декларация по налогу на прибыль при выполнении соглашений о разделе продукции
Декларация по прибыли при разделе продукции – по обновленной форме
Приказ Федеральной налоговой службы №ММВ-7-3/444@ от 15.05.2017
С 07.08.2017 обновлены форма декларации по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции и порядок ее заполнения. Кроме того, утвержден электронный формат декларации.
Одновременно утратят силу прежние форма декларации и порядок ее заполнения, утвержденные приказом Минфина России от 07.04.2006 № 55н.
По новой форме должны будут отчитаться организации (инвесторы), применяющие специальный налоговый режим по налогу на прибыль при выполнении соглашения о разделе продукции *, которое заключено с государством на условиях, указанных в пункте 1 статьи 8 Федерального закона от 30.12.1995 № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции».
Отчитываться инвестору следует:
по истечении каждого отчетного периода – либо I квартала, полугодия, девяти месяцев, либо первого, второго месяца и т.д., а также по итогам налогового периода – календарного года;
в налоговую инспекцию, в которой он состоит на учете по местонахождению участка недр, полученного в пользование на условиях соглашения;
по каждому соглашению отдельно от другой деятельности.
Отчитываться по новой форме рекомендовано, в том числе, организациям, заключившим соглашения о разделе продукции до 01.07.2016 (письмо ФНС России от 13.06.2017 № СД-4-3/11160@).
поиски, разведку, добычу минерального сырья на определенном участке недр;
ведение связанных с этим работ.
В свою очередь, инвестор обязуется провести такие работы за свой счет и на свой риск. Соглашение между государством и инвестором определяет, в том числе, условия и порядок раздела произведенной продукции между сторонами.
Поделиться
Распечатать
НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала
Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.
Приложение N 2. Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции
Информация об изменениях:
Приказом Минфина РФ от 9 января 2007 г. N 2н в настоящее приложение внесены изменения, вступающие в силу, начиная с представления налоговой декларации за первый отчетный период 2007 г.
Приложение N 2
к приказу Минфина РФ
от 7 апреля 2006 г. N 55н
Порядок
заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции
С изменениями и дополнениями от:
1.2. В случае осуществления налогоплательщиком деятельности в рамках нескольких СРП налоговая декларация представляется отдельно по каждому СРП.
1.3. Налоговая декларация представляется в составе:
раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;
Листа 02 «Расчет налога на прибыль организаций от выполнения соглашения о разделе продукции»;
приложения N 1 к Листу 02 «Сведения о продукции, произведенной налогоплательщиком в налоговом периоде»;
приложения N 2 к Листу 02 «Сведения о возмещаемых расходах, произведенных налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде»;
приложения N 3 к Листу 02 «Сведения о возмещаемых расходах, произведенных налогоплательщиком в соответствии с программой работ и сметой расходов в налоговом периоде»;
приложения N 4 к Листу 02 «Отрицательная величина (или ее часть) налоговой базы предыдущих налоговых периодов, уменьшающая налоговую базу» (представляется только по итогам налогового периода).
1.4. Налоговая декларация составляется нарастающим итогом с начала года.
1.5. Налогоплательщики представляют налоговые декларации за отчетный период не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода в соответствии с пунктом 3 статьи 289 Кодекса.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии с пунктом 4 статьи 289 Кодекса.
При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.
II. Общие требования к порядку заполнения налоговой декларации
2.1. Налоговая декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой, черным либо синим цветом. Возможно заполнение налоговой декларации на пишущей машинке или распечатка налоговой декларации на принтере.
Налоговая декларация может быть представлена в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169 «Об утверждении порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи» (зарегистрирован в Минюсте России 16.05.2002, регистрационный N 3437; Российская газета, 22.05.2002, N 89; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2002, N 21).
2.2. В соответствующих ячейках каждой строки должно указываться только одно значение. В случае отсутствия каких-либо значений, предусмотренных налоговой декларацией, в соответствующей ячейке проставляется прочерк или ноль.
