декларация по есхн авансовые платежи

Заполняем и сдаем декларацию по ЕСХН за 2020 год

По какой форме декларация по ЕСХН за 2020 год представляется в налоговые органы (бланк)

Форма сельхоздекларации, а также порядок внесения в нее данных регламентируются приказом ФНС РФ от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384 (в ред. приказа от 01.02.2016 № ММВ-7-3/51@).

С 29 марта 2021 г. действует новая форма декларации по ЕСХН. Однако отчитаться за 2020 год можно и по старой форме, вплоть до 31 марта 2021 г. Это подтверждает ФНС (письмо от 12.02.2021 № СД-4-3/1776@).

Далее в статье речь будем вести о хорошо знакомой нам форме декларации по ЕСХН (утв. приказом ФНС РФ от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384).

Титульный лист, разделы 1 и 2 включаются в декларацию всеми налогоплательщиками. Разделы 2.1 и 3 оформляются, когда хозсубъект заканчивает год с убытком или получает дополнительное финансирование.

Бланк декларации по ЕСХН за 2020 год вы можете скачать бесплатно по ссылке ниже:

Проверьте, все ли пункты вашей деятельности соответствуют условиям применения ЕСХН с помощью разъяснений от экспертов КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать, все ли требования у вас выполнены.

Какие определены сроки сдачи ЕСХН за 2020 год

Сельхоздекларация направляется в контролирующие органы только по завершении налогового периода — года. Внутри него никакой другой отчетности по данному налогу не предусмотрено.

Декларация сдается в инспекцию по месту нахождению налогоплательщика не позднее:

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если вы обязаны были представить электронную форму документа, а вместо этого представили бумажную, вас ждет наказание в виде двухсотрублевого штрафа по ст. 119.1 НК РФ.

Каковы сроки уплаты ЕСХН за 2020 год и предусмотрена ли ответственность за их нарушение

Единый сельхозналог хозяйствующие субъекты уплачивают дважды в год:

Перечисление аванса и самого налога позже установленных законодательством сроков чревато наложением санкций контролирующими органами. Санкции выражаются в виде пеней по ст. 75 НК РФ. Если же неуплату или неполную уплату налога по итогам налогового периода налоговики выявят в ходе проверки, то это уже может грозить штрафом, рассчитываемым в размере 20 или 40% от суммы не перечисленного в срок налога (ст. 122 НК РФ). Кроме того, возможно привлечение к административной, а в некоторых случаях и к уголовной ответственности.

На какой КБК перечислять ЕСХН, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Пример расчета сельхозналога за 2020 год

Разберем на примере, как безошибочно посчитать налог за 2020 год.

ООО «Березка» с 2016 года осуществляет деятельность в качестве сельхозпроизводителя. За первые три года вся стоимость сельхозтехники была отнесена на расходы по правилам п. 4 ст. 346.5 НК РФ.

В течение 2020 года покупатели перечислили обществу за сельхозпродукцию 1 620 000,00 руб. (условимся, что ООО применяет освобождение от НДС).

Также организацией были понесены и оплачены следующие расходы:

За первое полугодие авансовый платеж не был уплачен в бюджет, поскольку сумма расходов была значительно выше величины доходов.

За год доходы составили 1 620 000,00 руб., расходы: 650 000 + 260 000,00 + 30 000,00 + 360 000,00 + 25 000,00 + 40 000,00 = 1 365 000,00 руб. Все эти расходы соответствуют тем, что приведены в ст. 346.5 НК РФ.

Налог рассчитывается исходя из ставки 6% по формуле:

Налог = (1 620 000,00 — 1 365 000,00) × 6% = 15 300,00

Таким образом, 15 300 руб. необходимо перевести в бюджет до 31 марта 2021 года.

Итоги

Декларация по сельскохозяйственному налогу сдается на бланке, утвержденном ФНС еще в 2014 году и отредактированном в 2016-м. С 29.03.2021 можно использовать новый бланк декларации. Срок представления отчетности за 2020 год — 31.03.2021. Внутригодовые отчетные формы по данному налогу отсутствуют.

