как заполнить декларацию при усн доходы минус расходы

Декларация по УСН: порядок отчетности и образец

О своих полученных доходах и произведенных расходах упрощенцы сообщают в налоговую инспекцию посредством заполнения специальной декларации. Именно об этом документе расскажем в статье, объясним нюансы расчета показателей на примере декларации по УСН за 2020 год.

Отчетные сроки и форма декларации

Сдают декларацию по УСН как частные предприниматели, так и юридические лица. Делать это нужно всего лишь раз в год. Сроки сдачи декларации по УСН за 2020 год:

Декларация по УСН включает титульный лист и три раздела. Но каждая компания заполняет свой набор разделов. Компании и ИП с объектом «доходы» заполняют все разделы декларации, кроме 1.2, 2.2. Раздел 2.1.2 заполняют плательщики торгового сбора, раздел 3 — получатели целевого финансирования.

Объект «доходы минус расходы» обязует отчитывающееся лицо заполнить титульный лист, разделы 1.2, 2.2 и 3 (если есть целевое финансирование).

Как заполнить декларацию, подробно поясняет Приказ ФНС РФ от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Форма декларации по УСН за 2020 год также утверждена указанным приказом. Форму декларации, которая учитывает новые правила упрощенки, утверждена Приказом ФНС РФ от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@ и реализована в Экстерне. Ее будут применять для отчетности за 2021 год.

Декларация по УСН — скачать бланк

Отчетность в ФНС в срок и без ошибок! Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!

В каком виде сдается декларация по УСН

Декларация по УСН сдается на бумаге или электронно.

Самый простой и надежный способ сдать декларацию — отправить ее электронно. Но в таком случае ваша фирма должна быть подключена к документообороту с контролирующими органами.

Если нет договора со спецоператором, можно отправить документ почтой.

И еще один способ, которым чаще всего пользуются ИП, — это личное посещение инспектора. Налоговая декларация по УСН сдается в кабинет по приему отчетности. В знак подтверждения приема декларации по УСН инспектор ставит отметку о ее принятии и дату.

Нулевая отчетность

Если упрощенцы не вели деятельность и не имели доходов в течение года, они должны сдать в налоговую инспекцию нулевую декларацию. Это относится и к предпринимателям на налоговых каникулах.

Штрафы за непредставление декларации

За непредставление отчетности предусмотрены штрафные санкции. Штраф за нарушение сроков или непредставление декларации составляет 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ).

Также нарушение сроков подачи декларации или ее непредставление может повлечь штраф в размере 300 — 500 рублей на должностное лицо организации (ст. 15.5 КоАП РФ).

Отчетность в ФНС в срок и без ошибок! Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!

Пример заполнения декларации по УСН

Образец заполнения декларации УСН

ООО «Детали» под руководством директора Виталия Михайловича Лещина в 2020 году заработало:

в 1 квартале — 25 000 рублей;

во 2 квартале — 18 000 рублей, т. е. за полугодие суммарный доход составит 43 000 (25 000 + 18 000);

в 3 квартале — 68 000 рублей, т. е. за 9 месяцев доход составил 111 000 (25 000 + 18 000 + 68 000);

в 4 квартале — 78 000 рублей, т. е. за год ООО «Детали» заработало 189 000 (25 000 + 18 000 + 68 000 + 78 000).

Все доходы бухгалтер компании отразит в разделе 2.1.1 (именно этот раздел заполняет ООО «Детали», так как работает на УСН с объектом «доходы»). Тут же производится расчет налога. Указываются взносы. Обратите внимание, что в декларации взносы указываются не в полной сумме — они не должны быть выше половины исчисленного налога для ООО и ИП с сотрудниками. Так, в первом квартале налог равен 1 500 рублей, а уплачено взносов 2 100 рублей. Половина взносов составит 1 100 рублей, а половина налога — 750 рублей. То есть налог можно уменьшить на взнос только в размере 750 рублей. Поэтому в строке 140 раздела 2.1.1 бухгалтер укажет 750.

На основании раздела 2.1.1 нужно заполнить раздел 1.1.

Строка 020: стр. 130 раздела 2.1.1 — стр. 140 раздела 2.1.1 = 1 500 — 750 = 750.

Строка 040: стр. 131 раздела 2.1.1 — стр. 141 раздела 2.1.1 = 2 580 — 1 290 = 1 290. Из полученной суммы нужно вычесть ранее начисленный авансовый платеж (стр. 020 раздела 1.1): 1 290 — 750 = 540.

По аналогии заполняются строки 070 и 100.

