договор заключен с физ лицом а оплата на ип
Договор заключен с физ лицом а оплата на ип
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Обоснование позиции:
1. Поступление оплаты за ТС до 01.07.2019
2. Поступление оплаты за ТС после 01.07.2019
Как уже сказано выше, с этой даты отсрочка в применении ККТ при расчетах с физическими лицами в безналичном порядке (за исключением расчетов с использованием ЭЛСП) перестанет действовать.
Еще раз обратимся к понятию «расчеты» (абзац 21 ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ). Это, в частности, прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги.
Товар, в Вашем случае транспортное средство, было реализовано организацией в рамках договора с физическим лицом, не имевшим на момент заключения договора статуса ИП. Расчет при поступлении оплаты с расчетного счета ИП происходит именно за этот товар, по этому договору (но не по какому-либо иному договору, заключенному уже с ИП).
Поэтому мы полагаем, что организации при получении такой безналичной оплаты после 01.07.2019, пусть и с расчетного счета ИП, нужно будет применять ККТ.
При этом как до, так и после 01.07.2019 норма п. 9 ст. 2 Закона N 54-ФЗ будет действовать в отношении второго договора (на оказание ИП транспортных услуг), заключенного между организацией ИП.
3. Карточка контрагента
Организация может, исходя из технических возможностей программы и удобства учета, завести отдельные карточки контрагента, либо объединить их.
Но, возможно, стоит учитывать, что в общем случае налогообложение доходов и выплат при заключении, например, договора оказания услуг с ИП отличается в плане налогообложения от договора оказания услуг, заключенного с физлицом. ИП самостоятельно уплачивает налоги и взносы, а в отношении физлица организация выступает налоговым агентом по НДФЛ, уплачивает страховые взносы и т.д. Поэтому, возможно, целесообразно создание отдельной карточки по расчетам с ИП.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена
Ответ прошел контроль качества
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
————————————————————————
*(1) ККТ должна применяться при расчетах между организациями и ИП наличными денежными средствами либо с предъявлением электронного средства платежа (письмо ФНС России от 18.09.2018 N ЕД-4-20/18186@).
Но, как сказано в письме ФНС России от 26.10.2018 N ЕД-4-20/21001@, норма п. 9 ст. 2 Закона N 54-ФЗ не является обязательным требованием, а предоставляет пользователю ККТ возможность неприменения ККТ при указанных (безналичных) расчетах. Поэтому применение ККТ при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) ИП не является нарушением законодательства РФ о применении ККТ, и, соответственно, не влечет административную ответственность. То есть и при расчетах в безналичном порядке между организациями и (или) ИП ККТ может быть применена.
*(2) Обращаем внимание, что ввиду неоднозначности формулировки п. 4 ст. 4 Закона N 192-ФЗ (наличия в нем исключения для расчетов с использованием ЭЛСП) формально предусмотренная отсрочка распространяется только на расчеты, осуществляемые физическими лицами через кредитную организацию посредством платежного поручения, подаваемого кассиру банка для исполнения в бумажном виде.
Если же оплата производится с применением электронных средств платежа (например, с использованием платежной карты (через банкомат и т.п.), онлайн-банка), то вопрос о возможности применения п. 4 ст. 4 Закона N 192-ФЗ является неурегулированным и требует дополнительных разъяснений контролирующих органов. Дело в том, что системы дистанционного банковского обслуживания («Клиент-банк», «Интернет-банкинг», «Мобильный банкинг»), позволяющие составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств, являются электронными средствами платежа (п. 4 письма Банка России от 06.03.2012 N 08-17/950). Смотрите Вопрос: Организация, находящаяся на общей системе налогообложения, осуществила разовую сделку по реализации собственного имущества (квартира) физическому лицу. Организация не имеет ККТ, получает на расчетный счет организации от физического лица денежные средства путем перечисления с карты или взноса наличными. Каким образом организация может получить оплату от покупателя без применения ККТ? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, сентябрь 2018 г.).
*(3) Смотрите также Вопрос: ООО заключило с физическим лицом договор аренды транспортного средства в октябре 2015 года. В начале февраля данное физическое лицо зарегистрировалось в качестве ИП. Можно ли задолженность по арендной плате, образовавшуюся до регистрации физического лица в качестве ИП, перечислить на расчетный счет ИП? Если да, то нужно ли при перечислении денежных средств удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ? Нужно ли оформлять договор уступки права требования или дополнительное соглашение к договору с изменением реквизитов арендодателя? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2016 г.).
