как проверить форму 0503769 с формой 0503737
Увязка показателей между сведениями (ф. 0503769) и отчетом (ф. 0503738)
Автор: Магурина Л., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»
Поводом для написания данного материала послужил вопрос пользователя ИСС «Аюдар Инфо». Ситуация следующая: у медицинского учреждения в феврале 2019 года образовалась дебиторская задолженность по счету 2 206 26 564 в размере 150 000 руб. (на сумму аванса, перечисленного поставщику). Поставщик не смог выполнить свои обязательства перед учреждением (договор был заключен на сумму 500 000 руб.). В отношении возврата аванса ведется претензионная работа. Поставщик обещает вернуть его в августе 2019 года. Как известно, по состоянию на 1 июля 2019 года учреждения составляют формы бухгалтерской отчетности. У медучреждения в связи с этим возник вопрос: если на указанную дату задолженность погашена не будет, то как дебиторская задолженность, приведенная в сведениях (ф. 0503769), будет отражаться в отчете (ф. 0503738)? Разберемся с ситуацией.
Порядок заполнения сведений (ф. 0503769) установлен п. 69 Инструкции № 33н. Учитывая данную норму, приведем в таблице, по каким графам учреждение при оформлении сведений отразит сумму дебиторской (кредиторской) задолженности по счету 0 206 26 000 при составлении отчетных форм на 1 июля (в случае если, как это предполагает само учреждение, до указанной даты задолженность не будет погашена контрагентом).
Номер графы
Информация, подлежащая отражению в графе
Данные, которые нужно указать учреждению в сведениях (ф. 0503769)
Номер счета, по которому у учреждения на отчетную дату имеется задолженность
Общая сумма дебиторской (кредиторской) задолженности, учитываемая по соответствующему номеру счета бухгалтерского учета по состоянию на начало года и на конец отчетного периода соответственно
Показатель по счету 2 206 26 000 – 150 000 руб. указывается в графе 9 как показатель на конец отчетного периода
Данные о задолженности, срок исполнения которой по правовому основанию возникновения превышает 12 месяцев от отчетной даты
Поскольку задолженность возникла в феврале 2019 года и 12 месяцев от отчетной даты со дня ее возникновения не прошло, эти графы не заполняются
Общая сумма дебиторской (кредиторской) задолженности, учитываемая по состоянию на конец аналогичного отчетного периода прошлого финансового года
В рассматриваемой ситуации не говорилось о наличии задолженности по счету 0 206 26 000 на конец аналогичного периода прошлого финансового года, поэтому данная графа не заполняется
Данные о неисполненных, соответственно, на начало года, на конец отчетного периода и конец аналогичного отчетного периода прошлого финансового года обязательствах, по которым срок исполнения уже наступил (обязательства, не исполненные в установленные сроки, подтвержденные по результатам инвентаризации кредиторами), данные о просроченной дебиторской задолженности
Задолженность у учреждения возникла в феврале 2019 года, следовательно, по состоянию на отчетную дату (на 1 июля 2019 года) она считается просроченной: в графе 11 указывается 150 000 руб.
В сведениях (ф. 0503769) имеющаяся информация будет отражена следующим образом.
Номер счета
Сумма задолженности на конец отчетного периода, руб.
всего
просроченная
К сведению: раздел 2 «Сведения о просроченной задолженности» сведений (ф. 0503769) заполняется в разрезе кодов счетов бюджетного учета и годов образования задолженности по показателям в размере 1 млн руб. и более (см. п. 2.7 разд. II приложения № 1 к Письму Минфина РФ № 02-06-07/2736, Федерального казначейства № 07-04-05/02-932 от 21.01.2019 (о составлении отчета за 2018 год – Письмо ФНС РФ от 01.03.2019 № ПА-4-6/3632@).
Отчет (ф. 0503738) заполняется по правилам, установленным п. 48 Инструкции № 33н. В нем отражаются показатели объема принимаемых, принятых обязательств (в том числе согласно контрактам (договорам), заключенным по итогам конкурентных способов определения поставщиков, исполнителей, подрядчиков), а также исполненных обязательств (денежных обязательств).
