как перенести обеспечительный платеж с одного договора на другой
Можно ли обеспечительный платеж «перекинуть» на другой договор с этим же контрагентом?
Возможности: стороны могут предусмотреть в договоре, что обеспечительный платеж не возвращается, а засчитывается в счет обеспечения обязательств по новому договору с тем же контрагентом. Это не противоречит законодательству.
Согласно ст.381.1 ГК РФ, при наступлении обстоятельств, предусмотренных договором, сумма обеспечительного платежа засчитывается в счет исполнения соответствующего обязательства.
Если указанные выше обстоятельства не наступили в предусмотренный договором срок или обеспеченное обязательство прекратилось (например, при расторжении договора), то обеспечительный платеж подлежит возврату, если иное не предусмотрено соглашением сторон.
Таким образом, порядок возврата обеспечительного платежа по договору аренды зависит от того, как это урегулировано в договоре.
Стороны могут определить условия, при которых обеспечительный платеж не возвращается и при этом не засчитывается в счет исполнения обеспеченного обязательства. Такая возможность допускается п. 2 ст. 381.1 ГК РФ. В частности, можно согласовать, что обеспечительный платеж не возвращается, а засчитывается в счет обеспечения обязательств по новому договору с тем же контрагентом. Например, когда заключается новый договор аренды того же объекта теми же лицами, можно согласовать, что сумма обеспечительного платежа по предыдущему договору аренды засчитывается в качестве обеспечительного платежа по новому договору.
Обеспечительный платеж: разбираем основы
Основные понятия
При наступлении определенных обстоятельств сторона, получившая обеспечительный платеж (ОП), имеет право зачесть денежные средства в счет исполнения обязательств, на которые были получены денежные средства. Следовательно, такой транш выступает в роли депозита, внесенного на расчетный счет кредитора, с которого могут быть изъяты средства в пользу исполнения принятых обязательств.
Обеспечительный платеж как способ обеспечения исполнения обязательств часто используется при заключении договоров аренды. Например, арендатор обязуется ежемесячно перечислять арендную плату в пользу собственника имущества. Если же ежемесячный транш не поступит вовремя, то арендодатель вправе списать неоплаченные обязательства с депозита. Также арендодатель вправе списать стоимость испорченного имущества, если таковое было предусмотрено договором аренды.
Условия применения
Такой способ обеспечения имеет значительные преимущества для кредитора. Ведь деньги в обеспечение договоренностей, которые только будут исполнены, уже поступили в распоряжение, например, наличными в кассу или безналично на расчетный счет. В случае нарушения нет необходимости истребовать исполнения контракта в досудебном и судебном порядке. Кредитор просто списывает деньги в счет погашения неисполнения.
Обеспечительный платеж ГК РФ может быть установлен в размере:
Стоит отметить, что в некоторых случаях кредитор может установить постоянный размер финансовой гарантии. Следовательно, в случаях когда кредитор удовлетворил свои требования, должник должен восстановить сумму обеспечения до обозначенного значения (п. 3 ст. 381.1 ГК РФ ).
Если договор исполнен и нарушений не установлено, то кредитор должен вернуть всю сумму обеспечения. При выявлении нарушений кредитор списывает часть средств в погашение неисполненных договоренностей (неустоек, просрочек, штрафов). Остаток возвращается должнику после полного исполнения договора, если иного не предусмотрено условиями соглашения. Отметим, что по условиям контракта стороны вправе обозначить условия, при наступлении которых возврат обеспечительного платежа не производится.
Что подлежит обеспечению
Предусмотреть обеспечительный платеж можно только в отношении денежных обязательств. Причем абсолютно любых. К примеру, в отношении следующего:
Перенос обеспечения
Не редки случаи, когда заключенные договоры полностью исполнены, сроки их действия прошли, а платеж остался не востребован. Как быть с денежными средствами? Все зависит от дальнейших обстоятельств.
