социальный налоговый вычет по расходам на благотворительность
Как получить налоговый вычет по расходам на благотворительность
1. В каких случаях можно получить налоговый вычет, если направлял деньги на благотворительность?
Вычет по расходам на благотворительность можно оформить, если вы направляли пожертвования:
2. Каков размер налогового вычета по расходам на благотворительность?
Вычет по расходам на благотворительность предоставляется в размере фактически произведенных расходов (то есть вам вернется 13% от направленной на благотворительность суммы), но не более 25% от суммы дохода, полученного вами за календарный год и подлежащего налогообложению.
3. Какие нужны документы?
4. Как оформить вычет через налоговую?
Заполненную декларацию, необходимые для получения вычета документы, а также заявление о возврате излишне уплаченного НДФЛ нужно подать в налоговую инспекцию по месту жительства. Это можно сделать:
В течение трех месяцев со дня представления вами декларации и подтверждающих документов ФНС проведет камеральную проверку и направит вам сообщение о принятом решении. Если будет принято положительное решение, сумму излишне уплаченного налога вам должны вернуть по окончании камеральной проверки (если заявление о предоставлении вычета вы подавали вместе с декларацией) или в течение 30 дней после подачи заявления.
5. В каких случаях нельзя оформить вычет по расходам на благотворительность?
Вы не сможете получить вычет по расходам на благотворительность, если:
Примеры расчета вычета
Пример 1: Пожертвование организации денежных средств в размере, не превышающем 25% годового дохода
Условия получения вычета:
В 2020 году Желудева А.И. осуществила денежное пожертвование некоммерческой организации по поддержке детского спорта в размере 30 000 рублей.
Доходы и уплаченный подоходный налог:
В 2020 году заработная плата Желудевой А.И. составляет 25 000 рублей в месяц (300 000 рублей в год). В сумме за год Желудева А.И. заплатит 300 тыс. руб. х 13% = 78 000 руб. НДФЛ.
Расчет вычета:
Так как сумма пожертвования не превышает 25% от годового дохода Желудевой А.И. (30 000 240 000 х 25%). Поэтому в 2021 году, по окончании 2020 года, он сможет заявить вычет в размере 60 000 руб. (240 000 х 25%), и вернуть налог в размере 60 000 х 13% = 7800 рублей.
Пример 3: Пожертвование в натуральной форме
Условия получения вычета:
В 2020 году Елисеев Д.М. приобрел и передал в детскую больницу 5 компьютеров стоимостью 50 000 рублей.
Доходы и уплаченный подоходный налог:
В 2020 году заработная плата Елисеева Д.М. составила 40 000 рублей в месяц (480 000 руб. в год). В сумме за год Елисеев Д.М. заплатил НДФЛ 480 000 х 13% = 62 400 рублей.
Расчет вычета:
Согласно Письму Минфина России от 30.12.2013 № 03-04-08/58234 лицо, осуществившее пожертвование в натуральной форме не ограничено в праве на налоговый вычет. Поэтому Елисеев Д.М. имеет право в 2021 году, по окончании 2020 года, подать декларацию в налоговый орган и заявить вычет в размере стоимости компьютеров 50 000 рублей.
К документам на вычет следует приложить подтверждение расходов (например, товарный чек на приобретение компьютеров) и соглашение с детской больницей о передаче компьютеров.
Пример 4: Благотворительная помощь физическому лицу
Условия получения вычета:
Ермакова Е.К. оказала денежное пожертвование нуждающемуся пожилому человеку.
Возможность получения вычета:
Так как при оказании денежной помощи другому лицу не предусмотрено получение налогового вычета по расходам на благотворительность, то в данном случае Ермакова Е.К. не может воспользоваться правом на вычет.
Пример 5: Благотворительная помощь организации, осуществляющей деятельность в области профессионального спорта
Условия получения вычета:
Марков Е.С. оказал денежное пожертвование футбольному клубу своего города.
Возможность получения вычета:
Согласно п. 1 ст. 219 НК РФ вычет не предоставляется при осуществлении благотворительной помощи некоммерческой организации, осуществляющей свою деятельность в области профессионального спорта. Так как футбольный клуб относится к таким организациям, Марков Е.С. воспользоваться вычетом не сможет.
Как получить вычет по расходам на благотворительность?
Здравствуйте, уважаемая редакция.
Вы много писали о том, как правильно жертвовать на благотворительность, но ничего о налоговом вычете по пожертвованиям. Насколько я знаю, в целом порядок такой же, как для вычетов по затратам на лечение или обучение.
Но я не могу найти конкретный список документов, которые подтверждают целевой характер расходов и статус благотворительной организации. Где-то пишут, что достаточно устава и платежки, а где-то добавляют договор на благотворительность.
Поясните, пожалуйста, как правильно, чтобы налоговая приняла документы на вычет.