Отчетность в ФНС в срок и без ошибок! Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!

Источник

Декларация УСН «доходы минус расходы» за 2020 год: полное руководство с примерами

Все плательщики УСН ежегодно подают декларацию, в которой сообщают налоговому органу о размере полученного дохода, а также начисленного и уплаченного налога. В 2021 году юридические лица обязаны сдать отчет не позднее 31 марта, а предприниматели — не позднее 30 апреля

О том, как заполняют декларацию субъекты, применяющие УСН с объектом обложения «доходы» мы рассказали в отдельной статье. Сегодня же речь пойдет о тех, кто уменьшает доходы на величину расходов.

Кто и куда сдает декларацию по УСН «доходы-расходы»

Декларация при УСН — единственная форма отчетности, подаваемая один раз в год в связи с применением этого налогового режима. Ее должны представить все компании и предприниматели, которые применяют «упрощенку», вне зависимости от выбранного объекта налогообложения.

Компании подают отчет в ФНС по месту своего нахождения, а ИП — по месту жительства.

Сроки уплаты налога и подачи декларации

Уплата налога производится авансом за каждый отчетный период не позднее 25 числа месяца, следующего за его окончанием. Отчетными периодами по налогу при УСН являются первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Таким образом, налогоплательщик производит три авансовых платежа в течение года.

Налоговым периодом по налогу при УСН признается год. Когда он заканчивается, налогоплательщики производят перерасчет суммы налога. Разница между налогом к уплате и фактически перечисленной суммой авансов должна быть уплачена в такие сроки:

Важный нюанс! Для плательщиков УСН с объектом «доходы минус расходы» существует минимальный размер налога. Он равен 1% от суммы полученных за налоговый период доходов. Именно такая сумма должна быть уплачена в бюджет, если по итогам года налог исчислен в меньшем размере.

УСН применяется добровольно, но имеет пределы по численности работников, доходу и некоторым другим показателям. При превышении этих лимитов субъект теряет право применять УСН. В таком случае за отработанный в году период нужно отчитаться, подав декларацию не позднее 25 числа месяца, следующего после утраты права на спецрежим.

Такая же отчетная дата предусмотрена и для случаев прекращения деятельности, в отношении которой применялась УСН. Декларацию необходимо представить не позднее 25 числа месяца, следующего за тем, в котором прекращена деятельность.

О других важных отчетных датах можно узнать из нашего налогового календаря.

Форма декларации по УСН и порядок ее заполнения

За 2020 год по УСН нужно отчитаться по форме из приказа ФНС РФ от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Она едина для плательщиков с разными объектами налогообложения, но набор листов для заполнения отличается. Обычно плательщики УСН с объектом «доходы минус расходы» заполняют:

Если субъект является получателем целевых средств, то нужно заполнить также раздел 3.

Титульный лист

Разберем заполнение титула построчно.

ИНН. У организации это 10-значный номер, у индивидуального предпринимателя — 12-значный, поскольку ИП являются физическими лицами.

КПП. Заполняется организациями, у ИП этот код отсутствует.

Номер страницы. Необходимо указать в формате «001», «002» и так далее.

Номер корректировки. При первичной подаче отчета ставится «0—». Если подается уточненная декларация, ставится ее порядковый номер — «1—», «2—» и так далее.

Налоговый период. Указывается код налогового периода «34», поскольку декларация подается за год. Коды для реорганизованных компания, и субъекты, которые прекращают деятельность или переходит на другой налоговый режим приведены в приложение номер 1 к приказу, утверждающий форму.

Отчетный год — 2020.

Код налогового органа. Состоит из двух значений:

Код по месту нахождения (учета). Берется из приложения № 2 к Приказу. Всего существует три кода:

Титульный лист (начало)

Налогоплательщик. Нужно вписать полное наименование организации так, как оно указано в учредительных документах. Если декларацию подает ИП, в первой строке указывается его фамилия, во второй — имя, в третьей — отчество при наличии.

Код вида экономической деятельности согласно классификатору ОКВЭД. Можно найти в выписке из реестра.

Сведения о реорганизации и ликвидации. Строка предназначается для реорганизованных компания, все остальные ставят в ней прочерки. Коды приводятся в приложении № 3 к Приказу.

Таблица 1. Коды для реорганизованных компаний

Номер телефона. Рекомендуется запомнить, поскольку при возникновении вопросов по декларации инспектор может позвонить.

Титульный лист (продолжение)

Нижняя часть титульного листа декларации предназначена для подписи ИП или представителя компании и подтверждения достоверности сведений. Здесь нужно указать:

В следующих строках отражается ФИО руководителя компании, а ниже ставится его личная подпись и дата. Если декларацию подает ИП, ставится только подпись и дата.