Если стороны исполнили принятые условия и не планируют заключать новые договоры, то гарантийная сумма должна быть возвращена должнику. Причем объем возврата определяется в индивидуальном порядке, с учетом обозначенных в контракте договоренностей. Напомним, что в определенных случаях кредитор вправе не возвращать деньги совсем.
Срок возврата должен быть прописан в договоре, так же как и размер и правила списания обеспечительной суммы. Если такие условия не закреплены в тексте соглашения, то возврат денег должен быть произведен не позднее 7 дней с момента поступления требования о возврате обеспечения.
Если стороны решили продлить сотрудничество, то может быть осуществлен перенос обеспечительного платежа на новый договор. Но только в том случае, если такое условие закреплено в первоначальном договоре. Если договоренности отсутствуют, то лучше всего вернуть деньги, а затем заключить новое соглашение и повторно перечислить обеспечение. Второй вариант — решить судьбу обеспечительного платежа по согласованию сторон. Например, заключив соглашение о том, что обеспечение будет перенесено на новый договор.
Налогообложение: споры о НДС
В большинстве случаев обеспечительный платеж НДС не облагается. Однако чиновники определили два условия, при соблюдении которых организация обязана начислить и уплатить налог на добавленную стоимость в бюджет:
Перенос обеспечительного платежа на новый договор аренды
Предлагаем ознакомиться со статьей на тему: «Перенос обеспечительного платежа на новый договор аренды» с полным раскрытием тематики и дополнительными источниками информации.
Как перенести обеспечительный платеж на новый договор
Федерального закона от 08.03.2015 N 42-ФЗ “О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации” положения ГК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к правоотношениям, возникшим после дня вступления в силу настоящего Федерального закона. По правоотношениям, возникшим до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, положения ГК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к тем правам и обязанностям, которые возникнут после дня вступления в силу настоящего Федерального закона, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Соответственно, если договор аренды заключен и прекращен до вступления в силу Закона N 42-ФЗ, положения ст.
Перенос обеспечительного платежа на новый договор
Вместо них шесть таблиц. Как их заполнить? Читайте в рекомендации. Там же вы найдете готовый пример расчета.»
Из рекомендации «Как составить и сдать расчет по форме 4-ФСС»
Из рекомендации Олега Хорошего, начальника отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России
Как арендодателю учесть при налогообложении передачу имущества. Организация применяет общую систему налогообложения
Ведь в договоре (на который ссылается верный счет-фактура) указан другой номер договора с поставщиком. И до фактического совершения сделки вычет будет неправомерен.
В письме о зачете переплаты поставщику обязательно уточните, по какому конкретно договору возникла переплата и в какой сумме.
При этом обозначьте, что вы ожидаете от продавца. Например, чтобы он провел зачет по другим договорам.
Приведите номер и дату договора, на который вы просите перекинуть переплату. В документе лучше проставить живые подписи и штампы, отправить его по почте или передать вместе с курьером. В деловой переписке не бывает мелочей.
Крайний случай
Если поставщик каким-либо образом не выполнил свои обязанности (поставка товара произошла не полностью, имело место ненадлежащее качество, неприемлемая задержка и пр.), то одним письмом о зачёте переплаты поставщику не обойтись.
2 ГК внесены изменения, вступающие в силу с 01.06.2018, согласно которым регулирование вопросов обеспечительного платежа, предметом которого выступают ценные бумаги, также может осуществляться специализированным законодательством о ценных бумагах.
Подписывайтесь на нашканал в Яндекс.Дзен! Подписаться на канал Помимо этого вопросы, касающиеся обеспечительного платежа и его возврата, многократно выступали предметом разбирательств в арбитражных судах и Верховном суде РФ.
В связи с этим необходимо рассматривать данную тему с учетом судебных решений, вступивших в законную силу.
Образец письма о возврате обеспечительного платежа можно скачать на нашем сайте.
Обеспечительный платеж как способ обеспечения исполнения обязательств
ИП и 241 тыс. юридических лиц перешли на новый порядок применения ККТ.
Письмо арендатору о зачете обеспечительного платежа в счет нового договора.
