Декларация по акцизам— пример заполнения представлен в статье ниже. Шаблон будет полезен для плательщиков акцизов, так как позволит без особых затруднений отчитаться по «акцизному» налогу. О порядке его заполнения расскажет наш материал.
Сколько видов налоговых деклараций по акцизам существует в настоящее время
Бланк «акцизной» декларации не обладает свойством универсальности, как большинство налоговых отчетов (по транспортному налогу, НДС, налогу на имущество и др.) — невозможно, используя один и тот же бланк, отчитаться по всем подакцизным товарам и операциям.
Особенности заполнения различных налоговых деклараций узнайте из размещенных на нашем портале статей:
В настоящее время «акцизные» декларации представлены 4 бланками:
Формы и порядок заполнения первых 2 бланков утверждены недавно (приказ ФНС России от 12.01.2016 № ММВ-7-3/1@), «табачная» декларация утверждена намного раньше (приказ Минфина РФ от 14.11.2006 № 146н). Декларацию по природному газу оформляют только коммерсанты, совершающие операции с добытым до 01.01.2004 природным газом, — ее форма и порядок заполнения утверждены приказом Минфина РФ от 03.03.2005 № 32н.
Нюансы заполнения отдельных «акцизных» деклараций вы можете узнать из последующих разделов нашего материала.
Бланк «табачной» декларации: основные требования и состав
Общие подходы к оформлению «табачной» декларации:
Формулу для расчета численности сотрудников см. в материале «Как рассчитать среднесписочную численность работников?».
Правила заполнения титульного листа можно узнать из статьи «Какой порядок заполнения декларации по налогу на прибыль (пример)?».
Как НК РФ расшифровывает термин «налоговая декларация» — узнайте из материала «Ст. 80 НК РФ (2015-2016): вопросы и ответы».
На нашем форуме можно получить ответ на любой вопрос по заполнению и сдаче декларации по акцизам. Например, в этой ветке наши эксперты подключились к дискуссии о том, какова ответственность за непредставление декларации по акцизам.
Построчная детализация декларации по табачным изделиям
Заполнение строк разделов и приложений ТД должно подчиняться утвержденному порядку. Содержание строк указано в таблицах:
Строка
Расшифровка
КБК акцизов на табачную продукцию (приказ Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н)
Проставить прочерки (данная строка заполнялась при утратившем в настоящее время силу порядке уплаты «табачного» акциза дважды в месяц)
Заполняется на сумму превышения вычетов над начисленным акцизом (акциз к возмещению из стр. 230 раздела 2)
Подраздел 2.1 (расчет налоговой базы по сигаретам без фильтра и папиросам, сигаретам с фильтром)
Графа
Расшифровка
Виды табачных изделий и операции с ними
Коды строк с 010 по 100
Коды табачных изделий: 460 — для сигарет без фильтра и папиросам, 450 — по сигаретам с фильтром
Налоговая база в тыс. шт. с точностью до 3 знаков после запятой (перенос информации из приложений 2 и 3) — для применения твердой ставки акциза
Налоговая база в рублях с точностью до 2-го знака после запятой (перенос информации из приложений 2 и 3) — для применения адвалорной налоговой ставки
Налоговая ставка в рублях к налоговой базе в натуральном выражении
Налоговая ставка в % к налоговой базе в денежном выражении
Рассчитанная сумма акциза в рублях с точностью до 2-го знака после запятой
Подраздел 2.2 (для отражения налоговой базы по табаку, исключая табак, применяемый в качестве сырья для производства табачных изделий, а также по сигарам и сигариллам)
Графа
Расшифровка
Виды табачных изделий (табак, сигары и сигариллы) и операции, совершаемые с этими изделиями
Единица измерения налоговой базы (тыс. шт., кг и др.)
Размер налоговой базы по каждому табачному изделию в натуральном выражении (до 3-го знака после запятой);
в стр. 120, 150 и 180 этой графы переносятся показатели графы 5 стр. 130 приложения 1;
стр. 130, 160 и 190 заполняются, если произошла реализация табачных изделий на экспорт и банковская гарантия по ним не представлена
Сумма акциза (с точностью до 2-го знака после запятой) как результат перемножения гр. 6 на гр. 7
Подраздел 2.3 (расчет акциза, подлежащего уплате в бюджет)
Строка
Расшифровка
Начисленная сумма акциза за отчетный месяц
Сумма налоговых вычетов
Заполняется, если стр. 200 > 210 (акциз к уплате)
Заполняется, если стр. 200 Раздел 3 (при совершении освобожденных от акциза экспортных операций, если право на освобождение не подтверждено документально)
Неподтвержденный экспорт отражается в ТД в периоде фактической отгрузки табачных изделий (этот факт отражается в уточненной ТД).
Строки и графы
Расшифровка
Виды реализуемых на экспорт табачных изделий
Коды видов табачных изделий: 411— табак, 430 — сигары, 440 — сигариллы, 450 — сигареты с фильтром, 460 — папиросы и сигареты без фильтра
Налоговая база в натуральном или стоимостном выражении
Ставка акциза, действовавшая на дату реализации табачных изделий на экспорт
Рассчитанная сумма акциза (гр. 5 × гр. 6)
Сумма акциза по табачным изделиям, экспортированным в страны Таможенного союза (сумма строк 020, 030, 040, 050, 060 графы 7)
сумму акциза по табачным изделиям, экспортированным в страны, не входящие в Таможенный союз (сумма строк 080, 090, 100, 110, 120 графы 7)
Общая сумма акциза (стр. 010 + стр. 070)
Раздел 4 (при совершении освобожденного от акциза экспорта табачных изделий)
Строка
Расшифровка
Сумма предъявленного к возмещению акциза по каждому виду табачных изделий (при документальном подтверждении факта экспорта)
Общая сумма подлежащего возмещению акциза
Сумма акциза по табачным изделиям, факт экспорта которых документально подтвержден
Общая сумма акциза по подтвержденному экспорту
Приложения 1–6 к ТД заполняются в соответствии с утвержденным порядком. Пример заполнения ТД — в следующем разделе.
