группы фиксированных активов в налоговом учете рк
PRO фиксированные активы и их отражение в конфигурации «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред. 3.0
Коллеги рекомендуют(сортировка по рейтингу):
Коллеги рекомендуют(сортировка по просмотрам):
НЕ являются фиксированными активами:
В налоговом учете фиксированные активы подразделяются и учитываются по группам.
| № группы | Наименование фиксированных активов |
| I | Здания, сооружения |
| II | Машины и оборудование |
| III | Компьютеры, программное обеспечение и оборудование для обработки информации |
| IV | Фиксированные активы, не включенные в другие группы. |
Объекты, относящиеся к I группе, приравниваются к подгруппе. Учет остальных объектов ведется по группе в целом.
В конфигурации«1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред.3.0 признак фиксированного актива и амортизационная группа, к которой относится фиксированный актив, устанавливаются в документах Принятие к учету ОС, Ввод начальных остатков по ОС.
Поступившие фиксированные активы увеличивают стоимостный баланс группы, подгруппы. Выбывшие фиксированные активы приводят к уменьшению баланса группы, подгруппы.
Стоимостный баланс на начало = стоимостный баланс на конец предыдущего периода – амортизационные отчисления – корректировки в соответствии со статьей 273 НК РК
Стоимостный баланс на конец = стоимостный баланс на начало + поступившие ФА – выбывшие ФА + корректировки в соответствии со статьей 272 НК РК
Поступившие ФА увеличивают стоимостный баланс группы, подгруппы на первоначальную стоимость активов.
В первоначальную стоимость фиксированных активов включаются затраты, понесенные до дня ввода фиксированного актива в эксплуатацию.
К таким затратам относятся: затраты на приобретение, производство, строительство, монтаж и установка и другие.
Выбытием ФА является прекращение признания активов в бухгалтерском учете в качестве основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных или биологических активов.
При выбытии ФА, стоимостный баланс группы, подгруппы уменьшается на балансовую стоимость выбывающих фиксированных активов. При реализации ФА, стоимостный баланс уменьшается на стоимость реализации, за исключением НДС.
Каков порядок налогового учета реализации фиксированных активов при применении СНР? (А. Калденбергер, 3 сентября 2020 г.)
Каков порядок налогового учета реализации фиксированных активов при применении СНР?
(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 3 сентября 2020 г.)
ТОО, на упрощенном режиме налогообложения, состоит на учете по НДС, с 2005 года имело на балансе основные средства (краны). В 2020 году произошла реализация основных средств (краны) и возник доход от реализации ОС (фиксированных активов), который согласно НК не отражается в форме 910.00, а подлежит отражению в общеустановленном порядке. Следовательно, нужно сдать форму 100.00 «Декларация по КПН» (заполнять приложение 100.02 «Вычеты по фиксированным активам»), отразить в ней доход от реализации ОС по налоговому учету? Нужно заполнить приложение 100.02, отразить в нем все стоимостные балансы по группам, показать выбытие ОС и стоимостные балансы на конец. Как в данном случае сформировать стоимостной баланс группы на начало периода, если раньше никогда форма 100.00 не представлялась и соответственно не велся налоговый учет по фиксированным активам? С какого момента нужно вести учет/начать вести налоговый учет по фиксированным активам в данном случае? Есть ли другие способы перевода основных средств в товар согласно МСФО?
В условиях МСФО основные средства, предназначенные для продажи, переводятся в долгосрочные активы, предназначенные для продажи (счет 1510 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи») в соответствии с положениями МСФО (IFRS) 5 «Внеоборотные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность».
Но это делается заранее, когда принято решение о продаже ОС и выполнены все условия для такого перевода согласно МСФО (IFRS) 5, но не на дату реализации.
В таком случае, на дату перевода составляются проводки:
Д-т счета 1510, К-т счета 2410,
Д-т счета 2420, К-т счета 2410.
Далее, в налоговом учете, при реализации таких долгосрочных активов, предназначенных для продажи, нужно руководствоваться статьей 228 Налогового кодекса, согласно которой:
Доход от прироста стоимости образуется при:
1) реализации активов, не подлежащих амортизации, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законами Республики Казахстан;
К активам, не подлежащим амортизации, относятся:
4) активы со сроком службы более одного года, не используемые в деятельности, направленной на получение дохода, в том числе долгосрочные активы, предназначенные для продажи;
По активам, не подлежащим амортизации, за исключением предусмотренных пунктами 4 и 5 настоящей статьи, приростом признается по каждому активу:
Налоговый учет по фиксированным активам (С. Попова, сертифицированный бухгалтер-практик, САР) (2 декабря 2010 г.)