Письмо арендатору о зачете обеспечительного платежа в счет нового договора.
Между ООО» ___» и ООО» __» заключен договор №____ от 13.12.1___ г. аренды нежилых помещений, расположенных по адресу г.Москва, ___этаж_ офис __, общей площадью 16 кв. м. По вышеназванному договору ООО» ___» перечислило на счет ООО» ____» обеспечительный платеж в размере 26 000,00 рублей. Срок договора истек 30 ноября 2014 года.
В связи с заключением договора аренды данных помещений на новый срок, прошу перезачесть обеспечительный платеж по договору №______ аренды нежилых помещений от 13.12.2014 года в сумме 26 000,00 рублей в счет обеспечительного платежа по новому договору №2831/01-12/13 аренды нежилых помещений от 01.12.14 г.
Обеспечительный платеж — «подушка» для договора аренды
Материал для подписчиков издания «Новая бухгалтерия». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.
Новая бухгалтерия
Журнал для практикующих бухгалтеров, финансовых работников, аудиторов и налоговых консультантов. Журнал состоит из четырех основных разделов: бухгалтерский учет, налоги, труд и заработная плата, право.
Периодичность выхода: 1 раз в месяц. Объем: 144 полосы.
Перенос обеспечительного платежа на новый договор
Пленума ВАС от 11.07.2011 № 54, апелляционное определение Московского городского суда от 10.08.2016 по делу № 33-27079/2016). Отличия обеспечительного платежа от других способов обеспечения исполнения Обеспечительный платеж имеет ярко выраженные отличия от других способов обеспечения исполнения обязательств:
Перенос обеспечительного платежа на новый договор
Налоговый вычет проводится так: Дт 68 Кт 76 — на сумму первоначально начисленного НДС.
Перенос обеспечительного платежа на новый договор
Остались вопросы по аренде недвижимости? Ответ найдется в Системе Юрист
Как оформляют письмо о зачете обеспечения
Перед тем, как отправить контрагенту письмо о зачете, арендатор должен обратить внимание на важные моменты оформления сообщения.
В письме должны быть реквизиты договора аренды
При составлении текста письма о зачете арендатор должен указать данные договора, обеспечение по которому просит зачесть.
Обеспечительный платеж тоже является гарантией, поэтому это не доход (письмо Минфина России от 18.02.16 № 03-03-06/1/8968).*
Судьи также не против учета в расходах обеспечительного платежа. Когда стороны подписывали соглашение, они были согласны с условиями о расторжении или штрафами за нарушение обязательств по договору.
Тем самым признали долг в виде штрафа (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Перенос обеспечительного платежа на новый договор аренды
Обоснование: Согласно абз. 2 п. 1 ст. 381.1 ГК РФ при наступлении обстоятельств, предусмотренных договором, сумма обеспечительного платежа засчитывается в счет исполнения соответствующего обязательства.
Согласно п. 2 ст. 381.1 ГК РФ в случае ненаступления в предусмотренный договором срок обстоятельств, указанных в абзаце втором п. 1 настоящей статьи, или прекращения обеспеченного обязательства обеспечительный платеж подлежит возврату, если иное не предусмотрено соглашением сторон.
Таким образом, законодательство прямо предусматривает допустимость соглашения сторон, согласно которому обеспечительный платеж не будет возвращен арендатору (в том числе будет зачтен в счет обеспечительного платежа по договору аренды на новый срок).
Перенос обеспечительного платежа на новый договор проводки
Арендатор планирует перезаключить договор аренды. Чтобы зачесть обеспечительный платеж в счет нового договора, нужно направить арендодателю письмо о зачете.
Договор аренды нередко заключают на срок менее года. С одной стороны, это удобно: такой договор не требует госрегистрации.
С другой, фактическая аренда длится дольше. И нужно подписывать новое соглашение, когда прежнее перестанет действовать. При этом арендатор обычно вносит сумму депозита в качестве обеспечения исполнения договора со своей стороны.
По истечении срока договора арендодатель должен вернуть деньги. Если стороны договорятся, сумму можно перезачесть как обеспечение для следующего договора.