Заполняемость строк ТД зависит от разнообразия табачной продукции и видов совершаемых с ней операций. Рассмотрим вариант составления ТД производителем одного вида сигарет, реализующим свою продукцию исключительно на отечественном рынке.
ООО «Табакпром» производит сигареты без фильтра одной марки. В прошлом месяце производитель реализовал такой продукции 180 000 шт. В 1 пачке — 20 сигарет, максимальная розничная цена (МРЦ) — 64 руб.
А = 180 000 шт. × 1250 руб. / 1000 шт. + 576 000 руб. × 12% = 294 120 руб.,
180 000 шт. × 1 250 руб. / 1 000 шт. — расчет «табачного» акциза по твердой ставке;
576 000 × 12% — расчет акциза по адвалорной ставке;
294 120 руб. / 180 000 шт. × 1000 шт. = 1 634 руб. Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Единой декларации по акцизам не существует. На каждый вид подакцизного товара следует заполнять отдельную декларацию. Какие виды деклараций по акцизам существуют, как заполнять акцизную декларацию, в какие сроки отчитаться, расскажем в данной статье.
Виды деклараций по акцизам
Самым распространенным видом подакцизного товара можно считать алкоголь. Приказом ФНС РФ от 27.08.2020 № ЕД-7-3/610@ утверждена форма декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, а также на виноград.
Приказ ФНС РФ от 12.01.2016 № ММВ-7-3/1@ содержит форму и порядок заполнения декларации по топливу (бензину, маслам, природному газу и пр.). Декларацию по акцизам по средним дистиллятам составлять отдельно не нужно, вся информация по дистиллятам также входит в декларацию по топливу. С отчетности за февраль 2021 год применяется новая форма декларации, утвержденная Приказом ФНС от 13.10.2020 № ЕД-7-3/747@.
Известным видом подакцизного товара является табак. Обновленная налоговая декларация по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, электронные системы доставки никотина и жидкости для электронных систем доставки никотина (условно назовем ее табачной декларацией) актуальна с 16.07.2018.
Сроки сдачи деклараций
Рассмотрим сроки сдачи деклараций по акцизам.
Независимо от вида подакцизного товара соответствующая декларация сдается до 25-го числа месяца, идущего за отчетным периодом — месяцем (п. 5 ст. 204 НК РФ).
Отдельные категории налогоплательщиков могут отчитываться на два месяца позже стандартного срока, то есть за I квартал 2021 года сдать декларацию можно вплоть до 25.06.2021 (при стандартном сроке 25.04.2021). К таким налогоплательщикам, в частности, относятся (п. 3.1 ст. 204 НК РФ): компании, работающие на основании свидетельства, дающего право на операции с прямогонным бензином и денатурированным спиртом.
Есть и такие лица, которые сдают декларацию не позднее 25-го числа шестого месяца, наступающего непосредственно за налоговым периодом (пп. 30, 31 п. 1 ст. 182, ст. 204 НК РФ).
Налогоплательщики, совершающие операции, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с пп. 34 п. 1 ст. 182 НК РФ, в отношении таких операций — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.
Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС вовремя и без ошибок с Экстерном. Для вас 14 дней сервиса бесплатно!
Порядок заполнения
Заполненная налоговая декларация по акцизам представляет собой документ, в котором собрана информация по подакцизным товарам, их стоимости и сумме акцизов.
Принцип заполнения деклараций по акцизам на алкогольную продукцию, на табак или топливо схож.
Рассмотрим, как заполнить декларацию на алкогольную продукцию по новым правилам. Напомним, что с отчетности за декабрь 2020 года действует новая форма этой декларации.
Новая алкогольная декларация увеличилась в объеме. Теперь ее состав таков: титульный лист, три раздела и шесть приложений.
Титульный лист заполнить не составит труда — просто впишите регистрационные данные компании, не забудьте заверить информацию подписью.
В разделе 1 нужно указать итоговую сумму акциза к уплате, уменьшению или возмещению. Все данные нужно указать, опираясь на расчет в разделе 2 и 3.
Раздел 2 заполняется для каждого кода вида подакцизного товара в отдельности.
В подразделе 2.1 укажите коды показателей, код признака применения ставки акциза, налоговую базу и сумму акциза, исчисленную как произведение налоговой базы и ставки.
В подразделе 2.2 покажите данные о продаже подакцизных товаров за пределы РФ. Укажите коды показателей, код признака ставки акциза, налоговую базу и рассчитанную сумму акциза.
В подразделе 2.3 рассчитайте сумму акциза к вычету. В графе 2 укажите объем подакцизного товара, а в графе 3 — сумму акциза, которая по нему подлежит вычету. В графах 4 и 5 укажите код налогового периода.
В подразделе 2.4 рассчитайте сумму акциза, подлежащую уплате, начисленную к уменьшению или заявленную к возмещению из бюджета.
Раздел 3 разработали специально для отражения акцизов на виноград, использованный для производства вина, шампанского, ликерного вина, виноматериалов, виноградного сусла и пр. В нем рассчитайте сумму акциза и сумму налоговых вычетов.
В приложение № 1 к декларации нужно показать расчет налоговой базы по товарам, в отношении которых ставка акциза устанавливается в расчете на 1 литр содержащегося в товаре безводного этилового спирта (ст. 193 НК РФ).
В приложении № 2 налогоплательщики фиксируют данные по реализации подакцизных товаров за пределы РФ при представлении банковской гарантии или договора поручительства.
В следующих приложениях указываются определенные сведения об объемах этилового спирта:
В данной статье мы рассмотрели декларации по акцизам 2021 года, нюансы их заполнения и сроки сдачи.
Налоговая декларация по акцизам — это обязательная ежемесячная отчетность по произведенной и реализованной продукции, подлежащей акцизному взысканию.
