как заполнить 6 ндфл если налог уплачен заранее
Как правильно отразить досрочную зарплату в 6-НДФЛ?
Досрочная зарплата — это ошибочное или намеренное произведение финального расчета по заработной плате ранее дня, завершающего отработанный месяц.
Анализируя последние разъяснения, налоговый агент (далее н/а) сталкивается с диаметрально противоположными трактовками «ранних расчетов по зарплатным выплатам» налоговыми органами. Причем выпущенными буквально друг за другом. Это:
Рассмотрим каждый из предложенных ведомством вариантов на примере.
С отчетности за 1 квартал 2021 года форму 6-НДФЛ заполняйте на бланке из приказа ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Теперь бланк 6-НДФЛ включает в себя сведения из справки 2-НДФЛ по каждому сотруднику, т.к. справки 2-НДФЛ, как самостоятельный отчет, с 2021 года отменены. А привычная нам форма 6-НДФЛ сильно изменилась.
Воспользуйтесь образцом 6-НДФЛ за 3 квартал/9 месяцев 2021 года, составленным экспертами КонсультантПлюс, и проверьте, все ли вы заполнили правильно. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе.
Влияние трактовки на занесение информации в 6-НДФЛ
«Авансовый» принцип занесения информации в расчет основан на том постулате, что налог на ф/л при авансовых выплатах не удерживается, а соответствующее удержание производится только с доходов, выплачиваемых в следующем периоде (т. е. скорее из аванса следующего месяца).
Зарплатные выплаты за март в размере 100 000 руб. были произведены 25 марта. Налог 13% с них был удержан и перечислен в бюджет при авансовых выплатах 11 апреля.
Тогда раздел 1 6-НДФЛ за 1 квартал и 6 месяцев 20ХХ года будет выглядеть так (берем заполнение только в части досрочной зарплаты):
Налог перечислили раньше: что с 6-НДФЛ?
Нужно правильно заполнить 6-НДФЛ. Налог перечислен раньше положенного. Ситуация не совсем обычная, и у бухгалтера могут возникнуть трудности при заполнении расчета. О том, как подготовить 6-НДФЛ без ошибок, расскажем в материале.
Лучше не перечислять
Сразу скажем, что уплачивать НДФЛ до фактической выплаты зарплаты не рекомендуется. Такой подход может повлечь за собой претензии налоговиков. Поэтому перед тем как рассказать об отражении ситуации, когда налог перечислен раньше выдачи зарплаты в 6-НДФЛ, предупредим читателей о рисках.
Налоговые инспекторы могут не квалифицировать перечисленные денежные суммы в качестве налога на доходы физических лиц из-за того, что (п. 4, 9 ст. 226 НК РФ, письмо Минфина России от 13.02.2019 № 03-04-06/8932):
По мнению чиновников, преждевременно перечисленный НДФЛ нельзя зачесть в счет уплаты этого налога (письмо ФНС от 29.03.2014 № БС-4-11/19714). Поэтому работодатель должен уплатить налог в установленный срок, а средства, перечисленные в качестве «налога» до выдачи зарплаты, можно вернуть в общем порядке, подав соответствующее заявление в ИНФС (письмо Минфина от 15.12.2017 № 03-04-06/84250).
Также данные денежные средства можно зачесть в счет погашения задолженности по иным федеральным налогам. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС от 06.02.2017 № БС-4-11/19716.
Налоговая ответственность по статье 123 НК РФ к работодателю – налоговому агенту не применяется. Объясняется это тем, что факта неперечисления суммы налога в бюджет нет (письмо ФНС от 29.09.2014 № БС-4-11/19716).
Как заполнить
6 НДФЛ: налог уплачен раньше чем выдана зарплата
Вопрос
Дата фактического получения дохода 30.06.16
налоги перечислили 04.07.16
Вопрос: как указать строку 100, 110, 120 в расчете НДФЛ
Ответ
Удержание НДФЛ налоговым агентом производится при фактической выплате доходов налогоплательщику (п. 4 ст. 226 НК РФ). Соответственно, суммы, которые налоговый агент перечислил в бюджет в уплату НДФЛ с заработной платы сотрудников до ее выплаты, налогом не признаются.
К такому выводу, в частности, приходит ФНС России в отношении ежемесячных платежей, перечисляемых налоговым агентом в счет НДФЛ до даты фактической выплаты доходов работникам (Письма от 29.09.2014 N БС-4-11/19714@, от 25.07.2014 N БС-4-11/14507@, а также Письма Минфина России от 16.09.2014 N 03-04-06/46268, ФНС России от 04.07.2011 N ЕД-4-3/10764).
