как автоматически заполнить раздел 7 декларации по ндс
Автоматическое заполнение раздела 7 декларации по НДС в 1С:Бухгалтерия 8.3
В соответствии с порядком заполнения декларации по НДС, операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), операции, не признаваемые объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, отражаются в разделе 7 декларации по НДС. Совсем недавно, в релизе 3.0.51 программы 1С:Бухгалтерия 8 редакции 3.0, появилась возможность автоматического заполнения данного раздела декларации на основании данных учета. Данная возможность может использоваться, начиная с отчетности за второй квартал 2017 года. Пользоваться новшеством могут организации, ведущие раздельный учет НДС по способам учета.
В данной статье мы рассмотрим, какие новые объекты и новые реквизиты в связи с этим появились в программе, и какие действия должен выполнить бухгалтер (пользователь) в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 для обеспечения автоматического заполнения вышеназванного раздела декларации.
Пример
Организация «Рассвет» применяет общий режим налогообложения – метод начисления и ведет раздельный учет НДС в соответствии с п. 4 ст. 170 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ).
В третьем квартале 2017 года у организации было две не облагаемые НДС операции.
Во-первых, отгрузка организации «Покупатель» по договору № 101 медицинского оборудования, входящего в перечень медицинских товаров, утвержденный Правительством Российской Федерации, на сумму 200 000 рублей без НДС.
Во-вторых, организация производила ремонт производственного оборудования, находящегося на территории иностранного государства. Стоимость работ, в соответствии с договором подряда (№ 102), составляет 300 000 рублей без НДС.
Выручка организации, облагаемая НДС по ставке 18%, за третий квартал 2017 года составляет 1 500 000 рублей.
Рассмотрим, какие действия должен выполнить бухгалтер, чтобы автоматически заполнить раздел 7 декларации по НДС за третий квартал 2017 года. Еще раз напомню, что воспользоваться автоматическим заполнением данного раздела декларации могут только организации, ведущие в программе раздельный учет входящего НДС. Причем раздельный учет НДС должен вестись по способам учета с использованием дополнительной аналитики счета 19. Все остальные будут заполнять этот раздел, как и прежде, вручную.
Настройки программы по НДС, позволяющие выполнять автоматическое заполнение, показаны на Рис. 1:
Для хранения кодов операций, используемых для заполнения раздела 7 декларации по НДС, а также для заполнения реестра документов, подтверждающих льготу по НДС, в программе создан справочник Коды операций раздела 7 декларации по НДС.
Рассмотрим первую не облагаемую НДС операцию.
В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ, не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация на территории Российской Федерации медицинских изделий (изделий медицинского назначения) отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации.
В справочник, подбором из классификатора, добавляется элемент с кодом 1010204 и наименованием Реализация медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ, с включенным флажком Операция не подлежит налогообложению (ст. 149 НК РФ). Флажок Включается в реестр подтверждающих документов используется для включения операций в реестр документов, подтверждающих льготу по НДС. Для заполнения графы 2 «Вид (группа, направление) необлагаемой операции» вышеназванного реестра можно использовать реквизит Вид необлагаемой операции.
Справочник Коды операций раздела 7 по НДС представлен на Рис. 2:
Для того, чтобы операция по реализации медицинского оборудования автоматически попала в раздел 7 и в реестр подтверждающих документов, необходимо выбрать код операции в соответствующем элементе справочника Номенклатура. Причем, реквизит становится видимым (доступным) только при установленной ставке НДС — Без НДС
Пример заполнения элемента справочника Номенклатура показан на Рис. 3:
Далее, в обычном порядке, заполняется и проводится документ Реализация с видом операции Товары. В табличной части выбирается соответствующая номенклатура-товар, указывается его цена и ставка Без НДС.