Исходя из условий вопроса, мы можем смоделировать схему бухгалтерских записей, которые применяло учреждение при принятии обязательств по контракту и оплате аванса. Корреспонденция счетов следующая:
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
Приняты обязательства в размере начальной максимальной цены контракта
Приняты обязательства при заключении контракта
Приняты денежные обязательства по контракту
Скорректированы контрольные соотношения к полугодовой отчетности для бюджетных и автономных учреждений
 |
| luckybusiness / Depositphotos.com |
Речь идет как о показателях представляемой в казначейство бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений, которую формируют их учредители, так и о бюджетной отчетности главных администраторов средств ФБ, главных распорядителей, распорядителей, получателей бюджетных средств, администраторов и главных администраторов доходов.
Документы созданы в режиме правки ранее действовавших контрольных соотношений и раскрывают алгоритмы контроля показателей бухгалтерской отчетности, применяемые в программном обеспечении казначейства в части:
О нюансах формирования отчетных форм за полугодие 2019 года – в наших памятках:
Получить полный доступ к интернет-версии системы ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!
По-прежнему большинство соотношений имеет тип ошибки:
Значительная часть новых или скорректированных соотношений затрагивает формы отчетности, представляемые в составе отчетности на 1 июля 2019 года, в которые недавно были внесены изменения, и напрямую связана с этими изменениями. Подробнее об изменениях, внесенных в Инструкции № 191н и № 33н, читайте здесь.
Обратим внимание на некоторые изменения в контрольных соотношениях к полугодовой отчетности:
Бухгалтерская отчетность БУ и АУ
Отчетная форма
Контрольные соотношения
Отчет о движении денежных средств учреждения (форма 0503723)
Таблица контрольных соотношений для внутридокументного контроля Отчета скорректирована практически полностью. Связано это с изменением кодировки строк и расширением детализации отдельных показателей
Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (форма 0503737)
В связи с изменением порядка заполнения показателей в графе 10 «Не исполнено плановых назначений» скорректированы и контрольные соотношения для этой графы. Раньше при исполнении сверх плановых назначений или при их отсутствии показатели графы 10 не рассчитывались. Теперь во всех случаях показатель графы 10 рассчитывается как разность показателей граф 4 и 9.
Как и прежде, данный показатель не рассчитывается для строк 450, 710, 720, 731, 732.
Изменен и тип этой ошибки – теперь она имеет признак «Б».
Сведения по кредиторской и дебиторской задолженности учреждения (форма 0503769)
Показатели изменения задолженности по графам 5, 6, 7, 8 должны отражаться в положительном значении, наличие показателей со знаком «минус» допустимо только по результатам уточнения оценочных значений методом «Красное сторно», которые раскрываются в текстовой части Пояснительной записки (форма 0503760)
В сведениях по дебиторской задолженности показатель по доходам (по счетам 205 хх, 209 хх) в разрезе КБК не может быть меньше показателя по счету 401 40 по соответствующему КБК
Предусмотрены междокументные соотношения Сведений (форма 0503769) БУ/АУ и Сведений (форма 0503169) учредителя. В частности, по субсидиям на иные цели на начало года должны соблюдаться следующие равенства:
Бюджетная отчетность
Отчетная форма
Контрольные соотношения
Отчет о движении денежных средств (форма 0503123)
Контрольные соотношения для внутридокументного контроля Отчета (форма 0503123) значительно изменены в связи с новой кодировкой строк и расширением детализации отдельных показателей.
Наличие показателя по строке 3900 «Иные выбытия» требует согласования с Минфином России и пояснений.
