договор дарения имущества между юридическими лицами образец
Договор дарения между юридическими лицами
Дарение между коммерческими организациями запрещено
Существует распространенное мнение, что дарение между юридическими лицами запрещено. Это утверждение не совсем корректно.Оно верно не для всех юрлиц, а только для коммерческих организаций.
Подп. 4 п. 1 ст. 575 Гражданского кодекса РФ (далее — Кодекс) содержит положение о том, что запрещено дарение между коммерческими организациями. Что все равно можно подарить от одной коммерческой компании другой? Не запрещены обычные подарски, чья стоимость ниже 3 тыс. руб. (например, канцелярских товаров с логотипом фирмы).
О формах коммерческих организаций можно узнать из статей:
Рассматриваемый запрет объясняется тем, что основной целью деятельности коммерческих организаций в соответствии с п. 1 ст. 50 Кодекса является извлечение прибыли. Безвозмездное отчуждение имущества юрлица прямо противоположно данной цели и исключает получение какого-либо дохода.
Суды зачастую не признают договорами дарения соглашения о безвозмездной передаче имущества основной компанией своим дочерним обществам, т. к. целью таких соглашений является повышение инвестиционной привлекательности дочернего общества, а не передача имущества в дар (постановление АС ЦО от 02.03.2016 № А84-291/2015, определение ВС РФ от 01.07.2016 № 310-КГ16-6736 по делу № А14-7898/2015).
Отсутствие в договоре указания на цену или встречное представление не свидетельствует о безвозмездности договора, например, в том случае, когда по договору уступки прав по договору аренды переходят и обязанности (постановление АС ЗСО от 09.06.2016 по делу № А46-7612/2015).
Последствия дарения между коммерческими организациями
Если договор дарения между коммерческими организациями запрещен, то является ли он оспоримой сделкой или ничтожной? Зависит от конкретных обстоятельств.
Договор дарения на сумму более 3 тыс. руб., оформленный между коммерческими организациями, является оспоримой сделкой в силу п. 1 ст. 168 Кодекса или ничтожной, если нарушены публичные интересы или права третьих лиц (п. 2 ст. 168 ГК).
В том случае, если сторонами заключен иной договор, подразумевающий безвозмездную передачу имущества, он является ничтожным как притворная сделка в силу п. 2 ст. 170 Кодекса (определение ВС РФ от 28.08.2017 № 302-ЭС16-21256 по делу № А19-5375/2016).
Последствием признания сделки недействительной является двусторонняя реституция, когда каждая из сторон должна вернуть полученное по договору (п. 2 ст. 167 Кодекса).
Заявить о недействительности сделки может сторона оформленного договора или другие лица, прямо указанные в законе (при оспоримых сделках — в пп. 2, 3 ст. 166 Кодекса). При этом иск о недействительности договора дарения по искам третьих лиц подлежит удовлетворению только в том случае, если не установлен другой способ защиты прав данного лица и их защита возможна только путем применения последствий недействительности сделки (п. 78 постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 № 25).
Примеры сделок ничтожных как прикрывающих дарение
Приведем несколько примеров из судебной практики, когда суды признавали заключенную сделку договором дарения:
Особенности договора дарения, оформляемого между юрлицами
В том случае, если юрлица не подпадают под описанный выше запрет, т. е. договор дарения оформляется между двумя некоммерческими организациями или одной коммерческой и одной некоммерческой, надо соблюдать следующие правила:
Подробнее о признаках банкротства:
Образец договора дарения между юрлицами
Договор дарения, оформляемый между юрлицами, не имеет утвержденной формы, однако, исходя из сложившейся практики, можно выделить его обязательные атрибуты, такие как:
У нас вы можете скачать образец договора дарения между юридическими лицами, актуальный на 2021 год:
Договор подписывается уполномоченными лицами юрлиц и скрепляется печатью сторон, если наличие последней закреплено в уставе.