Заключение договора ГПХ при статусе ИП
Имею статус ИП (УСН доходы). Могу ли я заключать договоры подряда и прочие договоры ГПХ на физлицо (без указания статуса предпринимателя), но в договорах указывать банковский счет ИП и платить налог с дохода?
Согласно п. 3 ст. 23 Гражданского кодекса РФ к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями. При этом, по смыслу п. 4 указанной статьи, гражданин не вправе ссылаться на то, что он не является предпринимателем. Суд может применить к сделкам, заключенным гражданином, правила об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
Из вышесказанного следует, что неуказание статуса предпринимателя может повлечь за собой негативные последствия. При этом наличие статуса предпринимателя у гражданина является открытой информацией и легко проверяется.
В случае проведения проверки налоговыми органами также могут возникнуть споры, поскольку физические лица и предприниматели несут разные налоговые обязательства, и свое право на оплату налога как предпринимателя в договорах физического лица будет необходимо обосновывать.
С учетом вышеизложенного полагаем, что возможно заключение договоров гражданином как физическим лицом при наличии статуса предпринимателя. При этом необходимо учитывать возможные негативные последствия как налогового, так и гражданско-правового характера.
Фокусы языка // Оплата судебных расходов с расчетного счета ИП «за физическое лицо»
Иногда самые простые вопросы права порождают затруднения у практикующих юристов. Один из таких вопросов связан со статусом индивидуального предпринимателя. Привыкнув к абстракциям вроде юридического лица, несложно забыть, что индивидуальный предприниматель — не самостоятельный субъект права, а всего лишь статус, которым может обладать физическое лицо, и даже после регистрации в качестве ИП индивидуальный предприниматель Иванов и просто Иванов остаются одним и тем же лицом (ст. 23 ГК РФ).
Недавно я обнаружил, что суды первой инстанции по ряду дел отказывали в компенсации расходов на оплату услуг представителя, если стороной по делу было указано физическое лицо, а оплата по договору производилась им с расчетного счета ИП. Так, в Апелляционном определении Свердловского областного суда от 24.10.2018 по делу № 33-17772/2018 сказано:
Суд первой инстанции, оценив представленные доказательства, пришел к выводу об отсутствии оснований для взыскания расходов по оплате услуг представителя А.Р., поскольку из представленного расходного кассового ордера следует, что услуги оплачены индивидуальным предпринимателем О.П., в то время как договор на оказание юридических услуг и акт приема-передачи оказанных услуг составлены от физического лица О.П.
Апелляция отменила определение суда первой инстанции со следующей мотивировкой:
С указанными выводами суда первой инстанции не может согласиться судебная коллегия, поскольку несмотря на то, что в расходном кассовом ордере О.П. указан в качестве индивидуального предпринимателя, стороной истца данные расходы понесены, услуги, указанные в договоре оказаны, приняты О.П. Представитель А.Р. участвовал при рассмотрении дела в суде апелляционной инстанции 29.05.2018.
Другой пример мотивирования этого верного по существу решения можно обнаружить, например, в Апелляционном определении Ленинградского областного суда от 22.11.2018 № 33а-6787/2018:
То обстоятельство, что договор с дополнительным соглашением был заключен П. с индивидуальным предпринимателем Б., а не с Б. (как с физическим лицом), равно как в квитанциях отражено о внесении П. денежных средств в адрес индивидуального предпринимателя Б. (а не в адрес физического лица Б.), не свидетельствует о том, что судебные расходы по уплате услуг представителя не были понесены П.
Интересно, что из этого фрагмента создается впечатление, что суд все же считает Б. и ИП Б. разными лицами, и лишь факт оплаты стороной в пользу кого бы то ни было заставляет его компенсировать ей судебные расходы. На мой взгляд, самый существенный вклад в эту проблему восприятия вносит язык, которым мы пользуемся. Действительно, мы ведь привыкли говорить «договор заключен с индивидуальным предпринимателем Ивановым», а не «с Ивановым, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя». И хотя мы держим в голове, что речь идет всего лишь о статусе физического лица, в некоторых случаях это все равно приводит к путанице.