При проведении документ в бухгалтерском и налоговом учете спишет с кредита счета 41.01 «Товары на складах» в дебет счета 90.02.1 «Себестоимость продаж» реализованное медицинское оборудование (себестоимость оборудования в нашем примере составляет 150 000 рублей), начислит по кредиту счета 90.01.1 «Выручка» выручку, по дебету счета 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» начислит задолженность. Также документ сделает необходимые записи в регистры.
Заполнение документа Реализация и результат его проведения приведены на Рис. 4:
Кроме записей в обычные (знакомые нам) регистры, документ, при проведении, сделает записи в два новых регистра.
Регистр накопления Необлагаемые НДС операции предназначен для учета сумм реализации и сумм приобретения товаров по кодам операции и используется для подготовки к заполнению раздела 7 декларации по НДС.
Регистр сведений Документы по необлагаемым НДС операциям предназначен для запоминания реквизитов документов по сделке (накладная, договор) и используется для формирования реестра документов, подтверждающих налоговую льготу по НДС.
Движения документа Реализация по вышеназванным регистрам показаны на Рис. 5:
Рассмотрим вторую не облагаемую НДС операцию.
В соответствии с пп. 2 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, если работы связаны непосредственно с находящимся за пределами территории Российской Федерации движимым имуществом (к таким работам относится, в частности, ремонт), местом реализации работ не признается территория Российской Федерации, и, следовательно, они не подлежат налогообложению.
В справочник Коды операций раздела 7 по НДС необходимо, подбором из классификатора, добавить элемент с кодом 1010812 и наименованием Реализация работ (услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации. Флажок Операция не подлежит налогообложению (ст. 149 НК РФ) по умолчанию выключен, так как данный код операции не имеет никакого отношения к статье 149. Флажок Включается в реестр подтверждающих документов без включения предыдущего флажка не активен.
Справочник Коды операций раздела 7 по НДС представлен на Рис. 6:
Если по договору с покупателем отражаются исключительно операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), не признаваемые объектом налогообложения, операции местом реализации, которых не признается территория Российской Федерации, то код операции удобно указать в справочнике Договоры, не указывая его в справочнике Номенклатура. В справочнике Договоры код операции выбирается в разделе «НДС».
Пример заполнения элемента справочника Договоры показан на Рис. 7:
Далее, заполняется и проводится документ Реализация с видом операции Услуги. В табличной части выбирается соответствующая номенклатура-услуга, указывается ее цена и ставка Без НДС.
При проведении документ в бухгалтерском и налоговом учете начислит по кредиту счета 90.01.1 выручку, по дебету счета 62.01 начислит задолженность и сделает необходимые записи в регистры.
Заполнение документа Реализация и результат его проведения оказаны на Рис. 8:
В отличие от предыдущего примера, документ, при проведении, сделает запись только в регистр накопления Необлагаемые НДС операции, так как флажок Включается в реестр подтверждающих документов по данному коду операции не включен.
Запись вышеназванного регистра показана на Рис. 9: 
В конце квартала необходимо сформировать регламентный документ Формирование записей раздела 7 декларации по НДС. Документ формируется последним, после выполнения всех остальных регламентных операций по НДС. Это хорошо видно в Помощнике по учету НДС.
Фрагмент Помощника по учету НДС показан на Рис.10:
Вначале сформируем регламентный документ Распределение НДС. Документ полностью заполняется нажатием всего одной кнопки «Заполнить».
Пусть для простоты, организацией за квартал получен только один счет-фактура, НДС по которому подлежит распределению — приобретена услуга на сумму 118 000 рублей, в том числе НДС 18% (18 000 рублей), расходы по которой отнесены в общехозяйственные (счет 26). При распределении, соответственно, сумма 13 500 рублей относится к деятельности, облагаемой НДС, и будет приниматься к вычету, а 4 500 рублей относятся к деятельности, не облагаемой НДС, и будут учитываться в стоимости приобретенной услуги в общехозяйственных расходах.