Особенности пожертвования, производимого между юрлицами
Под пожертвованием понимается дарение имущества или права, производимое в общеполезных целях (п. 1 ст. 582 Кодекса).
Пожертвования могут осуществляться в пользу следующих юрлиц:
Пожертвование может быть обусловлено использованием передаваемой вещи по определенному назначению (п. 3 ст. 582 Кодекса). Юрлицо, которое принимает пожертвование с установленным назначением, должно вести обособленный учет операций, производимых с таким имуществом. В том случае, когда дальнейшее использование такого имущества по указанному назначению становится невозможным вследствие изменившихся обстоятельств, использование имущества по другому назначению возможно только:
При нарушении указанных выше правил юрлицо-жертвователь или его правопреемники могут требовать отмены пожертвования.
К пожертвованию не применяются правила отмены дарения, установленные ст. 578 Кодекса, и правила правопреемства при обещании дарения, предусмотренные ст. 518 Кодекса.
Дарение как форма благотворительной деятельности
Под благотворительной деятельностью понимается бескорыстная, т. е. бесплатная или осуществляемая на льготных условиях, деятельность, например:
Такое определение дано в ст. 1 закона «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)» от 11.08.1995 № 135-ФЗ (далее — закон о благотворительности). Цели бескорыстной помощи разнообразны:
Юрлица наравне с физлицами имеют право на беспрепятственное осуществление благотворительной деятельности, а также на свободу выбора ее целей (п. 1 ст. 4 закона о благотворительности). Благотворители могут определять цели и порядок использования своих пожертвований.
Юрлица могут осуществлять благотворительную деятельность индивидуально или коллективно, с образованием благотворительной организации или без такового.
Дарение между юрлицами: особенности налогообложения
В соответствии с абз. 2 п. 1 ч. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ (НК РФ) бесплатная передача имущества, а также результатов предоставления услуг или выполнения работ признается реализацией и подпадает под обложение НДС. Исключение из этого правила составляют пожертвования, сделанные в рамках закона о благотворительности (п. 12 ч. 3 ст. 149 НК РФ). Налоговая база для целей НДС исчисляется из стоимости переданных работ, товаров, услуг с учетом акцизов и без включения налога (ч. 1 ст. 154 НК РФ).
Для расчета налога на прибыль стоимость имущества и имущественных прав, переданных бесплатно, а также расходы, связанные с их передачей, не подлежат учету в качестве расходов, учитываемых в целях налогообложения (п. 16 ст. 270 НК РФ), т. е. цена имущества, переданного бесплатно, не уменьшает налогооблагаемую базу. Данное правило распространяется и на благотворительные пожертвования.
Таким образом, дарение между коммерческими организациями подарков стоимостью сверх 3 тыс. руб. запрещено. С другой стороны, юрлица могут делать пожертвования, заниматься благотворительностью. Следует помнить, что договор дарения на сумму более 3 тыс. руб. должен быть оформлен письменно, в противном случае он будет считаться ничтожным.
Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами
Можно дарить что-либо друг другу от чистого сердца, не ожидая ничего взамен. А можно таким способом попытаться добиться для себя каких-то финансовых выгод, например, уменьшить сумму налога. Физические лица могут передавать друг другу любое имущество, не обременяя себя дополнительным оформлением, если они того не желают. А вот организации должны придерживаться законодательно регламентированной процедуры.
В безвозмездной передаче имущества между юрлицами есть много нюансов, которые предприниматель обязан соблюдать, чтобы остаться в рамках закона. Рассмотрим, какие способы передачи имущества можно отнести к безвозмездным, как осуществляется такая передача и как правильно ее оформлять, а также проясним налоговые тонкости, касающиеся этой процедуры.
Безвозмездная передача или дарение
Организация, осуществляя свою деятельность, может принимать от других организаций или передавать им принадлежащее фирме имущество, при этом не ожидая никаких ответных шагов взамен, то есть безвозмездно. Это прямо дозволяется ст. 572 гражданского Кодекса РФ.