Зачем отчитываться по акцизам
Акцизы разработали как инструмент налогообложения. Этот внутренний косвенный налог обязаны платить все производители продукции массового потребления. Исчисленный акциз включается в итоговую стоимость продукта. К подакцизным товарам относятся:
Производители обязаны не только рассчитывать и уплачивать акцизный взнос, но и отчитываться о состоянии взаиморасчетов с бюджетом. Налоговая отчетность по акцизам предоставляется в Федеральную налоговую инспекцию по месту регистрации производителя. Если подакцизные товары производит и реализует индивидуальный предприниматель, ему надлежит сдавать реестр в ИФНС по месту жительства.
Акцизная декларация подается ежемесячно, но только в случае реализации произведенной продукции. В НК РФ разъясняется, нужно ли сдавать декларацию по акцизам, если нет налоговой базы и оборотов за месяц, — нет, если предприятие изготовило, но не реализовало подакцизный продукт, отчет подавать нет необходимости.
Какие бывают декларации
Акцизная — это не единая форма отчета. Для подачи сведений о различных видах отчетной продукции используются различные бланки. В 2021 году налоговые формы и правила их заполнения обновились. Вот какие виды деклараций по акцизам предоставляются в ИФНС в 2021 году:
Название
Приказ
Номер формы по КНД
С какого момента подается форма
Скачивание
Налоговая декларация по акцизам на табачные изделия
Приказ ФНС России № ММВ-7-3/95@ от 15.02.2018 (приложение 1 к приказу)
Декларация по косвенным налогам при импорте товаров с территории стран ЕАЭС
Приказ Минфина России № СА-7-3/765@ от 27.09.2017
1151088
С декабря 2017 года
Приказ ФНС России № ЕД-7-3/747@ от 13.10.2020 (приложение № 1 к приказу). Предельные сроки сдачи декларация по акцизам на топливо — 25 число месяца, который следует за прошедшим налоговым периодом
Приказ ФНС России № ЕД-7-3/610@ от 27.08.2020 (приложение № 1 к приказу)
Кто и когда сдает
В 179 НК РФ закреплено, кто сдает декларацию по акцизам на табак и другие подакцизные товары, — организации и ИП, уплачивающие акцизные взносы. Отчитываться надлежит и тем предприятиям, которые перевозят продукцию через границы ЕАЭС.
Отчеты предоставляются в инспекцию ФНС по месту нахождения. При наличии обособленных подразделений отчетность направляется в ИФНС по месту локации этого подразделения. Сроки сдачи ограничены, налоговая декларация по акцизам предоставляется в налоговый орган в срок до 25-го числа следующего месяца. Но ежемесячно отчитываются только те организации, у которых производится фактическая уплата акциза в бюджет после реализации подакцизной продукции.
Формат сдачи — бумажный (если численность работников позволяет) и электронный (для тех, у кого трудятся более 100 человек). Декларацию по косвенным налогам подают до 20-го числа следующего месяца.
Уплачивают начисленные акцизы в те же даты — не позднее 25-го числа следующего месяца. Подотчетному лицу рекомендуется подавать декларацию и проводить платежи одновременно во избежание предупреждений и последующих штрафных санкций.
Как заполнить декларацию на алкоголь
Единой структуры налоговой декларации по акцизам не предусмотрено, все зависит от вида алкогольной продукции. Есть общие правила заполнения титульного листа и суммарного раздела по акцизам. Все остальные разделы заполняются исключительно по типу подотчетной продукции.
Приведем пример. ООО «Идеальный производитель» — пивоваренная компания. Ей необходимо подать акцизный отчет о произведенном в сентябре 2021 года пиве. Предельный срок сдачи отчетности за сентябрь 2021 — 25.10.2021. Руководитель решил отчитаться заблаговременно.
«Идеальный поставщик» произвело и реализовало в сентябре 2021 года 200 000 банок. Объем каждой банки — 0,5 литров. Общий произведенный объем равен 100 000 литрам (200 000 × 0,5). Содержание этилового спирта — 7%.
Ставка акциза для пивной продукции с долей спирта от 0,5% до 8,6% в 2021 году составляет 23 рубля/литр.
Общая сумма акцизов, подлежащая уплате в бюджет: 100 000,00 × 23 = 2 300 000,00 рублей. Теперь необходимо отчитаться о сумме акцизов в территориальную ИФНС. Вот как заполнить акцизную декларацию для пивных напитков:
Теперь перейдем к заполнению разделов алкогольной декларации.
Пошаговая инструкция по заполнению бланка
Шаг 1. Заполнение титульного листа не вызывает особых проблем — на этой странице указывают полное наименование подотчетного лица, ИНН и КПП (которые автоматически дублируются на весь отчет). Дальше идет построчное заполнение.
Ячейка титульного листа
Порядок заполнения
Номер корректировки
Если декларация первоначальная, то вносится значение 0. Если предоставляется корректировка, то указывается ее номер по порядку (01, 02 и т. д.).
Налоговый период
В алкогольной декларации налоговый период — месяц. Порядковое число отчетного месяца соответствует налоговому периоду. Для нашего примера отчетный месяц — 09.
Отчетный год
Указывается год предоставления отчета. В нашем случае это 2021 г.
Код налогового органа
Кодировка ИФНС по месту нахождения налогоплательщика.
Код по месту нахождения
213 — по месту учета крупнейшего налогоплательщика.
214 — по месту нахождения остальных российских организаций.
Форма и ИНН, КПП реорганизованной организации
Указывается только в случае реорганизации подотчетного лица и сдачи сведений правопреемником.
Контакты
Указывается номер телефона для связи с исполнителем.
Общее количество страниц
Вносится итоговое количество страниц в декларации.
Признак налогоплательщика
1 — сам налогоплательщик.
2 — его представитель, который действует по доверенности.
Ф.И.О. представителя налогоплательщика
Полностью указываются фамилия, имя и отчество руководителя организации, его представителя или ИП.