Перенос обеспечительного платежа на новый договор письмо
Кроме того, нужно указать следующее соглашение, в обеспечение которого арендатор просит зачесть данную сумму. Письмо служит подтверждением воли контрагентов на перезачет обеспечения.
Заявление о зачете – это односторонняя сделка.
Такие сделки совершают по общим правилам ГК РФ об обязательствах и договорной работе (ст. 156 ГК РФ). Поэтому в заявлении о зачете арендатор должен указать реквизиты договора, установить обязательство, в отношении которого кредитор должен сделать зачет обеспечения.
Также необходимо указать сумму обязательства. Иначе в случае судебного разбирательства суд может отказать в зачете.
Например, в одном деле суд не смог определить из текста заявления о зачете сумму встречного требования.
Чтобы избежать претензий налоговиков, компании безопаснее составить письменное соглашение о неустойке и детализировать обеспечительный платеж. Например, прописать штраф в договоре в фиксированной сумме.
Когда платеж идет на возмещение ущерба имуществу компании, эта компенсация также не облагается НДС (письмо Минфина России от 13.10.10 № 03-07-11/406).
При получении обеспечительного платежа дохода не возникает*
Минфин России считает, что к обеспечительному платежу можно применять нормы залога или задатка (письма от 31.05.16 № 03-03-06/1/31325, от 18.02.16 № 03-03-06/1/8968 и от 03.11.15 № 03-03-06/2/63360). Следовательно, при расчете налога на прибыль компания не учитывает обеспечительный платеж ни в доходах, ни в расходах (подп. 2 п. 1 ст. 251 и п. 32 ст. 270 НК РФ).
Но в законодательстве еще год назад не было такого понятия, как обеспечительный платеж, и компании постоянно спорили с налоговиками, платить ли с него НДС и когда.
Минфин и налоговики считали платеж авансом и требовали начислять налог, если он связан с оплатой товаров, работ или услуг. Одни судьи поддерживали чиновников (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.02.13 № А27-2581/2012).
Другие считали, что платеж облагается НДС только при зачете в счет платежей по договору (постановление ФАС Поволжского округа от 24.07.14 № А12-22792/2013).
С 1 июня 2015 года понятие обеспечительного платежа прописали в статье 381.1 ГК РФ. Это способ обеспечения обязательств. Эту сумму компания платит как гарантию того, что исполнит условия договора. Казалось бы, никакой путаницы с авансом быть больше не должно. При получении обеспечительного платежа платить НДС не нужно.
Если компания полностью погашает штраф из суммы обеспечительного платежа, включите его в расходы компании на дату расторжения договора (постановление ФАС Московского округа от 24.06.14 № А40-88532/13)
Ситуация 3. Компания полностью возвращает обеспечительный платеж*
Иногда обеспечительный платеж по условиям договора не идет в счет оплаты товаров, работ или услуг, которые облагаются НДС.
Тогда налог начислять не нужно.
Если поставщик возвращает обеспечительный платеж, с которого заплатил НДС, то вправе заявить вычет (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ). Подтверждают это и постановления ФАС Московского округа от 19.01.11 № А40-38853/10-107-202 и от 19.01.11 № КА-А40/16866-10. Судьи поддержали компании, что депозит они использовали как предоплату. Следовательно, когда стороны расторгли договор и поставщик вернул деньги, он вправе заявить вычет НДС.
А залоговые суммы в доходах не учитываются.