При проведении документ в бухгалтерском учете сделает записи по счету 19.04 — спишет соответствующие суммы НДС с аналитики Распределяется на аналитику Принимается к вычету и на аналитику Учитывается в стоимости. Сумма НДС, подлежащая включению в стоимость (4 500 рублей), спишется с кредита счета 19.04 в дебет счета 26.
Регламентный документ Распределение НДС и результат его проведения приведены на Рис. 11:
Документ, при проведении, сделает запись в регистр накопления Необлагаемые НДС операции без какой-либо аналитики на сумму НДС, включенного в стоимость.
Запись регистра показана на Рис. 12:
Создадим и заполним регламентный документ Формирование записей раздела 7 декларации по НДС.
Документ заполняется на основании данных из регистра накопления Необлагаемые НДС операции. На основании записей регистра с кодом операции, созданных документами Реализация, формируются строки документа. На основании записи без кода операции, созданной регламентным документом Распределение НДС, формируется графа 4 «НДС распределенный», при этом сумма НДС распределяется по всем строкам пропорционально сумме реализации.
При проведении документ спишет записи регистра Необлагаемые НДС операции (они свое отработали), суммирует строки с одинаковым кодом операции и сформирует записи оборотного регистра накопления Записи раздела 7 декларации по НДС.
Регламентный документ Формирование записей раздела 7 декларации по НДС и результат его проведения приведены на Рис. 13:
Теперь осталось только сформировать и заполнить Декларацию по НДС за третий квартал 2017 года и посмотреть, как у нас выглядит Раздел 7.
В графе 1 указываются коды операции в соответствии с Приложением №1 к Порядку заполнения декларации.
При отражении в графе 1 операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), под соответствующими кодами операций налогоплательщиком заполняются показатели в графах 2, 3 и 4.
При отражении в графе 1 операций, не признаваемых объектом налогообложения, а также операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, под соответствующими кодами операций налогоплательщиком заполняются показатели в графе 2. При этом показатели в графах 3 и 4 не заполняются (в указанных графах ставится прочерк).
Раздел 7 Декларации по НДС после автоматического заполнения показан на Рис. 14:
Отчет Реестр к разделу 7 декларации формируется на основании записей регистра сведений Документы по необлагаемым НДС операциям и предназначен для формирования реестра документов, подтверждающих налоговую льготу по НДС в соответствии с Письмом ФНС от 26 января 2017 года № ЕД-4-15/1281@ (Рис. 15):
Как подтвердить льготу по НДС в разделе 7 — составляем реестр документов
Будьте готовы, что льготы, заявленные в декларации по НДС, придётся подтвердить. Налоговая вышлет требование о пояснениях, на которое нужно ответить в течение пяти дней. С 23 ноября 2020 года направляйте в ответ электронный реестр подтверждающих документов по форме ФНС, тогда инспекция запросит только часть документов.
Когда и как подтверждать льготы по НДС в 2021 году
На льготы по НДС имеют право организации и предприниматели, которые занимаются определённой деятельностью (ст. 56 НК РФ). Например, от НДС освобождены продажа некоторой медтехники, булочек в школьной столовой, услуги по перевозке пассажиров, ритуальные услуги и пр.
Если вы указали такие льготы в разделе 7 декларации по НДС, будьте готовы подтвердить их налоговой (п. 6 ст. 88 НК РФ). ИФНС направит требование о пояснениях, ответить на которое нужно в течение пяти рабочих дней. Если этого не сделать, последует штраф — 5 000 рублей за первое и 20 000 рублей за повторное нарушение.
При проверке льгот ФНС пользуется риск-ориентированным подходом. Это значит, что первоначально она не требует от компании все документы по льготным операциям. Для подтверждения льготы достаточно направить в налоговую реестр подтверждающих документов.
Как подать реестр документов, подтверждающих льготу
Реестр документов подаётся в ответ на требование налоговой о представлении пояснений. Начиная с 23 ноября 2020 года, его можно направлять по ТКС, в электронном виде в формате xml (письмо ФНС России от 12.11.2020 № ЕА-4-15/18589).