2.3. Для исправления ошибок перечеркивается неверная цифра, вписывается правильная цифра и проставляются подписи должностных лиц организации, подписавших налоговую декларацию, под исправлением с указанием даты исправления. Все исправления должны быть заверены печатью (штампом) организации. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
2.4. В верхнем поле каждой страницы, включаемой налогоплательщиком в состав налоговой декларации, необходимо указать идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП), который присвоен организации тем налоговым органом, куда представляется налоговая декларация. При заполнении ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя «ИНН», в первых двух ячейках следует проставить нули («00»).
При этом ИНН и КПП указываются согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции по форме N 9-СРПС, утвержденной приказом МНС России от 17.03.2004 N САЭ-3-09/207 «Об утверждении форм документов, используемых при учете налогоплательщиков при выполнении соглашений о разделе продукции, а также особенностей учета иностранных организаций, выступающих в качестве инвестора по соглашению о разделе продукции или оператора соглашения» (зарегистрирован в Минюсте России 01.04.2004, регистрационный N 5699; «Российская газета», 07.04.2004, N 71; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2004, N 16).
2.5. При заполнении кода ОКАТО следует учесть, что, если код конкретного муниципального образования составляет менее 11 знаков, данный код следует отражать в отведенном для него поле декларации начиная с первой ячейки. В ячейках, оставшихся пустыми, указываются нули.
ГАРАНТ:
Согласно письму ФНС России от 17 октября 2013 г. N ЕД-4-3/18585 начиная с 1 января 2014 г. до утверждения новых форм налоговых деклараций в поле «код ОКАТО» рекомендуется указывать код ОКТМО
2.6. В верхнем поле каждой страницы налоговой декларации проставляется порядковый номер страницы. Нумерация страниц налоговой декларации ведется сплошным способом вне зависимости от количества конкретных приложений.
2.7. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, либо недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик представляет в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.
Уточненные декларации представляются в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения. При перерасчете налоговой базы и суммы налога не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому производится перерасчет налоговой базы и суммы налога.
При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).
III. Титульный лист налоговой декларации
3.1. Титульный лист заполняется налогоплательщиком полностью, за исключением раздела «Заполняется работником налогового органа».
При заполнении титульного листа необходимо указать следующее.
Код «3» указывается с номером (через дробь), отражающим, какая по счету налоговая декларация с учетом внесенных изменений и дополнений представляется налогоплательщиком в налоговый орган (например: «3/1», «3/2», «3/3» и т.д.).
3.1.2. Отчетный (налоговый) период, за который представлена налоговая декларация, и отчетный год.
3.1.3. Полное наименование налогового органа, в который представляется налоговая декларация, и его код.
3.1.4. Полное наименование СРП, в рамках которого осуществляет деятельность налогоплательщик.
3.1.5. Полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в ее учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование иностранной организации, выступающей в качестве инвестора или оператора СРП.
3.1.8. В случае, если налог исчисляется в иностранной валюте, налогоплательщик уплачивает налог в этой или другой иностранной валюте, котируемой Центральным банком Российской Федерации, либо уплачивает эквивалентную сумму в рублях, исчисленную исходя из официального курса этой валюты, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату уплаты налога. В данном случае указывается код валюты, в которой составлена налоговая декларация, в соответствии с Общероссийским классификатором валют (OK (MK (ИСО 4217) 003-97) 014-2000).
3.1.10. Количество страниц, на которых составлена налоговая декларация, и количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации, в т.ч. количество листов документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика (в случае представления указанных деклараций представителем налогоплательщика).
3.1.11. При заполнении декларации организациями-налогоплательщиками на титульном листе ставится подпись руководителя организации, которая заверяется печатью организации, с указанием даты подписания. Фамилия, имя и отчество руководителя организации на титульном листе указываются полностью.
При подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в представляемой декларации представителем, указывается полное наименование организации либо фамилия, имя и отчество физического лица представителя налогоплательщика в соответствии с документом, удостоверяющим личность.
Также указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя. При этом к декларации прилагается копия указанного документа.
3.2. Раздел «Заполняется работником налогового органа» содержит сведения о представлении налоговой декларации (способ представления; количество страниц налоговой декларации; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации; дату представления; номер, под которым зарегистрирована декларация; фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего декларацию; его подпись).