Перечислить налог в бюджет нужно по завершении полугодия (аванс) и затем по завершении года.

Опаздывать со сдачей отчетности и уплатой налога не следует, поскольку за это предусмотрены различные санкции со стороны контролирующих органов.

Источник

Как правильно заполнить и сдать декларацию по ЕСХН за 2020 год

Организациям и ИП, применяющим систему налогообложения сельхозпроизводителей, нужно представить налоговую декларацию по ЕСХН за 2020 год. Расскажем в нашей статье о сроках сдачи сельхоздекларации в 2021 году, когда нужно перечислить налог, а также рассмотрим на примере, как рассчитать ЕСХН.

Форма представления декларации по ЕСХН за 2020 год

Форма декларации по сельхозналогу регламентируется Приказом ФНС РФ от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384.

Заполнение декларации по ЕСХН

На сайте ФНС нет образца заполнения декларации по ЕСХН, но есть указания на порядок заполнения (в ред. Приказа ФНС России от 01.02.2016 № ММВ-7-3/51@). Рассмотрим основные моменты:

Более подробно изучить порядок заполнения сельхоздекларации вы можете в системе Норматив.

Заполните и сдайте декларацию ЕСХН в электронном виде

Контур.Экстерн поможет вам рассчитать сельскохозяйственный налог и проверит декларацию на ошибки, а затем передаст ее в налоговую через интернет и сам заполнит платежку.

Сроки сдачи декларации в 2021 году

Декларацию по ЕСХН за 2020 год нужно представить в налоговую службу только один раз. Организации должны направлять отчет по месту нахождения, ИП — по месту проживания.

Если вы отнесли отчет на бумажном носителе вместо обязательной электронной формы документа, то вас будет ждать штраф 200 рублей.

Сроки сдачи декларации по ЕСХН за 2020 год зависят от того, продолжит ли организация заниматься сельхоздеятельностью в будущем. Если да, то сдать отчет нужно до 31 марта 2021 года. Если же организация прекращает сельхоздеятельность, то срок сдачи — не позже 25 числа месяца следующего за прекращением деятельности.

Сроки уплаты ЕСХН за 2020 год и ответственность за их нарушение

ЕСХН организации и ИП уплачивают 2 раза за налоговый период:

Так как в 2021 году 25 июля — выходной день, то авансовый платеж за полугодие нужно перечислить до 26 июля. Налог за 2021 год заплатите до 31 марта 2022 года.

Основные способы оплаты: через платежное поручение либо клиент-банк.

Если не произвести оплату вовремя, то налоговики начислят пени, сумма которых рассчитывается как произведение суммы неперечисленного налога, количества просроченных дней и части ставки рефинансирования на момент нарушения. Для ИП и физлиц берется 1/300 ставки ЦБ РФ, для организаций — 1/300 ставки за просрочку до 30 дней и 1/150 за просрочку с 31-го дня. Кроме того, инспекция может заблокировать расчетный счет в пределах суммы долга.

Также ФНС может наложить штраф, если вы опоздали с уплатой и нарушили сроки сдачи декларации по ЕСХН. Величина штрафа составит 5 % от суммы сельхозналога за каждый месяц (полный или неполный) со дня нарушения, но не меньше 1000 рублей и не больше 30 % от суммы долга по декларации.

Пример расчета ЕСХН за 2021 год

Рассмотрим на примере, как рассчитать ЕСХН за 2021 год.

ООО «Молочный дом» с 2017 года перешло на ЕСХН и осуществляет свою деятельность как сельхозпроизводитель.

За 2018 год от покупателей поступило за сельхозпродукцию 1 850 000 руб.

Также у организации возникли следующие расходы:

На момент окончания первого полугодия расходы организации оказались больше доходов, поэтому не была произведена оплата авансового платежа.