Форма реестра рекомендована, но не обязательна. Подать пояснения можно в любом виде, но у электронного реестра по форме есть преимущество — только при его подаче налоговая потребует не все документы по льготе, а только часть. Если пояснения составлять не по форме или подать реестр в бумажном виде, документы придётся представлять в полном объёме.
Инспекция изучит информацию в представленном реестре и истребует документы, подтверждающие обоснованность налоговых льгот (ст. 93 НК РФ). С помощью системы АСК-НДС инспекция оценит уровень налогового риска организации. Именно от него зависит количество истребуемых документов — 5 % при низком уровне и до 40 % при высоком. На подачу документов отводится 10 рабочих дней со дня получения требования.
Есть ещё одно ограничение по списку документов — минимум 50 % от объема запрошенных документов должны подтверждать наиболее крупные суммы операций, по которым применены льготы.
Критерии оценки риск-ориентированного подхода
Критерии оценки риск-ориентированного подхода к проведению камеральных проверок деклараций с льготами приведены в письме ФНС РФ от 26.01.2017 № ЕД-4-15/1281@ и дополнены письмом от 12.11.2020 № ЕА-4-15/18589.
При проведении камеральных проверок налоговики учитывают совокупность следующих факторов:
СУР автоматически распределяет плательщиков НДС на три группы риска: высокий, средний, низкий. Распределение основано на данных о налогоплательщике, которые есть в налоговой. Информация о присвоенной группе риска закрыта.
Информация о присвоенных критериях налогового риска отображается в программном комплексе «АСК НДС-2». Результаты оценки налоговики используют при камеральных, выездных и встречных проверках.
Как заполнить реестр документов по НДС
Порядок заполнения реестра дан в Приложении № 1 к Письму ФНС России от 12.11.2020 № ЕА-4-15/18589. Перечисляя все документы в реестре, сгруппируйте их сначала по кодам операций, затем по видам, а затем по контрагентам. Разберём заполнение по графам:
Общую сумму льготной операции укажите в строке «Всего по коду».
Общую сумму по всем контрагентам укажите в строке «Всего сумма операции».
Пример реестра подтверждающих документов по НДС
Рассмотрим заполнение реестра на примере аптеки ООО «Булат». В I квартале 2021 года организация оказывала услуги по изготовлению лекарственных препаратов и ремонту протезно-ортопедических изделий.
Лекарства изготавливались по запросу городских медицинских учреждений. Общая сумма выручки по необлагаемым операциям — 500 000 рублей. Услуги по ремонту протезно-ортопедических изделий оказывались юридическим и физическим лицам на общую сумму 125 000 рублей.
Общая стоимость медицинских услуг, предоставленных аптекой, составила 625 000 рублей. Напомним, что такие медицинские услуги не облагаются НДС (ст. 149 НК РФ).
Аптека сдала в налоговую декларацию по НДС за I квартал 2021 с заполненным разделом 7 по коду операции 1010269 (реализация услуг аптечных организаций) и получила требование о представлении пояснений по льготе. В ответ на требование «Булат» представит заполненный реестр:
Можно ли не отвечать на требование налоговой по льготам
Налоговики запрашивают пояснение практически по всем декларациям с заполненным разделом 7. При этом они ссылаются на п. 6 ст. 88 НК РФ. Но эта статья разрешает истребовать пояснения и документы именно по льготным операциям, а не по всем, которые освобождены от НДС или не признаются объектами налогообложения (ст. 146, 149 НК РФ). При истребовании органы должны опираться на понятие «льготы», закреплённое в п. 1 ст. 56 НК РФ.
Требовать подтверждения права на льготу налоговая может, только если организация на самом деле имеет преимущества перед другими налогоплательщиками. Иными словами, операции облагаются налогом не у всех, а только у компаний из определённых категорий. Например, не облагаются налогом и не являются льготными операции по продаже земли, гарантийному ремонту, распространению рекламных материалов стоимостью до 100 рублей за штуку, получению процентов по займам.