Статья 346.40 НК РФ. Особенности представления налоговых деклараций при выполнении соглашений
1. По налогам, предусмотренным статьей 346.35 настоящего Кодекса, налогоплательщик представляет в налоговые органы, в которых он состоит на учете, по местонахождению участка недр, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, предоставленного в пользование на условиях соглашения, налоговые декларации по каждому налогу, по каждому соглашению отдельно от другой деятельности.
Если участок недр, предоставляемый в пользование на условиях соглашения, расположен на континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации, налогоплательщик представляет налоговые декларации по налогам, предусмотренным статьей 346.35 настоящего Кодекса, в налоговые органы, в которых он состоит на учете, по его местонахождению.
Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
4. Налогоплательщик ежегодно в срок не позднее 31 декабря года, предшествующего планируемому, представляет в налоговые органы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, утвержденные в порядке, установленном соглашением, программу работ и смету расходов по соглашению на следующий год.
По вновь введенным соглашениям в срок до начала работ налогоплательщик представляет в налоговые органы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, утвержденные в порядке, установленном соглашением, программу работ и смету расходов по соглашению на текущий год.
В случае внесения изменений и (или) дополнений в программу работ и смету расходов налогоплательщик обязан представить указанные изменения и (или) дополнения в срок не позднее 10 дней с даты их утверждения в установленном соглашением порядке.
Комментарии к ст. 346.40 НК РФ
Статья 346.40 НК РФ устанавливает особенности представления налоговых деклараций при выполнении соглашений.
Согласно пункту 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Абзац 1 пункта 1 комментируемой статьи устанавливает общее правило о месте представления налоговой декларации. При этом декларации представляются по местонахождению участка недр, представленного в пользование на условиях СРП. Налоговые декларации представляются по каждому налогу, по каждому соглашению отдельно от другой деятельности.
Таким образом, налоговые декларации представляются по следующим налогам, если используется общая схема раздела продукции (пункт 7 статьи 346.35 НК РФ):
налог на добавленную стоимость;
налог на прибыль организаций;
налог на добычу полезных ископаемых;
платежи за пользование природными ресурсами;
плата за негативное воздействие на окружающую среду;
акциз, за исключением акциза на подакцизное минеральное сырье, предусмотренный подпунктом 1 пункта 2 статьи 181 НК РФ.
При использовании прямого раздела (п. 8 статьи 346.35 НК РФ) декларации подаются по следующим налогам:
налог на добавленную стоимость;
плата за негативное воздействие на окружающую среду.
В силу положений пункта 1 комментируемой статьи налоговые декларации по налогам, взимаемым в порядке главы 26.4 НК РФ, направляются в налоговые органы, в которых налогоплательщик состоит на учете, по местонахождению участка недр, где осуществляется исполнение соглашения. Следовательно, при осуществлении налогоплательщиком разработки нескольких месторождений, налоговые декларации подаются по месту нахождения каждого месторождения.
Иные правила применяются при осуществлении СРП на континентальном шельфе РФ и в пределах исключительной экономической зоны РФ.
Согласно абзацу 2 пункта 1 комментируемой статьи при осуществлении СРП на указанных территориях налогоплательщик подает налоговую декларацию по месту своего нахождения.
Согласно пункту 3 статьи 54 ГК РФ наименование и место нахождения юридического лица указываются в его учредительных документах.
Установленные пунктом 1 комментируемой статьи правила дополняют общие положения, содержащиеся в статье 80 НК РФ.
Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики вправе представить документы, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме.
Бланки налоговых деклараций (расчетов) предоставляются налоговыми органами бесплатно.
Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.
Согласно абзацу 3 пункта 1 комментируемой статьи крупнейшие налогоплательщики представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
Пункт 1 Приказа N 85н предусматривает, что постановка на учет крупнейшего налогоплательщика осуществляется в межрегиональной (межрайонной) инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, к компетенции которой отнесен налоговый контроль за соблюдением данным крупнейшим налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах.
Приказ N ММ-3-06/308@ устанавливает следующие критерии отнесения налогоплательщика к категории крупнейших:
— показатели финансово-экономической деятельности за отчетный год из бухгалтерской и налоговой отчетности организации;
— взаимозависимость между организациями.
При этом показатели финансово-экономической деятельности у организации должны соответствовать следующим значениям.