Таким образом, доходы организации за 2021 год составили 1 850 000 рублей, а расходы: 550 000 + 230 000 + 30 000 + 370 000 + 125 000 + 115 000 = 1 420 000 рублей. Все расходы ООО «Молочный дом» соответствуют ст. 346.5 НК РФ.

Расчет ЕСХН за 2021 год осуществляется исходя из ставки 6%.

Рассчитать ЕСХН можно как произведение налоговой ставки и разности доходов и расходов.

Рассчитаем сельхозналог ООО «Молочный дом» за 2021 год:

ЕСХН = (1 850 000 — 1 420 000) × 6% = 25 800 рублей.

Таким образом, обществу нужно перечислить в бюджет 25 800 рублей до 31 марта 2022 года.

Источник

Авансовые платежи по ЕСХН: считаем правильно

Аграрные производители, осуществляющие деятельность по схеме налогообложения, предусматривающей уплату ЕСХН, обязаны по итогам первого отчетного периода произвести необходимые расчеты и уплатить исчисленную сумму налога в бюджет.

Отчетным периодом по сельхозналогу считается временной отрезок с января по июнь текущего года.

До 25 июля следует отразить в бухгалтерском учете авансовые транши по ЕСХН и перечислить их на счет налогового органа.

Алгоритм подсчета ЕСХН

По методике подсчета единый сельхозналог аналогичен УСН (доходы минус расходы). Разница состоит в том, что ставка ЕСХН не подлежит региональному пересмотру и составляет 6% (исключение сделано только для Республики Крым и г. Севастополя). Формула, по которой исчисляется ЕСХН, выглядит следующим образом:

где НБ – объект налогообложения, составляющий разницу между полученными доходами и произведенными затратами.

Как подсчитать доходы при ЕСХН

Начиная с 01 января, все налогоплательщики, применяющие ЕСХН, обязаны вести Книгу учета, в которой последовательно и подробно фиксируются хозяйственные операции. Все полученные средства, поступившие в кассу или на расчетные счета фирмы/ИП, отражаются в графе доходов. Под налогообложение попадают не только суммы полученной выручки, но и внесенные по договорам авансы.

Важно: в отличие от налогоплательщиков, использующих ОСНО, при ЕСХН применяется кассовый метод учета доходов и расходов, т.е. для расчета налога берутся во внимание только те суммы, которые фактически «прошли» по кассе и расчетному счету.

В большинстве случаев сельхозпроизводители получают от государства определенные суммы, компенсирующие часть издержек на приобретение сырья, запчастей и т.д. Субсидии, поступившие из госбюджета, плательщики ЕСХН обязаны учесть при подсчете полученных доходов, пропорционально затратам, произведенных за счет этих поступлений.

Расходы сельхозпроизводителей при расчете ЕСХН

Список расходов, которые могут уменьшить объект налогообложения ЕСХН, опубликован в ст.346.5 НК РФ. Перечисление издержек носит закрытый характер и не может быть дополнен затратами, не входящими в этот список.

Сельхозпредприятие при расчете авансового платежа на ЕСХН принимает в расчет следующие специфические категории затрат:

Внимание: издержки на приобретение земельных участков принимаются в уменьшение объекта налогообложения на протяжении 7 лет равными частями.

Если по завершении налогового периода плательщик ЕСХН получил убыток, то на протяжении 10 лет эту сумму можно пропорционально включать в расходы будущих периодов. Однако это правило «работает» только при составлении годовой декларации. При расчете авансовых платежей переносить убытки прошлых лет в произведенные расходы нельзя.

Налоговую базу ЕСХН формируют, сопоставляя цифры в Книге учета и данных, отраженных на бухгалтерских счетах сельхозорганизации. Если сведения, касающиеся одной и той же хозяйственной операции, расходятся, то для расчета налога следует взять информацию из бухгалтерских книг.

