодательства Российской Федерации о культуре» определено, что творческий работник – это физическое лицо, которое создает или интерпретирует культурные ценности, считает собственную творческую деятельность неотъемлемой частью своей жизни, признано или требует признания в качестве творческого работника, независимо от того, связано оно или нет трудовыми соглашениями и является или нет членом какой-либо ассоциации творческих работников.

Творческая деятельность – это создание культурных ценностей и их интерпретация. Культурные ценности, включают в себя, в частности, нравственные и эстетические идеалы, нормы и образцы поведения.

С учетом вышеизложенного, можно предположить, что рекламный ролик относится к культурным ценностям, а актер, исполняющий роль в рекламном ролике, является творческим работником, ведущим творческую деятельность.

Отметим, что ряд федеральных законов (федеральные законы «О муниципальной службе в Российской Федерации», «О государственной гражданской службе Российской Федерации», «О статусе судей в Российской Федерации», «О статусе военнослужащих» и др.) вводят ограничения права граждан заниматься предпринимательской деятельностью, разрешая при этом заниматься иной оплачиваемой деятельностью – научной, преподавательской, творческой. Таким образом законодатель отличает предпринимательскую деятельность от деятельности творческой.

Так как творческая деятельность осуществляется за свой счет и на свой риск, она напоминает предпринимательскую деятельность. В соответствии с положениями Ст.1228 ГК РФ авторы исполнения приобретают права на результаты своей творческой деятельности и вправе распоряжаться ими по своему усмотрению, в том числе, в целях извлечения выгоды, что считается не предпринимательской деятельностью, а реализацией специальных правомочий.

Можно встретить противоречивые примеры применения вышеуказанных законодательных положений на практике. Так, например, депутат Государственной думы Федерального собрания РФ II—VII созывов (1997—2018) И.Д. Кобзон в течение всего срока своего депутатства занимался творческой концертной деятельностью в качестве вокального исполнителя. Очевидно, что в данном случае Госдума и налоговые органы рассматривали такую деятельность как творческую. Аналогичным образом действовали и действуют авторы и ведущие телевизионных программ депутат Петр Толстой, сенаторы Алексей Пушков и Алексей Пиманов.

С другой стороны, изучение ЕГРИП и судебных споров позволяет констатировать, что контролирующие органы признают за актерами (исполнителями) возможность регистрации в качестве индивидуального предпринимателя с указанием кода ОКВЭД 029-2014 90.01 – Деятельность в области исполнительских искусств, а арбитражные суды признают свою подведомственность судебных разбирательств касательно исключительных смежных прав, в которых исполнители выступают в качестве индивидуальных предпринимателей.

Статьей 2 Гражданского кодекса РФ регистрация в качестве индивидуального предпринимателя рассматривается не как право, а как обязанность физического лица, решившего вести деятельность, имеющую все признаки предпринимательской.

В этом смысле очень характерна статья «Авторам соберут на пенсию», опубликованная в газете «Коммерсант» №179 от 02.10.2019 г., где указывается, что Российское авторское общество посоветовало авторам музыки и песен стать индивидуальными предпринимателями.

По мнению автора, творческая деятельность видоизменяется в предпринимательскую, когда на место творчества приходит ремесленничество, например, скульптор, создав авторское произведение – скульптуру, в последующем отливает её копии из бронзы и продает их. Или художник, написав авторскую картину, изготавливает копии картины в технике жикле. В таких случаях творческий работник обязан зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.

Артист может создать моноспектакль, приобрести права на использование музыкальных произведений, приобрести декорации, договориться с театром об аренде площадки и оказании услуг (мастера по свету, услуги по продаже билетов) и т.п.). Такая деятельность приобретает признаки предпринимательской, с организацией процесса. Но, с другой стороны, деятельность в области исполнительских искусств каждый раз уникальна, а, значит, является творческой.

Так, в коде 74.20 ОКВЭД 029-2014 установлена деятельность в области фотографии для коммерческих целей: портретные фотографии на документы, школьные и свадебные фотографии и т.п., фотографии для целей рекламы, издательских организаций, журналов мод, операций с недвижимостью или туризма; аэрофотосъемку; видеосъемку церемоний: свадеб, встреч и т.д.

Вполне резонно предположить, что деятельность в области художественной фотографии относится к коду 90.03 «Деятельность в области художественного творчества».

Очевидно, что в условиях, когда многие сферы человеческой жизни, включая культуру, коммерциализированы, отсутствие однозначного определения правового статуса творческих работников в смысле рассматриваемого вопроса может привести к негативным правовым и налоговым последствиям для участников.

2. Относятся ли доходы от активности исполнителя-индивидуального предпринимателя на УСН к заявленному при переходе на УСН виду предпринимательской деятельности?

При регистрации в качестве индивидуального предпринимателя актеры (исполнители) указывают в качестве основной деятельности код ОКВЭД 029-2014 90.01 «Деятельность в области исполнительских искусств», которая включает в себя деятельность актеров, танцоров, музыкантов, лекторов или ораторов, выступающих индивидуально.