Пункт 1 Приказа N ММ-3-06/308@ предусматривает, что к организациям, подлежащим налоговому администрированию на федеральном уровне, относятся организации, у которых один из перечисленных ниже показателей финансово-экономической деятельности за отчетный год имеет следующее значение:
1.1. Суммарный объем начислений федеральных налогов согласно данным налоговой отчетности свыше 1 миллиарда рублей;
1.2. Суммарный объем полученных доходов (форма N 2 «Отчет о прибылях и убытках» годовой бухгалтерской отчетности, коды показателя 2110, 2310, 2320, 2340) превышает 20 миллиардов рублей.
1.3. Активы превышают 20 миллиардов рублей.
Пункт 5 Приказа N ММ-3-06/308@ закрепляет, что к организациям, подлежащим налоговому администрированию на региональном уровне, относятся организации, у которых суммарный объем полученных доходов (форма N 2 «Отчет о прибылях и убытках» годовой бухгалтерской отчетности, коды показателя 2110, 2310, 2320, 2340) находится в пределах от 1 миллиарда рублей до 20 миллиардов рублей включительно, и при этом либо активы находятся в пределах от 100 миллионов рублей до 20 миллиардов рублей включительно, либо суммарный объем начислений федеральных налогов и сборов согласно данным налоговой отчетности находится в пределах от 75 миллионов рублей до 1 миллиарда рублей.
Согласно пункту 7 Приказа N ММ-3-06/308@ организация относится к категории крупнейших налогоплательщиков по показателям финансово-экономической деятельности за любой год из предшествующих трех лет, не считая последнего отчетного года, и сохраняет данный статус в течение трех лет, следующих за годом, в котором она перестала удовлетворять установленным критериям.
При реорганизации крупнейшего налогоплательщика организация (организации), образовавшаяся в результате реорганизации, сохраняет статус крупнейшего налогоплательщика в течение трех лет, включая год реорганизации.
Пункт 8 Приказа N ММ-3-06/308@ указывает, что организации, в отношении которых арбитражным судом принято решение о признании должника банкротом и введена процедура конкурсного производства, перестают относиться к категории крупнейших налогоплательщиков.
Пункт 4 комментируемой статьи определяет срок предоставления, программу работ и смету расходов.
По вновь введенным СРП в срок до начала работ налогоплательщик представляет в налоговые органы программу работ и смету расходов по соглашению на текущий год.
В случае внесения изменений и (или) дополнений в программу работ и смету расходов налогоплательщик обязан представить указанные изменения и (или) дополнения в срок не позднее 10 дней с даты их утверждения.
В отношении программы работ и сметы расходов действует правило об утверждении их в порядке, который предусмотрен соглашением.
Данное правило является логическим продолжением требований, установленных в пункте 1 статьи 7 Закона N 225-ФЗ, которыми установлено, что предусмотренные СРП работы и виды деятельности выполняются в соответствии с программами, проектами, планами и сметами, которые утверждаются в порядке, определяемом СРП.
Декларация по налогу на прибыль при выполнении соглашений о разделе продукции
Зарегистрировано в Минюсте России 6 июня 2017 г. N 46962
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИКАЗ
от 15.05.17 N ММВ-7-3/444@
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ СОГЛАШЕНИЙ
О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ, ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ, А ТАКЖЕ ФОРМАТА
ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
ОРГАНИЗАЦИЙ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ СОГЛАШЕНИЙ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ
В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ
В соответствии с пунктом 4 статьи 31 и пунктом 7 статьи 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2017, N 1 (ч. 1), ст. 16) и в целях реализации положений главы 26.4 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2017, N 1 (ч. I), ст. 16) приказываю:
форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции согласно N 1 к настоящему приказу;
порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции согласно приложению N 2 к настоящему приказу;
формат представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции в электронной форме согласно приложению N 3 к настоящему приказу.
2. Настоящий приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования.
3. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов.
4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы методологического обеспечения работы налоговых органов по вопросам налогообложения при применении специальных налоговых режимов.