После того, как имущество было подарено, организация, получившая его, никаким образом не принимает на себя следующие обязательства.
Подарком, в отличие от безвозмездной передачи, называется предоставление имущества или денег на сумму, не превышающую 3 тыс. руб. и не требующую документального оформления.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С точки зрение Налогового Кодекса, передача, пусть даже и безвозмездная – это переход права собственности на имущество от одного юрлица к другому, то есть та же реализация.
Что можно передавать в дар
Объекты для безвозмездной передачи могут представлять собой:
ВАЖНО! Если вступление во владение передаваемым имуществом предусматривает регистрацию, например, речь идет об авто или недвижимости, то одариваемая сторона должна зарегистрировать это имущество за собой, и лишь тогда наступит смена собственника.
Какое имущество дарить нельзя
ВАЖНО! Образец договора между юридическими лицами о передаче в безвозмездное пользование нежилого помещения от КонсультантПлюс доступен по ссылке
Некоторые категории имущества не могут быть подарены, поскольку имеют ограниченное гражданское обращение или вовсе изъяты из него. К таким предметам владения относятся:
Лимиты на подарки и безвозмездную передачу
Нельзя безвозмездно передавать имущество на неограниченную сумму, так же, как и неправомерны дорогие подарки между деловыми партнерами. Закон разрешает презенты не дороже 3 тыс. руб., все остальное, передаваемое в дар, необходимо оформлять соответствующим договором и проводить по бухгалтерии.
Лимиты снимаются в некоторых оговоренных законом ситуациях:
К СВЕДЕНИЮ! Организация также вправе сделать подарок физлицу, но только в том случае, если оно не состоит на государственной должности, не работает в банке или в социальных структурах (медицинских, образовательных ит.п.).
Что касается получения чего-либо в дар, то организация может быть одаренной, даже и на большую сумму:
Бухгалтерский учет безвозмездной передачи
Бухгалтерия как дающей так и принимающей стороны обязана выполнить предписанную законом регистрацию подаренных активов.
Проводки компании-дарителя
С точки зрения бухучета, компания, отдав часть своего имущества в дар, уменьшила тем самым свои активы. С выбытием какой-то доли основных средств теоретически снижается экономическая эффективность. Поэтому такую операцию проводят по расходным статьям (п. 2 ПБУ №10/99).
ВАЖНО! Стоимость дара и траты на его безвозмездную передачу не приравниваются к расходам по налогу на прибыль (ст. 270 НК РФ).
Бухучет принимающей стороны
Компания, принявшая имущество в дар, тем самым увеличила свои активы. Стоимость полученного таким образом дохода должна быть отражена в основных показателях с учетом начисления амортизации (п. 47 Методических рекомендаций).
Чтобы правильно определить стоимость дареных активов, нужно взять ее рыночный эквивалент, актуальный на дату постановки средств на бухгалтерский учет (п. 10 Правил бухучета № 6/01), плюс дополнительные затраты, связанные с введением в собственность, если компания их понесла (например, на транспортировку, регистрацию и т.п.)
С точки зрения проводок, учет будет выглядеть так:
Оформление по договору
Передачу имущества между юрлицами нужно регистрировать договорным путем. Закон предусматривает для этого две формы составления такого документа.
Касательно налогообложения, такой договор предусматривает получение дарителем прибыли, что подразумевает налог. Величина налоговой базы рассчитывается по рыночной цене, но не должна быть меньше, чем остаточная стоимость, значащейся в бухгалтерии дарителя.
Завершается сделка оформлением акта приема-передачи.
Документы, необходимые для оформления
Собираясь к нотариусу для заключения одного из этих видов договоров, представителям организаций нужно подготовить такие документы:
ВНИМАНИЕ! Уточните список документов, которые понадобятся в вашем конкретном случае: перечень у разных нотариусов может отличаться, а для некоторых категорий презентов иногда нужны особые бумаги.
Как происходит сделка
Пусть даже при передаче тех или иных активов не фигурирует плата, данная операция юридически является сделкой. Ее регистрация происходит в присутствии нотариуса по следующей процедуре.