По таким операциям налоговики не вправе запрашивать документы (письма Минфина от 11.02.2019 № 03-07-07/8029 и от 03.12.2014 № 03-07-15/6190, п. 14 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014). Привлечь к ответственности и оштрафовать за непредставление пояснений в этом случае нельзя.
Игнорировать требование налоговой мы не рекомендуем. Следует хотя бы направить письмо с отказом в представлении документов или представить пояснение с документом-обоснованием. Например, если вы продаёте необлагаемую медтехнику, таким документом будет регистрационное удостоверение.
Письмо об отказе в представлении документов должно содержать ссылку на статью, в соответствии с которой операцию нельзя признать льготной. Вот пример:
«В соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ операции по реализации земельных участков и долей в них не признаются объектом обложения НДС. Отсутствие таких операций в перечне объектов налогообложения не является налоговой льготой. Правом не начислять НДС с выручки от продажи земельных участков могут пользоваться любые организации без каких-либо ограничений. В связи с этим ООО “Звезда” уведомляет об отказе представить документы, указанные в требовании от 12.04.2021 № 321».
Читайте также
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Как автоматически заполнить раздел 7 декларации по ндс
XII. Порядок заполнения раздела 7 декларации
«Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые
от налогообложения); операции, не признаваемые объектом
налогообложения; операции по реализации товаров (работ,
услуг), местом реализации которых не признается территория
Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной
оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения
работ, оказания услуг), длительность производственного
цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев»
44. Раздел 7 декларации заполняется налогоплательщиком либо налоговым агентом.
44.1. При заполнении раздела 7 декларации необходимо отразить ИНН и КПП налогоплательщика (налогового агента); порядковый номер страницы.
44.2. В графе 1 отражаются коды операций в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку.
При отражении в графе 1 операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), а также операций, не признаваемых объектом налогообложения, под соответствующими кодами операций налогоплательщиком заполняются показатели в графах 2, 3 и 4 по строке 010.
(в ред. Приказа ФНС России от 19.08.2020 N ЕД-7-3/591@)
(см. текст в предыдущей редакции)
При отражении в графе 1 операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, под соответствующими кодами операций налогоплательщиком заполняются показатели в графе 2. При этом показатели в графах 3 и 4 не заполняются (в указанных графах ставится прочерк).
(в ред. Приказа ФНС России от 19.08.2020 N ЕД-7-3/591@)
(см. текст в предыдущей редакции)
44.3. В графе 2 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению, и операции, не признаваемой объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, налогоплательщиком либо налоговым агентом отражаются:
(в ред. Приказа ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)
(см. текст в предыдущей редакции)
стоимость товаров (работ, услуг), которые не признаются объектом налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 146 Кодекса;
стоимость товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации в соответствии со статьями 147, 148 Кодекса, с пунктами 3, 29 Протокола;
(в ред. Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@)
(см. текст в предыдущей редакции)
стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 Кодекса с учетом пункта 2 статьи 156 Кодекса.
44.4. В графе 3 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению налогом, отражается стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом:
стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению налогом в соответствии со статьей 149 Кодекса;
стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у налогоплательщиков, применяющих освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по уплате налога в соответствии со статьями 145 и 145.1 Кодекса;
стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у лиц, не являющихся налогоплательщиками налога.
44.5. В графе 4 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению налогом, отражаются суммы налога, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг) либо уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, которые не подлежат вычету в соответствии с пунктами 2 и 5 статьи 170 Кодекса.
Показатели в графах 3 и 4 налоговыми агентами не заполняются (в указанных графах ставится прочерк).
(абзац введен Приказом ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)
44.6. По строке 010 отражается сумма полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, по перечню, определенному Правительством Российской Федерации.