Недавно я обсуждал с коллегами вопрос о подведомственности споров о нарушении патента в тех случаях, когда патентообладателем является физическое лицо. Вопрос состоял в том, можно ли предъявить иск в арбитражный суд от патентообладателя как от индивидуального предпринимателя. Оказалось, что среди специалистов по патентному праву по этому вопросу единства нет. Это не удивительно. Удивительно то, что обсуждался и такой вариант, при котором физическое лицо заключает лицензионный договор о предоставлении исключительной лицензии с самим собой, только в статусе ИП. Иначе как фокусами языка это не объяснить.
Договор ГПХ между ИП и физлицом: какие налоги и взносы уплачиваются?
По договору гражданско-правового характера между ИП и физическим лицом, какие налоги перечисляет ИП за физлицо?
Только 13% НДФЛ? В ФСС и ПФР перечислять за физлицо не нужно, правильно?
Добрый день,
При заключении ИП с физическим лицом гражданско-правового договора, необходимость начисления и уплаты страховых взносов зависит от предмета договора.
Если гражданско-правовой договор заключен на выполнение физическим лицом работ или услуг, то выплачиваемое вознаграждение облагается страховыми взносами на ОПС и ОМС (п. 1 ст. 420 НК РФ, Письмо МФ РФ от 12.04.2019 N 03-15-05/26092). Данное вознаграждения не включаются в базу для исчисления страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (Письмо МФ РФ от 21.02.2019 N 03-15-05/11367). В этом случае, уплачивается НДФЛ по ставке 13%, если физическое лицо является налоговым резидентом РФ (ст. 207 НК РФ).
Если гражданско-правовой договор заключен с физическим лицом на передачу права собственности (иных вещных прав) на имущество и имущественные права, либо на передачу имущества и имущественных прав в пользование (п. 4 ст. 420 НК РФ), например, по договорам купли-продажи или аренды, то в этом случае, страховые взносы на ОПС, ОМС и ОСС не начисляются и не уплачиваются. При заключении договора купли-продажи – НДФЛ не удерживается из доходов физического лица, при заключении договора аренды, ИП удерживает НДФЛ по ставке 13%, если физическое лицо является налоговым резидентом РФ (ст. 207 НК РФ).
Можно ли заключать договор с физическим лицом без НДФЛ и страховых взносов
НДФЛ — это налог на доходы физлица. Страховые взносы — это отчисления в налоговую для накопления пенсии и бесплатных приёмов в поликлинике.
Если предприниматель сотрудничает с физлицом без статуса самозанятого или оформленного ИП, на него переходит забота платить НДФЛ и взносы. Отменить обязанность в договоре нельзя. Даже если человек сам на это согласен.
Если забить на обязанность, налоговая оштрафует по ст. 123 НК РФ — за сам налог, и по ст. 119 — за несданный отчёт. И, конечно, взыщет долг с неустойкой.
Предприниматель — налоговой агент по НДФЛ для физлица
Физлица обязаны платить налоги с доходов. С каждого поступления денег российские граждане платят 13 %. Иностранцы платят 30 %, если доход получили в нашей стране. Это положения ст. 207, 224 НК РФ.
Когда ИП или организация нанимает физлицо по гражданско-правовому договору, обязанность платить в налоговую НДФЛ переходит на них. Заказчик становится налоговым агентом. Плюс за чужие налоги надо ежеквартально и ежегодно сдавать отчёты. А с физлица снимаются все налоговые обязанности. Правила — из ст. 226, 230 НК РФ.
Написать в договоре, что физлицо самостоятельно разбирается с НДФЛ, нельзя. Такая налоговая оговорка в договоре — пустое место. Обязанность переводить НДФЛ с предпринимателя не снимется. Это подтвердил Минфин в Письме № 03-04-05/12891.
Обязанность налогового агента не снимается, даже если ИП сам перешёл на налог для самозанятых. Вроде хотел упростить бухгалтерию и снизить расходы, но нет. Основание — ч. 10 ст. 2 Закона о самозанятых.
НДФЛ вычитают из суммы вознаграждения физлица. Налоговому агенту запрещено писать в договоре, что сумму налога он платит за свой счёт.