Александр, мы писали о «благотворительном» вычете в статье «7 сложных ситуаций с вычетами по НДФЛ ». Но там речь шла об индивидуальном предпринимателе, поэтому разберем ваш случай.
Размер социального вычета на благотворительность
Представим, что ваш доход за 2018 год — 1 млн рублей. На благотворительность вы потратили 300 тысяч. Четверть годового дохода — это 250 тысяч. Лимит меньше пожертвования, значит, размер вычета — 250 тысяч, а НДФЛ к возврату — 32 500 рублей (250 000 × 13%).
Или другой вариант. Допустим, за 2018 год вы заработали тот же 1 млн рублей, но пожертвовали меньше — 200 тысяч. Это меньше 25% годового дохода, а значит, вычет равен просто сумме расходов — 200 тысячам. НДФЛ к возврату — 26 тысяч (200 000 × 13%). Скорее всего, у вас именно такая схема расчета, потому что мало кто может позволить себе перечислять на благотворительность 25% от дохода или больше.
Какие нужны документы
Вы также упомянули договор на благотворительность. Правильнее называть его договором пожертвования.
Пожертвование денег — частный случай дарения движимого имущества. Закон требует составлять письменный договор дарения, только если организация-даритель передает что-то на сумму более 3 тысяч рублей.
У вас обратный случай: подарили вы, а благотворительный фонд принял. Так можно делать и без письменного договора.
Только у вас другой размер вычета, и в шаге 2 подтверждающим документом будет лишь копия платежки на пожертвование. Никаких справок, лицензий или договоров не нужно.
В остальном — все то же самое.
Если у вас есть вопрос о личных финансах, правах и законах, здоровье или образовании, пишите. На самые интересные вопросы ответят эксперты журнала.
Минус в плюс: как бизнесу получить налоговый вычет за благотворительность
Какие есть условия для компаний
О том, как бизнесу получить налоговый вычет за пожертвования, рассказала директор по правовым вопросам группы компаний Philin Philgood Наталья Дроздовская на конференции «Добро 2020».
Получить преференцию для бизнеса на удивление просто — не надо подавать специальных заявлений или вступать в какие-либо реестры. Применяется она при расчете налога на прибыль, начиная с 1 января 2020 года. Теперь пожертвования в благотворительные и другие некоммерческие организации бизнес может учитывать как расходы, а значит, уменьшать на эту сумму базу при расчете налога на прибыль. Единственные условия для компании — пользоваться общей системой налогообложения и, собственно, сделать благотворительное пожертвование.
«Любое пожертвование — деньги, имущество, ценные бумаги — может быть безвозмездно передано юрлицом, и потом будет учитываться как внереализационный расход. В конечном итоге налоговая база может быть уменьшена на величину переданных пожертвований. Но такое уменьшение не может составлять более 1% от выручки. Это условие распространяется на все пожертвования, которые были сделаны с 1 января текущего года», — объясняет Дроздовская.
Кому можно жертвовать
Важный нюанс — организация, которой вы решили пожертвовать, должна находиться в одном из следующих реестров. В июне 2020 года вышли два новых постановления правительства — № 906 «О реестре социально ориентированных некоммерческих организаций» и № 847 «О реестре некоммерческих организаций, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции».
Вот кто в них вошел:
Оба реестра ведет Минэкономразвития, они публичны и обновляются:
Кроме того, для получения вычета можно жертвовать централизованным религиозным организациям, религиозным организациям, входящим в их структуру, а также социально-ориентированным НКО, учредителями которых являются такие организации.
Что же касается корпоративных жертвователей, Дроздовская подчеркивает, что главное условие для них — быть на общей системе налогообложения:
«Чтобы получить льготу по налогу на прибыль, очевидно, что этот налог нужно платить. То есть организация-жертвователь должна быть на общей системе налогообложения, а не на «упрощенке» или одном из специальных режимов. А пожертвование должно быть в адрес НКО, входящих в один из реестров».
Как правильно оформить пожертвование
У компании должны быть документы, подтверждающие факт пожертвования, — договоры пожертвования, платежные поручения, акты приема-передачи (для случая передачи имущества). Налоговый кодекс России не устанавливает конкретный перечень документов, а значит, не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения правомерности учета соответствующих расходов (см. письмо Минфина России 03-03-06/2/82006 от 18 сентября 2020 года).
Если у компании нет документов о пожертвовании — их потеряли или не оформили вовремя, — следует обратиться в некоммерческую организацию, которой помогали, и попросить продублировать их или подписать повторно. Главное, чтобы это было сделано в разумные сроки, и контрагент оставался действующим.
Когда вы жертвуете имущество, желательно указать в договоре пожертвования его балансовую и/или оценочную стоимость, и зафиксировать это в акте приема-передачи. Иногда потребуется помощь профессионального оценщика, например, если вы жертвуете крупный объект недвижимости.