В соответствие с положениями пункта 3 Ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение (с определенными исключениями) от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц; индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Рассмотрим вышеуказанные виды активностей актера (исполнителя) в рамках договора.

Исполнение роли при создании аудиовизуального произведения (рекламного ролика).

В результате реализации договора о создании аудиовизуального произведения (рекламного ролика) у исполнителя возникают исключительные смежные права на исполнение, которые он передает компании за вознаграждение.

Фискальные органы в своих письмах неоднократно разъясняли, что доход в виде вознаграждения за переданные авторские или смежные права не относится к доходу от предпринимательской деятельности и, соответственно, подлежит налогообложению согласно статье 226 НК РФ.

Так, в письме от 27.02.2006 г. №04-2-05/2 ФНС указала, что создание произведений в области литературы и искусства (в т.ч. музыкального), а также предоставление прав на использование таких произведений не относится к предпринимательской деятельности. Поэтому к авторскому вознаграждению не применяются положения п. 2 ст. 226 Кодекса, исключающие обязанность налогового агента удерживать налог с доходов индивидуальных предпринимателей. Аналогичный подход содержится в письме УФНС России по г. Москве от 19.03.2007 г. №18-11/3/26063@.

В письме от 02.08.2011 г. №03-11-11/204 Минфин РФ признает возможность ведения в качестве предпринимательской деятельности в области создания произведений искусства и деятельности в области художественного, литературного и исполнительского творчества» (соответственно коды 92.31.1 и 92.31.2 группы 92.31 «Деятельность в области искусства» ОКВЭД 029-2001) и применения в отношении доходов от этих видов деятельности упрощенной системы налогообложения.

Аналогичный подход был применен в письме от 15.03.2018 г. №ГД-4-11/4898@, в котором ФНС указала, что при выплате авторам произведений литературы и искусства, являющихся индивидуальными предпринимателями, приобретатели прав не являются налоговыми агентами по НДФЛ и плательщиками страховых взносов.

Также, вызывает сомнение возможность включения в предпринимательский доход вознаграждения за участие исполнителя-ИП в создании сложного объекта – аудиовизуального произведения, когда в съемках принимают участие несколько актеров-исполнителей: согласно коду своей деятельности выступать (исполнять) он должен только индивидуально. Очевидно, такое вознаграждение должно быть включено в состав дохода физического лица, подлежащего налогообложению в соответствии с Главой 23 НК РФ.

Участие в фотосъемках

Если в ходе фотосессии исполнитель просто позировал за плату, обнародование и использование полученного изображения гражданина допускаются без его согласия на основании Ст.152.1 ГК РФ. По мнению автора, исходя из содержания, сценария ролика он может быть признан аудиовизуальным произведением или просто видеоизображением актера. Все мы помним небезызвестные рекламные ролики банка «ИМПЕРИАЛ», каждый из которых был цельным законченным аудиовизуальным произведением, со своим сценарием и драматургией. С другой стороны, если исполнение не предусматривает создание сценического образа декламации текста, то в данном случае имеет место просто позирование перед камерой, аналогичное позированию перед фотокамерой.

В данном случае плата за позирование не связана с рассматриваемым видом деятельности.

С другой стороны, если актер творчески создавал образ, зафиксированный на фотографии, то это может быть расценено как исполнение с возникновением смежных прав. Такой подход был продемонстрирован в мотивировочной части решения Арбитражного суда Свердловской области от 26.07.2010 №А60-5744/2010-С7.

Выступление на корпоративном мероприятии компании

Участие в интервью

Плата за участие в интервью и его использование пока не нашла свое регулирование в законодательных и нормативных актах. По мнению автора, данная активность не относится к обсуждаемой предпринимательской деятельности исполнителя.

3. Нюансы уплаты НДФЛ с сумм вознаграждения исполнителю – физическому лицу за передаваемые исключительные права

В случае, если компания примет во внимание разъяснения налоговых органов о том, что доходы от передачи исключительных смежных прав не относятся к предпринимательской деятельности, следует иметь в виду, что позиция налоговых органов относительно порядка уплаты НДФЛ противоречива. С одной стороны, налоговые органы разъясняют, что при отчуждении прав НДФЛ удерживается налоговым агентом – правоприобретателем.

Так, например, в письме от 15.03.2018 г. №ГД-4-11/4898@ ФНС отмечает, что организация или индивидуальный предприниматель, выплачивающие физическим лицам вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений искусства, признаются на основании статьи 226 НК РФ Кодекса налоговыми агентами в отношении таких выплат физическим лицам и обязаны с таких выплат исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц.

В других разъяснениях фискальные органы ссылаются на норму пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, согласно которой физические лица самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ, исходя из сумм, полученных от продажи имущественных прав. Поэтому организации налоговыми агентами не признаются (письма Минфина России от 22.06.2017 г. №03-15-06/39331, от 30.07.2015 г. №03-04-06/43957, от 26.06.2014 г. №03-04-06/30883, от 26.11.2009 г. №03-04-05-01/833).