Разъяснений как заполнить расчет 6-НДФЛ в подобной ситуации нет, т.к. в соответствии с нормами НК строки должны быть заполнены следующим образом:
— строка 100 «Дата фактического получения дохода» — здесь надо отразить те даты, которые прописаны в ст. 223 НК РФ – для заработной платы это последний день месяца, за который она начислена. В Вашем случае это 30.06.2016
— строка 110 «Дата удержания налога» — показывается день, когда вы фактически перечислили/выдали работнику доход за минусом НДФЛ (удержали налог из дохода): для зарплаты и всех других денежных доходов — день их выплаты работникам, т.е. 05.07.2015;
— строка 120 «Срок перечисления налога» — здесь надо указать крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет, установленный в п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ. С 2016 г. крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет установлен для всех остальных денежных доходов — день, следующий за днем выплаты дохода. Т.е. Вы должны были перечислить налог либо 05.07.2016, либо 06.07.2015, но никак не 04.07.2016.
Исходя из положений п. 1 ст. 226 НК РФ, налоговый агент обязан исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет НДФЛ. При этом в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ НДФЛ должен быть удержан из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, предусмотренных данным пунктом.
Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ).
Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) налоговым агентом в установленный Налоговым кодексом РФ срок сумм налога влечет ответственность по ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.
Согласно позиции ФНС России, если налоговый агент перечислил НДФЛ ранее даты фактической выплаты доходов физическим лицам, в его действиях отсутствует состав правонарушения, установленного ст. 123 НК РФ. Есть судебные акты, в которых выражена подобная точка зрения.
ФНС привела примеры, как заполнять 6-НДФЛ в 2021 году при выплате зарплаты в последний день квартала
ФНС разъяснила правила заполнения расчетов 6-НДФЛ в 2021 году, если заработная плата работникам была выплачена в последний день отчетного квартала.
В своем письме от 12.04.2021 № БС-4-11/4935@ ведомство напоминает, что с отчетности за 2021 год применяется форма расчета 6-НДФЛ, утвержденная приказом от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
В соответствие с этим приказом (пункт 3.1 и 3.2 порядка заполнения расчета) в разделе 1 расчета 6-НДФЛ указываются сроки перечисления НДФЛ и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода. В частности, указываются:
При этом сумма НДФЛ, удержанная за три месяца отчетного квартала, указанная в поле 020, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 022.
Данную выплату нужно будет отразить в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2021 года следующим образом:
Кроме того, ФНС отмечает, что на практике возникают ситуации, когда организация (руководствуясь прежними правилами заполнения) в расчете 6-НДФЛ за 2020 год отразила в разделе I выплаченную работникам 31 декабря 2020 года зарплату за декабрь 2020 года. При этом в разделе 2 данная выплата не была отражена.
Учитывая этот факт, организация отразила сумму удержанного НДФЛ с зарплаты за декабрь 2020 года уже в разделе I расчета 6-НДФЛ за I квартал 2021 года (который уже сдается новой форме).
В этой связи, если налоговый агент в полях 020 и 022 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2021 года отразил сумму удержанного НДФЛ с зарплаты за декабрь 2020 года с указанием в поле 021 срока перечисления налога 11.01.2021, то это по своей сути не привело к занижению или завышению НДФЛ, подлежащего перечислению в бюджет.
В таких случаях представление уточненных расчетов 6-НДФЛ за 2020 год и за I квартал 2021 года не требуется.
Как заполнить форму 6-НДФЛ за 3 квартал 2021 года. Полное руководство
6-НДФЛ — это расчет, с помощью которого налоговые агенты информируют ФНС о выплатах работникам и о налоге на доходы физических лиц. Сдавать его все работодатели обязаны каждый квартал.
Форма отчета 6-НДФЛ
В конце прошлого года Приказом ФНС № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020 утверждены новая форма и правила заполнения 6-НДФЛ в 2021 году для налоговых агентов.
За 3-й квартал 2021 года в расчет включена справка о доходах и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, для формы 6-НДФЛ (бывшая форма 2-НДФЛ), но сдавать этот раздел следует только по итогам года.
Отчет, который показывает расчет сумм налога на доходы физических лиц, сдается поквартально в электронном формате, если за отчетный квартал в организации производились выплаты в пользу 10 человек и более. Если организация отчитывается меньше чем за 10 человек, то форму разрешат сдать на бумажном носителе. Сумма налога указывается в рублях, а сумма дохода — в рублях и копейках.