Бухгалтерский учет в компаниях ведется по методу начисления, т.е. именно в том налоговом периоде, когда возникли обязательства. В то же время для целей ЕСХН расходы и доходы определяются по кассовому методу – по сроку исполнения финансовой задолженности. Для того, чтобы избежать ошибок при исчислении авансового платежа по ЕСХН, следует разработать собственные бухгалтерские регистры или использовать оборотные ведомости в части оплаты.

Пример расчета авансовых платежей

ООО Агросила занимается выращиванием и реализацией ягодных культур. Компания использует режим ЕСХН, платит взносы на обязательное страхование (тариф составляет 30%) и страхование от НС И ПЗ (тариф 1,3%).

Выручка от продажи сельскохозяйственной продукции за период январь-июнь составила 910 000 рублей, полностью поступила на банковский счет ООО Агросила. Покупателями был перечислен аванс в счет будущего урожая – 375 000 рублей.

В течение 6 месяцев компанией Агросила было приобретено:

Помимо этого, фирмой произведены следующие текущие расходы:

Таблица расходов и доходов ООО Агросила за 1 полугодие выглядит следующим образом:

На основании данных бухгалтерских регистров рассчитывается сумма авансового платежа по ЕСХН.

ЕСХН =(1 285 000 руб. – 1 135 550 руб.) х 6% = 149 450 руб. х 6% = 8 967 рублей.

Исчисленная сумма аванса должна быть переведена на счет Федерального казначейства до 25 июля включительно. При опоздании с платежом, начиная со следующего дня, к сумме налога будут плюсоваться пени за каждый день просрочки.

Знайте: если по итогам полугодия величина затрат превысит сумму полученного дохода, то авансовый платеж признается равным нулю и уплате не подлежит.

Особенности расчета ЕСХН

Окончательный расчет по единому сельхозналогу будет производиться по окончании 12 месяцев. Годовая декларация по ЕСХН формируется не позднее 31 марта, в этот же день должны производиться окончательные расчеты по налогу за прошлый год.

Ввиду специфики сельскохозяйственного производства и климатических условий на практике часто складывается ситуация, когда по итогам года сумма налога, исчисленная нарастающим итогом, будет меньше, нежели подсчитанный и уплаченный авансовый платеж. В такой ситуации возможно несколько решений:

Если расходы во второй половине года существенно возросли, то возможно возникновение финансового убытка – когда затраты будут превышать полученную выручку.

Зафиксированный убыток плательщик ЕСХН вправе переносить в расходы на протяжении 10 лет.

Совмещение ЕСХН с другими режимами

На практике сельхозпроизводители часто совмещают ЕСХН с «вмененным» налогом. При таком сочетании видов деятельности следует организовать раздельный учет доходов/расходов с тем, чтобы определение налоговой базы по сельхозналогу было максимально прозрачным.

Все финансовые операции, относящиеся к ЕНВД, учитываются на отдельных субсчетах. Если доход либо расход используется в обеих системах налогообложения, то для расчета авансового платежа по ЕСХН следует определить долю, приходящуюся на этот режим, по следующему алгоритму:

Порядок распределения расходов по видам деятельности предусмотрен налоговым законодательством, однако сельхозпроизводитель вправе самостоятельно разработать регламент отнесения доходов/расходов к различным спецрежимам. В таком случае порядок должен быть зафиксирован в учетной политике фирмы.

Источник

Как рассчитать авансовый платеж по ЕСХН

Порядок уплаты сельхозналога

Закон обязывает плательщиков сельхозналога уплачивать его несколькими платежами:

Отчетный период определен как полугодие (ст. 346.7 НК РФ), поэтому авансовые платежи по ЕСХН вносятся по итогам полугодия.

Налоговым периодом по ЕСХН является календарный год (ст. 346.7 НК РФ), поэтому налог платят по итогу года.

Таким образом, плательщики ЕСХН совершают два платежа в год: за полугодие и за год.