А что с налогами?
Поскольку дар является прибылью, то в некоторых случаях он облагается соответствующим налогом. Разница зависит не только от суммы переданного актива, но и от налоговой системы, которой придерживается одариваемое юрлицо. На общей системе юрлицо-даритель уплачивает НДС (презент проводится как реализация), а получатель платит налог на внереализационные доходы (ст.250 НК РФ).
НДС не платится, если:
ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Некоторые случаи дарения предусматривают льготное начисление НДС.
Как оформить договор дарения от юридического лица юридическому лицу?
Договор дарения между юридическими лицами оформить можно, но с некоторыми ограничениями. Все зависит от формы деятельности предприятий – коммерческой или некоммерческий. Рассмотрим, кто признается юридическим лицом, когда дарение запрещено, а также особенности налогообложения, бухгалтерские проводки, пошаговый алгоритм действий и последствия нарушения запрета.
В статье расскажем:
Юридическое лицо: понятие, особенности
Согласно ст.48 ГК РФ, юридическим лицом (далее – ЮЛ) признается организация, у которой в собственности есть имущество, и она отвечает им по своим обязательствам. Также в компании должен вестись бухгалтерский учет, присутствовать учредительные документы. Обязательное условие – регистрация в ЕГРЮЛ, делается это через ИФНС.
Юридическим лицом признаются государственные и частные учреждения.
В свою очередь, в зависимости от рода деятельности они делятся на два вида:
Дарение между юридическими лицами имеет ряд особенностей, и не всегда разрешено. Рассмотрим все тонкости подробно.
Когда дарение между юридическими лицами запрещено?
Согласно пп. 4 п.1 ст. 575 ГК РФ, запрещено дарение между двумя организациями, ведущими коммерческую деятельность. Исключение – недорогие подарки стоимостью до 3 000 руб.: их дарить можно.
Когда возможна передача подарка между ЮЛ:
Коммерческие ЮЛ могут совершать безвозмездные сделки.
Запрет связан с тем, что некоторые учреждения могут попытаться прикрыть возмездную сделку договором дарения, дабы избежать уплаты налогов:
согласно пп.3.8 п. 1 ст. 251 НК РФ, доходы, полученные в результате безвозмездной помощи, при определении налогооблагаемой базы не учитываются.
По закону возмездные сделки, прикрываемые дарением, признаются притворными. Заинтересованные лица вправе оспаривать их в судебном порядке, ссылаясь на п.2 ст. 170 ГК РФ. В результате подаренное имущество одаряемый обязуется вернуть дарителю.
Важно! Передача имущества между ЮЛ не всегда признается дарением. Например, одна организация может сделать вклад в уставной капитал другой, и это не считается безвозмездной сделкой: такие действия возможны в рамках инвестирования, либо при изменении состава учредителей.
Налогообложение при дарении между юридическими лицами
Если коммерческая организация дарит по договору дарения (далее – ДД) имущество (деньги, автомобиль, недвижимость, товар, готовую продукцию) некоммерческой или наоборот, обязательна уплата НДС. Ставка определяется, исходя из рыночной стоимости подарка.
Одаряемые обязаны уплачивать налог на прибыль организаций, а подарок учитывается как внереализованный доход. При исчислении налога нужно ориентироваться на рыночную стоимость подаренного имущества. Она подтверждается заключением оценочной экспертизы или чеками.
Когда налог на прибыль платить не нужно?
Указанный налог не уплачивается, если уставной капитал дарителя состоит минимум на 50% из вклада одаряемого или наоборот, когда капитал одаряемого сформирован на 50% за счет средств дарителя.
Стороны освобождаются от налогообложения и в других ситуациях:
Налог не платится, если имущество переводится на баланс дочерней компании.
Бухгалтерские проводки
Подарив имущество другому ЮЛ, организации нужно списать его со своего баланса.