Руководитель
Федеральной налоговой службы
М.В.МИШУСТИН
Приложение N 1
к приказу ФНС России
от 15.05.2017 N ММВ-7-3/444@
Форма по КНД 1151082
ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
ОРГАНИЗАЦИЙ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ СОГЛАШЕНИЙ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ
1.2. В состав налоговой декларации включаются:
Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;
Раздел 2 «Расчет налога на прибыль организаций от выполнения соглашения о разделе продукции»;
Раздел 2.1 «Сведения о продукции, произведенной налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде»;
Раздел 2.2 «Сведения о возмещаемых расходах, произведенных (понесенных) налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде»;
Раздел 2.3 «Сведения о возмещаемых расходах, произведенных (понесенных) налогоплательщиком в соответствии с программой работ и сметой расходов в отчетном (налоговом) периоде»;
Раздел 2.4 «Отрицательная величина (или ее часть) налоговой базы предыдущих налоговых периодов, уменьшающая налоговую базу».
2.1. Налоговая декларация составляется нарастающим итогом с начала года.
Стоимостные значения показателей налоговой декларации в российской валюте указываются в полных рублях. При указании значений стоимостных показателей в полных рублях значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
2.3. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
Не допускается двусторонняя печать налоговой декларации на бумажном носителе и скрепление листов налоговой декларации, приводящее к порче бумажного носителя.
При заполнении налоговой декларации используются чернила черного, фиолетового или синего цвета.
2.4. Каждому показателю налоговой декларации соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель.
Заполнение полей налоговой декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.
При заполнении полей налоговой декларации с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.
Заполнение текстовых полей налоговой декларации осуществляется заглавными печатными символами.
Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, то в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк.
2.5. Налоговая декларация представляется в налоговые органы, в которых налогоплательщик состоит на учете, по местонахождению участка недр, предоставленного в пользование на условиях Соглашения.
Налогоплательщики, имеющие несколько участков недр, предоставленных в пользование на условиях Соглашения, представляют налоговые декларации в налоговые органы по местонахождению каждого участка недр.
Если участок недр, предоставляемый в пользование на условиях Соглашения, расположен на континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации, налогоплательщик представляет налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего нахождения.
Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
2.6. В случае осуществления налогоплательщиком деятельности в рамках нескольких Соглашений налоговая декларация представляется отдельно по каждому Соглашению.
2.8. Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи в соответствии со статьей 80 Кодекса.
Налоговая декларация представляется плательщиком в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи по установленным форматам в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 02.04.2002 N БГ-3-32/169 «Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 16.05.2002, регистрационный номер 3437).
3.1. Титульный лист налоговой декларации заполняется налогоплательщиком, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».
3.2. При заполнении Титульного листа необходимо указать:
1) ИНН и КПП, который присвоен при выполнении Соглашения организации тем налоговым органом, в который представляется налоговая декларация.
При представлении налоговой декларации по месту нахождения обособленного подразделения указывается КПП обособленного подразделения, задействованного при выполнении Соглашения.
Соответствующие ИНН и КПП указываются в верхней части каждой страницы, включаемой в состав налоговой декларации;
2) номер корректировки.
При представлении в налоговый орган первичной налоговой декларации по строке «Номер корректировки» проставляется «0—«, при представлении уточненной налоговой декларации указывается номер корректировки (например, «1—«, «2—» и так далее).
В уточненных налоговых декларациях при перерасчете налоговой базы и суммы налога на прибыль при выполнении Соглашения не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому производится перерасчет налоговой базы и суммы налога;
3) налоговый (отчетный) период, за который представлена налоговая декларация;
Коды, определяющие налоговый (отчетный) период, приведены в приложении N 1 к настоящему Порядку;
5) код налогового органа, в который представляется налоговая декларация;
6) коды места представления налоговой декларации в налоговый орган по месту нахождения (учета) приведены в приложении N 1 к настоящему Порядку;
7) полное наименование организации.
В случае представления налоговой декларации российской организацией в строке «полное наименование организации» указывается полное наименование этой организации в соответствии с ее учредительными документами (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается).
