как отражать в 6 ндфл выплаты по договору гпх в 2021 году
Договоры ГПХ в 6-НДФЛ (пример заполнения)
Вознаграждение по договорам ГПХ в 6-НДФЛ отражайте в том периоде, когда выплатили работнику деньги. Период подписания акта сдачи-приемки и период фактического выполнения работ (оказания услуг) не важны (см. письма Минфина от 23.06.2020 № 03-04-05/54027, УФНС по г. Москве от 16.01.2019 № 20-15/003917@).
Например, если акт подписан в июне, а деньги выплачены в июле, то в 6-НДФЛ данную выплату нужно показать не за полугодие, а за 9 месяцев: и в первом и во втором разделе расчета.
Дело в том, что датой получения дохода по гражданско-правовому договору является день выплаты денег (по дате получения дохода заполняется раздел 2), и в этот же день вы удерживаете из вознаграждения налог (по дате удержания НДФЛ заполняется раздел 1).
Если исполнитель по договору ГПХ получает аванс, в 6-НДФЛ его показывают отдельно (в отличие от аванса по зарплате).
Пример заполнения 6-НДФЛ по договору ГПХ с выплатой аванса можно увидеть в КонсультантПлюс, оформив бесплатный пробный доступ:
Выплата аванса и окончательный расчет могут приходиться на разные отчетные периоды, например, аванс в июне и окончательный расчет по окончании работ в июле. В таком случае аванс нужно отразить в разделе 1 расчета за полугодие и в разделе 2 расчетов за полугодие и 9 месяцев, а окончательный расчет в разделах 1 и 2 отчета за 9 месяцев.
Разновидностью ГПД является договор аренды. Как заполнять 6-НДФЛ по аренде, см. в нашей статье.
Пример заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года
Как вы уже знаете за 1 квартал необходимо подать в ФНС новую форму 6-НДФЛ, утвержденную приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. В связи с этим поступает огромное количество вопросов по её заполнению. В своей статье я рассмотрю пример заполнения отчёта.
Часто возникающий вопрос — что делать с выплатами за декабрь 2020 года? Как их отразить?
Так вот, ответ напрямую зависит от даты этих выплат.
Например, заработная плата сотрудникам выплачена в январе 2021 года за декабрь 2020 года. В таком случае порядок заполнения формы не изменился. Такая операция должна быть отражена в 1 квартале 2021 года. Выходит, что, если декабрьскую заработную плату выплатили в январе 2021 г., то сумму удержанного НДФЛ с неё нужно отразить в полях 020 — 022 раздела 1 и в поле 160 раздела 2 расчёта 6-НДФЛ, представляемого за I квартал 2021 г.
А вот, если выплата декабрьской заработной платы была 31 декабря 2020 года, то всё не так просто. В расчёте за 2020 год налог исчисленный с этих сумм был показан в 1 разделе формы 6-НДФЛ, а вот удержанный нет, так как срок перечисления попал на 11.01.2021, а, следовательно, данную выплату нужно показать в расчёте за 1 квартал.
Так как форма 6-НДФЛ претерпела изменения, а по новым правилам заполнения выплату от 31.12.2020 показывать теперь не надо в расчёте за 1 квартал, а нужно подать корректировочный расчёт за 2020 год.
Обращаю ваше внимание, что если вы всё-таки покажете эту выплату в расчёте 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года, то это не будет критической ошибкой, и отчёт Федеральная Налоговая Служба примет. Такой вывод следует из письма ФНС от 01.04.21 № БС-4-11/4351@.
В письме рассмотрели такую ситуацию: организация по ошибке указала в разделе 1 расчёта 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года сумму НДФЛ, удержанную 31.12.2020 с зарплаты за декабрь 2020 года, так как срок перечисления налога пришёлся на 11.01.2021. Это не привело к занижению или завышению суммы НДФЛ к уплате в бюджет. Сдавать уточнённый расчёт 6-НДФЛ за 1квартал 2021 года не нужно.
Далее хочу рассмотреть ещё один вопрос, волнующий бухгалтеров. Как быть с выплатой заработной платы, которая произведена 31.03.2021 года?
Если выплата была произведена 31 марта 2021 года, то налог с неё нужно заполнить и в 1 и во 2 разделе расчёта 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года. А вот, если выплата за март будет произведена 1 апреля или позже, то НДФЛ с неё нужно отразить в 1 разделе формы 6-НДФЛ за полугодие 2021 года.
В форме 6-НДФЛ выплату 31 марта отражаем в 1 разделе следующим образом:
Во 2 разделе формы 6-НДФЛ данная выплата за март и НДФЛ с неё нужно отразить следующим образом:
Точно такие же правила заполнения будут применяться и в других периодах сдачи отчёта (полугодие, 9 месяцев, год), если выплата заработной платы будет приходиться на последний день месяца, то есть 30 июня, 30 сентября, 31 декабря 2021 года.