Как получить сам вычет
Пожертвование можно учесть в составе внереализационных расходов в налоговом учете в момент его осуществления, а затем включить в декларацию по налогу на прибыль в текущем отчетном периоде. (квартал, полугодие, девять месяцев, год). Налогооблагаемая база по налогу на прибыль уменьшится на данную сумму — это и будет вашим налоговым вычетом. Но важно следить, чтобы сумма декларируемого пожертвования не превышала 1% от общей выручки.
Эта норма Налогового кодекса не носит заявительного характера. Никаких документов прикреплять к декларации не нужно. Но ФНС может запросить их при проведении камеральной проверки налога на прибыль.
Похожие правила действовали до 2005 года, но были отменены из-за вероятности коррупционных злоупотреблений. В нынешний непростой год к ним решено было вернуться.
Процесс получения вычета
Процесс получения налогового вычета на благотворительность можно разделить на несколько шагов:
Шаг 1. Собрать необходимые документы
Сначала Вам нужно собрать документы и информацию, необходимые для вычета. К ним в первую очередь относятся:
Также Вам нужно самостоятельно заверить копии документов, которые Вы будете сдавать в налоговую инспекцию.
С подробным списком всех документов и процессом заверения Вы можете ознакомиться здесь: Документы для получения налогового вычета за благотворительность
Шаг 2. Заполнить декларацию 3-НДФЛ и заявление на возврат налога
На основании собранных документов Вы должны подготовить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и заявление на возврат налога. Это наиболее сложный этап получения налогового вычета.
Вы можете скачать примеры заполнения декларации 3-НДФЛ здесь: Образцы заполнения декларации 3-НДФЛ на благотворительность. Формы декларации 3-НДФЛ и образец заявления на возврат налога Вы можете скачать здесь: Формы и бланки документов для вычета на благотворительность.
Шаг 3. Передать документы в налоговую инспекцию
Теперь, когда у Вас есть заполненная декларация 3-НДФЛ и заверенный пакет документов, Вы должны передать их в налоговую инспекцию. Это можно сделать несколькими способами:
Вариант 1. Сдать документы в налоговую инспекцию лично.
Преимуществом этого способа является то, что в этом случае инспектор лично проверит все документы и в некоторых случаях скажет сразу, если чего-то не хватает или требует корректировки.
В тоже время у этого способа есть два существенных минуса:
Вариант 2. Отправить документы в налоговую инспекцию по почте.
Вы можете избежать посещения налоговой инспекции и отправить все документы на вычет по почте (данный способ предусмотрен п. 4 ст. 80 НК РФ). У этого способа есть следующие преимущества:
Отправлять документы нужно ценным письмом с описью вложения. Для этого Вам нужно собрать все документы (подробнее Документы для оформления вычета на благотворительность), вложить их в конверт (запечатывать конверт не надо!) и составить два экземпляра почтовой описи. В описи Вы должны перечислить все документы, которые Вы отправляете. Пример заполнения описи Вы можете скачать здесь: Пример заполнения описи документов для отправки по почте.
Большим плюсом этого способа является экономия времени, но если Вы забыли приложить какие-то документы или допустили в них ошибки, то узнаете Вы об этом и сможете заново отправить документы только через 2-3 месяца (после камеральной проверки).
Вариант 3. Отправить документы через Личный кабинет на сайте ФНС.
Это самый простой способ отправки документов. Вся информация о ходе и результате камеральной проверки также окажется в вашем личном кабинете.
Более подробную информацию о способах подачи документов и их нюансах Вы можете прочитать в нашей статье: Как и куда подавать декларацию 3-НДФЛ?
Шаг 4. Дождаться результатов проверки налоговой инспекции и выплаты денег
После того как налоговая инспекция получит Ваши документы, она проведет их камеральную (невыездную) проверку. По закону проверка должна быть выполнена в течение трех месяцев (п.2 ст.88 НК РФ). По результатам проверки налоговая инспекция в течение 10 рабочих дней обязана направить Вам письменное уведомление с ее результатами (предоставлением или отказе в предоставлении налогового вычета).
Заметка: в процессе камеральной проверки Вас могут вызвать в налоговую инспекцию для разъяснения каких-либо спорных вопросов или предоставления оригиналов документов (если возникли сомнения в копиях). Хотя, в большинстве случаев, проверка обойдется без Вашего участия.
В течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате налога (или одного месяца после окончания камеральной проверки, если заявление было подано изначально), налоговая инспекция должна перевести Вам деньги (п.6 ст.78 НК РФ).
Если Вы подали заявление на возврат налога вместе с декларацией, налоговые инспекции часто не присылают уведомление о результатах положительной проверки, а просто переводят деньги на счет.