Сроки авансового платежа по ЕСХН

Согласно Налоговому кодексу РФ авансовые платежи по ЕСХН уплачиваются в течение 25 календарных дней после завершения отчетного периода (ст. 346.9 НК РФ). Исходя из того, что отчетный период — полугодие, авансовые платежи по ЕСХН уплачиваются не позднее 25 июля.

Если дата уплаты аванса по налогу или самого налога выпадает на день, который относится к установленному законом выходному вне зависимости от причины, то срок уплаты сдвигается на грядущий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). В 2021 году складывается именно такая ситуация. 25 июля приходится на воскресенье.

ВАЖНО! Срок уплаты авансового платежа по ЕСХН за полугодие в 2021 году переносится на 26 июля 2021 года.

Отличие авансовой уплаты по налогу и самого налога

Итак, сумма авансового платежа по ЕСХН рассчитывается за полугодие текущего года. Как учитывать авансы при расчете ЕСХН?

Когда налогоплательщик считает налог по итогам календарного года, он вправе уменьшить расчетную сумму налога на исчисленные авансы.

Если плательщик сельхозналога рассчитал и уплатил аванс по ЕСХН вовремя, то при уплате налога из исчисленной годовой суммы он вычитает исчисленный аванс и доплачивает разницу.

Если же сумма аванса не была уплачена, то по итогам года следует уплатить полную сумму рассчитанного налога.

Одинаковы ли последствия неуплаты аванса и налога?

Нет, санкции за несвоевременную уплату разные, так как понятия авансового платежа по налогу и налога различаются.

Ст. 122 НК РФ предусматривает штраф за неуплату налога в результате занижения сумм налога к уплате. Авансовые платежи по налогу не являются самим налогом, поэтому за неуплату авансов налоговая штраф наложить не может. В случае неуплаты авансов по ЕСХН будут начислены пени.

В случае неуплаты налога могут быть наложены следующие санкции:

При этом штраф за неуплату налога накладывается, если была подана декларация с недостоверными сведениями. Если же декларация верна, а налог не уплачен, то штраф для такой ситуации не предусмотрен.

Подробнее про налоговую ответственность за неуплату налогов читайте здесь.

В следующем разделе рассмотрим, как рассчитать авансовый платеж по ЕСХН.

Как исчислить аванс по ЕСХН

Рассчитать сумму авансового платежа по ЕСХН следует, исходя из следующей формулы:

Разберем каждый элемент формулы отдельно.

Ставка налога

Общая ставка налога ЕСХН — 6% (п. 1 ст. 346.8 НК РФ).

Субъектам разрешено устанавливать пониженные ставки налога. Дифференциация ставок зависит:

Доходы, учитываемые при расчете ЕСХН

К доходам относятся:

Не признаются доходами для целей исчисления ЕСХН:

Доходы определяются кассовым методом, то есть по мере поступления денежных средств на расчетный счет, в кассу или на дату погашения задолженности иным способом.

Расходы, учитываемые при ЕСХН

Не все расходы учитываются при расчете сельхозналога. Их перечень строго ограничен (п. 2 ст. 346.5 НК РФ) и состоит из 46 пунктов. Вынесем на схему основные их них:

Расходы определяются кассовым методом, то есть после фактической оплаты.

Кроме этого, для некоторых расходов существует особый порядок учета. К таковым относятся:

Учитывается ли НДС при расчете ЕСХН? Ответ дан экспертом в «КонсультантПлюс». Оформите пробный бесплатный доступ к К+ и смотрите ответ эксперта.

Учет доходов и расходов организации и ИП, применяющие ЕСХН, ведут на основании следующих данных (п. 8 ст. 346.5 НК РФ):

Итоги

Авансы по ЕСХН исчисляют один раз — по итогам полугодия текущего года. Формула расчета аналогична формуле расчета годового налога. Уплатить аванс следует до 25 июля. При несвоевременной уплате контролирующий орган начислит пени.

Источник

ЕСХН в 2021 году: для кого, как платить и что учитывать

Что собой представляет единый сельскохозяйственный налог, для кого он предназначен, как правильно его посчитать и уплатить, рассказывается в нашем материале.