Если отчет подписывает представитель, то указывается его ФИО. Когда представителем является компания, указывается ФИО ее сотрудника, уполномоченного подавать декларацию.

Если подачи декларации осуществляется через представителя, ниже указывается документ, подтверждающий его полномочия. Его копию также следует приложить к отчету.

Титульный лист (конец)

Заполнение Раздела 1.2

В этом разделе собирается итоговая информация о доходах, авансовых платежах и сумме налога к уплате.

В верхних строках дублируются и ИНН, КПП, а также указывается номер страницы.

Строки 010, 030, 060 и 090 предназначены для кода ОКТМО. В строке 010 указать его нужно обязательно, в остальных строках указывать его нужно только в том случае, если он изменился. Под ОКТМО отведено 11 разрядов. Если код восьмизначный, в последних трех нужно поставить прочерки.

В строках 020, 040, 070 вносятся суммы исчисленных внутригодовых авансов по налогу.

В строках 050, 080 отражаются авансовые платежи к уменьшению.

Далее следует итоговый блок строк 100-120. Расчет показателей производится в Разделе 2.2 декларации. Значение указывается в одной из строк:

Раздел 1.2 (продолжение)

Заполнение Раздела 2.2

В этом разделе налогоплательщик отражает доходы и расходы за год. Они указываются нарастающим итогом за квартал, полугодие, 9 месяцев и год:

В строке 230 указывается сумма убытка прошлых лет, которая уменьшает базу по налогу при УСН.

В следующем блоке строк указывается положительная разница между доходами и расходами в каждом периоде:

В строке 243 отражается налоговая база, которая рассчитывает с таким образом: доходы за год (строка 213) — расходы за год (строка 223) — сумма убытка прошлых периодов (строка 230).

Раздел 2.2 (продолжение)

Если при исчислении значений, указанных по строкам 240-242, получились суммы со знаком «-», их отражают соответственно в строках 250-252 (строки 240-242 не заполняются). По строке 253 указывается отрицательная разница между доходами и расходами за год (строка 223 — строка 213).

Следующий блок предназначен для отражения ставок налога при УСН с объектом «доходы минус расходы». Стандартная ставка — 15%, однако за регионами законодательно закреплена возможность ее снизить. Ставка может быть:

Ставка налога отражается за каждый период отдельно в строках 260-263.

Последний блок предназначен для отражения сумм внутригодовых авансовых платежей и исчисленного по итогам года налога. Авансовые платежи рассчитываются путем умножения дохода за соответствующий период на налоговую ставку. Например, за первый квартал налог вычисляется так: строка 240 * строка 260 / 100%. По остальным периодам также перемножаются соответствующие строки.

Сумма исчисленного за год налога указывается в строке 273.

По строке 280 отражается сумма минимального налога, равная 1% от полученных за год доходов. Показатели строк 273 и 280 сравниваются, выбирается больший из них. Это и будет сумма налога, которую субъект должен заплатить за отчетный год. Это хорошо проиллюстрировано на следующем изображении:

У компании из примера два периода были закрыты с убытком, за счет этого общая сумма налога за год равна нулю. Поэтому она должна уплатить минимальный налог (строка 280). Для расчета доплаты из этой суммы вычитается сумма произведенных внутри года авансовых платежей. Итоговое значение отражается по строке 120 раздела 1.2.

Особые случаи

Если получен убыток

При заполнении декларации по УСН с объектом обложения «доходы минус расходы» с убытками есть некоторые особенности.

Для отражения убытка в разделе 2.2 декларации предусмотрен блок строк 250-253. Здесь нужно указывать отрицательную разницу между доходом и расходом за определенный период — квартал, полугодие, 9 месяцев и год. На следующем изображении представлен пример отражения убытка в разделе 2.2:

Обратите внимание, что даже несмотря на получение убытка по итогам года, минимальный налог должен быть уплачен.

Если уплаченные внутри года авансовые платежи превысили сумму минимального налога, то это разницу следует отразить в разделе 1.2 по строке 110. Это будет означать, что по итогам года получилась сумма налога к уменьшению.

Если деятельность не ведется

Отсутствие деятельности не снимает с организации или ИП обязанности подать декларацию. Сдается она по общим правилам с одной лишь разницей — в строках вместо показателей проставляются прочерки.

Расчет налоговой базы

По своей сути определение налоговой базы по УСН «доходы минус расходы» весьма напоминает аналогичный процесс при исчислении налога на прибыль.