Также хотела рассмотреть вопрос заполнения 2 раздела формы 6-НДФЛ, а именно строк 110-113.
Напомню вам, что в разделе 2 расчёта 6-НДФЛ указываются обобщённые по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 4.1 Приложения № 2 к Приказу).
В разделе 2 заполняются по полученным доходам строки 110-113.
В строке 110 необходимо показать сумму начисленного всего дохода нарастающим итогом с начала налогового периода. Если на предприятии ведётся учет по дивидендам, то тогда нужно их показать в строке 111 нарастающим итогом с начала года. В строке 112 заполняется обобщённая по всем застрахованным лицам сумма начисленного дохода по трудовым договорам (контрактам), а вот в строке 113 — обобщённая по всем застрахованным лицам сумма дохода по договорам ГПХ.
У многих на предприятиях происходит начисление аренды, её могут начислять за помещение, аренду транспорта и т.д. К сведению, доход по договору аренды не относится к трудовым договорам или же договорам ГПХ. Получается, что данный доход не нужно отражать ни в 112 и ни в 113 строках раздела 2 отчёта 6-НДФЛ.
Также, хотела бы обратить ваше внимание, что не предусмотрено равенства между строкой 110 раздела 2 и суммой строк 111, 112 и 113 раздела 2 расчёта 6-НДФЛ. Об этом говорится в письме ФНС России от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@.
Исходя из выше сказанного, вы должны понимать, что отражение сумм доходов по договору аренды у физического лица, возможно только в строке 110 раздела 2 расчёта 6-НДФЛ.
Новая форма 6-НДФЛ чем-то похожа на старую. Не нужно паниковать и бояться её заполнения.
Консультирует по вопросам правильности расчёта заработной платы более семи лет.
Читайте другие статьи автора в нашем блоге:
Начисление и выплата по ГПХ в 2020, как отразить в 6-НДФЛ за 1кв 2021 в 1С
Вопрос задал Марина Н.
Ответственный за ответ: Светлана Губанова (★9.72/10)
Здравствуйте!
Выплата по ГПХ была произведена 31.12.20г. В разделе 2 она отражается и по стр. 110 и 113, однако НДФЛ показывается как не удержанный.
Перечисление было отражено в платежном поручении как выплата по договору ГПХ.
Операцией учета НДФЛ учтено удержание НДФЛ 31.12.20.
Какую-то операцию дополнительно в 1-м кв. 2021г. надо сделать, чтобы эти суммы попали в 6-НДФЛ?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Все комментарии (13)
В отчете 6-НДФЛ в разделе 2 она отражается по стр. 110 и 113, однако НДФЛ показывается как не удержанный по стр 170! Вот в этом и проблема
Даты на всех вкладках одинаковы: 31.12.2020
Прилагаю скрин операции по вкладке Удержано по всем ставкам.
У меня возникло сомнение в том, правильно ли вообще в раздел 2 за 1-й кв. 2021г. включать эту выплату. Она уже была отражена в 6-НДФЛ за 2020г. в разделе 1. Только выплаты должны быть отражены в отчете за 1-й кв. 2021г.
Однако автоматически они попадают в в отчет разд. 2. за 1-й кв. 2021г.
Универсальный отчет выдает проверку разд. 1 в новом отчете 6-НДФЛ.
А у меня все-таки вопрос по разд. 2 новой формы отчета
Договора ГПХ в декларации 6 НДФЛ разделе 1 отображаются на момент выплаты, она у вас прошла в декабре 2020 года по итогам года все заполнено верно. В раздел 2 декларации 6 НДФЛ сумма попадает в момент уплаты самого НФДЛ в бюджет, у вас она прошла в 1 квартале 2021 года. Проверьте в документе «Списание с расчетного счета «, по которому прошла оплата НДФЛ распределение НДФЛ по сотрудникам. Это экранная кнопка «Реестр НДФЛ по сотрудникам» в верхней части документа либо гиперссылка «Разбить по сотрудникам» рядом с полем «Сумма».
Оплата НДФЛ также была 31.12.2020г. В раздел 2 по моменту оплаты, который в нашем случае — не позднее 11.01.2021г., попал бы в старой форме 6-НДФЛ. Сейчас раздел 2 заполняется так, как он заполнялся бы в старой форме в разделе 2, но с некоторыми отличиями.
Мария, добрый день!
У вас все получилось?
Я вам ответила, ранее, прочтите, пожалуйста.
Светлана, вы не прочитали мое сообщение выше? Я не согласна с вашим ответом, обратите внимание на мой пост выше.
Добрый день!