Что такое ЕСХН в налогообложении

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — это специальный налоговый режим, который предназначен для организаций и предпринимателей, производящих сельскохозяйственную продукцию. Работа на нем освобождает организации от уплаты:

Индивидуальные предприниматели, работающие на ЕСХН, не платят:

До 01.01.2019 физические и юридические лица, работающие на ЕСХН, были освобождены от уплаты НДС. Изменения, внесенные Законом «О внесении изменения в части первую и вторую НК РФ» от 27.11.2017 № 335-ФЗ, данное послабление отменили.

Плательщики ЕСХН имеют право на освобождение от НДС в 2021 году при соблюдении одного из следующих условий (п. 1 ст. 145 НК РФ):

Для получения права на освобождение в налоговую инспекцию необходимо подать уведомление и подтверждающие документы до 20-го числа месяца, с которого будет действовать освобождение. Форма уведомление утверждена Приказом Минфина РФ от 26.12.2018 № 286н. Организации и предприниматели, получившие освобождение, не могут от него отказаться в дальнейшем.

Чем отличается ЕСХН от УСН

ЕСХН, как и упрощенная система налогообложения (УСН), представляет собой спецрежим, применение которого освобождает от уплаты отдельных налогов. Однако между ними существует немало различий:

Кто может применять ЕСХН

Существует несколько категорий налогоплательщиков, которые могут применять ЕСХН.

Во-первых, организации и ИП, которые непосредственно производят, перерабатывают и реализуют сельскохозяйственную продукцию. Доход от такой деятельности, а также от оказания услуг сельхозпроизводителям должен составлять не менее 70 процентов от всех их доходов. К сельскохозяйственной продукции относят продукцию животноводства сельского и лесного растениеводства.

Полный список можно найти в Постановлении Правительства РФ от 25.07.2006 № 458.

Во-вторых,компании и ИП, которые оказывают услуги сельхозпроизводителям, в частности, услуги:

Доля доходов от такой деятельности также должна составлять не менее 70% от общего дохода.

В-третьих, сельскохозяйственные потребительские кооперативы, в том числе животноводческие, снабженческие, растениеводческие и другие. К ним также применяют правило о доходе.

В-четвертых, сельскохозяйственные производственные кооперативы, в том числе рыболовецкие артели, осуществляющие рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности или на основании договора фрахтования. Доля от продажи улова и рыбной продукции собственного производства должна составлять 70 процентов и более.

В-пятых,рыбохозяйственные организации и ИП, удовлетворяющие требованиям, установленным для рыболовецких артелей. Кроме того, их среднесписочная численность не должна превышать 300 работников.

Не могут применять спецрежим:

Как перейти на ЕСХН

Компания или ИП, желающие перейти на ЕСХН, должны подать в налоговую инспекцию уведомление до 31 декабря года, предшествующего тому, в котором будет осуществлен переход. В документе необходимо указать долю дохода от реализации сельхозпродукции. Форма уведомления утверждена Приказом ФНС РФ от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@.

Вновь созданная фирма или вновь зарегистрированный предприниматель могут уведомить ФНС в течение 30 дней с момента постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.3 НК РФ). Если пропустить этот срок, придется до конца года работать на общей системе налогообложения.

Индивидуальные предприниматели, утратившие право на уплату налога на профессиональный доход, должны уведомить о переходе на ЕСХН в течение 20 дней с момента снятия с учета в качестве самозанятого. (п. 6 ст. 15 Закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Когда сдавать декларацию по ЕСХН

Декларацию по ЕСХН необходимо подавать единожды по окончании налогового периода, которым является год. В течение года ничего сдавать не нужно. Плательщики ЕСХН подают декларацию в налоговую инспекцию по месту своего нахождения не позднее:

Документ можно подать:

За подачу документов на бумажном носителе тем, чья среднесписочная численность превышает 100 работников, грозит штраф 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

Как заполнить декларацию ЕСХН

Бланк декларации по ЕСХН утвержден Приказом ФНС РФ от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@. Документ будет действовать с 29.03.2021 в обновленной форме (Приказ ФНС РФ от 18.12.2020 № ЕД-7-3/926@). В период с 29.03.2021 по 31.03.2021 сдать декларацию можно как по старой, так и по новой форме (письмо ФНС РФ от 12.02.2021 № СД-4-3/1776@).