Доходы делятся на полученные от реализации и внереализационные. К доходам от реализации относится выручка от продажи произведенных организацией или ИП товаров работ и услуг, реализация товаров, которые были приобретены, и имущественных прав. Включаются в выручку в том числе и суммы авансов, перечисленные покупателями в счет будущих поставок.

К внереализационным доходам относятся прочие доходы в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса. Например, такими доходами признаются:

Что касается расходов, то их закрытый перечень переведен в статье 346.16 НК РФ. Если какие-то расходы в этом списке отсутствуют, то в исчислении налоговой базы они не участвуют.

Условие для признания расходов, входящих в перечень:

Штрафы

Если не подать вовремя декларацию по УСН, последует штраф на основании статьи 119 Налогового кодекса. Это 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки. Штраф не может быть меньше 1000 рублей, но в то же время не может превышать 30% от суммы налога.

За неуплату налога предусмотрен штраф по статье 122 НК РФ в размере от 20 до 40% от его суммы. Кроме того, несвоевременная уплата грозит начислением пеней в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.

Однако самым неприятным последствием может стать блокировка расчетного счета налоговой инспекции в соответствии со статьей 76 НК РФ. Такое решение может быть принято, если декларация не поступила в течение 10 дней после окончания срока.

Пример заполнения декларации по УСН «доходы минус расходы»

Рассмотрим заполнения декларации на примере ООО «Ромашка».

Титульный лист

Источник

Как заполняется декларация по УСН «доходы минус расходы»?

Составление декларации по УСН «доходы минус расходы»

Декларацию по итогам года «упрощенцы» сдают весной года, следующего за отчетным: у юрлиц крайний срок сдачи — 31 марта, ИП могут отчитаться не позднее 30 апреля.

С особым случаем определения «упрощенцами» налогового периода вас познакомит этот материал.

Сам бланк декларации УСН «доходы, уменьшенные на расходы» вы можете скачать здесь.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Под наименованием строк декларации есть подсказки — контрольные соотношения для бухгалтера. Они помогают разобраться, как показатель каждой строки должен быть связан с цифровыми значениями в других строках декларации.

Упрощенная декларация формируется на основании данных о поступлениях и расходованиях ресурсов налогоплательщика, фиксируемых в КУДиР УСН.

Данные из КУДиР при переносе в годовой отчет округляются до целых чисел.

Строка 120 декларации УСН «доходы минус расходы»

Строку 120 вы найдете в разделе 1.2 годового отчета «упрощенца» на системе «поступления минус издержки». Она необходима для фиксации в декларации суммы минимального налога по УСН к уплате за год. Для налогоплательщика на УСН «доходы минус расходы» действует правило: за год нужно заплатить налог в размере большей из двух сумм:

Допустим, доходы налогоплательщика за 2020 год составили 12 млн руб. Расходы — 11,5 млн руб. Тогда упрощенный налог при условии применения стандартной налоговой ставки 15% составит:

(12 млн – 11,5 млн) × 15% = 75 000 руб.

А минимальный налог равен 12 млн× 1% = 120 000 руб.

Минимальный налог больше, чем упрощенный налог, следовательно, фирма заплатит за 2020 год 120 000 руб.

Если по итогам года получается минимальный налог к уплате, то в счет его уплаты можно зачесть упрощенные авансовые платежи, перечисленные за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев отчетного года. И в строке 120 декларации налогоплательщик покажет сумму минимального налога за минусом уплаченных авансов (п. 5.10 приказа № ММВ-7-3/99@).

Подробнее о порядке расчета минимального налога вы можете прочесть в этом материале.

Дополнительные рекомендации по составлению декларации по УСН вы найдете в КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение.

Калькулятор декларации УСН «доходы минус расходы»

На нашем сайте вы можете найти калькулятор для расчета упрощенного налога при системе «доходы минус расходы».

Пользоваться им легко — для начала выбираете период, за который нужно рассчитать сумму налога:

1. Если за квартал — впишите в соответствующие поля суммы доходов, расходов и проверьте налоговую ставку. По умолчанию она равна 15%, но льготники (например, «упрощенцы», занятые в производственной сфере) укажут здесь свое значение. Сумма налога к уплате и будет интересующей вас величиной.

Чтобы рассчитанная с помощью калькулятора сумма налога была достоверной, нужно правильно учесть те или иные доходы и расходы.