Дата
День предоставления отчетности.
Шаг 2. Переходим к разделу 1 «Сумма акциза».
Номер строки
Порядок заполнения
010
Код ОКТМО налогоплательщика.
020
Код бюджетной классификации, по которому уплачивается акцизный взнос. Для пивной продукции КБК — 182 1 03 02100 01 1000 110.
030
Кодировка срока уплаты. В нашем случае надлежит ставить значение 03 — для платежей, которые производятся до 25-го числа.
040
Исчисленная сумма акцизного взноса.
050 и далее
Заполняются аналогичным образом для каждого вида акцизной продукции отдельно.
Шаг 3. Заполняем раздел 2 «Расчет суммы акциза».
Номер строки
Порядок заполнения
010
Код вида подакцизного товара. Для нашего примера код — 320 (пиво с содержанием алкоголя от 0,5% до 8,6%). Все коды приведены в приложении № 2 к приказу № ЕД-7-3/610@, утверждающему порядок заполнения декларации по акцизам на алкоголь.
Раздел 2.1 «Операции, совершенные с подакцизными товарами на территории РФ»
Графа 1
Код показателя. Реализация пивной продукции в России отмечается кодом 10001. Общий перечень кодов представлен в приложении № 3 к приказу № ЕД-7-3/610@.
Графа 2
Код признака применения акцизной ставки. Для нашего примера это 4. Все коды представлены в приложении № 4 к приказу.
Графа 3
Вносится исчисленная налогоплательщиком база за отчетный период.
Графа 4
Сумма взноса в бюджет.
Раздел 2.2 «Операции по реализации акцизных товаров за пределы РФ»
Порядок заполнения по графам аналогичен.
Раздел 2.3 «Сумма акциза (аванса), подлежащая налоговому вычету»
По графам заполняются признаки, позволяющие получить налоговый вычет. Для нашего примера возможности оформить вычет нет.
Раздел 2.4 «Сумма акциза, подлежащего уплате в бюджет»
Графа 1
Шаг 4. Заполняются все приложения к декларации. Если речь идет о производстве и реализации пивной продукции, то заполняется только приложение № 2. В нашем примере производитель не реализует товары за границу, поэтому приложение № 2 не составляется.
Вот список всех приложений к акцизной декларации на алкоголь.
Номер приложения
Название приложения
Приложение № 1
Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара. Расчет производится по произведенному объему по каждому коду продукции отдельно.
Приложение № 2
Сведения о реализации подакцизного товара за пределы РФ. Выбирается тип гарантирующего документа — гарантия банка или договор поручительства, заполняются его реквизиты и сумма гарантии в рублях. П одробно указываются данные по каждому коду реализованного товара.
Приложение № 3
Сведения об объемах этилового спирта, реализованного покупателю. Расшифровка по каждому коду подакцизной продукции.
Приложение № 4
Сведения об объемах этилового спирта, полученных (реализованных) организацией. Вносятся все данные о поставке.
Приложение № 5
Сведения об объемах этилового спирта, приобретенных и использованных в налоговом периоде по извещению об уплате акцизного аванса. Подробная разбивка по всем операциям.
Приложение № 6
Сведения об объемах этилового спирта, приобретенных и использованных в налоговом периоде по извещению об освобождении от уплаты акцизного аванса. Подробная разбивка по всем операциям.
Ответственность
Все отчеты в ИФНС должны предоставляться в установленные сроки. Просрочка всегда грозит штрафом. Если акцизную декларацию сдать с нарушением сроков отчетности, организации (юридическому лицу) придется заплатить взыскание в размере 5% от суммы рассчитанного, но неуплаченного взноса (ст. 15.5 КоАП РФ, ст. 119 НК РФ). Минимальная граница штрафа за просрочку — 1000 рублей. Максимальная выплата ограничена 30% от задекларированной суммы.
Должностные лица привлекаются к ответственности за нарушение сроков подачи реестра. Величина штрафа для ответственных сотрудников — от 300 до 500 рублей.
В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.
Приложение N 3. Порядок заполнения налоговой декларации по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, электронные системы доставки никотина и жидкости для электронных систем доставки никотина
Приложение N 3 к приказу ФНС России от 15.02.2018 N ММВ-7-3/95@
Порядок заполнения налоговой декларации по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, электронные системы доставки никотина и жидкости для электронных систем доставки никотина
С изменениями и дополнениями от:
25 сентября 2020 г.
табаком трубочным, курительным, жевательным, сосательным, нюхательным, кальянным (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции);
сигариллами (сигаритами), биди, кретеком;
табаком (табачными изделиями), предназначенным для потребления путем нагревания;
электронными системами доставки никотина;
жидкостями для электронных систем доставки никотина.
1.2. Декларация состоит из:
Раздела 1 «Сумма акциза по подакцизным товарам, подлежащая уплате в бюджет»;
Раздела 2 «Расчет суммы акциза по подакцизным товарам», состоящего из:
Подраздела 2.1 «Операции, совершаемые с подакцизными товарами, за исключением операций по реализации за пределы территории Российской Федерации»;
Подраздела 2.3 «Сумма акциза, подлежащая вычету»;
Подраздела 2.4 «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет либо начисленная к уменьшению»;
Подраздела 2.5 «Документально подтвержденный факт реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации»;
Приложения N 1 к форме Декларации «Расчет суммы акциза по сигаретам (папиросам)», состоящего из Раздела «Сумма акциза по марке (наименованию) сигарет (папирос)»;
Приложения N 2 к форме Декларации «Реализация подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации, по которой в налоговом периоде применено освобождение от уплаты акциза при представлении банковской гарантии или договора поручительства», состоящего из:
Раздела 1 «Сведения о подакцизных товарах, реализованных за пределы территории Российской Федерации»;
Раздела 2 «Сведения о документальном подтверждении факта реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации».