Расчет 6-НДФЛ в очередной раз обновят! Это необходимо в связи с поправками, внесенными в Налоговый кодекс РФ. Изменятся:
Сроки сдачи отчетности
Форму 6-НДФЛ направляют в налоговую инспекцию не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом. Для годового расчета действует увеличенный срок — не позднее 1 марта следующего года.
Актуальный для каждого периода срок сдачи 6-НДФЛ в 2021 году приведен в таблице:
Последний срок сдачи
За 1-й квартал 2021 года
За 2-й квартал 2021 года
(расчет нарастающим итогом за полгода в разделе 1)
До 2 августа (31.07 — суббота)
За 3-й квартал 2021 года
(расчет нарастающим итогом за 9 месяцев в разделе 1)
До 1 ноября (31.10 — воскресенье)
(расчет нарастающим итогом за год в разделе 1)
Штрафы за отчетность
За несоблюдение сроков сдачи отчета предусмотрен штраф. Каждый месяц опоздания обойдется в 1000 рублей по нормам п. 1.2 статьи 126 НК РФ. Должностное лицо, отвечающее за непредоставление в срок отчетности по НДФЛ, оштрафуют на сумму от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
По статье 76 НК РФ, налоговая служба вправе заблокировать банковские счета налогового агента, который не сдал отчет.
В случае установления недостоверности сведений в расчете организацию оштрафуют на 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Следовательно, главбуху каждой организации надо позаботиться не только о том, как заполнить 6-НДФЛ без ошибок, но и как сдать отчет без нарушения сроков.
Неправомерная сдача отчета 6-НДФЛ на бумажном носителе грозит штрафом 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).
В КонсультантПлюс найдете не только подробное руководство по 6-НДФЛ с бланком и образцами, но и видеосеминар, который ответит на любые вопросы. Получите бесплатный доступ по ссылке ниже.
Изменения в 6-НДФЛ, которые необходимо учесть в 2021 году
Для правопреемников реорганизованных компаний действует обязанность сдавать форму 6-НДФЛ, если сама фирма до окончания реорганизации этого не сделала. Такой порядок заполнения 6-НДФЛ следует соблюдать организации-правопреемнику:
Кроме того, в правилах заполнения произошли и другие изменения, зависящие от того, кто сдает 6-НДФЛ:
На титульном листе формы 6-НДФЛ указывают полные реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя. Новая форма 6-НДФЛ действует с 1-го квартала 2021 года, ее объединили со справкой 2-НДФЛ.
Пошаговая инструкция, как правильно заполнить 6-НДФЛ за 3 квартал 2021
Хотя отчет действует уже не первый год, оформление 6-НДФЛ по-прежнему вызывает вопросы у работодателей и бухгалтеров. Кроме того, в него внесли целый ряд изменений, которые необходимо учесть при заполнении. В профессию приходят молодые бухгалтеры, которым требуются разъяснения. Специально для них разберем действия по шагам.
Документ состоит из следующих разделов:
Рассмотрим пример заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2021 года (пошаговая инструкция).
Титульный лист
Пишем полное название налогового агента. В соответствующих полях указываются ИНН и КПП организации, сдающей отчет. Если отчет сдается филиалом, то указывается КПП филиала. Указываем номер корректировки. Если форма 6-НДФЛ сдается первый раз за отчетный период, то в поле «Номер корректировки» отражаются нули.
Период предоставления 6-НДФЛ — квартал, за который отчитывается работодатель:
Коды для организаций, осуществляющих передачу сведений на этапе реорганизации (ликвидации), указаны в приложении 1 приказа.
Налоговым периодом является календарный год, за который предоставляются сведения. В поле проставляются соответствующие 4 цифры. Затем в строке указывается код той налоговой инспекции, куда сдается отчетность. Это четырехзначный код, в котором:
Важно помнить, что отчетность направляется в инспекцию по месту нахождения организации или ее обособленного подразделения. ИП сдают отчет 6-НДФЛ в налоговую по месту жительства или осуществления деятельности.
Код «По месту нахождения (учета)» помогает определить, какая организация сдает отчетность. Полный перечень кодов содержится в приложении 2 к приказу.
Наиболее распространенные для организаций:
ИП тоже указывают специальные коды:
Указываем код ОКТМО (муниципального образования) и номер телефона налогоплательщика. Как требует утвержденный приказом ФНС порядок заполнения отчета 6-НДФЛ, указывают код того МО, на территории которого расположена и зарегистрирована организация или филиал. Иногда гражданам выплачивают денежные средства (зарплату и премии) как головная организация, так и ее подразделение. В этом случае заполняются и сдаются сразу две формы с разными кодами по ОКТМО.