С. Попова, сертифицированный бухгалтер-практик, САР
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ПО ФИКСИРОВАННЫМ АКТИВАМ
В конфигурации «Бухгалтерия для Казахстана» реализована возможность ведения налогового учета по фиксированным активам. Конфигурация позволяет выполнять следующие операции: «Учет фиксированных активов в целях исчисления доходов и расходов по налогу на прибыль»; «Учет стоимостного баланса фиксированных активов в разрезе групп и подгрупп налогового учета»; «Учет расходов по погашению стоимости фиксированных активов по налоговому учету».
Какие группы фиксированных активов входят в справочник?
В справочнике Группы фиксированных активов (налоговый учет) содержится список амортизационных групп фиксированных активов по налоговому учету. Открыть справочник для заполнения можно с помощью меню ОС и НМА → Группы фиксированных активов (налоговый учет).
В справочнике указывается наименование группы и вид учета в группе фиксированных активов: по объектам или по группе в целом. Целесообразно для группы «Здания, сооружения» в поле «Вид учета в группе ФА» выбрать значение «По объектам».
Какие сведения о группах фиксированных активов содержатся в регистрах?
Сведения о параметрах налогового учета фиксированных активов, таких как: предельная норма амортизации, применяемая норма амортизации, процент для вычета суммы расходов на ремонт содержатся в регистре сведений Сведения о группах фиксированных активов (налоговый учет) (меню ОС и НМА → Сведения о группах фиксированных активов (налоговый учет)).
Сведения должны быть указаны для каждой группы фиксированных активов, по которым ведется налоговый учет. Для активов первой группы «Здания и сооружения», по которым учет ведется по каждому объекту отдельно, и в случае, если параметры налогового учета отличаются от параметров, которые установлены для группы в целом, необходимо задать значения для каждого объекта фиксированных активов первой группы.
Движение фиксированных активов по налоговому учету
Группы фиксированных активов в налоговом учете рк
В. Зубку, аудитор РК,
профессиональный бухгалтер РК, САР
КАК ПРАВИЛЬНО РАССЧИТАТЬ АМОРТИЗАЦИЮ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ, И КАКАЯ СУММА ПОЙДЕТ НА ВЫЧЕТЫ В ДЕКЛАРАЦИИ ПО КПН?
Как правильно начисляется амортизация по основным средствам в налоговом учете (на примере)? Что в конце года пойдет на вычет по КПН, в какую строку?
Положения Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 120 Налогового кодекса стоимость фиксированных активов относится на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.
Согласно пункту 2 этой же статьи амортизационные отчисления по каждой подгруппе, группе определяются путем применения указанных в налоговой учетной политике норм амортизации, которые не должны превышать предельные нормы, установленные настоящим пунктом, к стоимостному балансу подгруппы, группы на конец налогового периода:
Наименование фиксированных активов
Предельная норма амортизации (%)
Здания, сооружения, за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств
Машины и оборудование, за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи, а также компьютеров и оборудования для обработки информации
Компьютеры, программное обеспечение и оборудование для обработки информации
Фиксированные активы, не включенные в другие группы, в том числе нефтяные, газовые скважины, передаточные устройства, машины и оборудование нефтегазодобычи
Вместе с тем согласно пункту 8 статьи 117 Налогового кодекса стоимостный баланс подгруппы (группы I), группы на конец налогового периода определяется как:
стоимостный баланс подгруппы (группы I), группы на начало налогового периода
поступившие в налоговом периоде фиксированные активы
выбывшие в налоговом периоде фиксированные активы
корректировки, производимые согласно пункту 3 статьи 122 настоящего Кодекса.
То есть в налоговом учете при определении стоимостного баланса подгруппы, группы по налоговому учету амортизационные отчисления рассчитываются за весь отчетный период, и не зависят от даты приобретения фиксированного актива.
Условный пример расчета амортизационных отчислений по налоговому учету.