1.3. Для заполнения Декларации применяются:
коды видов подакцизных товаров согласно Приложению N 2 к Порядку;
коды операций (показателей), используемых при заполнении налоговой декларации согласно Приложению N 3 к Порядку.
1.4. Уточненная декларация включает те разделы Декларации и приложения к ней, которые ранее были представлены налогоплательщиком в налоговый орган, с учетом внесенных в них изменений, а также иные разделы Декларации и приложения к ним, в случае внесения в них изменений (дополнений).
Уточненная Декларация представляется по форме, действовавшей в налоговом периоде, за который вносятся соответствующие изменения.
1.5. Каждому показателю декларации соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель. Исключение составляют показатели, значениями которых являются дата, правильная или десятичная дробь.
Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком «.» (точка), или два поля: месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком «.» (точка).
1.7. Заполнение полей Декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.
При заполнении полей Декларации с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.
Заполнение текстовых полей Декларации осуществляется заглавными печатными символами.
При заполнении полей Декларации, представляемой на бумажном носителе, используются чернила черного, фиолетового или синего цвета.
1.8. В случае отсутствия какого-либо показателя, во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. Прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знакомест по всей длине поля показателя, если иное не предусмотрено Порядком.
Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае, если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк.
Например, если показатель имеет значение «1234356.233», то он записывается в двух полях по десять знакомест каждое, разделенных знаком «.» (точка) или «/» (косая черта), следующим образом:
При заполнении показателя «Код по ОКТМО», под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код ОКТМО конкретной территории муниципального образования имеет восемь знаков, не подлежат заполнению дополнительными символами (заполняются прочерками). Например, для восьмизначного кода по ОКТМО 12445698 в поле «Код по ОКТМО» указывается одиннадцатизначное значение «12445698—«.
1.10. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
Не допускается двусторонняя печать Декларации на бумажном носителе и скрепление листов Декларации, приводящее к порче бумажного носителя.
При заполнении Декларации используются чернила черного, фиолетового или синего цвета.
1.11. При представлении Декларации, подготовленной с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений реквизитов не должны изменяться. Печать знаков выполняется шрифтом Courier New высотой 16-18 пунктов.
При этом в Разделе 1 Декларации указывается код ОКТМО того муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация.
1.13. При заполнении Декларации налогоплательщиками, являющимися крупнейшими налогоплательщиками, на Титульном листе в поле «по месту нахождения (учета)» указывается код «213», а в пятом и шестом знаке КПП указывается значение 50.
II. Заполнение Титульного листа Декларации
2.1. Титульный лист Декларации заполняется налогоплательщиком, за исключением раздела «Заполняется работником налогового органа».
2.2. При заполнении Титульного листа необходимо указать:
Для российской организации КПП по месту нахождения обособленного подразделения указывается в соответствии с уведомлением о постановке на учет российской организации в налоговом органе.
ИНН и КПП для крупнейших налогоплательщиков указываются на основании уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика.
2.2.2. Для индивидуального предпринимателя ИНН указывается в соответствии со свидетельством о постановке на учет физического лица в налоговом органе.
Соответствующие ИНН и КПП указываются в верхней части каждой страницы, включенной в состав Декларации.
2.3. Номер корректировки.
При представлении в налоговый орган первичной Декларации в поле «Номер корректировки» проставляется «0—«, при представлении уточненной Декларации за соответствующий налоговый период указывается номер корректировки (например, «1—«, «2—» и так далее).
2.4. Налоговый период, за который представлена Декларация.
Поле «Налоговый период (код)» заполняется в соответствии с кодами, определяющими налоговый период, приведенными в Приложении N 1 к Порядку.
2.5. Отчетный год, в котором представлена Декларация.
В поле «Отчетный год» указывается год, за налоговый период которого представлена декларация.
2.6. Код налогового органа, в который представляется Декларация.
В поле «Представляется в налоговый орган (код)» указывается код налогового органа, в который представляется Декларация.
2.7. Код представления Декларации по месту нахождения (учета) налогоплательщика.
В поле «по месту нахождения (учета) (код)» указывается код места представления налоговой декларации в налоговый орган согласно Приложению N 1 к Порядку.
2.8. Наименование налогоплательщика.
2.9. Код формы реорганизации (ликвидация).
В поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указывается код формы реорганизации (ликвидация) согласно Приложению N 1 к Порядку.
2.10. ИНН/КПП реорганизованной организации.
Особенности указания ИНН и КПП в поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» отражены в пункте 2.8 Порядка.
Если Декларация не является налоговой декларацией за реорганизованную организацию, в поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» проставляются прочерки.
2.11. Номер контактного телефона.
В поле «Номер контактного телефона» указывается номер контактного телефона налогоплательщика с указанием телефонного кода города, без пробелов, без скобок, без прочерков.
2.12. Количество страниц.
В поле «На ___ страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на ____ листах» указывается количество страниц, на которых составлена Декларация, а также количество приложенных к Декларации листов подтверждающих документов и (или) их копий, в том числе количество листов документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика (в случае представления декларации представителем налогоплательщика).
2.13. В разделе Титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» отражаются:
1) в верхней части раздела проставляется:
2) в поле «фамилия, имя, отчество полностью» построчно указываются:
3) при представлении Декларации представителем налогоплательщика в поле «Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика» указываются наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика, и его реквизиты. При этом к Декларации прилагается копия подтверждающего документа.
2.14. Раздел Титульного листа «Заполняется работником налогового органа» содержит сведения о представлении Декларации: код способа представления согласно Приложению N 1 к Порядку; количество страниц Декларации; количество листов приложенных к Декларации подтверждающих документов или их копий; дату представления Декларации; номер, под которым зарегистрирована Декларация.
Все поля данного раздела заполняются работником налогового органа. Указываются фамилия и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего декларацию, и ставится его подпись.