В случае представления налоговой декларации иностранной организацией в строке «полное наименование организации» указывается полное наименование иностранной организации, выступающей в качестве инвестора или оператора Соглашения, соответствующее наименованию, указанному в свидетельстве о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе в Российской Федерации (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается);
8) код вида экономической деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД);
9) код валюты, в которой составлена налоговая декларация, указывается организациями, заключившими Соглашение до вступления в силу Федерального закона от 30.12.1995 N 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции», в соответствии с Общероссийским классификатором валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000. Указывается код валюты, в которой заполнены Разделы 2, 2.1, 2.2, 2.3, 2.4 налоговой декларации, с учетом положений Соглашения;
В случае представления налоговой декларации ликвидируемой организацией за последний налоговый период по строке «Форма реорганизации (ликвидации) (код)» указывается код ликвидации.
Коды форм реорганизации и код ликвидации приведены в приложении N 1 к настоящему Порядку.
Если представляемая налоговая декларация не является налоговой декларацией за реорганизованную организацию, то по строке «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются прочерки;
11) номер контактного телефона налогоплательщика. Номер контактного телефона приводится с указанием телефонных кодов, требующихся для обеспечения телефонной связи, без скобок, пробелов и прочерков;
12) количество страниц, на которых составлена налоговая декларация;
13) количество листов подтверждающих документов или их копий, включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика (в случае представления налоговой декларации представителем налогоплательщика), приложенных к налоговой декларации.
3.3. В разделе Титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» указывается:
1) в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в налоговой декларации руководителем организации-налогоплательщика проставляется «1»; в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем налогоплательщика проставляется «2»;
2) при представлении налоговой декларации налогоплательщиком по строке «фамилия, имя, отчество полностью» указываются построчно фамилия, имя, отчество (здесь и далее по тексту отчество указывается при наличии) руководителя организации полностью. Проставляется личная подпись руководителя организации и дата подписания;
3) по строке «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика» указывается вид документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика, и его реквизиты.
3.4. Раздел «Заполняется работником налогового органа» содержит сведения о представлении налоговой декларации (указывается код, определяющий способ и вид представления налоговой декларации в налоговый орган согласно приложению N 1 к Порядку); количество страниц налоговой декларации; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к налоговой декларации; дату представления; номер, под которым зарегистрирована налоговая декларация; фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего налоговую декларацию; его подпись).
4.1. В Разделе 1 налоговой декларации указываются сведения о сумме налога, подлежащей уплате в бюджет, по данным налогоплательщика.
4.2. Раздел 1 заполняется в рублях Российской Федерации, вне зависимости от кода валюты, указанного в Титульном листе налоговой декларации.
4.3. По строке 001 указывается полное наименование Соглашения, в отношении которого по осуществляемой налогоплательщиком деятельности представляется налоговая декларация.
При заполнении строки «Код по ОКТМО», состоящей из одиннадцати знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код по ОКТМО имеет восемь знаков, заполняются прочерками. Например, для восьмизначного кода по ОКТМО 12445698 в поле «Код по ОКТМО» указывается одиннадцатизначное значение «12445698—«.
При представлении в налоговый орган организацией-правопреемником налоговой декларации за последний налоговый период и уточненных налоговых деклараций за реорганизованную организацию в Разделе 1 указывается код по ОКТМО того муниципального образования, на территории которого осуществлялась уплата налога реорганизованной организацией.
4.6. По строкам 030, 040 указывается по федеральному бюджету: сумма налога к доплате (в рублях) и сумма налога к уменьшению (в рублях) соответственно.
Значение по строке 030 определяется как разность значений по строке 110 и по строке 140 Раздела 2 налоговой декларации, если значение по строке 110 превышает значение по строке 140 Раздела 2.
Значение по строке 040 определяется как разность значений по строке 140 и по строке 110 Раздела 2 налоговой декларации, если значение по строке 140 превышает значение по строке 110 Раздела 2.
4.7. По строкам 060, 070 указывается по бюджету субъекта Российской Федерации: сумма налога к доплате (в рублях) и сумма налога к уменьшению (в рублях) соответственно.
Значение по строке 060 определяется как разность значений по строке 120 и по строке 150 Раздела 2 налоговой декларации, если значение по строке 120 превышает значение по строке 150 Раздела 2.
Значение по строке 070 определяется как разность значений по строке 150 и по строке 120 Раздела 2 налоговой декларации, если значение по строке 150 превышает значение по строке 120 Раздела 2.