Сведения по кредиторской и дебиторской задолженности (форма 0503169)
По-прежнему действует требование о соответствии показателей уменьшения кредиторской задолженности по гр.7 «всего» и гр. 8″в том числе неденежные расчеты» для счетов 1 302 41, 1 302 81 – денежные расчеты по перечислению субсидии недопустимы. Однако теперь уточнено, что для сопоставления принимаются показатели:
Показатели дебиторской задолженности по доходным счетам 1 205 ХХ, 1 209 ХХ в разрезе КБК в гр. 9 за вычетом просроченной задолженности по этим счетам в гр. 11 не могут быть меньше показателя по счету 401 40 в гр.8 по соответствующему КБК
Показатели изменения задолженности по графам 5, 6, 7, 8 должны отражаться в положительном значении, наличие показателей со знаком «минус» допустимо только по результатам уточнения оценочных значений методом «Красное сторно», которые раскрываются в текстовой части Пояснительной записки (форма 0503160).
Как проверить форму 0503769 с формой 0503737
(1).jpg "как проверить форму 0503769 с формой 0503737. Смотреть фото как проверить форму 0503769 с формой 0503737. Смотреть картинку как проверить форму 0503769 с формой 0503737. Картинка про как проверить форму 0503769 с формой 0503737. Фото как проверить форму 0503769 с формой 0503737")
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Обзор документа
Контрольные соотношения к показателям бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, представляемой в Федеральное казначейство главными распорядителями средств федерального бюджета, финансовыми органами субъектов Российской Федерации и органами управления государственными внебюджетными фондами
Общие положения
Настоящий документ раскрывает алгоритмы контроля показателей бухгалтерской отчетности, применяемые в прикладном программном обеспечении Федерального казначейства в части:
контроля взаимосвязанных показателей в рамках одной формы, представленной субъектом отчетности (внутридокументный контроль);
контроля взаимосвязанных показателей различных форм, представленных субъектом отчетности (междокументный контроль);
контроля соответствия показателей бюджетной отчетности и показателей сводной бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений;
Настоящий документ не содержит требований к форматам передачи информации, используемой нормативно-справочной информации.
Каждое контрольное соотношение структурировано на две части (правую и левую), разделенные знаком сравнения (равно, не равно, больше, меньше и т.п.).
Вычисление правой и левой частей осуществляется с помощью стандартных математических операций, применяемых к строкам и графам отчетной (отчетных) форм.
В случае если строка (графа) и/или набор строк (граф) не могут быть идентифицированы исходя из структуры отчетной формы, в контрольных соотношениях применяется логический «ключ», обеспечивающий однозначную идентификацию строки (графы) (коды бюджетной классификации, коды счетов бюджетного учета и т.п.).
Результат сравнения правой и левой части имеет логический тип: Да/Нет.
В случае если форма (формы) отчетности, используемые при вычислении правой или левой части контрольного соотношения, не представлены на момент проверки, соответствующая часть выражения считается равной нулю.
В целях обеспечения идентификации смысловой нагрузки ошибки при отрицательном результате проверки контрольного соотношения каждое контрольное соотношение сопровождается пояснением в графе «Контроль показателя» (например, «показатель подлежит отражению в положительном значении»).
В случае если в рамках междокументного контроля формы отчетности имеют разную периодичность, междокументный контроль осуществляется только на ту дату, на которую указанные отчетные формы подлежат совместному представлению.
Например, Отчет А представляется ежемесячно и в составе годового отчета, а Отчет Б только в составе годового отчета, и существует требование о соответствии отдельных показателей Отчета А показателям Отчета Б. Междокументный контроль может быть применен только при приеме годовой отчетности и не применим в рамках иных отчетных дат.
Принимая во внимание, что проводимые субъектом отчетности хозяйственные операции могут быть не специфицированы в рамках действующих нормативных правовых документов по бухгалтерскому учету, отчетности в бюджетных и автономных учреждениях и/или могут быть допущенными к исполнению «как есть», отрицательные результаты проверки некоторых контрольных соотношений могут быть классифицированы как допустимые. При этом причины расхождений от установленных требований и их влияние на выполнение указанных контрольных соотношений подлежат отражению в пояснительной записке субъекта бюджетной отчетности.