III. Заполнение Раздела 1 «Сумма акциза по подакцизным товарам, подлежащая уплате в бюджет» Декларации
3.2. По строке 010 указывается код муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата акциза, в соответствии с кодом ОКТМО.
3.3. По строке 020 указывается КБК, в соответствии с которым подлежат зачислению суммы акциза.
3.4. По строке 030 указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период по КБК, указанному в соответствующей строке 020. Сумма акциза по строке 030 корреспондирует сумме акциза, указанной в подразделе 2.4 Раздела 2 Декларации по коду показателя 40001 согласно кодам операций (показателей), используемым при заполнении Декларации в соответствии с Приложением N 3 к Порядку.
3.5. По строке 040 указывается сумма акциза, начисленная к уменьшению (сумма превышения налоговых вычетов над исчисленной суммой акциза). Сумма акциза по строке 040 корреспондирует сумме акциза, указанной в подразделе 2.4 Раздела 2 Декларации по коду показателя 40002 согласно кодам операций (показателей), используемым при заполнении Декларации в соответствии с Приложением N 3 к Порядку.
3.7. В случае недостаточности строк Раздела 1 Декларации, представляемой на бумажном носителе, дополнительно заполняется необходимое количество листов данного раздела.
IV. Заполнение Раздела 2 «Расчет суммы акциза по подакцизным товарам» Декларации
4.1. Раздел 2 Декларации заполняется для каждого кода вида подакцизного товара в отдельности.
4.2. По строке 010 указывается совокупный объем реализованных подакцизных товаров за налоговый период.
4.3. По строке 020 указывается среднемесячный совокупный объем реализованных подакцизных товаров в предыдущем календарном году.
4.5. По строке 030 указывается значение коэффициента Т.
4.7. По строке 040 указывается код вида подакцизного товара в соответствии с графой 2 Кодов видов подакцизных товаров, приведенных в Приложении N 2 к Порядку. При этом к указанному по строке 040 коду вида подакцизного товара применяется единица измерения, соответствующая установленному коду видов единицы измерения налоговой базы подакцизных товаров, указанному в графе 3 кодов видов подакцизных товаров, приведенных в Приложении N 2 к Порядку.
4.8. Подразделы 2.1, 2.2, 2.3, 2.4, и 2.5 Раздела 2 Декларации заполняются отдельно для каждого вида подакцизного товара, указанного по строке 040 Раздела 2.
В случае недостаточности строк подразделов 2.1, 2.2, 2.3 и 2.5 Раздела 2 Декларации, представляемой на бумажном носителе, дополнительно заполняется необходимое количество листов данных подразделов. При этом показатели, отражаемые в подразделе 2.4, указываются один раз на первом листе, а на дополнительных листах проставляются прочерки.
4.9. В подразделе 2.1 «Операции, совершаемые с подакцизными товарами, за исключением операций по реализации за пределы территории Российской Федерации» Раздела 2 Декларации отражаются следующие сведения.
Информация об изменениях:
4.9.2. В графе 2 указывается объем подакцизного товара по соответствующему коду операции, указанному в графе 1.
В отношении кодов видов подакцизных товаров 450 и 460, отражаемых по строке 040, указывается объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении. В этом случае значение графы 2 должно соответствовать значению строки 040 Приложения N 1 к форме Декларации, заполненного по соответствующему коду вида подакцизного товара и коду операции (показателя), указанным в строках 010 и 020 Приложения N 1 к форме Декларации.
Информация об изменениях:
4.9.3 По графе 3 указывается исчисленная сумма акциза (в рублях).
В отношении кодов видов подакцизных товаров 450 и 460, отражаемых по строке 040, в графе 3 указывается исчисленная сумма акциза. При этом исчисление суммы акциза по кодам видов подакцизных товаров 450 и 460 производится в Приложении N 1 к форме Декларации.
Значение графы 3 должно соответствовать значению строки 030 Приложения N 1 к форме Декларации по соответствующему коду вида подакцизного товара и коду операции (показателя), указанным по строкам 010 и 020 Приложения N 1 к форме Декларации.
Информация об изменениях:
4.9.4. В графе 4 указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет (в рублях).
Коды операций 20004, 20005, 20007, 20011 и 20015 отражаются в уточненной Декларации, представляемой за налоговый период, в котором осуществлялась реализация подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации, в случае непредставления в установленный срок документов, подтверждающих факт такой реализации.
Информация об изменениях:
4.10.2. В графе 2 указывается объем подакцизного товара.
В отношении кодов видов подакцизных товаров 450 и 460, отражаемых по строке 040, указывается объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении. Значение графы 2 должно соответствовать значению строки 040 Приложения N 1 к форме Декларации, заполненной по соответствующему коду вида подакцизного товара и коду операции (показателя), указанным в строках 010 и 020 Приложения N 1 к форме Декларации.
Информация об изменениях:
4.10.3. В графе 3 налогоплательщиком указывается исчисленная сумма акциза (в рублях).
В отношении кодов видов подакцизных товаров 450 и 460, отражаемых по строке 040, указывается исчисленная сумма акциза. При этом исчисление суммы акциза по кодам видов подакцизных товаров 450 и 460 производится в Приложении N 1 к форме Декларации. Значение графы 3 должно соответствовать значению строки 030 Приложения N 1 к форме Декларации, заполненной по соответствующему коду вида подакцизного товара и коду операции (показателя), указанным в строках 010 и 020 Приложения N 1 к форме Декларации.
Информация об изменениях:
4.10.4. В графе 4 указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет (освобожденная от уплаты) (в рублях).
4.11. В подразделе 2.3 «Сумма акциза, подлежащая вычету» Раздела 2 Декларации отражаются следующие сведения.
4.11.1. В графе 1 указываются коды показателей 30001, 30002 согласно кодам операций (показателей), используемым при заполнении Декларации, приведенным в Приложении N 3 к Порядку.
4.11.2. В графе 2 указывается объем подакцизного товара в натуральном выражении, сумма акциза по которому подлежит налоговому вычету.