Для этого потребуются бухгалтерские проводки:
Важно! Если при передаче подарка возникли дополнительные расходы (транспортировка, упаковка, и пр.), это отражается в «прочих расходах» проводкой «дебет счета 91.2, кредит 01».
Правила дарения между юридическими лицами
В первую очередь нужно убедиться, нет ли запрета на сделку.
Далее рекомендуется руководствоваться следующими правилами:
Важно учитывать, что дарение субъектом предпринимательской деятельности оспаривается кредиторами, если сделка совершена в последние 3 лет, предшествующих подаче дарителем заявления о банкротстве (п. 3 ст. 578 ГК РФ).
Когда лучше оформить договор пожертвования?
Пожертвование – это сделка, совершенная в общественно полезных целях. Она возможна между ЮЛ, ключевое условие – безвозмездность. Преимуществом такой сделки считается отсутствие обязанности дарителя по уплате НДС (ст. 149 НК РФ).
Коммерческие организации вправе жертвовать друг другу суммы или имущество, стоимость которого не превышает 5 МРОТ. Если пожертвование осуществляется между НКО, указанное правило не действует.
Для пожертвований актуально несколько особенностей:
Оформление договора пожертвования актуально, если стороны хотят избежать налогообложения, а подарок предназначен для общеполезных нужд и целей.
Как оформить договор дарения между юридическими лицами: пошаговая инструкция
Согласно ст. 574 ГК РФ, дарение подарка стоимостью до 3 000 руб. совершается устно. Дорогостоящие вещи передаются в дар по письменному договору.
Процедура состоит из нескольких этапов:
Рассмотрим каждый шаг подробно.
Шаг 1: согласование сделки
Сторонам необходимо согласовать, какой подарок будет дариться. Первоначальное решение о сделке принимается дарителем, от одаряемого требуется только согласие.
Подарить можно любое имущество, принадлежащее дарителю по праву собственности:
Важно! Если в организации несколько собственников и уставом предусмотрено отчуждение имущества по предварительному согласованию, нужно провести собрание и выслушать мнение учредителей. По итогам оформляется протокол, назначается лицо, действующее от имени компании. От единственного учредителя понадобится решение.
Образец решения
Документ должен содержать полную информацию о собственниках и одаряемом:
Образец решения о дарении доли в уставном капитале:
Шаг 2: оформление договора
После решения участниками компании вопросов о сделке оформляется дарственная в письменном виде. Если дарится доля в уставном капитале, понадобится нотариальное удостоверение.
Размер пошлины составляет 0,5% от стоимости доли, но не менее 300 и не более 20 000 руб.
Личное присутствие сторон в момент подписания ДД обязательно, в противном случае потребуется нотариально удостоверенная доверенность на другого человека, который будет действовать в интересах дарителя или одаряемого.
Представлять интересы одновременно двух сторон один поверенный не вправе.
Образец договора
При оформлении ДД указываются данные о:
В конце ставится дата оформления, подписи сторон. ДД составляется в трех экземплярах: по одному остается у дарителя и одаряемого, третий передается нотариусу. Если сделка подлежит госрегистрации, понадобится четвертый экземпляр, передаваемый регистратору.
Образец договора дарения между юридическими лицами:
Документы
Для оформления ДД понадобятся все документы, имеющие отношение к сделке:
Шаг 3: внесение изменений в документы организации
После подписания ДД нужно снять подаренное имущество с баланса предприятия, оформить бухгалтерские документы.
Шаг 4: переоформление права собственности
При дарении автомобиля достаточно указать нового собственника в ПТС и переоформить все в ГИБДД. Если подарена недвижимость, обеим сторонам нужно явиться в МФЦ или Росреестр, чтобы подать документы для переоформления права собственности на одаряемого.
В Росреестре сделка регистрируется в течение 10 дней. По результатам выдается выписка из ЕГРН, где в качестве нового владельца указывается одаряемый.