Если компания решит исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ в отношении дохода исполнителя следует применить профессиональный налоговый вычет и уменьшить налоговую базу на 20% (или принять ко вниманию документально подтвержденные расходы автора (исполнителя).. Профессиональный налоговый вычет применяется на основании письменного заявления исполнителя.

4. Налоговые нюансы в случае приобретения исключительных смежных прав по договору, заключенному с агентом, продюсером исполнителя.

Как уже упоминалось выше, известные исполнители предпочитают привлекать своих агентов, продюсеров, которые берут на себя все заботы по обсуждению, согласованию и заключению договора, согласованию порядка исполнения, сценария и многое другое, на что у исполнителя просто нет времени.

Без учета вопросов, рассмотренных в части первой и второй этой статьи, в случае, когда агент действует в интересах исполнителя-индивидуального предпринимателя, у компании не возникает обязательств налогового агента по НДФЛ и обязанностей по уплате страховых взносов.

Если же исполнитель не имеет статуса индивидуального предпринимателя или компания считает, что его деятельность или доход не относятся к предпринимательской деятельности, следует принять во внимание следующую противоречивую позицию налоговых органов.

В своих письмах от 17.05.2018 г. №03-04-06/33218, от 12.12.2018 г. №03-11-11/90042, Минфин РФ указал, что агент, в том числе, организация по управлению правами на коллективной основе, выплачивающий вознаграждение по лицензионным договорам или договорам на отчуждение исключительных прав, не признается источником дохода автора и, соответственно, не является налоговым агентом по НДФЛ. Источником дохода и налоговым агентом признается пользователь или приобретатель исключительных прав.

При согласовании с агентом суммы вознаграждения за передаваемые исключительные права следует принять во внимание, что авторы (исполнители) являются застрахованными лицами, а социальные взносы в ОПС и ОМС уплачивает агент. Такая ситуация была рассмотрена Минфином РФ в письме от 17.05.2018 г. №03-04-06/33218, где указано, что если выплату вознаграждений авторам музыкальных произведений по лицензионным договорам осуществляет организация-агент, заключающая договоры от своего имени или от имени автора с пользователями авторских прав, то она является плательщиком страховых взносов с сумм данных вознаграждений.

При этом база для расчета страховых взносов уменьшается на сумму фактически произведенных автором (исполнителем) и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением такого дохода (п.8 ст.421 НК РФ). Если расходы не могут быть подтверждены документально, то доходы уменьшаются на 20 процентов.

5. Резюме

1. Учитывая рассмотренные противоречия и спорные моменты, целесообразно заключать договор с рекламным агентством полного цикла или продакшн-студией.

2. Компания должна проявить должную осторожность и осмотрительность, проанализировать договор, статус исполнителя и ответить для себя на следующие вопросы:

может ли деятельность исполнителя быть признана предпринимательской;

соответствуют ли предполагаемые активности исполнителя деятельности, заявленной для применения УСН;

включается ли вознаграждение за исполнение и за отчуждаемые исключительные смежные права в доход, подлежащий налогообложению по УСН;

каков порядок уплаты НДФЛ исполнителя по предполагаемым видам дохода, в том числе, когда вознаграждение аккумулируется его агентом;

3. Как указано выше, разъяснения и правоприменительная практика чрезвычайно противоречивы и спорны. Безусловно, нормы п.8 Ст.75 и п.п.3 п.1 Ст.111 НК РФ освобождают налогоплательщика от уплаты пени и штрафа, если он руководствовался письменными разъяснениями Минфина РФ, ФНС РФ или иного уполномоченного органа, адресованными непосредственно налогоплательщику или неопределенному кругу лиц.

Вместе с тем, следует принимать во внимание позицию судебных органов, которые не учитывают письменные разъяснения неопределенному кругу лиц в случаях, когда такие разъяснения основаны на иных обстоятельствах дела (Определение Конституционного Суда РФ от 25 февраля 2016 г. №403-О). Соответственно, желательно получить адресное письменное разъяснение.

4. Целесообразно составить смешанный договор, включающий в себя договор на исполнение и позирование, договор об отчуждении исключительных смежных прав и предусмотреть отдельно вознаграждение за исполнение и вознаграждение за передаваемые исключительные смежные права по рекламному ролику, за позирование или исключительные смежные права на изображение, за выступление на корпоративном мероприятии, за участие в интервью.

В договоре с исполнителем или его агентом следует указать, что все расходы компании по выполнению условий бытового райдера исполнителя включаются в стоимость вознаграждения за исполнение.

5. В случае, когда налоговые органы будут иметь иное оценочное субъективное суждение о правовом статусе исполнителя, рекламном ролике или фотографических изображениях, приводящее к переквалификации договорных отношений и доначислению соответствующих налогов, такие действия согласно п.п.3 п.2 Ст.45 НК РФ возможны только в судебном порядке.

Следует учитывать, что в последние годы агрессивная фискальная политика государства включает в себя не только расширение объекта налогообложения, налоговой базы и повышение ставки, но и вынесение высшими судебными инстанциями решений, основанных на трактовке Налогового кодекса, которая отличается от трактовки финансового или налогового органа, а также нижестоящих судебных инстанций.

Источник