4.8. В случае, если по строкам 030, 040, 060, 070 Раздела 1 значения отсутствуют, то в строках 020, 030, 050, 060 при представлении налоговой декларации в электронном виде проставляется ноль «0».
4.9. Сведения, указанные в Разделе 1 налоговой декларации, в строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» подтверждаются подписями руководителя организации или представителя налогоплательщика (с учетом положений пункта 3.3 раздела III Порядка), и проставляется дата подписания.
5.1. По строке 010 указывается доход налогоплательщика от выполнения Соглашения, представляющий собой сумму значений по строкам 020 и 030.
5.2. По строке 020 указывается стоимость прибыльной продукции, принадлежащей инвестору, в соответствии с условиями Соглашения, определяемая на основании данных Разделов 2.2 и 2.1 в порядке, установленном статьей 346.38 Кодекса.
5.3. По строке 030 указывается сумма внереализационных доходов за отчетный (налоговый) период, определяемых в соответствии со статьей 250 Кодекса.
5.4. По строке 040 указываются расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль организаций при выполнении Соглашения, которая включает в себя расходы, учитываемые в целях налогообложения в соответствии с главой 25 Кодекса и не включенные в состав возмещаемых расходов, определяемых в соответствии с положениями статьи 346.38 Кодекса. В указанную сумму расходов не включаются суммы налога на добычу полезных ископаемых.
5.5. По строке 050 указывается налоговая база от выполнения Соглашения, определяемая как значение по строке 010 за минусом значения по строке 040. Если показатель строки 040 больше показателя строки 010, то по строке 050 указывается значение со знаком «минус» (-).
5.6. По строке 060 указывается сумма отрицательной величины (или ее часть) налоговой базы предыдущих налоговых периодов, уменьшающая налоговую базу текущего налогового периода. Значение по строке 060 Раздела 2 должно соответствовать значению по строке 180 Раздела 2.4. При этом показатель по строке 060 приводится по абсолютной величине, то есть без знака «минус» (-). Если по строке 050 значение отражено со знаком «минус» (-), то по строке 060 указывается ноль «0».
5.7. По строке 070 указывается налоговая база для исчисления налога на прибыль организаций от выполнения Соглашения, определяемая как значение по строке 050, уменьшенное на значение по строке 060. Если налоговая база для исчисления налога на прибыль от выполнения Соглашения принимает отрицательное значение, то по строке 070 указывается ноль «0».
5.8. По строке 080 указывается доля налоговой базы, приходящейся на обособленное подразделение организации по местонахождению участка недр. В случае если налогоплательщик имеет только одно обособленное подразделение по местонахождению участка недр, предоставленного в пользование на условиях Соглашения, значение по строке 080 принимается равным 100 процентам.
5.9. По строке 090 указывается налоговая база, исходя из доли, приходящейся на обособленное подразделение, значение которой определяется как произведение значений по строкам 070 и 080.
5.10. По строке 100 указывается общая сумма исчисленного налога, представляющая собой сумму значений по строкам 110 и 120.
Значение по строке 110 определяется как произведение значения по строке 090 и значения налоговой ставки по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет.
Значение по строке 120 определяется как произведение значения по строке 090 и значения налоговой ставки по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации.
5.11. По строке 130 указывается сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период, определяемая как сумма значений по строкам 140 и 150.
Значения по строкам 140 и 150 определяются как значения показателей суммы исчисленного налога за предыдущий отчетный период данного налогового периода (строки 110 и 120 соответственно).
5.12. В случае, если по строке Раздела 2 значение отсутствует, то проставляется ноль «0».
6.1. В Разделе 2.1 указываются сведения о количестве произведенной продукции и о цене продукции.
При этом указывается:
7.1. По строке 010 указывается общая сумма возмещаемых расходов в отчетном (налоговом) периоде, равная сумме показателей по строкам 020 и 030, увеличенную на остаток невозмещенных расходов на начало отчетного (налогового) периода (соответствует значению по строке 100 Раздела 2.2 налоговой декларации за предыдущий отчетный (налоговый) период).
7.2. По строке 020 указываются расходы, произведенные (понесенные) налогоплательщиком до вступления Соглашения в силу, определяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 346.38 Кодекса.