В отношении кодов видов подакцизных товаров 450 и 460, отражаемых по строке 040 Раздела 2 Декларации, значение графы 2 должно соответствовать значению строки 040 Приложения N 1 к форме Декларации, заполненной по соответствующему коду вида подакцизного товара и коду операции (показателя), указанным в строках 010 и 020 Приложения N 1 к форме Декларации.
4.11.3. В графе 3 указывается сумма акциза, подлежащая вычету (в рублях), по соответствующему коду показателя, отраженному в графе 1.
В отношении кодов видов подакцизных товаров 450 и 460, отражаемых по строке 040 Раздела 2 Декларации, значение графы 3 должно соответствовать значению строки 030 Приложения N 1 к форме Декларации, заполненной по соответствующему коду вида подакцизного товара и коду операции (показателя), указанным в строках 010 и 020 Приложения N 1 к форме Декларации.
4.12. В подразделе 2.4 «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет либо начисленная к уменьшению» Раздела 2 Декларации отражаются следующие сведения.
4.12.1. В графе 1 указывается код показателя 40001 или 40002 согласно кодам операций (показателей), используемым при заполнении Декларации, приведенным в Приложении N 3 к Порядку.
4.12.2. По графе 2 указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет либо начисленная к уменьшению (в рублях).
По коду показателя 40001 указывается положительная разница между суммой акциза по всем строкам графы 4 подраздела 2.1 Раздела 2 Декларации, графы 4 подраздела 2.2 Раздела 2 Декларации по кодам показателей 20003, 20004, 20005, 20007, 20009, 20011, 20013 и 20015 и суммой строк графы 3 подраздела 2.3 Раздела 2 Декларации. Сумма акциза, указанная в графе 2 по коду показателя 40001, переносится (по соответствующему КБК) в строку 030 Раздела 1 Декларации.
По коду показателя 40002 указывается отрицательная разница (без знака «минус») между суммой акциза по всем строкам графы 4 подраздела 2.1 Раздела 2 Декларации, графы 4 подраздела 2.2 Раздела 2 Декларации по кодам показателей 20003, 20004, 20005, 20007, 20009, 20011, 20013 и 20015 и суммой строк графы 3 подраздела 2.3 Раздела 2 Декларации. Сумма акциза, указанная в графе 2 по коду показателя 40002, переносится (по соответствующему КБК) в строку 040 Раздела 1 Декларации.
Информация об изменениях:
4.13.2. В графе 2 указывается объем подакцизного товара.
В отношении кодов видов подакцизных товаров 450 и 460, отражаемых по строке 040 Раздела 2 Декларации, указывается объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении. Значение графы 2 должно соответствовать значению строки 040 Приложения N 1 к форме Декларации, заполненной в совокупности по соответствующим коду вида подакцизного товара, коду операции (показателя) и налоговому периоду, в котором осуществлена реализация подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации, указанным по строкам 010, 020 и 025 Приложения N 1 к форме Декларации.
В отношении кодов видов подакцизных товаров 450 и 460, отражаемых по строке 040 Раздела 2 Декларации, значение графы 3 должно соответствовать значению строки 030 Приложения N 1 к форме Декларации, заполненной в совокупности по соответствующим коду вида подакцизного товара, коду операции (показателя) и налоговому периоду, в котором осуществлена реализация подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации, указанным по строкам 010, 020 и 025 Приложения N 1 к форме Декларации, в случае отражения в графе 4 кодов, определяющих налоговый период, 01-08 согласно Приложению N 1 к Порядку.
4.13.4. В графах 4 и 5 указываются код налогового периода согласно Приложению N 1 к Порядку и год, в которых осуществлялась реализация подакцизного товара за пределы территории Российской Федерации.
V. Заполнение Приложения N 1 к форме Декларации «Расчет суммы акциза по сигаретам (папиросам)»
5.1. Приложение N 1 к форме Декларации «Расчет суммы акциза по сигаретам (папиросам)» заполняется по всем совершенным в налоговом периоде операциям с сигаретами и (или) папиросами, являющимся объектом налогообложения акцизами в соответствии с пунктом 1 статьи 182 Кодекса.
Приложение N 1 к форме Декларации заполняется отдельно для каждого вида подакцизного товара и кода операции (показателя) в совокупности.
5.2. По строке 010 указывается код вида подакцизного товара 450 или 460 в соответствии с графой 2 кодов видов подакцизных товаров, приведенных в Приложении N 2 к Порядку.
5.3. По строке 020 указываются коды операций (показателей) согласно кодам операций (показателей), используемым при заполнении Декларации, приведенным в Приложении N 3 к Порядку.
5.4. По строке 025 указываются код налогового периода согласно Приложению N 1 к Порядку и год, в которых осуществлена реализация товаров за пределы территории Российской Федерации.
5.5. По строке 030 указывается сумма акциза (в рублях), исчисленная в совокупности по виду подакцизного товара и коду операции (показателя), указанным по строкам 010 и 020.
5.6. По строке 040 указывается общий объем сигарет или папирос (по всем маркам) (в тысячах штук), реализованных (переданных) в налоговом периоде.
5.7. В Разделе «Сумма акциза по марке (наименованию) сигарет (папирос)» Приложения N 1 к форме Декларации отражаются следующие сведения в отношении каждой марки (наименования) сигарет или папирос.
5.7.1. По строке 050 указывается марка (наименование) сигарет или папирос, определяемая в соответствии с пунктом 2 статьи 187.1 Кодекса.
5.7.2. По строке 060 указывается количество единиц реализованных (переданных) в налоговом периоде потребительских упаковок (пачек) (в штуках).
5.7.3. По строке 070 указывается количество единиц сигарет (папирос) в одной потребительской упаковке (пачке) (в штуках).