Документ состоит из титульного листа и четырех разделов.

На титульном листе необходимо указать:

В разделе 1 указываем:

В разделе 2 прописываем:

Раздел 2.1 заполняют только те, кто имеет убытки прошлых лет. Полученные убытки можно учитывать при расчете налога в течение 10 лет.

Раздел 3 оформляют только налогоплательщики, получившие денежные средства, а также другое имущество в рамках целевого финансирования или благотворительной деятельности.

Что входит в расходы при ЕСХН

При расчете налоговой базы из суммы полученных доходов вычитают сумму произведенных расходов. Перечень расходов превышает 40 позиций (п. 2 ст. 346.5 НК РФ). В него входят, в частности, траты:

Расходы плательщика ЕСХН должны быть (п. 3, пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ):

Как рассчитать налог ЕСХН

Сумму налога следует считать по формуле: налоговая база, умноженная на ставку налога. Как мы выяснили ранее, для определения налоговой базы из полученных доходов вычитают расходы и убытки прошлых лет.

Налоговая ставка равна 6 процентам. Регионы могут устанавливать с 01.01.2019 дифференцированные ставки в пределах от 0 до 6 процентов в зависимости:

Например, для сельхозпроизводителей Московской области с 01.01.2019 по 31.12.2021 действует нулевая ставка налога (Закон Московской области «Об установлении ставки единого сельскохозяйственного налога на территории Московской области» от 27.08.2018 № 145/2018-ОЗ).

Пример

ИП Иванов А.П. за первое полугодие 2020 года получил доходы в размере 3 879 500 рублей. Расходы составили 2 158 600 рублей. Авансовый платеж составил (3 879 500 — 2 158 600) х 6 процентов = 1 720 900×6 процентов = 103 254 рубля.

Во втором полугодии доходы составили 1 460 200 рублей расходы — 1 350 000 рублей. Итоговая сумма налога составит: доходы за годы (3 879 500 1 460 200) — расходы за год (2 158 600 1 350 000) х 6 процентов = 5 339 700 — 3 508 600×6 процентов = 109 866 рублей. Уменьшим полученную сумму на размер уплаченного аванса: 109 866 — 103 254 = 6 612 рублей. Таким образом, по итогам 2020 года предпринимателю необходимо заплатить 6 612 рублей.

Как оплатить налог ЕСХН

ЕСХН платят два раза в год:

ИП Иванов А.П. из примера, приведенного выше, должен заплатить:

Совмещение ЕСХН с другими режимами

До отмены системы налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход плательщики ЕСХН могли совмещать этот спецрежим с ЕНВД. Его с УСН и ОСНО сочетать запрещено. После отмены ЕНВД с 2021 года юрлица не имеют право совмещать ЕСХН с какой-либо другой системой налогообложения.

Индивидуальные предприниматели могут совмещать ЕСХН с патентной системой налогообложения. Они должны вести раздельный учет доходов и расходов по этим спецрежимам. Семидесятипроцентную долю доходов от продажи сельхозпродукции необходимо считать от доходов, полученных по обеим системам налогообложения (письмо Минфина РФ от 17.10.2011 № 03-11-09/64).

Преимущества и недостатки ЕСХН

К преимуществам ЕСХН можно отнести:

К недостаткам отнесем:

Прямо сейчас заберите у «Клерка» 4 000 рублей при подписке на « Клерк.Премиум» до 12 ноября.

Подробности и условия самой обсуждаемой акции «Клерка» здесь.

Источник