Это следует из статьи 381.1 Гражданского кодекса РФ, подпункта 2 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ и подтверждается в письме Минфина России от 27 июля 2015 г. № 03-03-06/2/42967.*
Разъяснено, когда обеспечительный платеж по договору аренды рассматривается как аванс
 |
| pressmaster / Depositphotos.com |
В случаях, когда обеспечительный платеж вносится в рамках заключенного договора аренды, то такой платеж можно рассматривать как оплату, в том числе частичную (аванс), полученную в счет предстоящего оказания услуг по аренде (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 28 декабря 2018 г. № 03-07-11/95829). В таких ситуациях денежные средства включаются в налоговую базу по НДС на момент:
С учетом подп. 2 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса финансисты отметили, что полученные не в связи с оплатой реализованных товаров (услуг, работ) денежные средства не облагаются НДС. Таким образом, если платеж взимается по предварительному договору в качестве обеспечения обязательств арендатора в будущем заключить договор аренды, то такой платеж не включается в налоговую базу по НДС. При этом неважно, будет ли эта сумма возвращена арендатору или зачтена в счет обеспечительного платежа по договору аренды.
Можно ли принять к вычету НДС, если стороны договорились о взаимозачете авансов? Узнайте из материала «Налоговые вычеты по НДС при получении предварительной оплаты продавцом» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!
Напомним, что НДС по авансовому счету-фактуре можно заявить к вычету при условии наличия договора, предусматривающего его перечисление (п. 9 ст. 172 НК РФ).
Перенос обеспечительного платежа на новый договор
Взаимодействие фирмы, организации со своими контрагентами (поставщиками и покупателями) осуществляется в разрезе договоров. Представляется, что статья 381.1 Гражданского кодекса Российской Федерации не соотносит его с зачетом по статье 410 Гражданского кодекса Российской Федерации. Например, статья 381.1 Гражданского кодекса Российской Федерации не указывает, что такое «засчитывание» должно происходить с каким-либо уведомлением одной стороны другой. Вместе с тем без такого уведомления второй стороне невозможно догадаться, был ли засчитан обеспечительный платеж или нет, и своевременно оспорить, если это было произведено в нарушение прав стороны, предоставившей обеспечительный платеж.
Платежная функция у задатка и обеспечительного платежа возникает не сразу
Исполнитель принимает на себя обязанность провести мероприятие на заранее оговоренных условиях (место, время, программа, стоимость), а Заказчик — принять в нем участие и оплатить. Фактически момент исполнения соглашения наступает тогда, когда стороны подписывают акт выполненных работ. При этом может встать вопрос об исполнении гарантийных обязательств, если таковые имеются в соответствии с условиями соглашения.
Есть и прямо противоположные решения, которые, с нашей точки зрения, не отражают природу обеспечительного платежа. Например, в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 4 июля 2016 г.
Обеспечительному платежу посвящены две статьи ГК РФ. Законодатель дал определение такого платежа и перечислил его основные признаки. Обеспечительный платеж – это внесение одной из сторон обязательства в пользу другой стороны определенной денежной суммы, за счет которой обеспечивается исполнение денежного обязательства, в том числе обязанность возместить убытки или уплатить неустойку в случае нарушения договора (п. 1 ст. 381.1 ГК РФ). Правила об обеспечительном платеже распространяются и на случаи, когда в счет обеспечения вносятся подлежащие передаче по обеспечиваемому обязательству акции, облигации, иные ценные бумаги, а также вещи, определенные родовыми признаками (ст. 381.2 ГК РФ). Также обеспечительный платеж можно предоставить и для обеспечения будущего обязательства.
Между ООО» ___» и ООО» __» заключен договор №____ от 13.12.1___ г. аренды нежилых помещений, расположенных по адресу г.Москва, ___этаж_ офис __, общей площадью 16 кв. м. По вышеназванному договору ООО» ___» перечислило на счет ООО» ____» обеспечительный платеж в размере 26 000,00 рублей. Срок договора истек 30 ноября 2014 года.
В иных случаях составляется письмо о переносе суммы оплаты на определенный договор. Без такого письма получатель имеет все права зачислить оплату в счет того обязательства, срок исполнения которого наступает раньше (п. 3 ст. 319.1, п. 3 ст.
Оформление переноса оплаты на другой договор оформляется в виде двухстороннего соглашения. Однако можно ограничиться только письмом от плательщика.
Необходимо обратить внимание, что у исполнителя есть возможность постепенно возвращать деньги, которые были внесены в качестве поручительства. Такое право предусмотрено статьей 96 Закона о контрактной системе в сфере закупок.