Если одна и та же марка (наименование) сигарет (папирос) выпускается в потребительских упаковках (пачках), содержащих разное количество сигарет, то Раздел «Сумма акциза по марке (наименованию) сигарет (папирос)» заполняется отдельно по каждому варианту расфасовки сигарет (папирос).
Значение данной строки определяется как произведение значений строк 060 и 070, деленное на 1000.
5.7.5. По строке 090 указывается сумма акциза (в рублях), исчисленная как произведение объема реализованных (переданных) табачных изделий, отраженного по строке 080, и твердой (специфической) части комбинированной ставки акциза, установленной в пункте 1 статьи 193 Кодекса в рублях за тысячу штук подакцизного товара.
5.7.6. По строке 100 указывается максимальная розничная цена за единицу потребительской упаковки (пачки) табачных изделий, установленная налогоплательщиком (в рублях и копейках).
5.7.8. По строке 120 указывается сумма акциза (в рублях), исчисленная как произведение расчетной стоимости реализованных (переданных) подакцизных товаров, отраженной по строке 110, и адвалорной части (в процентах) комбинированной ставки акциза, установленной в пункте 1 статьи 193 Кодекса.
5.7.9. По строке 130 указывается сумма акциза, исчисленная исходя из комбинированной ставки акциза, установленной в пункте 1 статьи 193 Кодекса. Значение строки 130 определяется как сумма строк 090 и 120.
5.7.10. По строке 140 указывается сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком исходя из минимальной ставки акциза. Значение строки 140 определяется как произведение объема реализованных (переданных) табачных изделий, указанного по строке 080, и минимальной ставки акциза на сигареты или папиросы, установленной пунктом 1 статьи 193 Кодекса.
5.7.11. По строкам 150 и 151 отражаются суммы акциза, принимаемые к расчету при определении суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет (в рублях).
Если сумма акциза, указанная по строке 130, больше суммы акциза, указанной по строке 140, то значение строки 130 переносится в строку 150.
Если сумма акциза, указанная по строке 130, меньше суммы акциза, указанной по строке 140, то значение строки 140 переносится в строку 151.
При этом в незаполненной строке 150 или 151 проставляется ноль.
VI. Заполнение Приложения N 2 к форме Декларации «Реализация подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации, по которой в налоговом периоде применено освобождение от уплаты акциза при представлении банковской гарантии или договора поручительства»
6.1. В Приложении N 2 к форме Декларации указывается расчет суммы акциза, освобожденной от уплаты при реализации (передаче) подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта (реэкспорта), в связи с представлением в налоговый орган банковской гарантии или договора поручительства в соответствии с пунктами 2 и 2.2 статьи 184 Кодекса.
Приложение N 2 к форме Декларации заполняется отдельно в отношении каждой из представленных банковских гарантий или договоров поручительства, по которым обязательство не исполнено в полном объеме на конец налогового периода.
6.3. По строке 010 указывается номер банковской гарантии (договора поручительства).
6.4. По строке 020 указывается дата выдачи банковской гарантии (заключения договора поручительства).
6.5. По строке 030 указывается дата начала срока действия банковской гарантии (договора поручительства).
6.6. По строке 040 указывается дата окончания срока действия банковской гарантии (договора поручительства).
6.7. По строке 050 указывается денежная сумма, на которую выдана банковская гарантия (денежная сумма, на которую заключен договор поручительства) (в рублях), представленная в налоговый орган в целях освобождения от уплаты акциза при реализации подакцизного товара за пределы территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта (реэкспорта).
6.8. В строке 060 указывается общая сумма акциза, освобожденная от уплаты в связи с представлением банковской гарантии (договора поручительства) (в рублях).
Значение строки 060 должно соответствовать сумме значений всех строк графы 3 Раздела 1 Приложения N 2 к форме Декларации, заполненных в отношении банковской гарантии (договора поручительства), номер которой указан в строке 010.
6.9. По строке 065 указывается превышение суммы акциза, освобожденной от уплаты на основании указанной в строке 010 банковской гарантии (договора поручительства), над суммой акциза, приходящейся на объем подакцизных товаров, факт реализации которых за пределы территории Российской Федерации документально подтвержден на конец налогового периода (в рублях).
Значение строки 065 определяется как разница между значением строки 060 и значениями графы 5 строк 070 и 080 Раздела 2 Приложения N 2 к форме Декларации.
В случае, если значение строки 065 составит ноль (то есть обязательство по банковской гарантии (договору поручительства) исполнено налогоплательщиком в полном объеме), Приложение N 2 к форме Декларации в отношении банковской гарантии (договора поручительства), указанной по строке 010, в составе налоговой декларации, представляемой за следующий налоговый период, не заполняется.
6.10. В Разделе 1 «Сведения о подакцизных товарах, реализованных за пределы территории Российской Федерации» Приложения N 2 к форме Декларации указываются:
6.11. В Разделе 2 «Сведения о документальном подтверждении факта реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации» Приложения N 2 к форме Декларации по строке 070 указываются сведения о документальном подтверждении в налоговом периоде факта экспорта (реэкспорта) подакцизных товаров:
В случае представления в налоговом периоде в налоговый орган документов, подтверждающих вывоз нескольких видов подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта (реэкспорта), строка 070 заполняется отдельно в отношении каждого вида подакцизного товара, по которому представлены подтверждающие документы, а также кода налогового периода и года, в которых осуществлена реализация (передача) товаров в таможенной процедуре экспорта (реэкспорта), в совокупности.
6.12. В Разделе 2 «Сведения о документальном подтверждении факта реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации» Приложения N 2 к форме Декларации по строке 080 указываются сведения о документальном подтверждении в предыдущих налоговых периодах факта реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта (реэкспорта):
В случае документального подтверждения вывоза нескольких видов подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта (реэкспорта) строка 080 заполняется отдельно в отношении каждого вида подакцизного товара, по которому в предыдущих налоговых периодах представлены подтверждающие документы.
1 Здесь и далее по тексту отчество указывается при наличии.