Например, вознаграждение программиста по договору составляет 200 000 ₽. Написать, что заказчик обязан за свой счёт перевести в бюджет налог 13 % в сумме 26 000 ₽ нельзя. На руки программист получит только 174 000 ₽.
Чтобы не обмануть программиста с обещанным гонораром в две сотни, в договоре пишут сумму вознаграждения 229 886 ₽. Без оговорок.
НДФЛ переводят в налоговую на следующий день после выплаты вознаграждения.
Однако бывают ситуации, когда налоговый агент не может заплатить налог. К примеру, у него арестовали деньги на счёте. Пока идут разбирательства, платежи парализованы.
Налоговый агент обязан сообщить физлицу и налоговой, что не может перевести НДФЛ. Сделать это надо до 1 марта следующего года. Тогда физлицо платит НДФЛ самостоятельно. Физлицо уведомляют в свободной форме, главное — письменно, налоговую — при подаче отчёта 2-НДФЛ за 2020 год или 6-НДФЛ — за годы, начиная с 2021.
По договорам с самозанятыми платить НДФЛ не нужно
НДФЛ не платят самозанятые физлица. Вместо него платят пониженный налог в размере 4-6 %. И делают это всегда сами, без агентов.
Выходит, предпринимателю удобнее работать с самозанятыми. Хлопот с налогами и отчётами нет, штрафы не грозят. Однако сотрудничать с самозанятыми не получится, если:
Если физлицо не может быть самозанятым, с ним сотрудничают как с обычным физлицом. И в качестве налогового агента платят за него налог.
По каким договорам НДФЛ за физлицо платят, а по каким нет
Заплатить НДФЛ нужно, если предприниматель сотрудничает с физлицом или пользуется его имуществом. А вот если что-то покупает у него, то нет — ст. 208 НК РФ.
НДФЛ удерживают по договорам:
🔸 подряда — отделочник ремонтирует офис;
🔸 оказания услуг — маркетолог настраивает таргет;
🔸 авторского заказа — писатель пишет сценарий к рекламному ролику;
🔸 агентирования, поручения и комиссии — представитель ищет клиентов на покупку программы;
🔸 покупки исключительных прав — разработчик пишет программу и отдаёт авторские права;
🔸 аренды недвижимости — физлицо сдаёт помещение под магазин;
🔸 аренды автомобиля или оборудования — партнер передаёт личное имущество в общий бизнес.
По договорам аренды налог вычитают из суммы платы за пользование имуществом без учёта коммунальных платежей, если они входят в арендную плату.
Физлицо платит НДФЛ сам по договорам:
🔹 купли-продажи — знакомый продал предпринимателю партию самокатов;
🔹 покупки прав или цессии — партнёр за дисконт отдаёт право забрать долг за товар.
Предприниматель — страхователь по взносам за физлицо
ИП и организации обязаны платить страховые взносы за физлиц, с которыми сотрудничают. А ещё отчитываться в Пенсионный фонд и налоговую. Здесь они становятся страхователями по ст. 419 НК РФ.
Сумма страховых взносов — это 27,1 % от вознаграждения.
Взносы добавляют, а не вычитают. Всю сумму платят в налоговую, а оттуда 22 % уйдут в Пенсионный фонд, а 5,1 % — на медстраховку по полису. Получается, страховые взносы — это допрасходы предпринимателя. И переложить их на физлицо нельзя. Физлица без ИП и самозанятости вообще никогда не платят взносы за себя сами.
Для айти-компаний, аптек, инноваторов и социального бизнеса тарифы ниже. Поищите свою деятельность в ст. 427 НК РФ.
Взносы не платят за самозанятых. Но чтобы перед налоговой всё было чисто, надо сохранить чек от самозанятого из приложения «Мой налог». Без чека взносы заставят платить. Правило — из ч. 1 ст. 15 Закона о самозанятых.
Взносы платят до 15 числа следующего месяца после выплаты гонорара — ст. 431 НК РФ.
Новым ИП — год Эльбы в подарок
Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев
По каким договорам надо платить взносы за физлицо, а по каким нет
Надо ли платить страховые взносы, зависит от договора с физлицом — ст. 420 НК РФ.
Страховые взносы платят по договорам:
Страховые взносы не платит ни предприниматель, ни физлицо по договорам:
Статья актуальна на 01.04.2021
Получайте новости и обновления Эльбы
Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур