Как подарить именные акции

Договор дарения акций ОАО или ЗАО между физическими и юридическими лицами

В одной из наших прошлых статей о дарении доли в ООО, авторы сайта бесплатных юридических онлайн консультаций – уже затрагивали тему дарения акций как передачу права участия в управлении организацией, а также получения дивидендов. Однако, после рассмотрения автором сайта и практикующим юристом Олегом Устиновым оформления дарения прав на ценные бумаги — у Вас появилось немало новых вопросов, касающихся данной темы.

Поэтому, сегодня, мы постараемся максимально подробно осветить, как позицию законодателя к подобным сделкам, так и все неочевидные нюансы, которые очень сложно заметить гражданам, не имеющим опыта в решении вопросов, касающихся правовой сферы, но которые могут доставить немало проблем. Итак, давайте начинать.

Позиция законодателя и процедура дарения акций в 2021 году

Сразу отметим, что дарение ценных бумаг, в том числе и акций – имеет много довольно специфических особенностей. К примеру, в качестве одной из них, можно выделить то, что основная цель дарения акций не заключается в реальной передаче этого документа от дарителя к одаряемому.

Согласно действующему в Российской Федерации законодательству в 2021 году – под безвозмездным дарением акций законодателем подразумевается соглашение, по которому даритель обязуется передать в собственность одаряемому право требования, происходящее из самого понятия ценной бумаги.

Таким образом, во время дарения акций, между сторонами происходит фактическая передача права не на саму ценную бумагу, но на право получения в виде дивидендов прибыли от акционерного общества (ЗАО или ОАО) и на право осуществлять участие в управлении данным акционерным обществом.

Ещё одной важной особенностью данной сделки выступает то, что дарение акций относится не только к лицам, выступающим в роли сторон договора дарения, но обязательно затрагивает интересы иных, третьих лиц.

Как составить договор дарения акций – форма и содержание

Опытные юристы, в том числе и специалисты нашего сайта, рекомендуют составлять дарственные только в письменной форме (даже тогда, когда это не является обязательным требованием законодателя). Также, напоминаем Вам, что, оформляя сделку, стороны должны руководствоваться информацией, изложенной во 2 пункте 574 статьи Гражданского кодекса Российской Федерации, в котором изложены нормы, касающиеся дарения движимого имущества. В большей степени, это относится к так называемым документарным акциям, ведь они представлены в бумажной форме, являясь овеществленными.

При этом, если в качестве объекта дарственной выступают бездокументарные ценные бумаги, не существующие в материальном виде – одаряемому будут переданы дарителем права, которые происходят из данных бумаг.

В 2021 году законодателем не установлен какой-либо специальный порядок или фиксированные требования, применяемые к содержанию договора. Главным правилом, по-прежнему, считается обозначение в соглашении предмета договора (в нашем случае — акции), а также:

Кроме того, в содержании договора дарения ценных бумаг – не должно присутствовать никаких встречных обязательств и данный тип договора не может быть составлен на случай кончины дарителя. В противном случае – такие дарственные будут признаны ничтожными.

Переход права собственности на акции – порядок в 2021 году

Оформляя договор дарения, настоящий владелец акций передаёт безвозмездно вместе с ними и имущественные права, происходящие из данных ценных бумаг. Однако, варианты этих прав очень разняться и могут зависеть не только от типа самих акций (бездокументарного или документарного вида), но и от их реальной классификации. Так, в зависимости от реального субъекта прав, который удостоверен определённой ценной бумагой – акции можно разделить на:

При этом, фактическая передача прав по документарным акциям, описана в 146 статье Гражданского кодекса РФ, где сказано, что документарные предъявительские акции могут быть подарены по дарственной их передачей от дарителя одаряемому. Таким же образом, можно безвозмездно дарить и ордерные ценные бумаги, предварительно поставив на них так называемую передаточную надпись. Кроме того, аналогичным способом могут быть подарены и векселя.

А вот, в случаях безвозмездной передачи в дар именных акций – на самих документах должна быть тоже проставлена передаточная именная надпись, если сделка совершается в порядке, установленном законодателем для цессии (то есть – уступки требования).

При этом, самая высокая степень сложности возникает именно во время дарения именных акций. Всё дело в том, что, переход прав к принимающей акции стороне, осуществляется в момент проставления соответствующей записи в учётные записи, которая должна быть проставлена на основании передаточного акта. Кроме того, во время этого должны присутствовать даритель и одаряемый (или же одна из сторон сделки, если дарственная была нотариально удостоверена).

Стоит отметить, что само передаточное распоряжение – не может выступать документом, равнозначным по юридической силе, договору дарения. Этот документ только отображает вышеупомянутое соглашение о необходимости списания некоторого количества акций, принадлежащих дарителю, с его лицевого счёта в пользу одаряемого, согласно подпункту 3.9 «Порядка открытия и ведения держателями реестров владельцев ценных бумаг лицевых и иных счетов», а также подпункту 3.4.2 «Положения №27» («О ведении реестра»).

Проще говоря, передаточное распоряжение может считаться в качестве предварительного договора дарения акций, заключённым между сторонами.

Налог при дарении акций в 2021 году

Общеизвестно, что дарение является двусторонним соглашением. При этом, при осуществлении дарителем безвозмездной передачи акций одаряемому, у дарящей стороны – не возникает дохода, а потому – к нему не применяется налогообложение, установленное в случае получения гражданами подоходного налога.

Однако, совершенно противоположная ситуация формируется с одаряемой стороной, которая получает в своё распоряжение имущественные права и блага, не затрачивая при этом собственные средства. А потому, если стоимость объекта договора дарения превышает сумму в 4 000 российских рублей – принимающее ценные бумаги в свою собственность лицо, обязано задекларировать доход и уплатить налог (НДФЛ), составляющий сегодня 13% от общей рыночной стоимости подарка.

Оформляя договор, сторонам необходимо понимать, что налог на акции будет рассчитываться, исходя из стоимости бумаг, заявленной в содержании дарственной. Если же даритель не укажет эту информацию – сумма обязательной уплаты в пользу государства будет рассчитана на основе рыночной стоимости передаваемых в дар ценных бумаг!

Кроме того, если в роли одаряемого в договоре дарения выступает коммерческая организация – стоимость принятых ею акций будет расценена как внереализационный доход, что повлечёт за собой обязанность по уплате налога на прибыль.

Договор дарения акций в пользу коммерческой организации

Согласно действующему в России в 2021 году законодательству, настоящий собственник ценных бумаг, в том числе и акций – имеет законное право совершить в них любое угодное ему действие, не нарушая при этом установленные законодателем требования. Всё это относится и к отчуждению акций в пользу других лиц.

Однако, стоит отметить, что в случаях, когда в роли одаряемого в сделке дарения выступает индивидуальный предприниматель или коммерческая организация – действительность договора дарения будет полностью зависеть от правового статуса самого дарителя.

Таким образом, закон не допускает оформление дарения акций, если сторонами соглашения выступают коммерческие организации или лица, основной профессиональной целью которых является извлечение прибыли, а сумма сделки превышает ценз в 3 000 российских рублей (подробнее об этом можно узнать из 1 пункта 575 статьи Гражданского кодекса РФ). так, согласно 168 статьёй ГК РФ, приведённый в пример договор будет считаться изначально ничтожным, а сделка – незаключённой.

Аналогичная ситуация обстоит сегодня и с дарственными на акции, заключаемыми между индивидуальными предпринимателями, осуществляющими коммерческую деятельность, не являющихся при этом юридическими лицами.

Данное ограничение на дарение категории лиц связано с осуществлением ими коммерческой деятельности, которая всегда подразумевает лишь получение прибыли. При этом, ограничение направлено, в первую очередь, на защиту интересов и прав кредиторов.

Но, иногда на практике встречаются случаи дарения акций, когда в сделке в роли сторон участвуют головная и дочерняя компании. Таким образом, в налоговом учёте фактическая общая стоимость данных акций будет зафиксирована как внереализационный доход, увеличивающий налоговую базу, согласно 8 пункту 250 статьи Налогового кодекса Российской Федерации, для расчёта налога на прибыль. В качестве исключений могут выступать только случаи, перечень которых перечислен в 1 пункте 251 статьи Налогового кодекса РФ, а именно:

В этих случаях к сделкам дарения акций не будут применены нормы, установленные 575 статьёй Гражданского кодекса, которые запрещают заключать дарственные между коммерческими организациями. При этом, к такому дарению будут применены налоговые правоотношения, которые в 2021 году – не запрещают такие сделки.

Кроме того, стоит отметить, что в перечисленных ситуациях, безвозмездно переданные/полученные акции будут расцениваться в качестве дохода для целей налогообложения, в том случае, если на протяжении 12 календарных месяцев, принявшая их организация, совершит отчуждение этих ценных бумаг третьим лицам.

Однако, всякое юридическое лицо, которое осуществляет коммерческую деятельность – имеет законное право выступать одаряемым в сделке дарения, в которой в роли дарителя выступает физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем. При этом, даже в этом случае – нужно быть крайне осторожным! Ведь, по большей части, подобные сделки совершаются как притворные дарственные, маскирующие за собой сделку другого типа. Поэтому, такие соглашения находятся под пристальным вниманием налоговиков.

Но, если всё-таки безвозмездное дарение акций физлицом юридическому лицу состоялось без каких-либо нарушений и договор не был оспорен в суде – доход на безвозмездно полученные имущественные права и блага будет считаться внереализационным доходом, который войдёт в налоговую базу для обязательной уплаты. В качестве исключения выступают ситуации, в которых фонд одаряемого включает в себя более 50% вклада физлица, выступающего в сделке в роли дарителя.

Особенности дарения акций физическим лицом юридическому или индивидуальному предпринимателю

Сделки дарения физическим лицам акций с участием юридических лиц в роли дарителей, как правило, совершаются в случаях, когда дарящая сторона является прямым работодателем человека, принимающего в дар ценные бумаги или, когда одаряемая сторона является родственником дарителя.

Как бы там ни было, если дарственная совершается в пользу физического лица юридическим, то первый должен будет уплатить соответствующий налог, размер которого составляет 13% от рыночной стоимости дара, если реальная стоимость данной сделки превышает 4 000 российских рублей.

Источник

Хочу переоформить акции на жену

Подскажите, пожалуйста, как можно оформить на другого собственника бездокументарные акции?

Я открыл брокерский счет на свое имя, купил акции, получал дивиденды и так далее. Возникла необходимость закрыть мой брокерский счет со всем его содержимым.

Открыли брокерский счет на супругу. Перевели выведенные денежные средства с моего счета на ее. Но выводить позиции, находящиеся в большом минусе, не вариант.

Есть ли возможность оформить другого собственника на эти акции? И как это законно сделать?

Предупреждаю сразу: проще продать ценные бумаги. Это быстро, и вы сэкономите на депозитарной комиссии за перевод ценных бумаг. Еще раз оцените свои временные и финансовые затраты. Если вы твердо уверены, что продавать акции не вариант, читайте дальше.

Перевести акции на другого человека можно. Если этот человек — ваша супруга и ценные бумаги куплены в браке, то лучший вариант — разделить имущество, а потом подарить его жене. Почему именно этот вариант предпочтительнее, я расскажу ниже.

Если просто перевести акции

Самый очевидный способ передать акции жене — просто перевести: открыть супруге счет в том же депозитарии, где хранятся ваши акции, подать по своему счету депозитарное поручение на перевод ценных бумаг, а по счету жены — на прием ценных бумаг.

Сложности могут возникнуть с учетом расходов на приобретение этих акций. По закону, расходы по операциям с ценными бумагами — это «документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком траты, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг». В вашем случае налогоплательщик — жена, которая будет продавать акции. А расходы при этом — мужа, то есть ваши. Ценные бумаги, приобретенные в браке, — совместная собственность супругов, значит и приобретены они были за счет общих денег. То есть и доходы, и расходы общие. Минфин это подтверждает в своем письме.

Но письма Минфина — не нормативно-правовой акт. Поэтому ничто не помешает налоговому агенту — брокеру — трактовать нормы НК РФ напрямую и при продаже акций женой не учесть ваши расходы. Тогда ей придется платить налог со всей суммы, полученной от продажи акций, а по итогам года подавать налоговую декларацию и возвращать излишне удержанный налог через ИФНС. Возможно, в налоговой тоже придется отстаивать свою позицию, потому что письма Минфина не препятствуют налоговому органу трактовать законы по-своему.

Если продать или подарить акции жене

Такую сделку могут признать недействительной.

Если сначала разделить ценные бумаги

Общее имущество супругов можно разделить между ними по соглашению сторон. До 29.12.2015 такое соглашение можно было заключать в простой письменной форме, но сейчас его обязательно надо заверять у нотариуса.

В ситуации из письма супругам необходимо составить соглашение о разделе ценных бумаг, по которому собственником акций станет муж. Тогда эти акции станут не совместной собственностью супругов, а его индивидуальной собственностью. Теперь этим имуществом муж может распоряжаться по своему усмотрению, в том числе подарить или продать жене.

Вместо соглашения о разделе имущества можно заключить брачный договор, он тоже должен быть нотариально удостоверен.