Учитывая наличие особенностей исполнения планов финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальны) бюджетных и автономных учреждений в рамках публично-правовых образований, финансовый орган субъекта Российской Федерации (муниципального образования), главные распорядители средств бюджетов, выполняющие функции и полномочия учредителей, устанавливают контрольные соотношения к показателям бухгалтерской отчетности на основании положений Инструкции № 33н с учетом имеющихся особенностей.
Замечания и предложения по настоящим контрольным соотношениям просьба направлять на адрес электронной почты: 5n@roskazna.ru, o0201@roskazna.ru
1. Контрольные соотношения для внутридокументного контроля ф. 0503737 «Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности»
(1) Соотношение должно быть выполнено для каждой граф (строки) отчета
(2) Контрольное соотношение применяется для Отчета ф. 0503737 в части доходов по видам финансового обеспечения 4, 5, 6, 7.
2. Таблица допустимости показателей в строках отчета ф. 0503737
| № п/п | Код строки | Вид деятельности | ||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Собственные средства | Субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания | Субсидии на иные цели | Субсидии на бюджетные инвестиции | Средства ОМС | ||
| 1 | 010 | |||||
| 2 | 030 | |||||
| 3 | 031 | |||||
| 4 | 040 | |||||
| 5 | 050 | |||||
| 6 | 060 | Х | Х | Х | Х | |
| 7 | 062 | Х | Х | Х | Х | |
| 8 | 063 | Х | Х | Х | Х | |
| 9 | 090 | |||||
| 10 | 092 | |||||
| 11 | 093 | |||||
| 12 | 094 | |||||
| 13 | 095 | |||||
| 14 | 096 | |||||
| 15 | 097 | |||||
| 16 | 098 | |||||
| 17 | 100 | |||||
| 18 | 101 | Х | Х | Х | Х | |
| 19 | 102 | Х | Х | Х | Х | |
| 20 | 103 | Х | Х | Х | Х(1) | Х |
| 21 | 104 | |||||
| 22 | 200 | |||||
| 23 | 160 | |||||
| 24 | 161 | |||||
| 25 | 162 | |||||
| 26 | 163 | |||||
| 27 | 170 | |||||
| 28 | 171 | |||||
| 29 | 172 | |||||
| 30 | 173 | |||||
| 31 | 174 | |||||
| 32 | 175 | |||||
| 33 | 176 | |||||
| 34 | 190 | Х | Х | Х | Х | |
| 35 | 191 | Х | Х | Х | Х | |
| 36 | 192 | Х | Х | Х | Х | |
| 37 | 210 | |||||
| 38 | 211 | |||||
| 39 | 212 | |||||
| 40 | 230 | Х | Х | Х | ||
| 41 | 232 | Х | Х | Х | ||
| 42 | 233 | Х | Х | Х | ||
| 43 | 240 | |||||
| 44 | 242 | |||||
| 45 | 243 | |||||
| 46 | 250 | |||||
| 47 | 260 | |||||
| 48 | 261 | |||||
| 49 | 262 | |||||
| 50 | 263 | |||||
| 51 | 264 | |||||
| 52 | 270 | |||||
| 53 | 271 | |||||
| 54 | 272 | |||||
| 55 | 273 | |||||
| 56 | 450 | |||||
| 57 | 500 | |||||
| 58 | 520 | |||||
| 59 | 521 | |||||
| 63 | 525 | Х | Х | Х | Х | |
| 64 | 526 | Х | Х | Х | Х | |
| 65 | 527 | Х | Х | Х | Х | |
| 66 | 528 | Х | Х | Х | Х | |
| 67 | 620 | Х | Х | Х | Х | |
| 68 | 621 | Х | Х | Х | Х | |
| 70 | 625 | Х | Х | Х | Х | |
| 71 | 626 | Х | Х | Х | Х | |
| 72 | 700 | |||||
| 73 | 710 | |||||
| 74 | 720 | |||||
| 75 | 730 | |||||
| 76 | 731 | |||||
| 77 | 732 | |||||
| 78 | 820 | |||||
| 79 | 821 | |||||
| 80 | 822 | |||||
| 81 | 830 | |||||
| 82 | 831 | |||||
| 83 | 832 | |||||
(1) Допустим для бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований.
3. Контрольные соотношения для внутридокументного контроля
ф. 0503730 «Баланс государственного (муниципального) учреждения»
4. Контрольные соотношения для внутридокументного контроля
ф. 0503721 «Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения»
5. Контрольные соотношения для внутридокументного контроля
ф. 0503725 «Справка по консолидируемым расчетам учреждения»
| № п\п | Строка | Графа | Соотношение | Показатель | Графа | Контроль показателей |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | «Итого» | 4 | = | Сумма показателей по строкам «в том числе по номеру счета» | Показатель строки «Итого» не соответствует сумме показателей по строкам «в том числе по номеру счета» в гр. 4 | |
| 2 | «Итого» | 5 | = | Сумма показателей по строкам «в том числе по номеру счета» | Показатель строки «Итого» не соответствует сумме показателей по строкам «в том числе по номеру счета» в гр. 5 | |
| 3 | Сумма показателей по строкам «в том числе по номеру счета» | 4 | = | Сумма показателей строк «денежные расчеты», «неденежные расчеты» | Сумма показателей по строкам «в том числе по номеру (коду) счета» не соответствует сумме показателей по строкам «денежные расчеты», «неденежные расчеты» в гр. 4 | |
| 4 | Сумма показателей по строкам «в том числе по номеру (коду) счета» | 5 | = | Сумма показателей строк «денежные расчеты», «неденежные расчеты» | Сумма показателей по строкам «в том числе по номеру (коду) счета» не соответствует сумме показателей по строкам «денежные расчеты», «неденежные расчеты» в гр. 5 |
6. Контрольные соотношения для внутридокументного контроля
ф. 0503768 «Сведения о движении нефинансовых активов учреждения»
12. Контрольные соотношения для внутридокументного контроля
ф. 0503776 «Сведения о задолженности по ущербу, причиненному имуществу»
13. Контрольные соотношения для внутридокументного контроля
ф. 0503779 «Сведения об остатках денежных средств учреждения»
Нумерация пунктов в таблице приводится в соответствии с источником
| 13 | Всего | 3, 4, 5, 6 | = | Итог по разделу 1 + Итог по разделу 2 + Итог по разделу 3 | 3, 4, 5, 6 | Показатель по строке «Всего» не соответствует сумме итогов разделов 1, 2, 3 |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 14 | *, раздел 3 | 4 | =0 | Показатели по гр. 4 в строках раздела 3 недопустимы | ||
| 15 | *, раздел 3 | 6 | =0 | Показатели по гр. 6 в строках раздела 3 недопустимы |
14. Контрольные соотношения между показателями форм бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений
15. Требования к соответствию показателей сводной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений показателям бюджетной отчетности главных распорядителей средств бюджетов, осуществляющих функции и полномочия учредителей
(1) Здесь и далее определяется по кодам бюджетной классификации расходов бюджетов Российской Федерации, по которым законом (решением) о бюджете предусмотрены ассигнования на предоставление в установленном порядке соответствующих субсидий государственным (муниципальным) учреждениям.
(2) Контрольные соотношения 4-6 применяются к показателям бухгалтерской отчетности, представляемой в МОУ ФК ГРБС федерального бюджета.и
Обзор документа
Приведены контрольные соотношения к показателям бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, представляемой в Федеральное казначейство главными распорядителями, финансовыми органами регионов и органами управления государственными внебюджетными фондами.
Каждое соотношение структурировано на две части (правую и левую). Они разделены знаком сравнения (равно, не равно, больше, меньше и т. п.). Результат сравнения частей имеет логический тип: Да/Нет.
Если в рамках междокументного контроля формы отчетности имеют разную периодичность, то мероприятие проводится только на ту дату, на которую указанные отчетные формы подлежат совместному представлению.