В этом вам помогут разобраться материалы рубрики «Доходы минус расходы (УСН)» нашего сайта:

2. Годовой расчет заполняется аналогично, плюс вам потребуется указать уже уплаченные авансы (их можно сравнить с рассчитанными автоматически) и размер убытка за предыдущие периоды упрощенной деятельности.

При наведении курсора на вопросительные знаки рядом с названиями полей калькулятора вы увидите подсказки: какие суммы доходов и расходов можно учесть, где узнать о праве на льготную ставку и др. Результаты расчетов можно сохранить на сайте, распечатать или отправить на электронную почту. Полученный расчет вы можете оформить как бухсправку, добавив обязательные реквизиты из п. 4 ст. 10 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Пример заполнения декларации УСН «доходы минус расходы» за 2020 год

Разобраться в порядке заполнения упрощенной декларации поможет пример.

ООО «Кворум» ведет деятельность на упрощенке — помогает предпринимателям и небольшим фирмам готовить исковые заявления, вести бухгалтерский и налоговый учет, сдавать отчетность и рассчитываться с бюджетом. Поступления и затраты юрлица за 2020 год, а также данные для расчета упрощенного налога приведены в таблице ниже:

Налогооблагаемая база (доходы минус расходы), руб.

Налог к уплате (15% от налогооблагаемой базы), руб.

Аванс и годовой налог к уплате, руб.

Источник

Как самостоятельно заполнить декларацию по УСН 15%

Предприниматели платят бухгалтеру по 5-10 тысяч рублей, чтобы заполнить и сдать декларацию в налоговую. Катя ведёт бухгалтерию нескольких фирм и ИП — она составила пошаговую инструкцию. С её помощью вы сможете сами посчитать доходы, расходы, налог и заполнить декларацию, чтобы сэкономить на бухгалтере.

На готовом бланке: вручную или на компьютере

Шаг 1. Возьмите пустой бланк декларации

Бланк можно получить в налоговой инспекции или скачать в интернете в Экселе. Его можно заполнить прямо на компьютере или распечатать и заполнить вручную синей ручкой. Титульный лист и каждый раздел декларации нужно распечатать на отдельных листах — печатать с двух сторон листа нельзя.

Если не знаете код своей налоговой инспекции, узнайте на сайте налоговой

Если сдаёте декларацию самостоятельно, в нижней части титульного листа поставьте код 1 — «налогоплательщик» и укажите свои ФИО. Ниже поставьте дату и распишитесь. Если декларацию по доверенности сдаёт курьер или бухгалтер, поставьте код 2 — «представитель налогоплательщика» и укажите ФИО доверителя. Ниже представитель ставит дату и расписывается. Ещё ниже укажите реквизиты доверенности. Например, доверенность № 1 от 15 апреля 2019 года. Если у вас ИП, подойдет только нотариальная доверенность

Если не знаете код своей налоговой инспекции, узнайте на сайте налоговой

Если сдаёте декларацию самостоятельно, в нижней части титульного листа поставьте код 1 — «налогоплательщик» и укажите свои ФИО. Ниже поставьте дату и распишитесь. Если декларацию по доверенности сдаёт курьер или бухгалтер, поставьте код 2 — «представитель налогоплательщика» и укажите ФИО доверителя. Ниже представитель ставит дату и расписывается. Ещё ниже укажите реквизиты доверенности. Например, доверенность № 1 от 15 апреля 2019 года. Если у вас ИП, подойдет только нотариальная доверенность

Шаг 3. Посчитайте свои доходы, расходы и налог — заполните раздел 2.2

Как считать доходы

При упрощенной системе налогообложения доходы считают кассовым методом. Это значит, датой получения дохода считается день, когда деньги пришли:

Нужно платить налог:

Не нужно платить налог:

Посчитайте доходы. Предположим, за 1 квартал бизнесмен заработал 974 300 ₽, во 2 квартале ничего не заработал, в 3 квартале — 1 346 400 ₽, в 4 квартале 1 224 400 ₽.

Доходы за каждый период считают нарастающим итогом. Это значит, нужно складывать доход за текущий квартал с доходом за предыдущий период.

Как считать расходы

При расчёте налога можно включить в расходы (ст. 346.16 НК РФ):

Точно нельзя включать в расходы:

Если не знаете, можно ли отнести к расходам конкретные затраты, погуглите. Поищите ответ в письмах Минфина — их сотни по разным видам расходов.

Все расходы должны быть:

Посчитайте расходы. Предположим, в 1 квартале бизнесмен потратил 744 250 ₽, во 2 квартале расходов не было, в 3 квартале — 979 850 ₽, в 4 квартале — 1 213 800 ₽.

Источник