Раздел 1
Действующий порядок заполнения 6-НДФЛ в 2021 году за 3 квартал предписывает указывать в разделе 1 суммы налога, удержанные или возвращенные работникам в 3-м квартале 2021 года.
Информацию указывают так:
Если возникает вопрос, как вычислить сумму удержанного налога в 6-НДФЛ, необходимо суммировать налог со всех доходов, выплаченных работникам в отчетном периоде.
Раздел 2
Ставки налога на доходы работников по трудовым договорам и лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) в рамках гражданских договоров: 13, 15, 30 и 35%. В 2021 году действует повышенная ставка 15% для больших доходов (свыше 5 млн рублей в год). В примере рассмотрена стандартная ставка НДФЛ — 13%. В случае исчисления налога по разным ставкам для каждой ставки будут формироваться те данные, которые относятся только к указанной ставке НДФЛ.
Действующие правила заполнения 6-НДФЛ (для чайников) предписывают заполнять раздел нарастающим итогом с начала года.
В строке 110 указывают общую сумму заработной платы работников за июль-сентябрь и все полученные в 3-м квартале 2021 года отпускные, больничные и другие доходы, без уменьшения на налог и вычеты. Отдельный пример заполнения отпускных отсутствует, их включают в общую массу вознаграждений работников. Сумму вычетов указывают в строке 130, а исчисленный НДФЛ — в 140.
В строке 160 указывают сумму налога, удержанного в 3-м квартале. Она не всегда совпадает с суммой НДФЛ в строке 140. В поле 170 укажите сумму НДФЛ, которую невозможно удержать до конца года. Например, налог с подарка физлицу, которое не получает постоянных денежных доходов в организации.
О порядке указания зарплаты за прошлые периоды, выплаченной в текущем, налоговики разъяснили в письме от 13.09.2021 № БС-4-11/12938@. Существуют альтернативные точки зрения Минфина, но так как проверку расчетов осуществляет ФНС, лучше ориентироваться на ее позицию в этом вопросе, чтобы не давать пояснений.
НДФЛ с зарплаты перечисляется не позже следующего дня после выплаты заработной платы работникам. А вот налог с отпускных и больничных разрешено уплатить не сразу. Главное — успеть до конца того месяца, в котором они были выплачены сотрудникам (ст. 226 НК РФ).
На титульном листе это правило тоже действует. Даже в самой длинной строке, содержащей название организации, все оставшиеся пробелы заполняются прочерками так, как показывает образец заполнения формы 6-НДФЛ по КНД 1151099.
Бывшая справка 2-НДФЛ в составе расчета
Новое приложение № 1 к расчету содержит справку о доходах физических лиц (бывшая 2-НДФЛ). Работодателям не следует заполнять справки на всех сотрудников ежеквартально, их сдают только по итогам года. Пустое приложение ежеквартально подавать не надо.
Нулевой 6-НДФЛ
Обязанность сдавать в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ возникает, если налогоплательщик признается налоговым агентом, то есть осуществляет выплаты в пользу физических лиц. Если в течение отчетного периода доходы работникам не начисляются и не выплачиваются, предоставлять отчет не нужно. Об этом ФНС проинформировала в письме № БС-4-11/4901 от 23.03.2016.
Если в течение календарного года была хоть одна выплата в пользу физического лица, имеющая характер оплаты труда, больничного, материальной помощи, вознаграждения за оказанные услуги (выполненные работы) в рамках выполнения гражданского договора, то отчет составляется. Поскольку форма заполняется нарастающим итогом, в дальнейшем показатели из первого, второго и третьего кварталов будут сохраняться накопительным образом. Нулевого 6-НДФЛ не существует в принципе, в отчете все равно будут сведения хотя бы об одной выплате.
Если в прошлом году организация была налоговым агентом, а в текущем отчетном периоде по каким-то причинам перестала выплачивать доходы работникам, отчет в налоговый орган подавать нет необходимости. Хотя компания не обязана объяснять налоговикам, с чем связана утрата статуса налогового агента, рекомендуется отправить в ИФНС письмо о непредоставлении 6-НДФЛ, составленное в произвольной форме.
Заполнить форму 6-НДФЛ онлайн
Заполнить отчет онлайн есть возможность на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО — «Мое дело», «Контур», «Небо» и других. Некоторые сайты позволяют это делать безвозмездно, но обычно сервисы требуют небольшой платы (до 1000 рублей).