Стоимостный баланс на начало налогового периода по II группе «Машины и оборудования» равен 4 000 000 тенге, приобретена одна автомашина стоимостью 3 500 000 тенге (без НДС) и одна машина продана за 200 000 тенге.
Применяемая норма амортизационных отчислений %
Стоимостные балансы подгрупп (групп)
на начало налогового периода
фиксированных активов подгруппы (группы)
Стоимость выбывших фиксированных активов подгруппы (группы)
Последующие расходы, относимые на вычеты
Последующие расходы, относимые на увеличение стоимостного баланса подгруппы (группы)
Величина стоимостного баланса группы (II, III, IV) при выбытии всех фиксированных активов
Величина стоимостного баланса подгрупп (групп) менее 300 МРП
Стоимостные балансы подгрупп (групп)
Выводы. Таким образом, в декларации по КПН на вычеты относятся амортизационные отчисления в сумме 1 825 000 тенге.
Нормативная база. В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00) амортизационные отчисления по фиксированным активам отражаются по строке 100.02.006 «Амортизационные отчисления по фиксированным активам» формы 100.02 «Вычеты по фиксированным активам» исчисленные в соответствии с пунктами 2, 2-1 статьи 120 Налогового кодекса.
Комментарии. Кроме того, согласно пункту 2 статьи 121 Налогового кодекса на вычеты по фиксированным активам помимо амортизационных отчислении относятся: после выбытия всех фиксированных активов (за исключение безвозмездной передачи) группы (по II, III и IV группам) стоимостный баланс соответствующей группы на конец налогового периода подлежит вычету, если иное не предусмотрено настоящей статьей, общая сумма вычета отражается по строке 100.02.008 формы 100.02.
Согласно пункту 4 этой же статьи налогоплательщик вправе отнести на вычет величину стоимостного баланса подгруппы (группы) на конец налогового периода, которая составляет сумму меньшую, чем 300-кратный размер МРП, установленного Законом о республиканском бюджете и действующего на последнее число налогового периода общая сумма вычета отражается по строке 100.02.009 формы 100.02.
Вместе с тем вычету подлежат последующие расходы, понесенные при эксплуатации, ремонте, реконструкции, модернизации, содержании и ликвидации активов определенные в соответствии положениями статьи 122 Налогового кодекса, а так же сумма последующих расходов, произведенных арендатором в отношении арендуемых основных средств общая сумма вычета отражается по строке 100.02.010 формы 100.02.
PRO отнесение на вычеты стоимостного баланса группы менее 300 МРП и отражение в ФНО 100.00
Коллеги рекомендуют(сортировка по рейтингу):
Коллеги рекомендуют(сортировка по просмотрам):
В Декларации по КПН (ФНО 100.00), данные об относимой на вычеты величине менее 300 МРП отражаются в приложение 100.02 в строке 100.02.009, затем сумма переносится в основную форму Декларации и отражается по строке 100.00.026.
Рассмотрим на примере как происходит отнесение на вычеты ОС, балансовая стоимость которых (или балансовая стоимость группы которых) менее 300 МРП.
В организации ТОО «PRO1C» стоимость IV группы фиксированных активов «Фиксированные активы, не включенные в другие группы» на конец 2019 года составляет 750 000 тенге.
В 2019 году размер 1 МРП составляет 2 525 тенге, 300 МРП = 300 * 2 525 = 757 500 тенге. Так как стоимость группы составляет менее 300 МРП, организация вправе отнести ее на вычеты по КПН.
Отнесение группы на вычеты производится при помощи документа Закрытие месяца, операция Списание стоимостного баланса группы менее установленного минимума.
Регламентная операция выполняется один раз в год последним днем. Данная регламентная операция должна выполняться до или совместно с регламентной операцией по расчету амортизационных отчислений по налоговому учету.
При проведении регламентной операции Списание стоимостного баланса группы менее установленного минимума, стоимостный баланс группы (подгруппы) менее 300 МРП относится на вычеты и становится равным нулю.
Посмотрим, как данное списание нашло отражение в ФНО 100.00.
Далее данная сумма вычета отражена (путем переноса из итоговой строки приложения 100.02) в основной форме Декларации по строке 100.00.026.
Таким образом, размер стоимостного баланса группы менее установленного минимума, полностью списан в учете и отнесен на вычеты по КПН.