7.3.1. По строке 040 указываются расходы на приобретение, сооружение, изготовление, доставку амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов) и доведение его до состояния, в котором оно пригодно для использования, в сумме фактически понесенных затрат при условии их включения в программу работ и смету расходов, с учетом ограничений, установленных Соглашением.
7.3.2. По строке 050 указываются расходы на освоение природных ресурсов, указанные в пункте 1 статьи 261 Кодекса, а также аналогичные расходы по сопряженным участкам недр, если это предусмотрено Соглашением.
7.3.3. По строке 060 указываются расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией имущества, которое было передано государством в безвозмездное пользование налогоплательщику в соответствии со статьей 11 Федерального закона N 225-ФЗ. Данные расходы учитываются в целях налогообложения в размере фактически произведенных (понесенных) расходов.
7.3.4. По строке 070 указываются расходы, произведенные (понесенные) в форме отчислений в ликвидационный фонд для финансирования ликвидационных работ в размере и порядке, которые установлены Соглашением. Порядок формирования и использования ликвидационного фонда устанавливается Правительством Российской Федерации.
—————————————————————
Подпункт 2 пункта 9 статьи 346.38 Налогового кодекса Российской Федерации.
7.3.5. По строке 080 указываются управленческие расходы, связанные с выполнением Соглашения (расходы на оплату аренды офисов налогоплательщика, в том числе расположенных за пределами Российской Федерации, расходы на их содержание, информационные и консультационные услуги, представительские расходы, расходы на рекламу и другие управленческие расходы) в пределах норматива, установленного Соглашением, но не более 2 процентов общей суммы расходов, возмещаемых налогоплательщику в налоговом периоде.
7.4. По строке 090 указывается стоимость компенсационной продукции, направляемой на возмещение расходов в отчетном (налоговом) периоде с учетом ограничений, установленных пунктом 10 статьи 346.38 Кодекса.
7.5. По строке 100 указывается остаток суммы невозмещенных расходов на конец отчетного (налогового) периода.
7.6. В случае, если по строке Раздела 2.2 значение отсутствует, то проставляется ноль «0».
8.1. В Разделе 2.3 указываются сведения о возмещаемых расходах, произведенных (понесенных) налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде в соответствии с программой работ и сметой расходов, утвержденных в порядке, установленном Соглашением.
При этом указывается:
8.2. По строке 020 указывается общая сумма возмещаемых расходов в отчетном (налоговом) периоде (с учетом остатка невозмещенных расходов на начало отчетного периода).
8.3. По строке 030 указываются расходы капитального характера, произведенные (понесенные) налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде.
8.4. По строке 040 указываются произведенные (понесенные) по Соглашению расходы капитального характера, которые уменьшают налоговую базу, с учетом произведенных (понесенных) в прошлых отчетных (налоговых) периодах.
8.5. По строке 050 указываются расходы капитального характера, уменьшающие налоговую базу, которые были произведены (понесены) в прошлых отчетных (налоговых) периодах.
8.6. В случае, если по строке Раздела 2.3 значение отсутствует, то проставляется ноль «0».
9.1. Раздел 2.4 включается в состав налоговой декларации только за I квартал и налоговый период.
В Разделе 2.4 указывается отрицательная величина (или ее часть) налоговой базы предыдущих налоговых периодов, в разрезе по годам ее образования, уменьшающая налоговую базу текущего налогового периода.
9.2. По строке 010 указывается общая сумма остатка неперенесенной отрицательной величины налоговой базы предыдущих налоговых периодов, сформированная в порядке, установленном пунктом 14 статьи 346.38 Кодекса.
9.4. По строке 180 указывается отрицательная величина (или ее часть) налоговой базы предыдущих налоговых периодов, уменьшающая налоговую базу текущего налогового периода.
9.5. Если по строке 050 Раздела 2 значение отражено со знаком «минус» (-), то по строке 180 указывается ноль «0».
9.6. По строке 190 указывается остаток неперенесенной отрицательной величины налоговой базы на конец налогового периода. При заполнении налоговой декларации за I квартал по строке 190 проставляется ноль «0».
9.7. В случае, если по строке Раздела 2.4 значение отсутствует, то проставляется ноль «0».