Ссылка истца о том, что сумма обеспечения установлена в одном размере на весь срок действия договора и не подлежит уменьшению ввиду изменения других условий договора, отклоняется судом, поскольку противоречит правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 11.02.2014 N 13846/13, согласно которой условие договора о предоставлении одной стороны договора, существенно превышающего предоставление встречное, может свидетельствовать о недобросовестном поведении согласно ст. 10 Гражданского кодекса РФ».
При наступлении обстоятельств, предусмотренных договором, сумма обеспечительного платежа засчитывается в счет исполнения соответствующего обязательства (абз. 2 п. 1 ст. 381.1 ГК РФ). Например, кредитор может зачесть обеспечительный платеж в счет задолженности по оплате товара (в том числе неустойку – об этом прямо сказано в законе), компенсировать за счет него убытки.
Один из вопросов, которыми задаются поставщики, когда заключают договор с обязательством предоставить обеспечение его исполнения, — вопрос о получении назад денежных средств, которые вносят в качестве гарантии. Возврат обеспечения исполнения контракта по 44 ФЗ обязательно указывается заказчиком в проекте договора, а также и в самом указанном соглашении.
Первоначальный должник по предварительному договору аренды с будущим арендатором строит здание, от будущего арендатора получен обеспечительный платеж. Объект не достроен, и первоначальный должник по договору купли-продажи передает земельный участок и недостроенное здание общей стоимостью 1 000 000 руб.
После внесения обеспечительного платежа Исполнитель не несет обязанности по дополнительному информированию Заказчика, за исключением случаев существенного изменения условий Договора (изменились дата, время, место…).
Следует помнить, что обеспечительный платеж не является своего рода «штрафом», сумму которого должник теряет в случае нарушения договорных обязательств (как штрафная неустойка). Сумма платежа служит для покрытия задолженности, имущественных потерь. Именно это следует из буквального прочтения п.1 ст. 381.1 ГК РФ, который говорит о том, что платеж служит обеспечением исполнения обязательства и что эта сумма засчитывается в счет погашения такого обязательства (а не взыскивается сверх суммы убытков или задолженности).
На основании п. 3 ст. 429 ГК РФ предварительный договор должен содержать условия, позволяющие установить предмет, а также другие существенные условия основного договора. При надлежащем исполнении обязательств обеими сторонами, обеспечительный платеж в полном объеме засчитывается как полная или частичная оплата по договору.
Обеспечительный платеж не является революционным способом обеспечения обязательств – этот способ обеспечения был востребован на практике и ранее, поскольку участники оборота могли использовать любое обеспечение, в том числе непоименованное в законе (п. 1 ст. 329 ГК РФ).
Поставщик может уменьшить размер обеспечения пропорционально выполненным обязательствам по договору, то есть получить часть денежных средств еще до того, как договор полностью исполнен.
Обеспечительный платеж также может обеспечивать исполнение обязательств из различных деривативных сделок, заключенных профессиональными участниками рынка (п. 2 ст. 1062 ГК РФ). Речь идет о сделках, которые заключаются под условием (например, совершить сделку в случае роста иностранной валюты) и предметом которых являются, как правило, ценные бумаги.
Представляется, что требуются разъяснения Верховного Суда Российской Федерации, чтобы устранить существующую неопределенность и позволить сторонам прямо в договоре согласовывать сумму обеспечения, которая не должна автоматически уменьшаться при уменьшении суммы основного обязательства.
В соответствии с п. 1 ст. 429 ГК РФ по предварительному договору стороны обязуются заключить в будущем договор о передаче имущества, выполнении работ или оказании услуг (основной договор) на условиях, предусмотренных предварительным договором.
Настоящее положение регулирует взаимоотношения клиентов (далее по тексту — Заказчик) и ООО «Пироги-Нск» (торговая марка «Кулинарный Клуб») (далее по тексту — Исполнитель) в части обязанности возместить убытки или уплатить неустойку в случае нарушения договора оферты, заключенного в… форме.