Чтобы продать или подарить бумаги, нужно заключить договор в простой письменной форме, его у нотариуса заверять не надо. По счету супруга нужно подать депозитарное поручение на перевод ценных бумаг, по счету супруги — на прием ценных бумаг. В обоих поручениях необходимо указать основание перевода — договор купли-продажи или договор дарения.

Такая сделка — внебиржевая. Это значит, что брокер не будет автоматически учитывать расходы жены на покупку акций. У брокера есть право учитывать такие расходы на основании заявления клиента и документов, подтверждающих произведенные расходы. Обратите внимание: учесть расходы — право, а не обязанность брокера, поэтому если расходы брокер не учтет, то их можно подтвердить через ИФНС после продажи бумаг, подав налоговую декларацию. К декларации также нужно прикладывать документы, подтверждающие произведенные расходы.

В вашем случае нужны следующие документы:

Эти документы нужно будет представить брокеру или налоговой инспекции. Далее для краткости я буду называть все эти документы «комплект документов».

Теперь определимся, что удобнее делать с бумагами после раздела имущества. Принципиальная разница между дарением и продажей поделенных акций — налогообложение.

Налоги при купле-продаже

Муж продает акции, находящиеся в его индивидуальной собственности, жене. Он получает доход в сумме, указанной в договоре купли-продажи. Этот доход он должен сам, без участия брокера, задекларировать, подав декларацию 3-НДФЛ по итогам года. С разницы между суммой договора и суммой, которую он заплатил при покупке акций на бирже, нужно будет заплатить 13% налога.

Жена получит доход в тот момент, когда продаст полученные по договору акции. Доходы, полученные от продажи акций, будут уменьшены на сумму произведенных расходов — сумму, указанную в договоре купли-продажи. Зачесть расходы на приобретение бумаг может брокер по заявлению клиента или ИФНС на основании декларации.

Пример. Муж в июне 2018 года купил 1000 акций «Аэрофлота» по 144 Р за акцию. Супруги разделили имущество. В июне 2019 года муж продал акции жене по 98 Р за акцию.

По итогам 2019 года муж должен подать налоговую декларацию и приложить к ней комплект документов. Так как акции проданы дешевле, чем куплены, налога не возникает.

Жена обращается к брокеру с комплектом документов и заявлением о подтверждении расходов по вводимым ценным бумагам. Брокер подтверждает, что учтет эти расходы.

Жена продает акции на бирже по 150 Р (оптимистичный сценарий) или по 80 Р (пессимистичный сценарий). В первом случае прибыль от продажи составит 52 000 Р : (150 Р − 98 Р ) × 1000 акций. Брокер удержит 6760 Р налога. Во втором случае жена получит убыток в 18 000 Р и не будет платить налог.

Налоги при дарении

Муж дарит акции, находящиеся в его индивидуальной собственности, жене. Жена получает доход в виде ценных бумаг. Так как жена и муж — члены одной семьи, доход жены освобождается от налогов. Подавать декларацию не требуется.

Жена продает полученные в дар акции и снова получает доход. Этот доход будет уменьшен на сумму расходов, произведенных дарителем, то есть мужем, на первоначальную покупку акций. Учесть расходы на приобретение бумаг может брокер по заявлению клиента или ИФНС на основании декларации.

Пример. Муж в июне 2018 года купил 1000 акций «Аэрофлота» по 144 Р за акцию. Супруги разделили имущество. В июне 2019 года муж подарил акции жене.

Жена обращается к брокеру с комплектом документов и заявлением о подтверждении расходов по вводимым ценным бумагам. Брокер подтверждает, что учтет эти расходы.

Жена продает акции на бирже по 150 Р (оптимистичный сценарий) или по 80 Р (пессимистичный сценарий). В первом случае прибыль от продажи составит 6000 Р : (150 Р − 144 Р ) × 1000 акций. Брокер удержит 780 Р налога. Во втором случае жена получит убыток в 64 000 Р и не будет платить налог.

Получается, что после раздела имущества супругам выгоднее дарить ценные бумаги, а не продавать. В этом случае не нужно лишний раз подавать декларацию и можно полностью учесть расходы мужа на покупку акций при расчете налога по счету жены.

Если не хочется связываться с разделом совместно нажитого имущества, рассмотрите альтернативный вариант — подарите эти акции кому-то из своих близких родственников, например родителям или совершеннолетним детям. Налоговые последствия такие же, как и в случае с женой, но вы сможете сэкономить на визите к нотариусу.