Последствия дарения между коммерческими организациями
Согласно п. 1 ст. 168 ГК РФ, сделка, совершенная в нарушение запрета на дарение между предприятиями, занимающимися коммерческой деятельностью, признается оспоримой.
К ней применяются последствия недействительности сделок. Подарок передается одаряемому, ДД признается недействительным.
Подать иск об оспаривании ДД вправе даритель, одаряемый или третье лицо, чьи интересы нарушены сделкой.
Судебная практика
Практика по оспариванию ДД и иных безвозмездных сделок между ЮЛ мала, но есть несколько примеров судебных документов, подтверждающих реальное действие запрета:
Заключение Эксперта
Если у вас остались вопросы, задайте их нашим юристам через форму обратной связи на сайте. Они ответят в кратчайшие сроки и проконсультируют вас по любой проблеме!
Юрист, автор сайта
(Гражданское право, стаж 7 лет)
Ответы юриста на популярные вопросы
Могут ли ИП дарить подарки друг другу, если ведут коммерческую деятельность?
Нет. Деятельность ИП основана на получении прибыли, поэтому дарение запрещено.
Я единственный учредитель ООО, хочу сделать подарки лучшему сотруднику – подарить бытовую технику. Обязательно ли письменное оформление дарственной?
Да, если стоимость техники превышает 3 000 руб.
Руковожу ООО, хочу сделать подарок руководителю филиала одного из банков. Возможно ли это по закону?
Нет, и на это есть две причины: банк и ООО – коммерческие организации. Кроме того, согласно ст. 575 ГК РФ дарение работникам банков допускается только в рамках официальных мероприятий.
Вправе ли иностранная организация подарить имущество российской?
Да. Запрета на отношения между зарубежными и российскими предприятиями нет, но действуют повышенные налоговые ставки по сделкам.
Может ли предприятие купить медицинское оборудование и пожертвовать его муниципальной больнице по договору?
Да, т.к. деятельность государственных и муниципальных учреждений не направлена на получение прибыли.
Здравствуйте. Полгода назад я передал по договору хозяйственного ведения технику в другую организацию. После этого ее собственник подарил по дарственной все физическому лицу, и сейчас не может мне вернуть мое имущество. Что мне делать?
Здравствуйте! Вы вправе требовать признания сделки недействительной, т.к. для дарения по закону требовалось ваше согласие.
Добрый день. Я руковожу муниципальным учреждением, хочу сделать подарки лучшим сотрудникам – подарить на официальном мероприятии хорошие кухонные приборы ценой до 3 т.р. Обязательно ли оформлять договор письменно?
Здравствуйте! Нет, письменное оформление договора дарения в вашем случае необязательно.
Я обычный гражданин, не предприниматель. Брат руководит ООО. Я хочу подарить ему свою машину, но чтобы она была в имуществе организации. Возможно ли это?
Здравствуйте! Да, дарение между физ. и юр. лицами законом не запрещено.
Здравствуйте, мы являемся муниципальным бюджетным учреждением, нам по договору безвозмездной передачи от ООО, передан автомобиль стоимостью 21 000 000,00руб. какие возникают у нас налоги.
Заранее спасибо.
2 месяца назад от предприятия мне подарили квартиру. Должна ли я платить налоги?
Здравствуйте! Да, НДФЛ 13% обязателен к уплате, т.к. получение имущества в собственность приравнивается к получению прибыли.
Добрый день. Подскажите, в какой срок предприятие должно платить НДС?
Здравствуйте! НДС уплачивается равными долями в каждом налоговом периоде не позднее 25 числа каждого месяца, следующего за истекшим периодом.
Мы используем файлы cookie, чтобы предоставить пользователям больше возможностей. Условия использования смотрите здесь.
Сайт не занимается деятельностью по предоставлению юридических услуг. Содержание сайта не является рекомендацией или офертой, вся информация носит ознакомительный характер. При использовании материалов гиперссылка на Socprav.ru обязательна.
ИП Браташов А.С. ИНН: 633038934522. ОГРНИП: 321631300031072