В 6-НДФЛ за 2021 г. в Раздел 1 указываются сроки перечисления налога и суммы удержанного налога. По договору ГПХ срок перечисления НДФЛ не позднее следующего дня за выплатой дохлда. Доход выплачен 31.12.2020 г., следователдьно в 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 г. НДФЛ по ГПХ будет отражен в Рахдел 1. В отчете за 1 кв. 2021 г. в Раздел 2 отражаются доходы выплаченные 31.12.2020 г. Правильно понимаю, что данные по договору ГПХ не отражались в отчетноси 6-НДФЛ за 2020 г. Если отражались, то в 6-НДФЛ за 1 кв. 2021 г. данные надо удалить вручную. Заполнение стр. 170 зависит от от даты отчета и от даты выплаты дохода. Заполнение отчета в программе менялось, поэтому необходимо обновить программу до актуального релиза. После обновления удалить созданный отчет и создать заново. Посмотрите материал по теме: [14.04.2021 запись] 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 в 1С
Заполнение 6-НДФЛ при выплате доходов по ГПД
Письмо Управления ФНС по г. Москве № 20-15/003917@ от 16.01.2019
Организации и ИП для выполнения работ или оказания услуг могут привлекать физлиц по гражданско-правовому договору (ГПД) или договору гражданско-правового характера (ГПХ).
Если договор ГПД заключен организацией или ИП с физлицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, такие работодатели признаются налоговыми агентами (подп. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Напомним, в расчете по форме 6-НДФЛ налоговый агент предоставляет общую информацию по всем физическим лицам, которые получили от него доход. Это суммы выплаченных доходов, предоставленных налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ и сроки перечисления его в бюджет (п. 1 ст. 80 НК РФ).
ФНС разъяснила, как выплаты по договорам ГПД отражаются в Расчете по форме 6-НДФЛ. Форма расчета и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@.
Дата фактического получения дохода
При каждой выплате таких доходов (вознаграждений по ГПД) у агента возникает обязанность исчислить, удержать НДФЛ, и на следующий день перечислить его в бюджет. Удерживать НДФЛ нужно в день фактического получения дохода.
Дата фактического получения дохода – это дата, на которую доход подлежит включению в налоговую базу по НДФЛ.
Датой фактического получения дохода в виде вознаграждения за оказание услуг по договору гражданско-правового характера считается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Дата фактического получения доходов указывается по строке 100 раздела 2 расчета.
Срок перечисления НДФЛ
Перечислить НДФЛ с выплат по гражданско-правовым договорам налоговый агент должен в общем порядке не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Дата, не позднее которой налог должен быть уплачен, указывается в строке 120 «Срок перечисления налога» расчета 6-НДФЛ.
Как заполнить расчет 6-НДФЛ
Оплату по ГПД в 6-НДФЛ отражают в отчетности по общим правилам. Так, в первом разделе отражают данные о доходе, исчисленном и удержанном налоге нарастающим итогом за квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Первый раздел заполняют по каждой из налоговых ставок. Раздел 1 расчета 6-НДФЛ включает, в частности:
Во втором разделе отражают отчетные данные за квартал:
Пример. Заполнение 6-НДФЛ по договору ГПД
В октябре 2018 г. организация перечислила физлицу вознаграждение по гражданско-правовому договору за работы, выполненные в сентябре. Акт сдачи-приемки работ (услуг) по договору подписан в сентябре 2018 г. Кроме того, в октябре 2018 г. работникам выплачена зарплата, начисленная в сентябре 2018 г.
ФНС отметила в письме, как в данном случае заполнить расчет 6-НДФЛ.
Если вознаграждение физическому лицу за оказание услуг по ГПД выплачено в октябре 2018 года, то данная операция отражается в Разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2018 год, то есть в годовом расчете.
По заработной плате, выплаченной в октябре, Раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года заполняется следующим образом:
В Разделе 2 расчета за 9 месяцев 2018 года эти выплаты не отражаются. Они подлежат отражению в Разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2018 год.
Поделиться
Распечатать
НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала
Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.
Налоговики рассказали, как в расчете 6-НДФЛ отразить выплаты по договору ГПХ
Вознаграждение за выполнение работ или оказание услуг по договору гражданско-правового характера нужно отразить в расчете 6-НДФЛ за тот период, в котором фактически была перечислена эта сумма. Дата подписания акта приема-передачи работ (услуг) значения не имеет. Такие разъяснения содержатся в письме УФНС России по г. Москве от 16.01.19 № 20-15/003917@.
Авторы письма напоминают, что дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления его на счет налогоплательщика (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Таким образом, датой фактического получения дохода в виде вознаграждения за выполнение работ (оказание услуг) по договору гражданско-правового характера считается день выплаты дохода. Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Раздел 1 расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. А в разделе 2 расчета за соответствующий отчетный период показываются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.
Исходя из этого, в налоговом управлении делают следующий вывод. Если акт сдачи-приемки работ (услуг) по договору ГПХ подписан, например, в сентябре 2018 года, а вознаграждение физлицу за выполнение работ (оказание услуг) по данному договору выплачено в октябре 2018 года, то данная операция отражается в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 2018 год.